《机要业务核算全》PPT课件.ppt

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1、机要业务的核算机要业务的核算1一、业务简介及收入确认一、业务简介及收入确认 机要通信业务是国家保密通信的重要组成机要通信业务是国家保密通信的重要组成部分，是党和国家赋予邮政部门的一项特殊部分，是党和国家赋予邮政部门的一项特殊的政治任务，是保守国家机密、维护国家安的政治任务，是保守国家机密、维护国家安全和利益、确保国家秘密载体保密、安全地全和利益、确保国家秘密载体保密、安全地传递的重要手段。传递的重要手段。机要业务，在机要邮件收寄完成，同时收机要业务，在机要邮件收寄完成，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按照应收取款项或取得索取款项的凭据时，按照应收取的款项确认收入；内参选编收入按发行费取的款

2、项确认收入；内参选编收入按发行费率在发行当期计算确认收入。率在发行当期计算确认收入。2二、科目设置二、科目设置主营业务收入主营业务收入机要业务收入机要业务收入机要通信收入机要通信收入 机要收入其他机要收入其他“机要通信收入机要通信收入”科目核算办理各种机要文件、科目核算办理各种机要文件、刊物等寄递业务所取得的资费收入和代发新刊物等寄递业务所取得的资费收入和代发新华社华社“内参选编内参选编”等按费率计算取得的收入。等按费率计算取得的收入。“机要收入其他机要收入其他”核算办理机要业务所取得的核算办理机要业务所取得的机要保密费、查询费等收入。机要保密费、查询费等收入。3三、账务处理三、账务处理(一一

3、)机要邮件收寄机要邮件收寄1 1、财务部门收到营业部门缴款：、财务部门收到营业部门缴款：借：银行存款借：银行存款收入户收入户 55005500 (或库存现金或库存现金)贷：营业款结算贷：营业款结算 550055004营业收入日报单营业收入日报单项目项目本日本日金额金额本月本月累计累计项目项目本日本日金额金额本月本月累计累计一一.主主营营业业务务收收入入函件业务收入函件业务收入二二.其他业务收入其他业务收入包裹业务收入包裹业务收入三三.收回用户欠费收回用户欠费30003000机要业务收入机要业务收入四四.用户预存款用户预存款 机要通信收入机要通信收入60006000五五.收回应收国际特快到付款收

4、回应收国际特快到付款 机要收入其他机要收入其他500500六六.应付代办款项应付代办款项集邮业务收入集邮业务收入收入总计收入总计95009500支出总计支出总计商品销售收入商品销售收入一一.退还业务收入退还业务收入二二.退还用户预存款退还用户预存款合计合计65006500三三.应收用户欠费应收用户欠费40004000四四.缴款缴款5500550052 2、月末，根据营业日报单汇总表，结转用户欠、月末，根据营业日报单汇总表，结转用户欠费和机要邮件寄递收入：费和机要邮件寄递收入：借：营业款结算借：营业款结算 30003000 贷：应收账款贷：应收账款用户欠费用户欠费 30003000 借：营业款结

5、算借：营业款结算 25002500 应收账款应收账款用户欠费用户欠费 40004000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入机要业务收入机要业务收入 65006500 6(二二)内参选编收订、结算及计列收入内参选编收订、结算及计列收入 1 1、财务部门收到缴款：、财务部门收到缴款：借：库存现金借：库存现金 银行存款银行存款收入户收入户 贷：营业款结算贷：营业款结算72 2、月末，财务部门根据营业日报单汇总表，结、月末，财务部门根据营业日报单汇总表，结转内参选编的收订款：转内参选编的收订款：借：营业款结算借：营业款结算 贷：预收账款贷：预收账款用户预存款用户预存款83 3、由地市局列收并支付报刊社款

6、项的内参选编：、由地市局列收并支付报刊社款项的内参选编：(1)(1)月末财务部门根据业务部门提供的计提收入月末财务部门根据业务部门提供的计提收入清单，进行账务处理：清单，进行账务处理：(费率费率20%)20%)借：预收账款借：预收账款用户预存款用户预存款 100%100%贷：主营业务收入贷：主营业务收入机要业务收入机要业务收入 机要通信收入机要通信收入 20%20%应付账款应付账款应付商品款应付商品款 80%80%(2)(2)地市局支付报刊社款项时，财务部门根据结地市局支付报刊社款项时，财务部门根据结算单据进行账务处理：算单据进行账务处理：借：应付账款借：应付账款应付商品款应付商品款 80%8

7、0%贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户 80%80%94 4、由省机要局列收并支付报刊社款项时的内由省机要局列收并支付报刊社款项时的内参选编参选编:(1)(1)地市局将内参选编订阅款上交省机要局：地市局将内参选编订阅款上交省机要局：借：预收账款借：预收账款用户预存款用户预存款 贷：其他应收款贷：其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调资调存款存款 (或银行存款或银行存款-基本户基本户)10(2)(2)省机要局省机要局收到地市局上交的内参选编等的订阅款：收到地市局上交的内参选编等的订阅款：借：银行存款借：银行存款收入户收入户 其他应付款其他应付款省内往来省内往来应付调度款应付调度款资

8、调存款资调存款 (当省机要局与省公司并账核算时当省机要局与省公司并账核算时)其他应收款其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款 (当省机要局单独建账核算时当省机要局单独建账核算时)贷：预收账款贷：预收账款用户预存款用户预存款 11(3)(3)月末月末省机要局省机要局财务部门根据业务部门提供的计提收财务部门根据业务部门提供的计提收入清单，进行账务处理：入清单，进行账务处理：(费率费率20%)20%)借：预收账款借：预收账款用户预存款用户预存款 100%100%贷：主营业务收入贷：主营业务收入机要业务收入机要业务收入 机要通信收入机要通信收入 20%20%应付账款应付账款应付商品款应付商品款 80%80%(4)(4)省机要局省机要局向刊社付款时：向刊社付款时：借：应付账款借：应付账款应付商品款应付商品款 80%80%贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户 80%80%12谢谢 谢谢 ！13