《基础会计学原理》PPT课件.ppt

《《基础会计学原理》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《基础会计学原理》PPT课件.ppt（29页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、基础会计学原理（八）主讲人：王莹主讲人：王莹基础会计学原理八第八章 会计报表第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表基础会计学原理八第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的涵义及构成一、财务会计报告的涵义及构成 所谓财务会计报告，是指企业应对外提供的反映企业某所谓财务会计报告，是指企业应对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其会计信息的文件。财务会计报告包括会

2、计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中，会他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中，会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、利计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等报润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等报表；会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报表表；会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。法及主要项目等所作的解释。基础会计学

3、原理八第一节 财务会计报告概述二、财务会计报告的意义二、财务会计报告的意义 根据企业会计准则的要求，企业应当编制财务会计报根据企业会计准则的要求，企业应当编制财务会计报告，将分散于会计账簿中的会计信息形成一个有机结合的信告，将分散于会计账簿中的会计信息形成一个有机结合的信息系统，以满足企业现有和潜在投资者、债权人、政府有关息系统，以满足企业现有和潜在投资者、债权人、政府有关部门、企业管理当局及其他使用者对会计信息的需求，帮助部门、企业管理当局及其他使用者对会计信息的需求，帮助他们对企业财务状况和经营成果进行合理的评价，以便作出他们对企业财务状况和经营成果进行合理的评价，以便作出正确决策，并由此

4、改善企业外部有关方面的经济决策环境和正确决策，并由此改善企业外部有关方面的经济决策环境和加强企业内部经营管理。加强企业内部经营管理。基础会计学原理八第一节 财务会计报告概述三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求 会计报表是财务会计报告的主体与核心，会计报表编会计报表是财务会计报告的主体与核心，会计报表编制质量的优劣，直接决定着财务会计报告的真实可靠性和相制质量的优劣，直接决定着财务会计报告的真实可靠性和相关性。为确保会计信息使用者能够获得对决策有用的信息，关性。为确保会计信息使用者能够获得对决策有用的信息，企业会计准则规定，企业的会计报表应当根据记录完整、审企业会计准则规定，企业

5、的会计报表应当根据记录完整、审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到真实可靠、相核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时和便于理解。关可比、全面完整、编报及时和便于理解。基础会计学原理八第一节 财务会计报告概述四、会计报表的种类四、会计报表的种类 （一）会计报表按照反映的经济内容分类（一）会计报表按照反映的经济内容分类 1财务状况报表财务状况报表 财务状况报表是总括反映企业在某一特定日期或一定时期财务状况财务状况报表是总括反映企业在某一特定日期或一定时期财务状况的会计报表。一般包括资产负债表和现金流量表。资产负债表反映的是的会计报表。一般包括资产负债表和

6、现金流量表。资产负债表反映的是企业在某一特定时日的财务状况，是静态报表；现金流量表则揭示的是企业在某一特定时日的财务状况，是静态报表；现金流量表则揭示的是企业一定会计期间财务状况的变动情况，是动态报表。企业一定会计期间财务状况的变动情况，是动态报表。2经营成果报表经营成果报表 经营成果报表是总括反映企业在一定时期利润的形成与分配等情况经营成果报表是总括反映企业在一定时期利润的形成与分配等情况的会计报表。一般包括利润表和所有者权益变动表。利润表反映企业在的会计报表。一般包括利润表和所有者权益变动表。利润表反映企业在一定期间的经营成果情况；所有者权益变动表是反映企业所有者权益的一定期间的经营成果情

7、况；所有者权益变动表是反映企业所有者权益的变动情况及利润分配的过程。变动情况及利润分配的过程。基础会计学原理八第一节 财务会计报告概述四、会计报表的种类四、会计报表的种类 （二）会计报表按照编制的时间分类（二）会计报表按照编制的时间分类 企业会计准则规定，财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度，企业会计准则规定，财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度，其中，半年度、季度和月度财务会计报告又称为中期财务会计报告。相其中，半年度、季度和月度财务会计报告又称为中期财务会计报告。相应地，会计报表也分为年度会计报表和中期会计报表。应地，会计报表也分为年度会计报表和中期会计报表。1年度会计报表年度会计

