《账务处理程序》PPT课件.ppt

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1、第九章第九章 账务处理程序账务处理程序第一节第一节 账务处理程序的概述账务处理程序的概述第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序第七节第七节 会计电算化账务处理程序会计电算化账务处理程序1第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述账务处理程序账务处理程序：也称也称会计核算形式会计核算形式、会计核算组织程会计核算组织程序序、会计循环会计循环

2、。是指每个会计期间从取得和填制凭证。是指每个会计期间从取得和填制凭证开始到编制会计报表为止的会计处理步骤和方法。即开始到编制会计报表为止的会计处理步骤和方法。即会计凭证、账簿组织、会计报表、记账程序和记账方会计凭证、账簿组织、会计报表、记账程序和记账方法相互结合的方式法相互结合的方式。第第一一节节账账务务处处理理程程序序的的意意义义账簿组织账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。互关系。记账程序和记账方法记账程序和记账方法是指凭证的整理和传递、账簿的是指凭证的整理和传递、账簿的登记和根据账簿编制会计报表的程序和方法登记和根据账簿编制会计报表的

3、程序和方法。2一、合理设计账务处理程序的意义一、合理设计账务处理程序的意义1.1.提高会计工作的质量和效率；提高会计工作的质量和效率；2.2.正正确确及及时时地地编编制制会会计计报报表表，提提供供全全面面、正正确、及时、清晰的核算资料；确、及时、清晰的核算资料；3.3.减少会计人员的工作量，节省人力和物力；减少会计人员的工作量，节省人力和物力；3二、制订账务处理程序应遵守的原则二、制订账务处理程序应遵守的原则1.1.要要与与本本单单位位的的经经济济活活动动特特点点、规规模模的的大大小小以以及及经经济业务的繁简、多少相适应；济业务的繁简、多少相适应；2.2.要要尽尽可可能能简简化化核核算算手手续

4、续，提提高高会会计计核核算算工工作作的的效效率，节省核算费用；率，节省核算费用；3.3.要要保保证证全全面面、系系统统、及及时时、正正确确、清清晰晰地地提提供供反反 映映本本单单位位经经济济活活动动情情况况的的会会计计核核算算资资料料，满满足足投投资资者者、债债权权人人、主主管管部部门门、国国家家经经济济管管理理部部门门和和本本单单位等内外部信息使用者的需要位等内外部信息使用者的需要；4.4.要要有有利利于于会会计计人人员员的的分分工工与与协协作作，便便于于建建立立与与健健全岗位责任制。全岗位责任制。4三、账务处理的一般程序三、账务处理的一般程序(基本模式基本模式)填制或取得原始凭证，必要时根

5、据原始凭证编制原始凭证填制或取得原始凭证，必要时根据原始凭证编制原始凭证 汇总表汇总表 （原始凭证）（原始凭证）根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款、付款和转账根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款、付款和转账 凭证凭证 （记账凭证）（记账凭证）根据记账凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记根据记账凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记 日记账日记账 （序时账簿）（序时账簿）根据记账凭证按经济业务所涉及的账户，登记分类账根据记账凭证按经济业务所涉及的账户，登记分类账 （分类账簿）（分类账簿）根据有关账簿记录编制根据有关账簿记录编制总分类账和所属明细分类账本期发总分类账和所属明细分类账

6、本期发生额和期末余额对照表、生额和期末余额对照表、总分类账户本期发生额及期末余总分类账户本期发生额及期末余 额试算平衡表额试算平衡表 （试算平衡）（试算平衡）根据根据总分类账和所属明细分类账本期发生额和期末余额对总分类账和所属明细分类账本期发生额和期末余额对照表、总分类账户本期发生额及期末余额试算平衡表照表、总分类账户本期发生额及期末余额试算平衡表及其及其 他有关资料编制会计报表他有关资料编制会计报表 （会计报表）（会计报表）5流程图流程图 原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收付付转转款款款款账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现银行银行外币外币金金存款存款存款

