《成本分析概念》PPT课件.ppt

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1、A member of ASE GroupCost control&ManagementCost control&ManagementPreparedPrepared：黃冠英：黃冠英：黃冠英：黃冠英 DateDate：2003/09/262003/09/26 A member of ASE GroupCostingIntroduction會計任務與功能介紹會計任務與功能介紹會計任務與功能介紹會計任務與功能介紹會計基礎原則介紹會計基礎原則介紹會計基礎原則介紹會計基礎原則介紹財務報表介紹財務報表介紹財務報表介紹財務報表介紹基本觀念介紹基本觀念介紹基本觀念介紹基本觀念介紹成本控制與管理成本控制與管理

2、成本控制與管理成本控制與管理Q&AQ&AA member of ASE Group會計的任務與功能會計的任務與功能財務會計的基本任務與功能財務會計的基本任務與功能1.1.LanguageofBusiness(LanguageofBusiness(會計是企業的語言會計是企業的語言會計是企業的語言會計是企業的語言)2.2.2.2.合理規劃企業財務結構，使企業達到最佳財務狀合理規劃企業財務結構，使企業達到最佳財務狀合理規劃企業財務結構，使企業達到最佳財務狀合理規劃企業財務結構，使企業達到最佳財務狀(FinancialPositionFinancialPosition)3.3.3.3.分析比較企業營運

3、成果分析比較企業營運成果分析比較企業營運成果分析比較企業營運成果(EfficiencyofOperationEfficiencyofOperation)，協助企業達到最高的獲利能力協助企業達到最高的獲利能力協助企業達到最高的獲利能力協助企業達到最高的獲利能力(abilityofabilityofearningearning)4.4.4.4.妥善規劃資金調度，避免企業面臨營運資金短缺之妥善規劃資金調度，避免企業面臨營運資金短缺之妥善規劃資金調度，避免企業面臨營運資金短缺之妥善規劃資金調度，避免企業面臨營運資金短缺之風險風險風險風險5.5.5.5.提供經營管理資訊，作為經營決策參考提供經營管理資訊

4、，作為經營決策參考提供經營管理資訊，作為經營決策參考提供經營管理資訊，作為經營決策參考A member of ASE Group會計的任務與功能會計的任務與功能LanguageofBusiness(LanguageofBusiness(會計是企業的語言會計是企業的語言會計是企業的語言會計是企業的語言)企業如何與外界溝通：企業如何與外界溝通：企業如何與外界溝通：企業如何與外界溝通：透過財務報表說明企業的財務狀況、營運績效、獲利能力、透過財務報表說明企業的財務狀況、營運績效、獲利能力、透過財務報表說明企業的財務狀況、營運績效、獲利能力、透過財務報表說明企業的財務狀況、營運績效、獲利能力、資金週轉情

5、形，使報表使用者經過閱讀企業財務報表後可以資金週轉情形，使報表使用者經過閱讀企業財務報表後可以資金週轉情形，使報表使用者經過閱讀企業財務報表後可以資金週轉情形，使報表使用者經過閱讀企業財務報表後可以了解企業情況。了解企業情況。了解企業情況。了解企業情況。財務報表外部使用者：財務報表外部使用者：財務報表外部使用者：財務報表外部使用者：政府機關、稅務機關、銀行、投資人政府機關、稅務機關、銀行、投資人政府機關、稅務機關、銀行、投資人政府機關、稅務機關、銀行、投資人財務報表內部使用者：財務報表內部使用者：財務報表內部使用者：財務報表內部使用者：股東、經理人、部門主管、董事長股東、經理人、部門主管、董事

6、長股東、經理人、部門主管、董事長股東、經理人、部門主管、董事長A member of ASE Group會計的任務與功能會計的任務與功能如何合理規劃企業的財務結構，使企業達到最佳財務狀況如何合理規劃企業的財務結構，使企業達到最佳財務狀況如何合理規劃企業的財務結構，使企業達到最佳財務狀況如何合理規劃企業的財務結構，使企業達到最佳財務狀況？1.1.妥善利用財務比率分析工具妥善利用財務比率分析工具妥善利用財務比率分析工具妥善利用財務比率分析工具a.a.適當分析企業財務結構比例，可以避免使企業面臨財務適當分析企業財務結構比例，可以避免使企業面臨財務適當分析企業財務結構比例，可以避免使企業面臨財務適當分