8、报表 年度会计报表简称年报，是指企业每年年度终了编报的会计报表，年度会计报表简称年报，是指企业每年年度终了编报的会计报表，通常称为决算报告，主要有资产负债表、利润表、现金流量表和所有者通常称为决算报告，主要有资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。权益变动表。2中期会计报表中期会计报表 中期会计报表指企业于年度中期末、季末和月末编报的会计报表，中期会计报表指企业于年度中期末、季末和月末编报的会计报表，主要有资产负债表和利润表。主要有资产负债表和利润表。基础会计学原理八第一节 财务会计报告概述四、会计报表的种类四、会计报表的种类 （三）会计报表按照报送的对象分为内部报表和对外报表。（三

9、）会计报表按照报送的对象分为内部报表和对外报表。1、内部报表、内部报表 内部报表是指为满足企业内部经营管理的需要而报送企业内部职能内部报表是指为满足企业内部经营管理的需要而报送企业内部职能部门和决策人的会计报表。这种报表不需要规定统一的格式，企业可以部门和决策人的会计报表。这种报表不需要规定统一的格式，企业可以根据实际管理需要设计和编制内部会计报表。如产品成本表、制造费用根据实际管理需要设计和编制内部会计报表。如产品成本表、制造费用明细表、管理费用明细表等。明细表、管理费用明细表等。2、对外报表、对外报表 外部会计报表是指为满足企业外部投资者、债权人和政府有关部门外部会计报表是指为满足企业外部

10、投资者、债权人和政府有关部门了解企业财务状况、经营成果和现金流量的需要而定期对外提供和发布了解企业财务状况、经营成果和现金流量的需要而定期对外提供和发布的会计报表。按照企业会计准则，企业对外提供的会计报表包括：资产的会计报表。按照企业会计准则，企业对外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及其他有关附表。负债表、利润表、现金流量表及其他有关附表。基础会计学原理八第一节 财务会计报告概述四、会计报表的种类四、会计报表的种类 （四）会计报表按照编制单位分为基层会计报表和汇总会计报表。（四）会计报表按照编制单位分为基层会计报表和汇总会计报表。基层会计报表是由各个独立核算的基层单位在自身会

11、计核算基础上基层会计报表是由各个独立核算的基层单位在自身会计核算基础上编制的反映自身状况的会计报表。汇总会计报表是由上级主管部门根据编制的反映自身状况的会计报表。汇总会计报表是由上级主管部门根据所属单位编制的基层会计报表，加上本身报表汇总而编制的会计报表。所属单位编制的基层会计报表，加上本身报表汇总而编制的会计报表。汇总报表一般是按上下级的所属关系，逐级进行汇总。汇总报表一般是按上下级的所属关系，逐级进行汇总。（五）会计报表按照编报主体分为个别会计报表和合并会计报表。（五）会计报表按照编报主体分为个别会计报表和合并会计报表。个别会计报表是由企业在自身会计核算的基础上，对会计账簿记录个别会计报表

12、是由企业在自身会计核算的基础上，对会计账簿记录进行加工整理而编制的财务会计报表，反映的是企业自身的财务状况、进行加工整理而编制的财务会计报表，反映的是企业自身的财务状况、经营成果和现金流量等情况。合并会计报表是以母、子公司组成的企业经营成果和现金流量等情况。合并会计报表是以母、子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司及所属子公司的个别会计报表，采用一定集团为会计主体，根据母公司及所属子公司的个别会计报表，采用一定的方法，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金的方法，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量等的报表。流量等的报表。基础会计学原理八第一节 财务会

13、计报告概述五、财务会计报告编制前的工作五、财务会计报告编制前的工作 为使财务会计报告符合编制要求，在编制前应做好如下准备工作：为使财务会计报告符合编制要求，在编制前应做好如下准备工作：1检查当期发生的经济业务是否已全部入账。检查当期发生的经济业务是否已全部入账。2调整有关账簿记录。按权责发生制要求，将应计收入、应计费用、递调整有关账簿记录。按权责发生制要求，将应计收入、应计费用、递延收入、递延费用正确归属于不同会计期间，编制调整会计分录并及时延收入、递延费用正确归属于不同会计期间，编制调整会计分录并及时登入有关账簿。登入有关账簿。3对账。对于各种账簿记录在编表前应进行相互核对，做到账证相符和对

14、账。对于各种账簿记录在编表前应进行相互核对，做到账证相符和账账相符。对单位的各项财产物资、债权债务进行清查盘点和核对，以账账相符。对单位的各项财产物资、债权债务进行清查盘点和核对，以保证账实相符。保证账实相符。4结账。全部经济业务登记入账后，应按照规定的结账日进行结账，计结账。全部经济业务登记入账后，应按照规定的结账日进行结账，计算并结出各账户的本期发生额和期末余额，为编制财务会计报告提供直算并结出各账户的本期发生额和期末余额，为编制财务会计报告提供直接数据。接数据。基础会计学原理八第二节 资产负债表一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状