7、存款日日记记账账财财务务会会计计报报告告核对核对核对核对？6四、账务处理程序的分类四、账务处理程序的分类根据会计处理技术的不同：根据会计处理技术的不同：1 1、手工手工账务处理程序务处理程序 记记账凭证凭证账务处理程序务处理程序 汇总记汇总记账凭证凭证账务处理程序务处理程序 科目汇总表科目汇总表账务处理程序务处理程序 多栏式日记多栏式日记账账务处理程序务处理程序 日记总日记总账账务处理程序务处理程序2 2、电算化电算化账务处理程序务处理程序7第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一一 、特点、特点直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。是最基本的

8、会计是最基本的会计核算形式，其他核算形式都是在这种核算形式上发展而来的。核算形式，其他核算形式都是在这种核算形式上发展而来的。二、记账凭证和账簿设置二、记账凭证和账簿设置（1）记记账账凭凭证证：收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证；或或通通用用格格式的记账凭证（格式与转账凭证相似）。式的记账凭证（格式与转账凭证相似）。第第二二节节 记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序（2）账簿账簿日记账日记账：现金和银行存款：现金和银行存款；三栏式；三栏式分类账分类账：明细分类账明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式：三栏式、多栏式和数量金额式 总分类账总分类账：三栏式、：三栏式、按每一

9、总分类科目开设按每一总分类科目开设8三、记账凭证核算形式的处理步骤三、记账凭证核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根根据据原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表编编制制记记账账凭凭证证（包包括括收收款款凭凭证、付款凭证和转账凭证）。证、付款凭证和转账凭证）。根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证逐逐笔笔登登记记现现金金和和银银行行存存款款日日记记账账，以加强对货币资金的管理。以加强对货币资金的管理。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证和原始凭证汇总证汇总表逐笔登记各种明细分类

10、账。表逐笔登记各种明细分类账。根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。月月终终，将将现现金金、银银行行存存款款日日记记账账和和各各明明细细分分类类账账的的余余额额合合计计数与总分类账相关账户的余额进行核对。数与总分类账相关账户的余额进行核对。月月终终，根根据据核核对对无无误误的的总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类类账账的的记记录录，编制会计报表。编制会计报表。9流程图流程图 原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收付付转转款款款款账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现银行银行外币外币金金存款存款存款存款日日记记账账财财务务会会计计

11、报报告告核对核对核对核对 10四、四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 1 1、优点优点：简单明了，易于理解：简单明了，易于理解,且总分类账较详细地记且总分类账较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，便于加强录和反映了经济业务的发生情况，便于加强会计核算的日常监督，便于查对账目。会计核算的日常监督，便于查对账目。2 2、缺点缺点：直接根据记账凭证登记总分类账，登记总账直接根据记账凭证登记总分类账，登记总账的工作量较大。的工作量较大。3 3、适用范围适用范围：适用于规模较小，经济业务较少的：适用于规模较小，经济业务较少的小型企业和单位。小型企业和单位。11第三

12、节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、特点一、特点根根据据记记账账凭凭证证定定期期编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，然然后后根根据据汇汇总总记记账账凭凭证证登登记记总总分分类类账账。由由于于汇汇总总记记账账凭凭证证是是这这种种核核算算形形式式区区别别其其他他核核算形式最显著的特点，所以称为汇总记账凭证核算形式。算形式最显著的特点，所以称为汇总记账凭证核算形式。二、记账凭证和账簿设置二、记账凭证和账簿设置（1）记账凭证记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证分类汇总记账凭证分类汇总记账凭证第第三三节节 汇汇总总记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程