7、析企業財務結構比例，可以避免使企業面臨財務結構不良之風險結構不良之風險結構不良之風險結構不良之風險b.b.常見與財務結構相關之財務比率有：流動比率、負債比常見與財務結構相關之財務比率有：流動比率、負債比常見與財務結構相關之財務比率有：流動比率、負債比常見與財務結構相關之財務比率有：流動比率、負債比率、長期資金佔固定資產比率、自有資金比率率、長期資金佔固定資產比率、自有資金比率率、長期資金佔固定資產比率、自有資金比率率、長期資金佔固定資產比率、自有資金比率2.2.合理規劃資金來源：合理規劃資金來源：合理規劃資金來源：合理規劃資金來源：a.a.舉債舉債舉債舉債(銀行借款、發行公司債、銀行借款、發行

8、公司債、銀行借款、發行公司債、銀行借款、發行公司債、ECB)ECB)b.b.增資增資增資增資(原股東增資、發行存託憑證、原股東增資、發行存託憑證、原股東增資、發行存託憑證、原股東增資、發行存託憑證、ADRADR、GDR)GDR)A member of ASE Group 企業如何分析營運績效，提高獲利能力？企業如何分析營運績效，提高獲利能力？a.a.利用財務報表分析，可以發現對公司有利因素，利用財務報表分析，可以發現對公司有利因素，並將分析結果提供公司管理階層作為決策參考並將分析結果提供公司管理階層作為決策參考 b.b.與同期比較並做趨勢分析可以發現產業動態與同期比較並做趨勢分析可以發現產業動

9、態 c.c.與同業比較並作損益分析可以評估經營績效與同業比較並作損益分析可以評估經營績效 會計的任務與功能會計的任務與功能A member of ASE Group 企業如何有效調度資金，避免資金週轉出現問企業如何有效調度資金，避免資金週轉出現問題？題？a.a.應收帳款管理應收帳款管理(週轉率計算、帳齡分析、信用管理週轉率計算、帳齡分析、信用管理)b.b.存貨管理存貨管理(週轉率計算、呆料分析週轉率計算、呆料分析)c.c.現金預算現金預算(收款預測、付款計畫、融資計畫收款預測、付款計畫、融資計畫)d.d.銀行關係維護銀行關係維護(銀行授信額度管理銀行授信額度管理)會計的任務與功能會計的任務與功

10、能A member of ASE Group 公司管理階層通常需要那些資訊作為決策參考公司管理階層通常需要那些資訊作為決策參考？a.a.投資分析報告投資分析報告(重大投資計畫、資本支出計畫重大投資計畫、資本支出計畫)b.b.損益分析報告損益分析報告(利潤中心損益分析利潤中心損益分析)c.c.業績報表業績報表(價量分析價量分析)d.d.成本分析報表成本分析報表(毛利分析毛利分析)e.e.產業動態產業動態(市場資訊市場資訊)會計的任務與功能會計的任務與功能A member of ASE Group 企業如何有效管理及保護資產？企業如何有效管理及保護資產？a.建立完善之內控制度建立完善之內控制度b.

11、建立適當的作業規範建立適當的作業規範(SOM/SOP/MM)c.c.內部審計與外部稽核內部審計與外部稽核 d.d.存貨盤點與固定資產盤點存貨盤點與固定資產盤點 e.e.核決權限管理核決權限管理(付款授權付款授權/請購授權請購授權/資產處份授權資產處份授權)會計的任務與功能會計的任務與功能A member of ASE Group 通常企業要遵守的法令有那些？通常企業要遵守的法令有那些？a.a.稅務法令稅務法令(企業所得稅、印花稅、增值稅企業所得稅、印花稅、增值稅)b.b.公司法令公司法令 c.c.外匯管理法令外匯管理法令 d.d.海關關務相關法令海關關務相關法令 e.e.證券交易相關法令證券交

12、易相關法令 f.f.勞工法規勞工法規 會計的任務與功能會計的任務與功能A member of ASE Group會計基本原則會計基本原則 X=10-8=2Y=X+5=7會計恆等式介紹會計恆等式介紹A member of ASE Group會計基本原則會計基本原則 A member of ASE Group會計基本原則會計基本原則承前期結存承前期結存+當期當期in=in=當期當期out+out+期末結存期末結存30K+50K=X+25K=X=55K30K+50K=X+25K=X=55K流量及存量介紹流量及存量介紹A member of ASE Group 會計部門應該如何提供財務報表？會計部門應

