消费税纳税申报工作任务1消费税纳税申报.ppt

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1、LOGO第三单元：消费税纳税申报第三单元：消费税纳税申报 工作任工作任务1：消：消费税税纳税申税申报v北京红牛酒业有限公司北京红牛酒业有限公司2008年年9月发生如下业务：月发生如下业务：v购进业务：购进业务：（1）9月月1日，办公室购买办公用品，以现金付讫，金额日，办公室购买办公用品，以现金付讫，金额360元，取元，取得一张普通发票。得一张普通发票。（2）9月月3日，从农民处收购日，从农民处收购10000斤小麦，取得了农产品收购凭证，斤小麦，取得了农产品收购凭证，收购价格为收购价格为15000元。元。（3）9月月4日，从废旧物资经营站收购酒瓶日，从废旧物资经营站收购酒瓶100000个酒瓶，收

2、购价个酒瓶，收购价格为格为20000，取得对方开具的增值税税率为，取得对方开具的增值税税率为0的增值税专用发票一张。的增值税专用发票一张。（4）9月月5日，从一个小规模的废旧物资经营站收购酒瓶日，从一个小规模的废旧物资经营站收购酒瓶10000个酒个酒瓶，收购价格为瓶，收购价格为18000，取得对方税务机关代开的税率为，取得对方税务机关代开的税率为4%的增值的增值税专用发票一张。税专用发票一张。工作任工作任务1：消：消费税税纳税申税申报v购进业务：购进业务：（5）9月月8日，红牛酒业委托蓝海酒业加工一批酒精日，红牛酒业委托蓝海酒业加工一批酒精400斤，由红牛酒斤，由红牛酒业提供原料粮食，合同注明

3、不含增值税成本为业提供原料粮食，合同注明不含增值税成本为10000元。元。9月月25日蓝日蓝海酒业交付加工成后的酒精，收取加工费海酒业交付加工成后的酒精，收取加工费2000元（不含增值税），并元（不含增值税），并开出一张增值税专用发票。蓝海酒业没有同类酒精的销售价格。开出一张增值税专用发票。蓝海酒业没有同类酒精的销售价格。（6）9月月10日，从宏良酒液有限公司购入日，从宏良酒液有限公司购入50000斤酒精，酒精已经入斤酒精，酒精已经入库，并取得对方开具的增值税专用发票，价款库，并取得对方开具的增值税专用发票，价款200000元和增值税税款元和增值税税款34000元尚未支付。该批产品的运费为元尚

4、未支付。该批产品的运费为3000元，取得公路运费发票一元，取得公路运费发票一张。张。（7）9月月25日购进一台机器设备，取得对方开具的增值税专用发票一日购进一台机器设备，取得对方开具的增值税专用发票一张，设备价款为张，设备价款为200000元，增值税税款为元，增值税税款为34000元。红牛酒业支付该元。红牛酒业支付该设备的运费设备的运费2000元，取得运费发票。元，取得运费发票。工作任工作任务1：消：消费税税纳税申税申报v原材料的消耗情况：原材料的消耗情况：（1）9月月10日，将日，将40000斤酒精投入生产过程，移动斤酒精投入生产过程，移动加权平均单价为元加权平均单价为元/斤。斤。（2）9月

5、月11日发现，由于管理不善，造成日发现，由于管理不善，造成8月份购入的月份购入的3000斤小麦受潮，无法使用。该批产品从农民手中购斤小麦受潮，无法使用。该批产品从农民手中购进的单价为元进的单价为元/斤，斤，8月份已经抵扣进项税额。月份已经抵扣进项税额。（3）9月月12日中秋节期间，将日中秋节期间，将8月份购入的月份购入的10000斤大斤大米发放给本厂职工，其移动加权平均单价为元米发放给本厂职工，其移动加权平均单价为元/斤。斤。（4）9月月12日，将所购入的日，将所购入的8000斤小麦投入生产过程，斤小麦投入生产过程，移动加权平均单价为元移动加权平均单价为元/斤。斤。工作任工作任务1：消：消费税