15、况的会计报表，它是根据资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”这一会计恒等式，按照一定的分类标准和顺序，把企这一会计恒等式，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当分类、汇总、排列后编制业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。它表明企业在该特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务而成的。它表明企业在该特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。编制资产负债表的作用在于：和所有者对净资产的要求权。编制资产负债表的作用在于：

16、1通过编制资产负债表，可以反映企业所拥有的各种经济资源（即资产）及通过编制资产负债表，可以反映企业所拥有的各种经济资源（即资产）及其分布情况。其分布情况。2通过编制资产负通过编制资产负债债表，可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，表，可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，分析企业目前及未来需要偿还的债务数额，由此了解掌握企业的偿债能分析企业目前及未来需要偿还的债务数额，由此了解掌握企业的偿债能力和支付能力。力和支付能力。3通过编制资产负通过编制资产负债债表，可以反映企业所有者在企业资产总额中所占表，可以反映企业所有者在企业资产总额中所占有的份额，揭示投资者在企业持有的权益，以及所有者权益的

17、构成情况，有的份额，揭示投资者在企业持有的权益，以及所有者权益的构成情况，了解企业的财务实力和未来发展能力。了解企业的财务实力和未来发展能力。基础会计学原理八第二节 资产负债表二、资产负债表的格式及内容二、资产负债表的格式及内容 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；金额单位；表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额；表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额；表尾主要包括附注资料等。表尾主要包括附注资料等。资产负债表的格式有

18、账户式和报告式两种。根据我国资产负债表的格式有账户式和报告式两种。根据我国企业会计准则的规定，我国资产负债表采用账户式结构。企业会计准则的规定，我国资产负债表采用账户式结构。基础会计学原理八第二节 资产负债表二、资产负债表的格式及内容二、资产负债表的格式及内容 资产负债表左方列示的资产项目，分为流动资产、非流资产负债表左方列示的资产项目，分为流动资产、非流动资产的类别加以反映，并按资产流动性大小顺序排列，流动资产的类别加以反映，并按资产流动性大小顺序排列，流动性大的排在前面，流动性小的排在后。资产负债表的右方动性大的排在前面，流动性小的排在后。资产负债表的右方列示的负债和所有者权益项目，负债按

19、其偿还的先后顺序排列示的负债和所有者权益项目，负债按其偿还的先后顺序排列，先流动负债后非流动负债；所有者权益项目按实收资本、列，先流动负债后非流动负债；所有者权益项目按实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等顺序进行列示。资本公积、盈余公积和未分配利润等顺序进行列示。这种分类排列，不仅能清晰的反映项目的对应关系，这种分类排列，不仅能清晰的反映项目的对应关系，而且便于提供财务状况的重要资料。而且便于提供财务状况的重要资料。资产负债表资产负债表.doc基础会计学原理八第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 资产负债表由资产负债表由“期末余额期末余额”和和“年初余额年初

20、余额”两个栏目组两个栏目组成。成。“年初余额年初余额”栏各项目数字，应根据上年末资产负债表栏各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。若上期的项目分类和内容与栏内所列数字填列。若上期的项目分类和内容与本期不一致的，应当将上期数按本期项目和内容，调整有关本期不一致的，应当将上期数按本期项目和内容，调整有关数字，填入报表中的数字，填入报表中的“年初余额年初余额”栏内。栏内。“期末余额期末余额”栏，应根据总分类账户和明细分类账户的余栏，应根据总分类账户和明细分类账户的余额分析填列。其数据的来源可以通过额分析填列。其数据的来源可以通过5种方式取得。种方式取得。基础会计学原

21、理八第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 （一）根据总分类账户余额直接填列（一）根据总分类账户余额直接填列 在编制资产负债表时，很多项目都可以根据相应总分类在编制资产负债表时，很多项目都可以根据相应总分类账户期末余额直接填列，这些项目有：交易性金融资产、应账户期末余额直接填列，这些项目有：交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、长期待摊费收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他据