13、序序、（2）账簿账簿日记账日记账：现金和银行存款：现金和银行存款；三栏式；三栏式分类账分类账：明细分类账明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式：三栏式、多栏式和数量金额式 总分类账总分类账：三栏式、：三栏式、按每一总分类科目开设按每一总分类科目开设12三、汇总记账凭证的格式及编制方法三、汇总记账凭证的格式及编制方法汇汇总总记记账账凭凭证证分分为为汇汇总总收收款款凭凭证证、汇汇总总付付款款凭证凭证和和汇总转账凭证汇总转账凭证。各种汇总记账凭证的格式和编制方法如下：各种汇总记账凭证的格式和编制方法如下：（一）（一）汇总收款凭证汇总收款凭证汇汇总总收收款款凭凭证证是是按按照照现现金金和和银银行行存存

14、款款的的借借方方分分别别设设置置，定定期期（如如五五天天或或十十天天）将将这这一一期期间间内内的的全全部部现现金金及及银银行行存存款款收收款款凭凭证证分分别别按按其其相相对对应应的的贷贷方方科目加以归类汇总填列一次。科目加以归类汇总填列一次。月月终终结结出出汇汇总总收收款款凭凭证证的的合合计计数数，据据以以登登记记总总分类账。分类账。汇总收款凭证的格式如下：汇总收款凭证的格式如下：13汇总收款凭证汇总收款凭证20年年月月汇收字第汇收字第号号借方科目：借方科目：银行存款银行存款贷方科目贷方科目金金额额总总账账页页数数1日至日至10日日凭证凭证第第号至第号至第号号11日至日至20日日凭证凭证第第号

15、至第号至第号号21日至日至30日日凭证凭证第第号至第号至第号号合合计计借借方方贷贷方方应收票据应收票据应收账款应收账款实收资本实收资本合合计计14（二）（二）汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证是汇总付款凭证是按按现金和银行存款账户的现金和银行存款账户的贷方贷方分别分别设置设置，定期（如五天或十天）将这一期间内的全部现金，定期（如五天或十天）将这一期间内的全部现金和银行存款的付款凭证，分别按其相对应的借方科目加和银行存款的付款凭证，分别按其相对应的借方科目加以归类汇总填列一次，每月编制一张。以归类汇总填列一次，每月编制一张。月月终终，结结出出汇汇总总付付款款凭凭证证的的合合计计数数，据据以以登

16、登记记总总分分类账。类账。汇总付款凭证的格式如下：汇总付款凭证的格式如下：15汇总付款凭证汇总付款凭证20年年月月汇付字第汇付字第号号贷方科目：贷方科目：库存现金库存现金借方科目借方科目金金额额总总账账页页数数1日至日至10日日凭证凭证第第号至第号至第号号11日至日至20日日凭证凭证第第号至第号至第号号21日至日至30日日凭证凭证第第号至第号至第号号合合计计借借方方贷贷方方应付工资应付工资管理费用管理费用银行存款银行存款合合计计16（三）（三）汇总转账凭证汇总转账凭证汇汇总总转转账账凭凭证证通通常常是是按按每每一一科科目目的的贷贷方方分分别别设设置置，定定期期（如如五五天天或或十十天天）将将这

17、这一一期期间间内内的的全全部部转转账账凭凭证证，按其相对应的借方账户加以归类汇总填列一次。按其相对应的借方账户加以归类汇总填列一次。月月终终，结结出出汇汇总总转转账账凭凭证证的的合合计计数数，据据以以登登记记总总分分类账。类账。汇总转账凭证的格式：汇总转账凭证的格式：17汇总转账凭证汇总转账凭证20年年月月汇转字第汇转字第号号贷方科目：贷方科目：原材料原材料借方科目借方科目金金额额总总账账页页数数1日至日至10日日转账凭证转账凭证第第号至第号至第号号11日至日至20日日转账凭证转账凭证第第号至第号至第号号21日至日至30日日转账凭证转账凭证第第号至第号至第号号合合计计借借方方贷贷方方生产成本生

