《成本控制》PPT课件.pptx

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1、Laird Technologies-ConfidentialCost Control In Daily Operation Date:30th Nov,2011Laird Technologies Confidential2成本定义成本定义成本成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力和财力），其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。并且随着商品经济的不断发展，成本概念的内涵和外延都处于不断地变化发展之中。Laird Technologies Confidential企业价值链成本的构成状况企业价值链成本的构成状

2、况3供应链制造链销售链企业价值链采购成本原材料成本采购过程成本管理不善成本产品制造成本产品生产成本管理不善成本营销成本管理不善成本客户成本Laird Technologies Confidential4成本控制成本控制成本控制成本控制是指在成本形成过程中，按照计划阶段所制定的标准，对成本形成过程中耗费的各项生产费用进行指导、限制和监督，对于出现的偏离标准的差错及时采取措施予以纠正，使实际成本的各项费用支出或劳动耗费，被限制在规定标准范围之内，以保证达到企业降低成本的目标。Laird Technologies Confidential企业为什么要进行成本控制企业为什么要进行成本控制?公司终级目标

3、:追求利润最大化利润=收入-支出5Laird Technologies Confidential成本控制的三阶段成本控制的三阶段6事前成本控制事中成本控制事后成本控制成本预测、决策及计划对产品成本的形成和费用的发生进行严格的控制成本考核分析与评价广义的成本控制广义的成本控制狭义的成本控制狭义的成本控制Laird Technologies Confidential成本控制的内涵成本控制的内涵7制订标准制订标准 (+,-,%)执行结果执行结果将执行结将执行结果与所订果与所订定标准加定标准加以分析以分析 正常正常(合理合理范围范围)异常异常(偏离标准偏离标准)维持标维持标准现状准现状修正修正标准标准

4、 修正修正执行执行方式方式 维持标准现状维持标准现状 Laird Technologies Confidential成本控制程序成本控制程序确定标准依据标准监督过程，及时发现差异采取措施，纠正偏差8改进改进处置处置查核查核执行执行 A S C D标准化标准化Laird Technologies Confidential成本控制技术发展的四个里程碑成本控制技术发展的四个里程碑9Laird Technologies Confidential成本控制观念成本控制观念财务报表财务报表收入收入-支出支出=税前利润税前利润10S100S200S300Total Sales 1,387,800 3,597,

5、608 1,505,108 6,490,516 Direct materials Std 547,576 1,525,552 460,367 2,533,495 Direct labour Std 90,092 407,893 275,234 773,218 Direct overheads Std 279,555 759,354 385,020 1,423,930 Material Variance -18,188 -207,222 25,334 -200,076 Labour Variance 48,117 -123,291 -16,673 -91,847 Overhead Varianc

6、e 170,413 -136,384 24,314 58,343 COGS 1,117,564 2,225,902 1,153,596 4,497,062 GM 270,236 1,371,706 351,513 1,993,454 IO 1,123,000 PBIT 870,454 GM%19.47%38%23%31%PBIT%13%Laird Technologies Confidential成本控制方法成本控制方法1.1.非预算控制非预算控制2.2.预算控制预算控制 管销费用控制 11作业控制结构控制质与量控制現金流量(收入/支出)采购成本控制生产成本控制人力资源成本控制Laird Te

7、chnologies Confidential现金流量现金流量(收入收入/支出支出)控制控制收入收入-支出支出 0 0支出控制内涵：減少浪费、延后支出、限制支出如何降低支出如何降低支出(成本成本/费用费用)?)?例如:1.随手关灯 2.鼓励用二次用纸影印 3.非预算内采购的项目,延后购买 4.限制员工使用冷气时间 5.变卖不堪使用的机器或设备 6.租赁代替购买方式12Laird Technologies Confidential采购成本控制采购成本控制如何降低采购成本如何降低采购成本 例如:1.以量降价,货比多家 2.材料替代 3.降低材物料单耗 4.预测重要原材料价格趋势(逢低买进)5.招标

8、议价 6.人情攻势 7.谈判技巧(价格、品质、交期）8.长期合作 9.联合或集中采购 10.递延付款时间 13Laird Technologies Confidential生产成本控制生产成本控制如何降低生产成本如何降低生产成本 例如：1.提升得料率 2.提升满炉率 3.设备自动化 3.简化或合并流程 4.提升制程率、嫁动率 5.定期维修、保养机器设备 6.外包生产 14Laird Technologies Confidential人力資源成本控制人力資源成本控制如何降低人力资源成本如何降低人力资源成本 例如：1.人力结构合理化 2.降低离职率 3.培养多面手 4.提高特殊工种留任率 5.提高