6、税纳税申税申报v销售情况：销售情况：（1）9月月2日，采用分期收款方式销售日，采用分期收款方式销售45度白酒度白酒10000瓶，瓶，每瓶每瓶1斤，不含增值税销售单价为斤，不含增值税销售单价为3元元/瓶，货物已经发出，瓶，货物已经发出，合同约定的收款日期为：合同约定的收款日期为：11月月2日支付日支付50%款项；款项；12月月2日支付日支付50%款项。红牛酒业负责该批产品的运输，向好运款项。红牛酒业负责该批产品的运输，向好运运输公司支付该批产品的运费运输公司支付该批产品的运费1200元，装卸搬运费元，装卸搬运费300元，元，取得对方开具的运费发票。其成本为取得对方开具的运费发票。其成本为2元元/

7、瓶。瓶。（2）9月月8日，按照合同约定收取日，按照合同约定收取7月月8日销售日销售45度白酒度白酒12000瓶的货款（每瓶瓶的货款（每瓶1斤），不含增值税销售单价为斤），不含增值税销售单价为3元元/瓶，开出一张增值税专用发票。其成本为瓶，开出一张增值税专用发票。其成本为2元元/瓶。瓶。工作任工作任务1：消：消费税税纳税申税申报v销售情况：销售情况：（3）9月月10日中秋节前夕，以折扣方式销售日中秋节前夕，以折扣方式销售56度白酒度白酒30000瓶，每瓶斤，不含增值税销售原价瓶，每瓶斤，不含增值税销售原价为为5元元/瓶，折扣后价格为元瓶，折扣后价格为元/瓶，按折扣后的价格瓶，按折扣后的价格开出一

8、张增值税专用发票，货物已经发出，款项开出一张增值税专用发票，货物已经发出，款项已收。红牛酒业负责该批产品的运输，向好运运已收。红牛酒业负责该批产品的运输，向好运运输公司支付该批产品的运费输公司支付该批产品的运费4000元，装卸搬运元，装卸搬运费费1000元，取得对方开具的运费发票。其成本元，取得对方开具的运费发票。其成本为为3元元/瓶。瓶。工作任工作任务1：消：消费税税纳税申税申报v销售情况：销售情况：（4）9月月25日，以委托收款方式销售日，以委托收款方式销售56度白酒度白酒15000瓶，瓶，每瓶斤，对方没有索取发票，货物已经发出，已经办妥每瓶斤，对方没有索取发票，货物已经发出，已经办妥托收

9、手续，价税合计为托收手续，价税合计为87750元。对方自己提货。其成元。对方自己提货。其成本为本为3元元/瓶。瓶。（5）9月月28日，以销售日，以销售56度白酒度白酒10000瓶，每瓶斤，已瓶，每瓶斤，已经开出增值税专用发票，每瓶不含增值税的销售价格为经开出增值税专用发票，每瓶不含增值税的销售价格为5元。货物已经发出，付款条件为元。货物已经发出，付款条件为“2/10，1/20，N/30”。其成本为。其成本为3元元/瓶。瓶。工作任工作任务1：消：消费税税纳税申税申报v产品其他消耗情况：产品其他消耗情况：（1）9月月11日将本企业新开发的产品日将本企业新开发的产品60度精品酒发放给本厂职工，共发度

10、精品酒发放给本厂职工，共发放放1000瓶，每瓶斤。该产品生产成本为元瓶，每瓶斤。该产品生产成本为元/瓶，不含税销售价格为瓶，不含税销售价格为9元元/瓶。瓶。职工中职工中20%为管理人员，为管理人员，15%为车间管理人员，其余为生产工人。为车间管理人员，其余为生产工人。（2）9月月25日，将新开发日，将新开发500瓶（每瓶斤）瓶（每瓶斤）62度精品酒作为广告样品，度精品酒作为广告样品，赠送给各个经销商。该批白酒的生产成本为赠送给各个经销商。该批白酒的生产成本为6元元/瓶，无同类产品售价。瓶，无同类产品售价。（3）9月月29日，由于库房管理人员疏忽，发生盗窃事故，丢失日，由于库房管理人员疏忽，发生