13、該如何提供財務報表？1.1.正確紀錄公司營運狀況正確紀錄公司營運狀況(正確性正確性/Accuracy)/Accuracy)2.2.忠實表達企業營運結果忠實表達企業營運結果(客觀性客觀性/Objectivity)/Objectivity)3.3.及時提供管理資訊及時提供管理資訊(攸關性攸關性/Relativity)/Relativity)如何提升財務報表的附加價值？如何提升財務報表的附加價值？1.1.即時回饋即時回饋(資訊的時間價值資訊的時間價值)2.2.立即行動立即行動(第一時間採取因應措施第一時間採取因應措施)財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 財務報表種類財

14、務報表種類a.資產負債表資產負債表(BalanceSheet)b.損益表損益表(IncomeStatement)c.業主權益變動表業主權益變動表(StatementofchangeinOwnersEquity)d.現金流量表現金流量表(StatementofCashFlow)e.經營管理資訊有關的報表經營管理資訊有關的報表(ManagementReports)財務報表簡介財務報表簡介A member of ASE Group 報導企業某一會計期間的財務狀況報導企業某一會計期間的財務狀況(FinancialPosition)資產負債表的內容包括三大類資產負債表的內容包括三大類a.資產資產(Ass

15、et):含現金、含現金、AR、存貨、設備、廠房等、存貨、設備、廠房等b.負債負債(Liability):含短期借款、含短期借款、AP、長期借款等、長期借款等c.股東權益股東權益(OwnersEquity):含資本、保留盈餘等含資本、保留盈餘等 資產負債表資產負債表(BalanceSheet)會計恆等式會計恆等式:資產資產=負債負債+股東權益股東權益A member of ASE Group資產負債表資產負債表(實科目實科目實科目實科目)A member of ASE Group資產負債表分析資產負債表分析自有資本率自有資本率自有資本率自有資本率償債能力償債能力償債能力償債能力:變現性高低變現性

16、高低變現性高低變現性高低 流動比：流動資產流動比：流動資產/流動負債流動負債 速動比：速動資產速動比：速動資產/流動負債流動負債 現金比：現金比：(現金現金&約當現金約當現金)/)/流動資產流動資產 應收帳款週轉率：銷貨收入應收帳款週轉率：銷貨收入/平均應收帳款平均應收帳款 存貨週轉率：銷貨成本存貨週轉率：銷貨成本/平均存貨平均存貨A member of ASE Group資產負債表分析二資產負債表分析二A member of ASE Group成本與組織結構成本與組織結構-支出分類支出分類資產資產資產資產-固定資產固定資產固定資產固定資產(一年以上一年以上一年以上一年以上)Y Y-流動資產流

17、動資產流動資產流動資產(一年以下一年以下一年以下一年以下)支出支出支出支出-明確未明確未明確未明確未ExEx：存貨、預付款：存貨、預付款：存貨、預付款：存貨、預付款來效益來效益來效益來效益N N費用費用費用費用-本業有關本業有關本業有關本業有關(銷、管、研銷、管、研銷、管、研銷、管、研)損失損失損失損失-與本業無關與本業無關與本業無關與本業無關PSPS：折舊費用：折舊費用：折舊費用：折舊費用=(=(固定資產固定資產固定資產固定資產-殘值殘值殘值殘值)/()/(耐用年限耐用年限耐用年限耐用年限)=固定資產固定資產固定資產固定資產/(/(耐用年限耐用年限耐用年限耐用年限+1)+1)A member

18、 of ASE Group成本與組織之結構：成本成本與組織之結構：成本vsvs費用費用依特性分類依特性分類依特性分類依特性分類AA直接材料直接材料直接材料直接材料(變動成本變動成本變動成本變動成本)製造成本製造成本製造成本製造成本BB直接人工直接人工直接人工直接人工(加工成本加工成本加工成本加工成本)CC製造費用製造費用製造費用製造費用DD銷售費用銷售費用銷售費用銷售費用營業費用營業費用營業費用營業費用EE管理費用管理費用管理費用管理費用FF研發費用研發費用研發費用研發費用 A member of ASE Group直接材料Qty*MAC(2)直接人工(3)折舊成本中心Cost center(