9、单人单时产出 6.正式与兼职人员的运用15Laird Technologies Confidential管理、销售费用管理、销售费用控制控制莱尔德公司顺德区工厂差旅指南.pdf16 如何控制管理与销售费用如何控制管理与销售费用1.管理费用：例如：租金、办公文具用品、交通费、水电费、差旅费用的管控2.销售费用：例如：广告促销费、销售人员培训、销售退回/折扣等费用的管控Laird Technologies Confidential标准成本的定义标准成本的定义标准成本标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。在标准成本中，基本上排除了不应该发生的

10、“浪费”，因此被认为是一种“应该成本”。17Laird Technologies Confidential标准成本标准成本 直接材料 直接人工 制造成本 变动制造费用 产品成本 固定制造用标准成本法 管理费用 非制造成本 销售费用 期间费用 财务费用18Laird Technologies Confidential成本差异成本差异成本差异成本差异=实际成本实际成本-标准成本标准成本 =实际数量*实际价格-标准数量*标准价格 =实际数量*实际价格-实际数量*标准价格+实际数量*标准价格-标准数量*标准价格 =实际数量*（实际价格-标准价格）+（实际数量-标准数量）*标准价格 价差价差 量差量差

11、PURCHASING PRICE VARIANC MTRL USAGE VARIANCE AP USAGE&RATE VARIANCE LABOR USAGE VARIANCES DL+ABSORBED DL Overhead USAGE VARIANCES DO RECLASSIFICAITON+ABSORBED DL METHOD VARIANCES 19Laird Technologies Confidential价差价差Purchasing Price Variance(PPV)实际采购价格（下PO单时）与标准成本之间的差异AP Usage&Rate Variance 实际采购发票价格

12、与标准成本之间的差异 20Pro LinePart NumberUnitStd CostPurchase PriceQtyStd Amount Purchase AmountPPVS100PUR-34T0520-51GEA0.15 0.11 958,919.00 143,837.85 105,481.09 -41,423.00 S300SM1213RLEA4.89 10.68 350.00 1,711.86 3,738.00 2,027.00 Laird Technologies Confidential价差价差Method Variance 1.体现Yeild Rate高低 2.体现外购成本

13、与自制成本的差异 3.反应产品实际生产与计划的差异 21Pro LineWork OrderAmountPart NumberYield RateRemarkS200W30007536,170.4228S2001-0P058%10工序产出半成品19,411pcs,100工序产出成品11,259pcsPro LineWork OrderAmountPart NumberRemarkS200W26000196,640.23MP1496-0TA外购成本高于自制成本,外购￥1.82,自制￥1.6Pro LineWork OrderAmountPart NumberRemarkS200W6000576-

14、27,283.7828R1262-310二厂rate低于一厂,导致产生有利的成本差异Pro LineWork OrderAmountPart NumberRemarkS200W30009583,085.86 28S2022-0P0 生产4,590pcs的28S2022-0P0,标准耗用59N MAT 219 KG,实际耗用442 KG,导致成本超标 Laird Technologies Confidential量差量差Material Usage Variance 材料实际使用用量与标准(BOM)用量之间的差异Labor Usage Variance 人工实际作业时间与标准(Routing)用

15、时之间的差异Overhead Usage Variance 机器设备实际作业时间与标准(Routing)用时之间的差异Pro LineWork OrderAmountPart NumberStd RunStd RunAct RunAct RunRemarkS300W40003624,760.1528C0236-0EW-10272 H544 H100工序实际工时比标准工时长Pro LineWork OrderAmountPart NumberRemarkS200W30009583,085.86 28S2022-0P0 生产4,590pcs的28S2022-0P0,标准耗用59N MAT 219 KG,实际耗用442 KG,导致成本超标 Pro LineWork OrderAmountPart NumberStd RunAct RunRemarkS300W5500229-12,270.6629H0248-600227H60H50工序实际工时比标准工时短Laird Technologies Confidential结语结语成本控制目的为极小化（合理化）成本，管理者勿过度控制造成员工情绪反弹，会适得其反。成本控制的方法很多，管理者应在思考目前有限人力下针对重要且可行的项目进行成本控制，并逐步控制次要成本项目效果最佳。23 Thank you!