11、盗窃事故，丢失45度白酒度白酒500瓶，该酒生产成本为瓶，该酒生产成本为2元元/瓶，消耗的酒精占其成本的瓶，消耗的酒精占其成本的50%，水占其成，水占其成本的本的5%，酒瓶占，酒瓶占2%，其酒瓶为从小规模的废旧物资回收站购入。，其酒瓶为从小规模的废旧物资回收站购入。v根据以上业务，做出相应的账务处理，并进行消费税纳税申报。根据以上业务，做出相应的账务处理，并进行消费税纳税申报。问题问题v在工作任务在工作任务1中，我们介绍了红牛酒业增值中，我们介绍了红牛酒业增值税的纳税申报，现在面临的问题是：税的纳税申报，现在面临的问题是：v红牛酒业销售白酒的行为除了缴纳增值税红牛酒业销售白酒的行为除了缴纳增值

12、税外，是否还需要缴纳其它的商品劳务税？外，是否还需要缴纳其它的商品劳务税？增值税、消费税和营业税的关系增值税、消费税和营业税的关系消费税消费税 增 值 税 1.消费税的征税范围、纳税人、税率消费税的征税范围、纳税人、税率2.消费税的计税依据消费税的计税依据3.消费税应纳税额的计算及账务处理消费税应纳税额的计算及账务处理4.如何进行申报纳税？需要准备什么资料？如何进行申报纳税？需要准备什么资料？消费税纳税申报消费税纳税申报知知识点点1：消：消费税的基本法律税的基本法律规定定v消费税是对在我国境内从事消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进生产、委托加工和进口应税消费品口应税消费品的单位和个人，

13、就其销售额、销售的单位和个人，就其销售额、销售数量或组成计税价格征收的一种税。数量或组成计税价格征收的一种税。1.纳纳税人税人v在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。的应税消费品的单位和个人。v消费税实行一次课征制消费税实行一次课征制在在生产、委托加工和进口环节生产、委托加工和进口环节征税，在以后的批征税，在以后的批发、零售等环节不再征税。发、零售等环节不再征税。金银首饰、钻石及钻石饰品金银首饰、钻石及钻石饰品由生产销售环节改为由生产销售环节改为零售环节征税零售环节征税2.征税范征税范围围v烟、酒及酒精、化妆品、贵重首

14、饰及珠宝玉石、烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、鞭炮烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等筷子、实木地板等1414个税目。个税目。v红牛酒业需要缴纳消费税。红牛酒业需要缴纳消费税。3.税率税率v从价定率从价定率v从量定额：啤酒、黄酒、成品油从量定额：啤酒、黄酒、成品油v复合征税：卷烟、白酒复合征税：卷烟、白酒v纳税人兼营不同税率应税消费品的税务处理纳税人兼营不同税率应税消费品的税务处理v红牛酒业销售的白酒应该采用复合计税方式红牛酒业销售的白酒

15、应该采用复合计税方式知知识点点2：消：消费税的税的计税依据、税依据、应纳税税额的的计算及算及帐务处理理v销售额的确定销售额的确定v销售数量的确定销售数量的确定v应纳税额的计算及账务处理应纳税额的计算及账务处理v特殊情况下，计税依据的确定、应纳税额的计算及特殊情况下，计税依据的确定、应纳税额的计算及账务处理账务处理1.销售额的确定 v全部价款和价外费用。全部价款和价外费用。与增值税的规定相同与增值税的规定相同销售额中不包括销售额中不包括应向购货方收取的增值税税款应向购货方收取的增值税税款符合一定条件的代垫运费符合一定条件的代垫运费应税消费品的销售额应税消费品的销售额=含增值税的销售额含增值税的销

16、售额/（1+1+增值税税率或征收率）增值税税率或征收率）需要完成的工作需要完成的工作v请确认红牛酒业销售行为的销售额。请确认红牛酒业销售行为的销售额。2.销售数量的确定v（1 1）纳税人销售应税消费品的，为应税消费品的）纳税人销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。销售数量。v（2 2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。送使用数量。v（3 3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。税消费品数量。v（4 4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费