19、1)BOMMC配料銷貨收入Work order人工工時機器工時(4)製造費用營業費用(銷管研)產品成本產品成本1+2+3+4成本與組織結構成本與組織結構 A member of ASE Group 1、直接材料、直接材料：指上之用料：指上之用料2、直接人工：、直接人工：定義定義3、製造費用、製造費用：直、間接製造費用直、間接製造費用等等：製造成本：製造成本加加：期初在製品：期初在製品減減：期末在製品：期末在製品等等：製成品成本：製成品成本加加：期初製成品成本：期初製成品成本等等：可供出售商品成本：可供出售商品成本減減：期末存貨：期末存貨等等：銷貨成本：銷貨成本成本表達：製造與銷貨成本成本表達：

20、製造與銷貨成本A member of ASE Group成本表達範例成本表達範例A member of ASE Group 損益表損益表(Income Statement):(Income Statement):揭露企業某一會計期間的營運成果與獲利情揭露企業某一會計期間的營運成果與獲利情況況 財務報表簡介財務報表簡介(二二)A member of ASE Group 銷貨收入銷貨收入符合營業執照登記項目符合營業執照登記項目-銷貨成本銷貨成本與生產產品有直接關連與生產產品有直接關連=銷貨毛利銷貨毛利-銷售費用銷售費用與出售產品有直接關連與出售產品有直接關連-管理費用管理費用-研發費用研發費用未具

21、明確效益未具明確效益=營業利益營業利益+-業外收支業外收支=稅前淨利稅前淨利-所得稅所得稅當期及前期溢當期及前期溢(短短)繳者繳者=純益純益損益表損益表(虛科目虛科目虛科目虛科目)A member of ASE Group 釋例釋例:2002:2002年年度結束後，年年度結束後，A A公司老闆召開經營檢討會議公司老闆召開經營檢討會議,會議上老會議上老闆闆 要求各部門主管上台報告，各部門主管報告如下：要求各部門主管上台報告，各部門主管報告如下：業務主管報告業務主管報告：本年度績效大好，業績創新高，較去年度成長本年度績效大好，業績創新高，較去年度成長 一倍，績效卓著。一倍，績效卓著。採購主管報告採

22、購主管報告:本年度材料供貨順利，再本人嚴密控管之下，本年度材料供貨順利，再本人嚴密控管之下，均未出現斷料情形，使產線可以順利出貨。均未出現斷料情形，使產線可以順利出貨。人事主管報告人事主管報告:本年度積極尋找優秀人才，滿足各部門人才不本年度積極尋找優秀人才，滿足各部門人才不足足 的問題，使得各部門可以順利運作的問題，使得各部門可以順利運作目前各部門目前各部門人力配置相當完善，不虞人才匱乏。人力配置相當完善，不虞人才匱乏。開發主管報告開發主管報告：感謝人資部門協助，本部門本年度招募到一感謝人資部門協助，本部門本年度招募到一批批相當優秀工程師，並且開發出新型機種，大獲相當優秀工程師，並且開發出新型

23、機種，大獲市場青睞，使業務可以大幅成長市場青睞，使業務可以大幅成長損益表分析簡介損益表分析簡介A member of ASE Group 生產主管報告生產主管報告:本年度訂單大幅增加，產線日夜加班，全產能生產本年度訂單大幅增加，產線日夜加班，全產能生產 ，產線員工不辭辛苦、不眠不休，出貨量較去年成，產線員工不辭辛苦、不眠不休，出貨量較去年成 長一倍，績效不錯。長一倍，績效不錯。設備部門報告設備部門報告:為了配合產線需求，增購新型設備供生產使用，產為了配合產線需求，增購新型設備供生產使用，產 出效率大幅提升，而且為避免機器故障停機，安排出效率大幅提升，而且為避免機器故障停機，安排 設備維修人設備

24、維修人2424小時待命，總是在第一時完成故障排小時待命，總是在第一時完成故障排 除，服務效率明顯提升除，服務效率明顯提升。QCQC部門報告部門報告 :本年度因業務成長，本年度因業務成長，RMARMA數量大幅增加，工作量也增數量大幅增加，工作量也增加加 ，然而本部門秉持客戶至上理念，所有客戶退貨品維，然而本部門秉持客戶至上理念，所有客戶退貨品維修修 均依照客戶要求準時完成，客戶抱怨數量明顯減少。均依照客戶要求準時完成，客戶抱怨數量明顯減少。損益表分析簡介損益表分析簡介如果你是管理者如果你是管理者,依據上述報告你應高興依據上述報告你應高興?或煩惱或煩惱?A member of ASE Group