22、、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本（或股本）、资本公积、应付款、递延所得税负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等项目。盈余公积等项目。基础会计学原理八第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 （二）根据若干总分类账户余额计算填列（二）根据若干总分类账户余额计算填列 1“货币资金货币资金”项目，应根据项目，应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”和和“其其他货币资金他货币资金”账户的期末余额合计填列。账户的期末余额合计填列。2“存货存货”项目，应根据项目，应根据“在途物资在途物资”（或（或“材料采购材料采购

23、”）、）、“原材原材料料”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“库存商品库存商品”、“材料成本材料成本差异差异”、“生产成本生产成本”等账户的期末余额合计填列。需要注意的是，如等账户的期末余额合计填列。需要注意的是，如果存货按规定计提了果存货按规定计提了“存货跌价准备存货跌价准备”，还需要减去，还需要减去“存货跌价准备存货跌价准备”账户期末余额，即按扣减后的净额填列。账户期末余额，即按扣减后的净额填列。3“未分配利润未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。在编制中期会计项目，反映企业尚未分配的利润。在编制中期会计报表时，该项目根据报表时，该项目根据“本年利润本年利润”和和“

24、利润分配利润分配”账户的期末余额计算账户的期末余额计算填列；如果编制年度会计报表，该项目应直接根据填列；如果编制年度会计报表，该项目应直接根据“利润分配利润分配未分配未分配利润利润”账户余额填列。账户余额填列。基础会计学原理八第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 （三）根据有关明细分类账户余额计算填列（三）根据有关明细分类账户余额计算填列 1“应收账款应收账款”项目，根据项目，根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”所属明细所属明细账户的借方余额之和填列。如果应收账款按规定计提了坏账准备，还需账户的借方余额之和填列。如果应收账款按规定计提了坏账准备，还需减

25、去减去“坏账准备坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备，即按扣减后的账户中有关应收账款计提的坏账准备，即按扣减后的净额填列。净额填列。2“预收款项预收款项”项目，根据项目，根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”所属的明所属的明细账户的贷方余额计算填列。细账户的贷方余额计算填列。【例【例1】某企业当期应收、预收账款总账、明细账余额如下所示。某企业当期应收、预收账款总账、明细账余额如下所示。基础会计学原理八第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 （三）根据有关明细分类账户余额计算填列（三）根据有关明细分类账户余额计算填列 【例【例1】企业当期应收账款、预收

26、账款填列数计算如下：企业当期应收账款、预收账款填列数计算如下：“应收账款应收账款”项目应收账款明细账户借方余额预收账款明细账户借方余额项目应收账款明细账户借方余额预收账款明细账户借方余额 300 000100 0002 500 402 500（元）（元）“预收账款预收账款”项目应收账款明细账户贷方余额预收账款明细账户贷方余额项目应收账款明细账户贷方余额预收账款明细账户贷方余额 50 00022 500 72 500（元）（元）基础会计学原理八第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 （三）根据有关明细分类账户余额计算填列（三）根据有关明细分类账户余额计算填列 3“预付

27、款项预付款项”项目，根据项目，根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”所属明细所属明细账户的借方余额之和填列。账户的借方余额之和填列。4“应付账款应付账款”项目，根据项目，根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”所属明细所属明细账户的贷方余额计算填列。账户的贷方余额计算填列。【例【例2】某企业当期应付、预付账款总账、明细账余额如下所示。某企业当期应付、预付账款总账、明细账余额如下所示。基础会计学原理八第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 （三）根据有关明细分类账户余额计算填列（三）根据有关明细分类账户余额计算填列 【例【例2】企业当期预付账款、应付

28、账款填列数计算如下：企业当期预付账款、应付账款填列数计算如下：“预付账款预付账款“项目应付账款明细账户借方余额预付账款明细账户借方余额项目应付账款明细账户借方余额预付账款明细账户借方余额 13 00010 000 23 000（元）（元）“应付账款应付账款“项目应付账款明细账户贷方余额预付账款明细账户贷方余额项目应付账款明细账户贷方余额预付账款明细账户贷方余额 55 00038 0004 500 97 500（元）（元）基础会计学原理八第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（四）根据总分类账户和明细分类账户余额分析计算填列（四）根据总分类账户和明细分类账户余额分析计

29、算填列 “长期应收款长期应收款”项目，根据项目，根据“长期应收款长期应收款”账户的期末余额减账户的期末余额减去去“未实现融资收益未实现融资收益”账户余额，再减去所属相关明细账户中将账户余额，再减去所属相关明细账户中将于一年内（含于一年内（含1年）到期的部分填列；年）到期的部分填列；“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”账户的期末余额扣除账户的期末余额扣除其所属明细账户中将于其所属明细账户中将于1年内（含年内（含1年）到期的部分后的金额填列；年）到期的部分后的金额填列；“应付债券应付债券”项目，应根据项目，应根据“应付债券应付债券”账户的期末余额扣除账户的期末余额扣除其