17、品进口征税数量。品进口征税数量。需要完成的工作需要完成的工作v请确认红牛酒业销售行为的销售数量。请确认红牛酒业销售行为的销售数量。3.应纳税税额的的计算及算及账务处理理v从价定率应纳税额的计算从价定率应纳税额的计算应纳税额应纳税额 =销售额销售额税率税率 v从量定额应纳税额的计算从量定额应纳税额的计算应纳税额应纳税额 =销售数量销售数量定额税率定额税率 v实行复合计税应纳税额的计算实行复合计税应纳税额的计算应纳税额销售数量应纳税额销售数量单位税额销售额单位税额销售额税率税率账务处理理v借：营业税金及附加借：营业税金及附加v 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税需要完成的工作需要完成的工

18、作v请计算红牛酒业需要销售行为应纳的消费税并进请计算红牛酒业需要销售行为应纳的消费税并进行账务处理。行账务处理。3.特殊情况下，特殊情况下，应纳税税额的的计算及算及账务处理理v（1 1）自产自用应税消费品）自产自用应税消费品 v（2 2）委托加工应税消费品）委托加工应税消费品v（3 3）进口应税消费品）进口应税消费品v（4 4）其他情况）其他情况（1）9月月11日将本企业新开发的产品日将本企业新开发的产品60度精品酒发度精品酒发放给本厂职工，共发放放给本厂职工，共发放1000瓶，每瓶斤。该产品生瓶，每瓶斤。该产品生产成本为元产成本为元/瓶，不含税销售价格为瓶，不含税销售价格为9元元/瓶。职工中

19、瓶。职工中20%为管理人员，为管理人员，15%为车间管理人员，其余为生为车间管理人员，其余为生产工人。产工人。（2）9月月25日，将新开发日，将新开发500瓶（每瓶斤）瓶（每瓶斤）62度精度精品酒作为广告样品，赠送给各个经销商。该批白酒品酒作为广告样品，赠送给各个经销商。该批白酒的生产成本为的生产成本为6元元/瓶，无同类产品售价。瓶，无同类产品售价。自产自用行为的计税依据？自产自用行为的计税依据？（1）自产自用应税消费品v用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税 v用于其他方面，缴纳消费税用于其他方面，缴纳消费税 自自产自用自用应税消税消费品的品的计税价格税价格

20、v按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。v没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。算纳税。组成计税价格组成计税价格=(=(成本成本+利润利润)(l-)(l-消费税税率消费税税率)项目项目成本利润率成本利润率项目项目成本利润率成本利润率高尔夫球及球具高尔夫球及球具10%薯类白酒薯类白酒5%高档手表高档手表20%其他酒其他酒5%游艇

21、游艇10%酒精酒精5%木制一次性筷子木制一次性筷子5%化妆品化妆品5%实木地板实木地板5%鞭炮焰火鞭炮焰火5%甲类卷烟甲类卷烟10%贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰及珠宝玉石6%乙类卷烟乙类卷烟5%汽车轮胎汽车轮胎5%雪茄烟雪茄烟5%摩托车摩托车6%烟丝烟丝5%乘用车乘用车8%粮食白酒粮食白酒10%中轻型商用客车中轻型商用客车5%自自产自用自用应税消税消费品品应纳税税额的的计算及算及帐务处理理v应纳税额的计算应纳税额的计算v账务处理账务处理借：销售费用（长期股权投资等）借：销售费用（长期股权投资等）贷：库存商品贷：库存商品 应交税费应交税费应交消费税应交消费税需要完成的工作需要完成的工作v确定红牛酒

22、业自产自用行为的计税依据，计算应确定红牛酒业自产自用行为的计税依据，计算应纳税额，做出账务处理。纳税额，做出账务处理。9月月8日，红牛酒业委托蓝海酒业加工一批酒精日，红牛酒业委托蓝海酒业加工一批酒精400斤，由红牛酒业提供原料粮食，合同注明不含增值斤，由红牛酒业提供原料粮食，合同注明不含增值税成本为税成本为10000元。元。9月月25日蓝海酒业交付加工成后日蓝海酒业交付加工成后的酒精，收取加工费的酒精，收取加工费2000元（不含增值税），并开元（不含增值税），并开出一张增值税专用发票。蓝海酒业没有同类酒精的出一张增值税专用发票。蓝海酒业没有同类酒精的销售价格。销售价格。（2）委托加工）委托加工