25、A A 公司公司 損益表損益表 2002 2002 年度年度 2001 2001 年度年度 銷貨收入銷貨收入 2,000,000 100%1,000,000 100%2,000,000 100%1,000,000 100%銷貨成本銷貨成本 (1,800,000)(90%)(800,000)(1,800,000)(90%)(800,000)(80%)(80%)銷貨毛利銷貨毛利 200,000 10%200,000 20%200,000 10%200,000 20%營業費用營業費用 (100,000)(5%)(60,000)(6%)(100,000)(5%)(60,000)(6%)營業利益營業利益

26、 100,000 5%140,000 14%100,000 5%140,000 14%營業外收入營業外收入 2,000 0.1%2,000 2%2,000 0.1%2,000 2%營業外支出營業外支出 (4,000)(0,2%)(0)0%(4,000)(0,2%)(0)0%稅前利益稅前利益 98,000 4.9%160,000 16%98,000 4.9%160,000 16%損益表分析簡介損益表分析簡介(釋例釋例)A member of ASE Group損益表分析損益表分析A member of ASE Group 管理性報表有那些管理性報表有那些(Management Reports)?

27、(Management Reports)?a.a.產品線損益表產品線損益表(分析產品線利潤分析產品線利潤)b.b.產銷量值表產銷量值表(統計生產量、值與銷售量、值之關係統計生產量、值與銷售量、值之關係)c.c.應收帳款帳齡分析表應收帳款帳齡分析表(分析帳款風險分析帳款風險)d.d.存貨呆滯料報表存貨呆滯料報表/Slow moving/Slow moving(分析存貨風險分析存貨風險)e.e.銷貨成本表銷貨成本表(分析成本組合分析成本組合)f.f.費用報表費用報表(分析部門費用趨勢分析部門費用趨勢)g.g.品質成本報表品質成本報表(分析控制品質所需要付出之代價分析控制品質所需要付出之代價)財務報

28、表簡介財務報表簡介(三三)A member of ASE Group h.Hourly rateh.Hourly rate報表報表(分析生產效率，供生產部門參考分析生產效率，供生產部門參考)I.I.單位成本分析表單位成本分析表(分析每生產一個成品所需要成本分析每生產一個成品所需要成本)J.J.價量分析表價量分析表(分析銷售數量與價格的變化及關係分析銷售數量與價格的變化及關係)K.K.財務預測與預算財務預測與預算(預測未來營運情形並據以編製預算預測未來營運情形並據以編製預算)L.AR&AP L.AR&AP 對帳報表對帳報表(提供對帳報告提供對帳報告)M.GR&IR M.GR&IR 報表報表(分析

29、收料與入帳的關係分析收料與入帳的關係)N.N.產品損益兩平分析產品損益兩平分析(分析邊際貢獻與固定成本關係分析邊際貢獻與固定成本關係)ext.ext.財務報表簡介財務報表簡介(三三)A member of ASE Group成本分析方法成本分析方法損益兩平點損益兩平點Break-Even-Pointv方程式法v邊際貢獻法v圖解法價量差分析價量差分析v價格差v數量差v產品組合差異A member of ASE Group如何分析成本如何分析成本A member of ASE Group 固定成本固定成本:不會隨者產量或銷售量變化的成本，無論不會隨者產量或銷售量變化的成本，無論生生 產或銷收與否，

30、均必須發生的成本產或銷收與否，均必須發生的成本(如設備如設備 折舊、辦公室租金、員工基本薪資折舊、辦公室租金、員工基本薪資)變動成本變動成本:會隨者產量或銷售量變化的成本會隨者產量或銷售量變化的成本(如消耗品、如消耗品、材料費、銷售運費、報關費用、員工加班材料費、銷售運費、報關費用、員工加班費費)半變動半變動成本成本:當產品數量在一定規模以下時，成本固定當產品數量在一定規模以下時，成本固定不不 變，當數量超過規模時，成本會變動變，當數量超過規模時，成本會變動(如如模模 具、治具費用、設備或軟體升級費用具、治具費用、設備或軟體升級費用)成本分類成本分類(固定固定&變動變動)A member of