30、所属明细账户中将于其所属明细账户中将于1年内（含年内（含1年）到期的部分后的金额填列。年）到期的部分后的金额填列。基础会计学原理八第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（五）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列（五）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 资产负债表中有些项目在按上述方法计算出余额后，还需要扣除其资产负债表中有些项目在按上述方法计算出余额后，还需要扣除其备抵账户余额，即按扣减后的净额填列，除上述的备抵账户余额，即按扣减后的净额填列，除上述的“应收账款应收账款”、“存存货货”项目外，还包括：项目外，还包括：1“其他应收款其他应收款”项目，应根据项目，

31、应根据“其他应收款其他应收款”账户期末余额减去账户期末余额减去“坏坏账准备账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；2“长期股权投资长期股权投资”项目，根据项目，根据“长期股权投资长期股权投资”账户期末余额减去账户期末余额减去“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”账户余额后的金额填列；账户余额后的金额填列；3“固定资产固定资产”项目，根据项目，根据“固定资产固定资产”账户的期末余额减去账户的期末余额减去“累计折累计折旧旧”和和“固定资产减值准备固定资产减值准备”账户余额后的金额填列；账户余额后的金额填列；4“在

32、建工程在建工程”项目，根据项目，根据“在建工程在建工程”账户的期末余额减去账户的期末余额减去“在建工在建工程减值准备程减值准备”账户余额后的金额填列；账户余额后的金额填列；5“无形资产无形资产”项目，根据项目，根据“无形资产无形资产”账户的期末余额减去账户的期末余额减去“累计摊累计摊销销”和和“无形资产减值准备无形资产减值准备”账户后的金额填列。账户后的金额填列。基础会计学原理八第三节 利润表一、利润表的意义一、利润表的意义 利润表是根据权责发生制的原则把一定期间的收入与同一会计期利润表是根据权责发生制的原则把一定期间的收入与同一会计期间相关的成本费用进行配比，计算出企业一定时期的净利润。通过

33、利润间相关的成本费用进行配比，计算出企业一定时期的净利润。通过利润表中列示的收入、成本费用及利润的实现和构成情况，可以综合反映企表中列示的收入、成本费用及利润的实现和构成情况，可以综合反映企业的利润实现过程，确定企业一定期间的经营成果，正确评价企业的经业的利润实现过程，确定企业一定期间的经营成果，正确评价企业的经营业绩，揭示企业在成本费用管理中存在的问题，进一步改善经营管理，营业绩，揭示企业在成本费用管理中存在的问题，进一步改善经营管理，提高盈利能力。通过利润表的信息，可以对企业的盈利能力进行综合分提高盈利能力。通过利润表的信息，可以对企业的盈利能力进行综合分析，了解企业的获利能力，分析、评价

34、企业利用现有经济资源的能力；析，了解企业的获利能力，分析、评价企业利用现有经济资源的能力；并据以预测未来的发展趋势。通过利润表提供的不同时期的比较数字，并据以预测未来的发展趋势。通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业的获利能力和未来发展趋势和潜力，了解投资者投入资本可以分析企业的获利能力和未来发展趋势和潜力，了解投资者投入资本的保值增值情况，便于投资者做出正确的投资决策。的保值增值情况，便于投资者做出正确的投资决策。基础会计学原理八第三节 利润表二、利润表的格式及内容二、利润表的格式及内容 利润表是以利润表是以“收入费用利润收入费用利润”这一公式为理论基础，这一公式为理论基础，将收入

35、、费用、利润三大要素分别列示，反映出企业利润的将收入、费用、利润三大要素分别列示，反映出企业利润的形成过程。形成过程。利润表在形式上，分为表头、表身两个部分。利润表在形式上，分为表头、表身两个部分。表头包括：报表名称、编制时间、计量单位等表头包括：报表名称、编制时间、计量单位等 表身反映报告期间的各项收支及利润指标表身反映报告期间的各项收支及利润指标 利润表的格式有多步式和单步式两种。根据企业会计利润表的格式有多步式和单步式两种。根据企业会计准则的规定，我国企业的利润表采用多步式。准则的规定，我国企业的利润表采用多步式。利润表利润表.doc 基础会计学原理八第三节 利润表三、利润表的编制方法三

