《套期保值会计处理》PPT课件.ppt
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1、套期保值会计处理套期保值会计处理银河期货有限公司银河期货有限公司基本概念 套期工具套期工具,为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具。期货合约为套期工具。基本概念 被套期项目被套期项目,是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险,且被指定为被套期对象的下列项目:(一)单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易,或境外经营净投资;(二)一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易,或境外经营净投资。确定承诺,确定承诺,是指在未来某特定日期或期间,以约定价格交换特定数量资源、具有法律约束力的协议。预期交易预
2、期交易,是指尚未承诺但预期会发生的交易。在套期保值中,库存商品或材料采购为被套期项目。套期保值分类公允价值套期公允价值套期,对被保值的公允价值变动风险进行的套期。现金流量套期现金流量套期,对现金流量变动风险进行的套期。境外经营净投资套期境外经营净投资套期,是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。套期会计方法 在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。套期保值会计方法应遵循的原则套期开始时,套期工具和被套期项目有正式的指定。套期的预期是高度有效的,即套期工具的公允价值变动形成的损失与被套期项目的公允价值变动形成的利得相互抵消结果在80%80%至125%125%
3、之间。现金流套期,预期交易应当可能发生,且必须使企业面临最终将影响损益的现金流变动风险。套期有效性能够可靠地计量。企业应当持续地对套期有效性进行评价,确保该套期在套期被指定的会计期间内高度有效。如何判定有效套期认定套期高度有效的两个必备条件:在套期开始及以后期间,该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动;该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内。套期有效性的评价方法:主要条款比较法、比率分析法和回归分析法。公允价值套期会计会计处理原则套期工具为衍生工具的,公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益。被套项目因套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,
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