31、 ASE Group 當營業規模不大當營業規模不大或銷售業績較低時，成本管理與控制或銷售業績較低時，成本管理與控制的的 重點應該重點應該 Focus Focus在固定成本與費用，想辦法增加銷售在固定成本與費用，想辦法增加銷售業業 績，原因績，原因 當營業規模擴大當營業規模擴大或銷售業績成長時，成本管理與控制或銷售業績成長時，成本管理與控制的的 重點應該重點應該 Focus Focus在變動成本與費用，想辦法降低單位在變動成本與費用，想辦法降低單位變變 動成本與費用，原因動成本與費用，原因固定與變動成本之管理固定與變動成本之管理A member of ASE Group損益平衡分析損益平衡分析A

32、 member of ASE Group損益平衡點活用實例損益平衡點活用實例CSP損益平衡點範例損益平衡點範例:1.每部電腦售價每部電腦售價$25,0002.每部電腦之材料費金額每部電腦之材料費金額$22,5003.每生產一部電腦之單位變動成本每生產一部電腦之單位變動成本$5004.每月份製、銷、管、研費用金額每月份製、銷、管、研費用金額$10,000,0005.CSP每月份至少應銷售多少台電腦才能有每月份至少應銷售多少台電腦才能有損益兩平損益兩平?解答解答:P-VP=MP$25,000-($22,500+$500)=$2,000$10,000K/$2,000=5,000台台-損益兩平數量損益

33、兩平數量5,000台台*$25,000=$125,000K-損益兩平收入損益兩平收入A member of ASE Group單價差單價差單價差單價差:(:(:(:(本期單價本期單價本期單價本期單價-上期單價上期單價上期單價上期單價)本期數量本期數量本期數量本期數量數量差數量差數量差數量差:(:(:(:(本期數量本期數量本期數量本期數量-上期數量上期數量上期數量上期數量)上期單價上期單價上期單價上期單價組合差組合差組合差組合差:當期銷售數量比上期單價差當期銷售數量比上期單價差當期銷售數量比上期單價差當期銷售數量比上期單價差 價量差分析價量差分析-1=(當期產品線數量當期產品線數量/總數量總數量

34、)(上期產品線單價上期產品線單價-上期總平均單價上期總平均單價)A member of ASE Group價量差分析價量差分析-2自由競爭市場自由競爭市場獨佔寡佔市場獨佔寡佔市場A member of ASE GroupA member of ASE Group 可控制成本與不可控制成本可控制成本與不可控制成本可控制成本可控制成本:成本或費用發生與否，可受控制成本或費用發生與否，可受控制(如交際如交際費、費、文具費、影印費、出差旅費、領用材料費文具費、影印費、出差旅費、領用材料費)不可控成本不可控成本:成本或費用發生與否，無法受控制成本或費用發生與否，無法受控制(如設如設備備折舊、政府稅金、關

35、稅、增值稅、社保費折舊、政府稅金、關稅、增值稅、社保費用等用等)基本觀念介紹基本觀念介紹A member of ASE Group 如何管理可控成本與不可控成本如何管理可控成本與不可控成本 a.a.可控費用可控費用 b.b.不可控費用不可控費用1.1.應分析費用發生的相關因素，應分析費用發生的相關因素，EX:減少海關違規案例可減少海關罰款減少海關違規案例可減少海關罰款減少貨物運送次數可降低運費成本減少貨物運送次數可降低運費成本 基本觀念介紹基本觀念介紹A member of ASE Group 營運週期的觀念營運週期的觀念 觀念一觀念一:現金出去現金出去 到到 現金回來。現金回來。觀念二觀念二

36、:現金購買材料現金購買材料(A)(A)，材料投入生產，材料投入生產(B)(B)，產品製，產品製成成 繳庫繳庫(C)(C)，商品出貨交付客戶，商品出貨交付客戶(D)(D)，客戶支付貨，客戶支付貨 款收回現金款收回現金(E)(E)觀念三觀念三:營業週期營業週期=(A)+(B)+(C)+(D)+(E)(A)+(B)+(C)+(D)+(E)之時間總合之時間總合 觀念四觀念四:營業週期越短越好，因為現金週轉次數較多營業週期越短越好，因為現金週轉次數較多基本觀念介紹基本觀念介紹A member of ASE Group 釋例釋例A:AA:A公司有現金公司有現金100100萬，從事生產製造銷售萬，從事生產製