23、应税消税消费品品v什么是委托加工什么是委托加工委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料工费和代垫部分辅助材料v如何纳税如何纳税纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。其他情况，由受托方代收代缴消费税。其他情况，由受托方代收代缴消费税。委托加工委托加工应税消税消费品的品的计税价格税价格v委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税。的销售价格计算纳税。v 没没有有同同

24、类类消消费费品品销销售售价价格格的的，按按照照组组成成计计税税价价格计算纳税。格计算纳税。组成计税价格组成计税价格 =(=(材料成本材料成本+加工费加工费)(1-)(1-消费税税率消费税税率)委托加工委托加工应税消税消费品品应纳税税额的的计算及算及账务处理理v发出委托加工材料时发出委托加工材料时借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料贷：原材料v支付加工费用时支付加工费用时借：委托加工物资借：委托加工物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款v加工完成收回委托加工材料加工完成收回委托加工材料借：原材料借：原材料 贷：委托

25、加工物资贷：委托加工物资需要完成的工作需要完成的工作v计算红牛酒业委托加工行为应纳的消费税、做出计算红牛酒业委托加工行为应纳的消费税、做出相应的账务处理。相应的账务处理。（3）进口口应税消税消费品品 v实行从价定率办法的应税消费品的组成计税价格实行从价定率办法的应税消费品的组成计税价格组成计税价格组成计税价格=(=(关税完税价格关税完税价格+关税关税)(1-)(1-消费税税率消费税税率)v实行从量定额方式的实行从量定额方式的v复合计税的复合计税的某外贸进出口公司某外贸进出口公司2008年年6月份从国外进口月份从国外进口120辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为1

26、2万元，万元，已知小轿车的关税税率为已知小轿车的关税税率为80%，消费税税率是，消费税税率是5%。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。纳的增值税税款与消费税税款。应纳关税应纳关税=1201280%=1152（万元）（万元）组成计税价格组成计税价格 =（12012+1152）/（1-5%）（万元）（万元）应纳增值税（万元）应纳增值税（万元）应纳消费税（万元）应纳消费税（万元）（4）其他情况）其他情况v纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额产应税消费品，应当

27、按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。或者销售数量征收消费税。v纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的以纳税人同类应税消费品的最高销售价格最高销售价格作作为计税依据计算消费税。为计税依据计算消费税。知知识点点3：月末：月末结账、报税税v月末，将月末，将“应交税金应交税金应交消费税应交消费税”，结转至，结转至“应交税费应交税费未交消费税未交消费税”v准备纳税申报的资料，进行上报准备纳税申报的资料，进行上报需要完成的工作需要完成的工作v根据会计记录，结账，

28、并填写根据会计记录，结账，并填写消费税纳税申报消费税纳税申报表表，连同，连同增值税纳税申报表增值税纳税申报表一并上报。一并上报。工作任工作任务2：允：允许抵扣以前抵扣以前环节税税额情况下消情况下消费税的税的报税税 v时代卷烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟，时代卷烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟，其不含增值税的调拨价格为其不含增值税的调拨价格为70元标准条。税务元标准条。税务机关为其核定的纳税期限为机关为其核定的纳税期限为1个月。该厂个月。该厂2008年年9月份有关资料如下：月份有关资料如下：v1.月初库存外购烟丝的买价为月初库存外购烟丝的买价为300万元。万元。v月月5日购入烟丝，不含

29、增值税价款为日购入烟丝，不含增值税价款为500万元，取得了增值税专用发票。万元，取得了增值税专用发票。发票账单和烟丝同时到达企业，该批烟丝已经验收入库。发票账单和烟丝同时到达企业，该批烟丝已经验收入库。v月月6日委托日委托B企业加工烟丝一批，原材料成本为企业加工烟丝一批，原材料成本为10 000元，支付的加工元，支付的加工费为费为8 000元（不含增值税）。元（不含增值税）。B企业无同类消费品的销售价格。企业无同类消费品的销售价格。9月月20日烟丝加工完成验收入库，加工费用等已经支付。收回烟丝后用于日烟丝加工完成验收入库，加工费用等已经支付。收回烟丝后用于生产卷烟。生产卷烟。v月月15日以直接