18、产成本制造费用制造费用销售费用销售费用合合计计注：本凭证汇总的是原材料的使用信息。注：本凭证汇总的是原材料的使用信息。18由由于于汇汇总总转转账账凭凭证证上上的的账账户户对对应应关关系系是是一一个个贷贷方方账账户户与与一一个个或或几几个个借借方方账账户户相相对对应应，因因此此，为为了了便便于于编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证，要要求求所所有有的的转转账账凭凭证证也也应应按按一一个个贷贷方方账账户户与与一一个个或或几几个个借借方方账账户户的的对对应应关关系系来来填填制制，不不应应填填制制一一个个借借方方账账户户与与几几个个贷贷方方账账户户相相对对应应的的转转账账凭证。凭证。19借：库存现金 10

19、0 贷：营业外收入100借：库存现金 1000 贷：主营业务收入1000借：库存现金 3000 贷：主营业务收入3000汇总现金收款凭证：借：库存现金借：库存现金4100贷：主营业务收入贷：主营业务收入4000营业外收入营业外收入100借：原材料 1000 贷：银行存款 1000借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000借：财务费用 2000 贷：银行存款 2000汇总银行付款凭证：借：原材料借：原材料 10001000 管理费用管理费用 30003000 财务费用财务费用 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 60006000借：制造费用 1000 贷：原材料 1000借：管理费用

20、 3000 贷：原材料 3000借：生产成本 2000 贷：原材料 2000汇总转账凭证：借：制造费用借：制造费用 10001000 管理费用管理费用 30003000 生产成本生产成本 20002000 贷：原材料贷：原材料 50005000汇总记账凭证的编制举例：汇总记账凭证的编制举例：按现金借方设置，贷方汇总按贷方科目设置，借方汇总按银行存款贷方设置，借方汇总2021四、汇总记账凭证核算形式的处理步骤四、汇总记账凭证核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根根据据原原始始凭凭证证和和原原始始凭凭证证汇汇总总表表编编制制收收款款凭凭证证、付付款款凭

21、凭证证和转账凭证。和转账凭证。根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证登登记记现现金金和和银银行行存存款款日日记记账账，以加强对货币资金的管理。以加强对货币资金的管理。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证原始凭根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及原始凭证原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。证汇总表逐笔登记各种明细分类账。根根据据记记账账凭凭证证定定期期编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，然然后后根根据据汇汇总总凭凭证登记总分类账。证登记总分类账。月月终终，将将现现金金、银银行行存存款款日日记记账账和和各各明明细细分分类类账账的的余余额额合合计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。计

22、数与总分类账中相关账户的余额进行核对。月月终终，根根据据核核对对无无误误的的总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类类账账的的记记录，编制会计报表。录，编制会计报表。22流程图流程图 原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收付付转转款款款款账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现银行银行外币外币金金存款存款存款存款日日记记账账财财务务会会计计报报告告核对核对核对核对 收收付付转转款款款款账账汇总记账凭证汇总记账凭证23五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 1 1、优点优点：根据汇总记账凭证登记总分类账，可以简化登：根据

23、汇总记账凭证登记总分类账，可以简化登记总分类账的工作量，且汇总记账凭证是按账户的对应关记总分类账的工作量，且汇总记账凭证是按账户的对应关系进行汇总编制的，账户的对应关系清楚，可以反映资金系进行汇总编制的，账户的对应关系清楚，可以反映资金运动的来龙去脉。运动的来龙去脉。2、缺点缺点：在某些企业，如果同一贷方账户的转账凭证不：在某些企业，如果同一贷方账户的转账凭证不多，对记账凭证汇总，就不能起到简化记多，对记账凭证汇总，就不能起到简化记账工作的作用；账工作的作用；同时，转账凭证按每一贷方账户进行分类、汇总，而不是同时，转账凭证按每一贷方账户进行分类、汇总，而不是按照经济业务的性质进行分类、汇总，也