37、造銷售a a產品，產品，現金投入後，必須等貨款回收才有錢再買第二現金投入後，必須等貨款回收才有錢再買第二批批 貨，每次交易完成可貨，每次交易完成可賺賺5 5萬元萬元，每次交易需要，每次交易需要3030天天 釋例釋例B:BB:B公司有現金公司有現金100100萬，從事生產製造銷收萬，從事生產製造銷收b b產品，產品，現金投入後，必須等貨款回收才有錢再買第二現金投入後，必須等貨款回收才有錢再買第二批批 貨，每次交易完成可貨，每次交易完成可賺賺1010萬元萬元，每次交易需要，每次交易需要7272天天問題問題:A:A公司與公司與B B公司那家獲利能力比較強公司那家獲利能力比較強?基本觀念介紹基本觀念介

38、紹A A公司獲利公司獲利(360/30*5(360/30*5萬萬=60=60萬萬)B B公司獲利公司獲利(360/72*10(360/72*10萬萬=50=50萬萬)A member of ASE Group 影響營業周期的關鍵因素影響營業周期的關鍵因素:效率效率+速度速度 a.a.供應商運送材料的速度供應商運送材料的速度 b.b.材料驗收入庫的效率與速度材料驗收入庫的效率與速度 c.c.材料投入生產的效率與速度材料投入生產的效率與速度 d.d.產品生產繳庫的效率與速度產品生產繳庫的效率與速度 e.e.產品出貨與運送的效率與速度產品出貨與運送的效率與速度 f.f.向客戶收款的效率與速度向客戶收

39、款的效率與速度 基本觀念介紹基本觀念介紹A member of ASE Group 如何有效管控成本如何有效管控成本 a.a.利用財務比率分析利用財務比率分析 b.b.預測預測(Forecast)(Forecast)與預算與預算(budget)(budget)管理管理 c.c.專案管理專案管理 d.d.設計有用的管理報表設計有用的管理報表 e.e.嚴謹的內部控制制度嚴謹的內部控制制度 f.f.有效的核決權限管理有效的核決權限管理 成本管理與控制的方法成本管理與控制的方法A member of ASE Group 常見的財務比率分析運用有那些常見的財務比率分析運用有那些?a.a.財務結構分析財務

40、結構分析:主要在分析公司財務結構是否健全主要在分析公司財務結構是否健全(負負 債比率、長期資金佔固定資產比率債比率、長期資金佔固定資產比率)b.b.經營能力分析經營能力分析:主要在分析企業經營能力主要在分析企業經營能力(應收帳款應收帳款週週 轉率轉率/天數、存貨週轉率天數、存貨週轉率/天數天數)c.c.獲利能力分析獲利能力分析:主要在分析企業獲利能力主要在分析企業獲利能力(EPS(EPS、純、純益率、益率、資產報酬率、股東權益報酬率、資產報酬率、股東權益報酬率)d.d.償債能力分析償債能力分析：主要在分析企業償債能力：主要在分析企業償債能力(流動比率、流動比率、速動比率、利息保障倍數速動比率、

41、利息保障倍數)成本管理與控制的方法成本管理與控制的方法A member of ASE Group 應收帳款應收帳款(Account Receivable)(Account Receivable)週轉率週轉率 a.a.計算式計算式:銷貨收入銷貨收入/平均平均ARAR餘額餘額 b.b.涵義涵義:代表企業每年代表企業每年ARAR可以週轉的次數可以週轉的次數 c.c.解讀重點解讀重點:週轉次數愈多次愈好週轉次數愈多次愈好 應收帳款週轉天數應收帳款週轉天數 a.a.計算式計算式:365:365天天/應收帳款週轉率應收帳款週轉率 b.b.涵義涵義:代表企業代表企業ARAR從產品出貨到收帳所需時間從產品出貨

42、到收帳所需時間 c.c.解讀重點解讀重點:天數愈短愈好天數愈短愈好 成本管理與控制的方法成本管理與控制的方法A member of ASE Group 釋例釋例:A A公司公司 B B公司公司 每年銷貨收入每年銷貨收入(a)(a)2,000,000 10,000,000 2,000,000 10,000,000 平均應收帳款平均應收帳款(b)(b)200,000 2,000,000 200,000 2,000,000 AR AR週轉率週轉率c=(a/b)c=(a/b)1010次次5 5次次 AR AR週轉天數週轉天數365365天天/c/c36.5 36.5 天天7373天天a.a.雖然雖然B

