《审计证据和工作底》PPT课件.ppt

《《审计证据和工作底》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《审计证据和工作底》PPT课件.ppt（19页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 在艰苦努力的同时，学会在艰苦努力的同时，学会放松自己，去欣赏人生，欣放松自己，去欣赏人生，欣赏大自然，欣赏你自己赏大自然，欣赏你自己_这这本身就是了不起的成就感本身就是了不起的成就感!掌握审计的证据的含义和特征掌握审计的证据的含义和特征及各类，掌握审计证据收集的及各类，掌握审计证据收集的要领和方法的运用，理解审计要领和方法的运用，理解审计工作底稿的含义和作用，掌握工作底稿的含义和作用，掌握审计工作底稿的要素和格式、审计工作底稿的要素和格式、编制要求以及审计工作底稿复编制要求以及审计工作底稿复核和保管的方法。核和保管的方法。学习目标学习目标什么是审计证据什么是审计证据?审计证据是注册审计证据是

2、注册会计师据以发表会计师据以发表审计意见、做出审计意见、做出审计结论的根据。审计结论的根据。第一节第一节 审计证据审计证据审计证据有何意义？审计证据有何意义？审计证据是审计成败的关键。要审计证据是审计成败的关键。要审计证据是审计成败的关键。要审计证据是审计成败的关键。要实现审计目标，必须收集审计证实现审计目标，必须收集审计证实现审计目标，必须收集审计证实现审计目标，必须收集审计证据。注册会计师形成任何审计结据。注册会计师形成任何审计结据。注册会计师形成任何审计结据。注册会计师形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作论和意见都必须以合理的证据作论和意见都必须以合理的证据作论和意见都必须以合理的

3、证据作为基础，否则，审计报告就不可为基础，否则，审计报告就不可为基础，否则，审计报告就不可为基础，否则，审计报告就不可信赖。因此审计证据是审计中的信赖。因此审计证据是审计中的信赖。因此审计证据是审计中的信赖。因此审计证据是审计中的一个核心概念。一个核心概念。一个核心概念。一个核心概念。中国注册会计审计准则第中国注册会计审计准则第中国注册会计审计准则第中国注册会计审计准则第13011301号号号号审计证据，审计证据，审计证据，审计证据，注册会计师应按该准则的要求，注册会计师应按该准则的要求，注册会计师应按该准则的要求，注册会计师应按该准则的要求，做好审计证据的获取和整理分析工作。做好审计证据的获

4、取和整理分析工作。做好审计证据的获取和整理分析工作。做好审计证据的获取和整理分析工作。二、审计证据的特性准则规定：准则规定：“注册会计师注册会计师执行审计业务，应当在取执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审当运用专业判断，确定审计证据的充分、适当。计证据的充分、适当。”审计证据审计证据特性特性充分性充分性适当性适当性充分性又称：充分性又称：充分性又称：充分性又称：足够性，是指审计足够性，是指审计足够性，是指审计足够性，是指审计证据的数量必须足够证据的数量必须

5、足够证据的数量必须足够证据的数量必须足够支持审计人员作出支持审计人员作出支持审计人员作出支持审计人员作出审计结论。审计结论。审计结论。审计结论。适当性是指适当性是指适当性是指适当性是指审计证据的相关审计证据的相关审计证据的相关审计证据的相关性和可靠性，也就性和可靠性，也就性和可靠性，也就性和可靠性，也就是说审计证据必须是说审计证据必须是说审计证据必须是说审计证据必须与审计目标相关，能与审计目标相关，能与审计目标相关，能与审计目标相关，能够客观地反映经够客观地反映经够客观地反映经够客观地反映经济活动的实济活动的实济活动的实济活动的实际情况。际情况。际情况。际情况。两大特征两大特征根据我国独立审计

6、具体准则第根据我国独立审计具体准则第根据我国独立审计具体准则第根据我国独立审计具体准则第5 5号号号号审计证据准则审计证据准则审计证据准则审计证据准则判断审计证据的充分性时应考虑以下因素：判断审计证据的充分性时应考虑以下因素：判断审计证据的充分性时应考虑以下因素：判断审计证据的充分性时应考虑以下因素：审计风险审计风险审计风险审计风险具体审计项目具体审计项目具体审计项目具体审计项目的重要性的重要性的重要性的重要性审计人员的审计人员的审计人员的审计人员的的经验的经验的经验的经验是否发生舞是否发生舞是否发生舞是否发生舞弊或者错误弊或者错误弊或者错误弊或者错误审计证据的审计证据的审计证据的审计证据的类

7、型与获取途径类型与获取途径类型与获取途径类型与获取途径成本成本成本成本效益原则效益原则效益原则效益原则审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据适当性的核心内容是：审计证据适当性的核心内容是：相关性相关性可靠性可靠性审计证据的种类审计证据的种类审计证据的种类审计证据的种类按外在形式分按外在形式分按外在形式分按外在形式分按证明力分按证明力分按证明力分按证明力分实实物物证证据据书书面面证证据据口口头头证证据据环环境境证证据据基基本本证证据据按证据来源分按证据来源分按证据来源分按证据来源分辅辅助助证证据据外外部部证证据据内内部部证证据据亲亲知知证证据据什

8、么是实物证据？什么是实物证据？什么是实物证据？什么是实物证据？应该采用什么方法取得实物证据？应该采用什么方法取得实物证据？应该采用什么方法取得实物证据？应该采用什么方法取得实物证据？实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。通过监盘法和观察法取得！通过监盘法和观察法取得！实物证据可靠性强，因此具有较强的证明力！实物证据可靠性强，因此具有较强的证明力！什么书面证据？书面证据又分为哪几种什么书面证据？书面证据又分为哪几种什么书面证据？书面证据又分为哪几种什么书面证据？书面证据又分为哪几种书面证据是以文字记载为形式，来证明被审计事项书面证据是以文字记载为形式，