24、不利于对日常核按照经济业务的性质进行分类、汇总，也不利于对日常核算工作进行合理分工。算工作进行合理分工。3、适用范围适用范围：一般适用于规模大、业务较多的企业。：一般适用于规模大、业务较多的企业。24第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、特点一、特点根根据据记记账账凭凭证证定定期期编编制制科科目目汇汇总总表表，然然后后根根据据科科目目汇总表登记总账汇总表登记总账。二、记账凭证和账簿设置二、记账凭证和账簿设置（1）记账凭证：记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证;科目汇总表；科目汇总表；第第四四节节 科科目目汇汇总总表表账账务务处处理理程程序序

25、（2）账簿账簿日记账日记账：现金和银行存款：现金和银行存款；三栏式；三栏式分类账分类账：明细分类账明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式：三栏式、多栏式和数量金额式 总分类账总分类账：三栏式、三栏式、按每一总分类科目开设按每一总分类科目开设25三、三、科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法科科目目汇汇总总表表，又又称称记记账账凭凭证证汇汇总总表表，是是根根据据一一定定时时期期内内的的全全部记账凭证，按照总账会计科目定期汇总编制的。其格式如下部记账凭证，按照总账会计科目定期汇总编制的。其格式如下:科科目目汇汇总总表表 年年月月 日日 至至日日科汇字第科汇字第号号会计科目会计科目账账页页本期发生

26、额本期发生额记账凭证记账凭证起讫号数起讫号数借借方方贷贷方方库存现金库存现金银行存款银行存款实收资本实收资本合合计计26科目汇总表可以按月编制，也可以按旬编制，如下表科目汇总表可以按月编制，也可以按旬编制，如下表:科科目目汇汇总总表表 年年月月 日至日至 日日科汇字第科汇字第号号会会计计科科目目账账页页自自1日至日至10日日自自11日至日至20日日自自21日至日至30日日借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金实收资本实收资本本本月月合合计计27科科目目汇汇总总表表是是根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证（或或通通用用格格式式的的记记账账凭凭证

27、证）中中相相同同科科目目归归类类，分分别别汇汇总总每每一一科科目目的的本本期期借借方方或或贷贷方方发发生生额额，定定期期汇总填制的。汇总填制的。对对于于库库存存现现金金和和银银行行存存款款的的借借方方和和贷贷方方发发生生额额也也可可以以根根据据现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账的的收收支支数数填填列。列。四、科目汇总表核算形式的处理步骤四、科目汇总表核算形式的处理步骤28根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证(包括收款凭证、包括收款凭证、付付款凭证和转账凭证款凭证和转账凭

28、证)。根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证逐逐笔笔登登记记现现金金和和银银行行存存款款日日记记账账，以以加强对货币资金的管理。加强对货币资金的管理。根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证以以及及原原始始凭凭证证和和原原始始凭凭证证汇总表逐笔登记各种明细分类账。汇总表逐笔登记各种明细分类账。根根据据记记账账凭凭证证定定期期编编制制科科目目汇汇总总表表，然然后后根根据据科科目目汇汇总总表表登登记记总分账。总分账。月月终终，将将现现金金、银银行行存存款款日日记记账账和和各各明明细细分分类类账账的的余余额额合合计计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。数与总分类账中相关账

29、户的余额进行核对。月月终终，根根据据核核对对无无误误的的总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类类账账的的记记录录，编编制会计报表。制会计报表。29流流 程程 图图 原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收付付转转款款款款账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现银行银行外币外币金金存款存款存款存款日日记记账账财财务务会会计计报报告告核对核对核对核对 科科目目汇汇总总表表30五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围1、优优 点点：根根 据据 科科 目目 汇汇 总总 表表 定定 期期 登登 记记 总总 分分 类类 账账 可可 以以

30、 大大 大大减减少少登登记记总总分分类类账账的的工工作作量量，且且科科目目汇汇总总表表还还可可起起到试算平衡的作用，从而保证登记总账的正确性。到试算平衡的作用，从而保证登记总账的正确性。2、缺缺点点：由由于于科科目目汇汇总总表表不不能能反反映映账账户户的的对对应应关关系系，因因而而不不便便于于分分析析经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉脉，不不便便于于核核对对账账目。目。3 3、适适用用范范围围：科科目目汇汇总总表表核核算算形形式式是是最最普普遍遍使使用用的的核算形式，大、中、小型企业都适用这种核算形式核算形式，大、中、小型企业都适用这种核算形式。31第第五五节节 日日记记总总账账账账务务处处理