36、、利润表的编制方法 按照前后期对比的要求，利润表由按照前后期对比的要求，利润表由“本期金额本期金额”和和“上上期金额期金额”两个栏目组成。其填制方法如下：两个栏目组成。其填制方法如下：“本期金额本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，除栏反映各项目的本期实际发生数，除“基本每股基本每股收益收益”和和“稀释每股收益稀释每股收益”项目外，各项目应根据损益类各账户项目外，各项目应根据损益类各账户的本期发生额分析填列。如，营业收入是由主营业务收入加上其的本期发生额分析填列。如，营业收入是由主营业务收入加上其他业务收入之和填列；营业成本是由主营业务成本加上其他业务他业务收入之和填列；营业成本是由主营业务

37、成本加上其他业务成本之合填列；财务费用的发生额若在贷方，以成本之合填列；财务费用的发生额若在贷方，以“”号列示。号列示。“上期金额上期金额”栏各项目数字，应根据上年该期利润表的栏各项目数字，应根据上年该期利润表的“本期本期金额金额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。基础会计学原理八第四节 现金流量表一、现金流量表的作用一、现金流量表的作用 现金流是衡量企业质量的一个重要指标，企业的现金流转情况在很现金流是衡量企业质量的一个重要指标，企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的发展，而资产负债表和利润表是在权责发生制下大程度上影响着企业的发展，而资产负债表和利润表是在权责发生制下编制而成的，分别

38、反映企业某一特定日期财务状况和一定时期经营成果，编制而成的，分别反映企业某一特定日期财务状况和一定时期经营成果，虽然利润表能够说明筹资活动和投资活动的损益，但却不能说明筹资活虽然利润表能够说明筹资活动和投资活动的损益，但却不能说明筹资活动和投资活动产生或运用了多少现金；虽然可以通过前后各期资产负债动和投资活动产生或运用了多少现金；虽然可以通过前后各期资产负债表的比较反映企业财务状况的变动，但却不能说明其变动的过程和原因，表的比较反映企业财务状况的变动，但却不能说明其变动的过程和原因，而现金流量表的编制可以弥补上述不足，它为报表使用人提供企业一定而现金流量表的编制可以弥补上述不足，它为报表使用人

39、提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用人了会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用人了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业在未来会解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业在未来会计期间产生净现金流量的能力、企业偿还债务及支付企业所有者的投资计期间产生净现金流量的能力、企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力等，为报表使用人的决策服务。报酬的能力等，为报表使用人的决策服务。基础会计学原理八第四节 现金流量表二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。具体包括：现金流量表是以

40、现金为基础编制的。具体包括：1、库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金。、库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金。2、银行存款。银行存款是指企业存入金融企业，可以随时用于支付的存、银行存款。银行存款是指企业存入金融企业，可以随时用于支付的存款。如果存在金融企业的存款不能随时用于支付，则不能作为现金流量款。如果存在金融企业的存款不能随时用于支付，则不能作为现金流量表中的现金。表中的现金。3、其他货币资金。其他货币资金是指企业存在金融企业有特定用途的资、其他货币资金。其他货币资金是指企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款等。金，如外埠存款、银行汇票存款等

41、。4、现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转、现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但因其支付能力与现金差别不大，所以可视为现金。现金等价物通金，但因其支付能力与现金差别不大，所以可视为现金。现金等价物通常指购买的在常指购买的在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的短期债券投个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的短期债券投资。资。基础会计学原理八第四节 现金流量表三、现金流量表的内容三、现金流量表的内容（一）经营活动现

42、金流量（一）经营活动现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（二）投资活动现金流量（二）投资活动现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资及其处置活动。（三）筹资活动现金流量（三）筹资活动现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。基础会计学原理八第四节 现金流量表四、现金流量表的格式四、现金流量表的格式 我国对现金流量表格式分别一般企业

43、、商业银行、保险我国对现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定，企业应分根据自身经公司、证券公司等企业类型予以规定，企业应分根据自身经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。但不论营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。但不论是何种企业类型的现金流量表均需反映经营活动产生的现金是何种企业类型的现金流量表均需反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响等内容。汇率变动对现金及现金等价物的影响等内容。我国一般企业现金流量表基本格式包括正表和补充资料我国一般企业现金流量表基本格式包括正表和补充资料两部分，以全面披露企业现金流量状况。两部分，以全面披露企业现金流量状况。