43、 B公司營收比公司營收比A A公司大，因為公司大，因為ARAR餘額比餘額比A A公司大公司大很很多，因此多，因此ARAR週轉率比較少次，收款天期比較長週轉率比較少次，收款天期比較長 b.b.如果如果B B公司客戶存在財務危機，發生呆帳的風險很公司客戶存在財務危機，發生呆帳的風險很大大 c.c.應收帳款管理的重點：應收帳款管理的重點：密切注意客戶付款的準時性密切注意客戶付款的準時性 成本管理與控制的方法成本管理與控制的方法A member of ASE Group 存貨存貨(Inventory)(Inventory)週轉率週轉率 a.a.計算式計算式:銷貨成本銷貨成本/平均存貨餘額平均存貨餘額

44、b.b.涵義涵義:代表企業每年存貨可以週轉的次數代表企業每年存貨可以週轉的次數 c.c.解讀重點解讀重點:週轉次數愈多次愈好週轉次數愈多次愈好 存貨週轉天數存貨週轉天數 a.a.計算式計算式:365:365天天/存貨週轉率存貨週轉率 b.b.涵義涵義:代表從備料到產品完成且出貨所需時間代表從備料到產品完成且出貨所需時間 c.c.解讀重點解讀重點:天數愈短愈好天數愈短愈好 成本管理與控制的方法成本管理與控制的方法A member of ASE Group 釋例釋例:A A公司公司 B B公司公司 每年銷貨成本每年銷貨成本(a)(a)2,000,000 10,000,000 2,000,000 1

45、0,000,000 平均存貨餘額平均存貨餘額(b)(b)200,000 2,000,000 200,000 2,000,000 存貨週轉率存貨週轉率c=(a/b)c=(a/b)1010次次5 5次次 存貨週轉天數存貨週轉天數365365天天/c/c36.5 36.5 天天7373天天a.a.雖然雖然B B公司出貨量比公司出貨量比A A公司大，因為庫存餘額也比公司大，因為庫存餘額也比A A公司大很多公司大很多 ，因此存貨週轉率比較少次，週轉天數比較長，因此積壓因此存貨週轉率比較少次，週轉天數比較長，因此積壓(佔用佔用)公司資金成本較高。公司資金成本較高。b.b.如果如果B B公司客戶臨時抽單，發

46、生呆料的風險很大。公司客戶臨時抽單，發生呆料的風險很大。c.c.存貨管理的重點存貨管理的重點：密切注意庫存水位，及其流動性密切注意庫存水位，及其流動性 成本管理與控制的方法成本管理與控制的方法A member of ASE Group 預測預測(Forecast)(Forecast)與預算與預算(Budget)(Budget)預測預測：根據市場資訊、產業趨勢、客戶訂單等有關資：根據市場資訊、產業趨勢、客戶訂單等有關資料料對未來可能營運狀況、生產規模、備料需求等，對未來可能營運狀況、生產規模、備料需求等，所做的預估。所做的預估。預算預算:根據所預測未來的業務情況、生產規模及備料根據所預測未來的業

47、務情況、生產規模及備料須須情形，預計所需要的資源配置。情形，預計所需要的資源配置。(資金預算、人資金預算、人力需求預算、資本支出預算、成本費用預算力需求預算、資本支出預算、成本費用預算)成本管理與控制的方法成本管理與控制的方法A member of ASE GroupQ&AThank YouA member of ASE Group借貸範例借貸範例範例一範例一:以現金以現金$10,000K購入機器設備乙部購入機器設備乙部借:機器設備$10,000K(資)貸:現金$10,000K(資)範例二範例二:向供應商購入材料向供應商購入材料$1,000K,交易條件為貨到交易條件為貨到30天付款天付款借:材料庫存$1,000K(資)貸:應付帳款$1,000K(負)範例三範例三:銷售製成品一批銷售製成品一批,金額金額$1,800K,成本成本$1,500K貨到貨到45天收天收款款借:應收帳款$1,800K(資)貸:銷貨收入$1,800K借:銷貨成本$1,500K貸:製成品存貨$1,500K(資)A member of ASE Group資產負債表比較資產負債表比較甲公司乙公司速動資產與流動負債比較自有資金比例比較存貨週轉率存貨週轉率比較比較A member of ASE Group流量及存量套用流量及存量套用在製品在製品製成品製成品期初+本期投入=本期產出+期末