31、理程程序序 第五节第五节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序一、一、日记总账核算形式的特点日记总账核算形式的特点设置日记总账，所有的经济业务都必须设置日记总账，所有的经济业务都必须根据记账凭证逐日登根据记账凭证逐日登记日记总账记日记总账。日记总账既要根据经济业务。日记总账既要根据经济业务发生的时间顺序登记，发生的时间顺序登记，又要将所有账户的总分类核算集中到一张账页上。因此，它既是又要将所有账户的总分类核算集中到一张账页上。因此，它既是日记账，又是总账。因为日记总账是这种核算形式区别于其他核日记账，又是总账。因为日记总账是这种核算形式区别于其他核算形式最显著的特点，因此称为日记总账核算形

32、式。算形式最显著的特点，因此称为日记总账核算形式。二、二、记账凭证和账簿设置记账凭证和账簿设置（1）记账凭证记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证（2）账簿账簿日记账日记账：现金和银行存款：现金和银行存款（三栏式）。（三栏式）。明细分类账明细分类账:三栏式、多栏式和数量金额式。三栏式、多栏式和数量金额式。日记总账日记总账（也称棋盘式总账）（也称棋盘式总账）32 日日记记总总账账年年凭证凭证号数号数摘摘要要发生额发生额科科目目 科科目目 科科目目月月日日借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方日记总账账页格式日记总账账页格式【所有会计科目在一张

33、账页上所有会计科目在一张账页上】33三、日记总账核算形式的处理步骤三、日记总账核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表根据原始凭证编制原始凭证汇总表根根据据原原始始凭凭证证和和原原始始凭凭证证汇汇总总表表编编制制收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转账凭证。转账凭证。根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证登登记记现现金金和和银银行行存存款款日日记记账账，以以加加强对货币资金的管理。强对货币资金的管理。根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证以以及及原原始始凭凭证证和和原原始始凭凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。证汇总表逐笔登记各种明细分类账。根据记账凭证逐

34、笔登记日记总账。根据记账凭证逐笔登记日记总账。月月终终，将将现现金金、银银行行存存款款日日记记账账和和各各明明细细分分类类账账的的余余额额合合计计数与总分类账中相关账户的余额进行核对。数与总分类账中相关账户的余额进行核对。月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。编制会计报表。34流程图流程图 原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收付付转转款款款款账账记账凭证记账凭证日记总账日记总账 明细分类账明细分类账现现银行银行外币外币金金存款存款存款存款日日记记账账财财务务会会计计报报告告核对核对核对核对 35 四、四、日

35、记总账核算形式的优缺点及适应范围日记总账核算形式的优缺点及适应范围 1 1、优点优点：简单易行：简单易行2 2、缺缺 点点：所所 有有 账账 户户 都都 在在 日日 记记 总总 账账 一一 张张 账账 页页 上上 进进 行行登登记记，若若企企业业所所需需使使用用的的科科目目较较多多，会会使使得得账账页页过长，不便于记账、查阅和保管过长，不便于记账、查阅和保管 3 3、适用范围适用范围：只适用于业务简单、使用科目较少：只适用于业务简单、使用科目较少 的小型企业的小型企业36第六节第六节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序一、特点一、特点 根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证

36、逐逐日日登登记记多多栏栏式式现现金金和和银银行行存存款款日日记记账账，并并根根据据现现金金和和银银行行存存款款日日记记账账登登记记总总分分类类账账；对对于于转转账账业业务务，可可以以根根据据转转账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总账账，也也可可以以根根据据转转账账凭凭证证编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证，再再根根据据汇汇总总转转账账凭凭证证登登记记总总分分类类账账。因因为为多多栏栏式式日日记记账账是是这这种种核核算算形形式式区区别别于于其其他他核核算算形形式式最最显显著著的的特特点点，所所以以称为多栏式日记账核算形式。称为多栏式日记账核算形式。二、记账凭证和账簿设置二、记账凭证和账簿设置第第六六节