9、来证明被审计事项书面证据是以文字记载为形式，来证明被审计事项书面证据是以文字记载为形式，来证明被审计事项的各种书面资料。的各种书面资料。的各种书面资料。的各种书面资料。书面证据又分为：书面证据又分为：书面证据又分为：书面证据又分为：内部证据与外部证据内部证据与外部证据内部证据与外部证据内部证据与外部证据 通过审阅法通过审阅法通过审阅法通过审阅法与复核法等与复核法等与复核法等与复核法等方法取得！方法取得！方法取得！方法取得！在审计过程中，收集最多在审计过程中，收集最多的就是书面证据。的就是书面证据。如：被事项的会计凭证、如：被事项的会计凭证、账簿和会计报表、各种会账簿和会计报表、各种会议记录和合

10、同及管理当局议记录和合同及管理当局的声明书等。的声明书等。口头证据与书面证据的区别如何？口头证据是被审计单位的有关口头证据是被审计单位的有关口头证据是被审计单位的有关口头证据是被审计单位的有关人员对注册会计师的提问所作人员对注册会计师的提问所作人员对注册会计师的提问所作人员对注册会计师的提问所作的口头答复所形成的证据。的口头答复所形成的证据。的口头答复所形成的证据。的口头答复所形成的证据。在审计过程中，审计人员应把各种在审计过程中，审计人员应把各种重要的口头证据尽快做成记录，并重要的口头证据尽快做成记录，并注明：何人、何时、何种情况下所注明：何人、何时、何种情况下所做的口头陈述，必要时还应获得

11、被做的口头陈述，必要时还应获得被询问者的签名确认。询问者的签名确认。口头证据的证明力较差，其本身并不足口头证据的证明力较差，其本身并不足口头证据的证明力较差，其本身并不足口头证据的证明力较差，其本身并不足以证明事实的真相。但利用口头证据往以证明事实的真相。但利用口头证据往以证明事实的真相。但利用口头证据往以证明事实的真相。但利用口头证据往往可以掘出一些重要的线索。往可以掘出一些重要的线索。往可以掘出一些重要的线索。往可以掘出一些重要的线索。环境证据也称状况证据，是指对环境证据也称状况证据，是指对环境证据也称状况证据，是指对环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境被审计单位产生影

12、响的各种环境被审计单位产生影响的各种环境被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的证据。因素所形成的证据。因素所形成的证据。因素所形成的证据。内部控制情况内部控制情况内部控制情况内部控制情况管理人员素质管理人员素质管理人员素质管理人员素质管理条件及水平管理条件及水平管理条件及水平管理条件及水平此证据不属于主要证据，但它能帮助审计此证据不属于主要证据，但它能帮助审计此证据不属于主要证据，但它能帮助审计此证据不属于主要证据，但它能帮助审计人员作出判断，便于取得其他证据资料。人员作出判断，便于取得其他证据资料。人员作出判断，便于取得其他证据资料。人员作出判断，便于取得其他证据资料。基基基基本本本本证证

13、证证据据据据辅辅辅辅助助助助证证证证据据据据也称直接证据，是指能够用来直接证实也称直接证据，是指能够用来直接证实被审计事项的重要证据。被审计事项的重要证据。【有了基本证据一般无须再收集其他证据】【有了基本证据一般无须再收集其他证据】【有了基本证据一般无须再收集其他证据】【有了基本证据一般无须再收集其他证据】又称旁证，是指对审计事项只起间接又称旁证，是指对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计经过分析、判断、核实才能证明审计事项真相的资料和事实。事项真相的资料和事实。【如：会计资料中记账凭证是登记账簿的【如：会计资料中

14、记账凭证是登记账簿的【如：会计资料中记账凭证是登记账簿的【如：会计资料中记账凭证是登记账簿的 直接证据，原始凭证则为辅助证据】直接证据，原始凭证则为辅助证据】直接证据，原始凭证则为辅助证据】直接证据，原始凭证则为辅助证据】按照审按照审按照审按照审计证据计证据计证据计证据取得的取得的取得的取得的来源不来源不来源不来源不同，可同，可同，可同，可分为：分为：分为：分为：注册会计师亲自注册会计师亲自动手编制或获得动手编制或获得从被审计单从被审计单位内部取得位内部取得从被审计单从被审计单位外部取得位外部取得外部证据外部证据外部证据外部证据亲知证据亲知证据亲知证据亲知证据内部证据内部证据内部证据内部证据监

15、盘监盘观察观察查询及函证查询及函证检查检查计算计算分析性复核分析性复核审计证据的应如何取得审计证据的应如何取得？审计证据整理与分析审计证据整理与分析意义在于意义在于：使审计证据更加条理化、系统化。使审计证据更加条理化、系统化。分析方法分析方法分析方法分析方法 分类分类分类分类 计算计算计算计算 比较比较比较比较 小结小结小结小结 综合综合综合综合审计证据整理与分析应注意的问题审计证据整理与分析应注意的问题1 1、审计证据的取舍、审计证据的取舍、审计证据的取舍、审计证据的取舍（1 1）金额大小）金额大小）金额大小）金额大小（2 2）问题性质的严重程度）问题性质的严重程度）问题性质的严重程度）问题性质的严重程度2 2、分清事实的现象与本质、分清事实的现象与本质、分清事实的现象与本质、分清事实的现象与本质3 3、排除伪证、排除伪证、排除伪证、排除伪证