30、收款方式销售卷烟日以直接收款方式销售卷烟1 000标准箱，取得不含增值税销售标准箱，取得不含增值税销售额额1750万元。万元。v5.月末烟丝存货为月末烟丝存货为200万元。万元。v请大家思考一个问题：如果用从外面购入的烟丝请大家思考一个问题：如果用从外面购入的烟丝生产卷烟，烟丝已经纳过消费税。如果按卷烟的生产卷烟，烟丝已经纳过消费税。如果按卷烟的全价计算消费税，是否存在不合理之处？全价计算消费税，是否存在不合理之处？知知识点点1：允：允许抵扣已抵扣已纳消消费税税款的情况税税款的情况v用用外外购购已已税税消消费费品品连连续续生生产产应应税税消消费费品品时时,可可以以按按当当期期生生产产领领用用数

31、数量量计计算算扣扣除除原原料料已已纳纳的的消消费费税税税税款。款。v用用委委托托加加工工收收回回的的应应税税消消费费品品连连续续生生产产应应税税消消费费品品时时，可可以以按按当当期期生生产产领领用用数数量量计计算算扣扣除除原原料料已已纳的消费税税款。纳的消费税税款。1.用外购已税消费品连续生产应税消费品，允许扣除已纳消费税税款的规定（1 1）以外购的已税烟丝为原料生产的卷烟。）以外购的已税烟丝为原料生产的卷烟。（2 2）以外购的已税化妆品为原料生产的化妆品。）以外购的已税化妆品为原料生产的化妆品。（3 3）以外购的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及）以外购的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠

32、宝玉石。珠宝玉石。（4 4）以外购的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰）以外购的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。火。（5 5）以外购的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎。）以外购的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎。1.用外购已税消费品连续生产应税消费品，允许扣除已纳消费税税款的规定（6 6）以外购的已税摩托车生产的摩托车。）以外购的已税摩托车生产的摩托车。（7 7）以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔）以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。夫球杆。（8 8）以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一）以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。次性筷子。（9 9）以外

33、购的已税实木地板为原料生产的实木地板。）以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板。（1010）以外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品。）以外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品。（1111）以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。）以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。准予抵扣税款的准予抵扣税款的计计算公式算公式v当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品的买价当期准予扣除的外购应税消费品的买价外购应外购应税消费品适用税率税消费品适用税率 v当期准予扣除的外购应税消费品的买价当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消费品

34、的买价期初库存的外购应税消费品的买价 +当期购进的应税消费品的买价当期购进的应税消费品的买价 -期末库存的外购应税消费品的买价期末库存的外购应税消费品的买价2.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品时，可以扣除已纳消费税税款的规定v（1 1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。v（2 2）以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品。）以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品。v（3 3）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。饰及珠宝玉石。v（4 4）以委托加工收回

35、的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。焰火。v（5 5）以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎。）以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎。2.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品时，可以扣除已纳消费税税款的规定v（6 6）以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。）以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。v（7 7）以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的）以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。高尔夫球杆。v（8 8）以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木）以委托加工收回的已税木制一次性筷

36、子为原料生产的木制一次性筷子。制一次性筷子。v（9 9）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。v（1010）以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费）以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。品。v（1111）以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。）以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 期初库存的委托加工应税消费品已纳税款期初库存的委托加工应税消费品已纳税款当期收回的委托加工应税消费品已纳税款当期收回的委托加工应税消费品已纳税款期末库存的委托加工应税消费品已纳税款期末库存的委托加工应税消费品已纳税款知知识点点2：账务处理理v购入、委托加工已经缴纳消费税的原材料时，已购入、委托加工已经缴纳消费税的原材料时，已经缴纳的消费税在经缴纳的消费税在“应交税费应交税费应交消费税应交消费税”的借方核算。的借方核算。需要完成的任需要完成的任务v计算时代卷烟厂应纳消费税、做出相应的账务处计算时代卷烟厂应纳消费税、做出相应的账务处理，填写纳税申报表并进行报税。理，填写纳税申报表并进行报税。LOGO