37、节 多多栏栏式式日日记记账账账账务务处处理理程程序序（1）记账凭证记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证（2）账簿账簿日记账日记账：现金和银行存款（：现金和银行存款（多栏式多栏式）明细分类账明细分类账：三栏式、多栏式和数量金额式：三栏式、多栏式和数量金额式 总总分类分类账账：三栏式三栏式37 多栏式现金（银行存款）日记账多栏式现金（银行存款）日记账年年凭证凭证号数号数摘摘要要收收入入支支出出月月日日对应账户贷方对应账户贷方对应账户借方对应账户借方余额余额应收应收账款账款应收应收票据票据合合计计管理管理费用费用合合计计多栏式日记账账页格式多栏式日记账账页格式 38 三

38、、多栏式日记账核算形式的处理步骤三、多栏式日记账核算形式的处理步骤根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根据原始凭证编制原始凭证汇总表。根根据据原原始始凭凭证证和和原原始始凭凭证证汇汇总总表表编编制制收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账凭证。账凭证。根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证登登记记多多栏栏式式现现金金和和银银行行存存款款日日记记账账，以加强对货币资金的管理。以加强对货币资金的管理。根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证以以及及原原始始凭凭证证和和原原始始凭凭证证汇总表逐笔登记各种明细分类账。汇总表逐笔登记各种明细分类账。根据多栏式现金日记账和多栏式

39、银行存款日记账登记总分类账；根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账；同时根据转账凭证（或汇总转账凭证）登记总分类账。同时根据转账凭证（或汇总转账凭证）登记总分类账。月月终终，将将各各明明细细分分类类账账的的余余额额合合计计数数与与总总分分类类账账中中相相关关账账户户的的余额进行核对。余额进行核对。月月终终，根根据据核核对对无无误误的的总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类类账账的的记记录录，编编制会计报表。制会计报表。39流程图流程图 原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收付付转转款款款款账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现银行银行外币外币金

40、金存款存款存款存款多栏式日记多栏式日记账账财财务务会会计计报报告告核对核对 汇总转账凭证汇总转账凭证40四、四、多栏式日记账核算形式的优缺点及适应范围多栏式日记账核算形式的优缺点及适应范围1、优点优点：收款凭证和付款凭证通过多栏式日记账进行收款凭证和付款凭证通过多栏式日记账进行汇总，然后据以登记总账，减少了登记总账汇总，然后据以登记总账，减少了登记总账的工作量。的工作量。2、缺点缺点：但在业务较复杂、与现金和银行存款有对：但在业务较复杂、与现金和银行存款有对应关系的账户较多时，日记账的专栏栏次应关系的账户较多时，日记账的专栏栏次过多，账页过长，容易跳行，不便于记账。过多，账页过长，容易跳行，不

41、便于记账。3、适用范围适用范围：适用于设置的账户少，业务量小的企业适用于设置的账户少，业务量小的企业41第七节第七节 会计电算化账务处理程序会计电算化账务处理程序一、一、会计电算化账务处理程序的特点会计电算化账务处理程序的特点1.1.无论采用哪种账务处理程序，其关键区别在于，登记无论采用哪种账务处理程序，其关键区别在于，登记 总账的依据不一样。总账的依据不一样。2.2.在会计电算化下，账务处理程序要尽可能的规范化，在会计电算化下，账务处理程序要尽可能的规范化，采用棋盘式科目汇总表账务处理程序。采用棋盘式科目汇总表账务处理程序。3.3.会计电算化账务处理程序的基本特点：根据棋盘式会计电算化账务处

42、理程序的基本特点：根据棋盘式 科目汇总表登记总账，主要满足企业内部管理的需科目汇总表登记总账，主要满足企业内部管理的需 要，另外，根据会计凭证（主要是记账凭证）直接要，另外，根据会计凭证（主要是记账凭证）直接 编制会计报表。编制会计报表。42二、记账凭证和账簿的设置二、记账凭证和账簿的设置 1.1.会计电算化账务处理程序设置的记账凭证会计电算化账务处理程序设置的记账凭证 一般采用收、付、转一般采用收、付、转2.2.会计电算化账务处理程序设置的账簿会计电算化账务处理程序设置的账簿 同手工记账凭证账务处理程序同手工记账凭证账务处理程序43三、会计基本模式的转变与会计电算化账务处理程序三、会计基本模

43、式的转变与会计电算化账务处理程序 1.1.“会计凭证会计凭证 账簿（账户）账簿（账户）会计报表会计报表”仅是手工会计基本模式仅是手工会计基本模式 会计凭证的作用会计凭证的作用 账簿（账户）的作用账簿（账户）的作用 会计报表的作用会计报表的作用 “会计凭证会计凭证账簿（账户）账簿（账户）会计报表会计报表”模式的客观必然性模式的客观必然性 442.2.手工会计与电算化会计基本模式不应该相同手工会计与电算化会计基本模式不应该相同 电算化会计凭证、账簿、报表作用的改变电算化会计凭证、账簿、报表作用的改变 (1)(1)凭证的作用相对提高凭证的作用相对提高 (2)(2)账簿的作用相对弱化账簿的作用相对弱化

44、 (3)(3)报表的作用相对强化报表的作用相对强化 选择会计基本模式的标准选择会计基本模式的标准能否及时完成记账报账能否及时完成记账报账 的功能的功能453.3.电算化会计基本模式电算化会计基本模式 “会计凭证会计凭证账簿（账户），会计凭证账簿（账户），会计凭证会计报表会计报表”。会计凭证会计凭证账簿（账户），满足会计信息内部使用者的需要账簿（账户），满足会计信息内部使用者的需要 会计凭证会计凭证会计报表，满足会计信息内、外部使用者的需要会计报表，满足会计信息内、外部使用者的需要 可以减少和防止因账簿登记错误所造成的会计报表信息失真可以减少和防止因账簿登记错误所造成的会计报表信息失真 便于计算

45、机审计工作的进行便于计算机审计工作的进行46四、会计电算化账务处理程序的工作步骤四、会计电算化账务处理程序的工作步骤根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和 转账凭证；转账凭证；根根据据收收、付付款款凭凭证证及及所所附附原原始始凭凭证证或或汇汇总总原原始始凭凭证证，逐逐笔笔顺顺序登记现金日记账、银行存款日记账和外币存款日记账；序登记现金日记账、银行存款日记账和外币存款日记账；根据收、付、转记账凭证或原始凭证、汇总原始凭证，逐笔根据收、付、转记账凭证或原始凭证、汇总原始凭证，逐笔 登记各种明细分类账；登记各种明细分类账；根据收、付、

46、转记账凭证，定期或不定期地编制棋盘式科目根据收、付、转记账凭证，定期或不定期地编制棋盘式科目 汇总表；汇总表；根据棋盘式科目汇总表登记总分类账；根据棋盘式科目汇总表登记总分类账；将总分类账与日记账、明细分类账相核对；将总分类账与日记账、明细分类账相核对；根据会计凭证（主要是记账凭证）及其他有关资料直接编制根据会计凭证（主要是记账凭证）及其他有关资料直接编制会计报表。会计报表。47棋盘式科目汇总表棋盘式科目汇总表账务处理程序账务处理程序原始原始凭证凭证汇总汇总原始原始凭证凭证收收付付转转款款款款账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账 明细分类账明细分类账现现银行银行外币外币金金存款存款存款存款日日记记账账财财务务会会计计报报告告核对核对核对核对 棋盘式棋盘式科目汇总表科目汇总表48