财政总预算会计-负债净资产.pptx

《财政总预算会计-负债净资产.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政总预算会计-负债净资产.pptx（29页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财政总预算会计财政总预算会计负债、净资产负债、净资产第一节第一节 财政总预算会计的负债财政总预算会计的负债财政总预算会计的负债一级政府财政所承担的、需要以资产偿还的债务。内容：发行公债向上级借用调度资金向上级借入财政周转金其他暂存款等一、借入款按法定程序及核定的预算举借的债务。包括中央及地方，国内或国外债务科目设置借入款到期偿还时发行债券或举借款余：尚未偿还二、与上级往来反映上下级之间的无息债务关系 （见：与下级往来）科目设置：与上级往来 还款或发生 向上级借款 上级欠拨补助时 余：蓝（尚未归还上级）或红（上级欠拨本级）三、暂存款临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项，经查明确认，须支付、归

2、还或转账，故其有债务性质。科目设置：暂存款贷方：收到之款项借方：冲转退还或转作收入的款项；余额：尚未结清的暂存款四、借入财政周转金借入财政周转金是指本级财政向上级财政借入的财政周转资金，是财政周转金在上下级财政间的融通。各级财政不得向社会上融通资金；同时，也要把预算资金的“与上级往来”与“借入财政周转金”严格区分开来。科目设置：“借入财政周转金”科目用来核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。“借入财政周转金”是一种债务，在总账上设置“借入财政周转金”科目，借入时，债务发生，借记“其他财政存款”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“其他财政存款”等科目。借方余额反映尚未

3、归还的借入周转金。根据实际需要，本科目可按债权单位及资金用途分类，设借入财政周转金明细账。第二节第二节 财政总预算会计的净资产财政总预算会计的净资产结余结余预算周转金预算周转金财政周转基金财政周转基金财政总预算会计的净资产是指财政总预算会计核算的资产减去负债后的差额。财政总预算会计的净资产结余 各项结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金，包括一般预算结余、基金预算结余和专用基金预算结余等。各项结余必须分别核算，不得混淆。各项结余每年结算一次，年终将各项收入与相应的支出冲销后，即成为该项资金的当年结余。当年结余加上上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。为了反映和核算各项

4、结余，必须设置“预算结余”、“基金预算结余”、“专用基金结余”三个科目。一般预算结余一般预算结余基金预算结余基金预算结余专用基金结余专用基金结余结结余余结余结余是指收入减去支出后的差额。是指收入减去支出后的差额。预算结余“预算结余”科目是用来核算各级财政预算收支的年终执行结果的。该科目贷方登记年终从“一般预算收入”、“补助收入一般预算补助”、“上解收入”、“调入资金”等科目转入的预算收入的数额；借方登记从“一般预算支出”、“补助支出一般预算补助”、“上解支出”等科目转入的预算支出的数额；余额在贷方，反映本年的预算滚存结余数(含有价证券)。根据本年度预算结余增设(提取)周转金时，借记“预算结余”

5、科目，贷记“预算周转金”科目。一般预算支出一般预算支出 转移性支出中的一般预算转移性支转移性支出中的一般预算转移性支出出（补助支出、上解支出、调出资金）（补助支出、上解支出、调出资金）一般预算收入一般预算收入 转移性收入中的一般预算转移性收转移性收入中的一般预算转移性收入入（补助收入、上解收入、调入资金）（补助收入、上解收入、调入资金）预算预算类收入类收入 预算预算类支出类支出 将一般预算支出和转移性支将一般预算支出和转移性支出中的一般预算转移性支出出中的一般预算转移性支出科目的借方余额转入该科目：科目的借方余额转入该科目：借借：预算：预算结余结余 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 补助支出补

6、助支出 上解上解支出支出年终结账将一般预算收入年终结账将一般预算收入和转移性收入中的一般预和转移性收入中的一般预算转移性收入科目的贷方算转移性收入科目的贷方余额转入该科目：余额转入该科目：借：一般预算收入借：一般预算收入 补助收入补助收入 上解收入上解收入 调入资金调入资金 贷贷：预算：预算结余结余该科目年终为贷方余额，表示本年末的一般预算滚存结余或该科目年终为贷方余额，表示本年末的一般预算滚存结余或一般预算历年累计结余。一般预算历年累计结余。本本年年预预算算结结余余=一般预算收入一般预算收入补助收入补助收入上解收入上解收入调入资金调入资金本年预算滚存结余本年预算滚存结余=上年滚存结余中的一般

7、预算结余上年滚存结余中的一般预算结余 +本年一般预算结余本年一般预算结余-一般预算支出一般预算支出补助支出补助支出上解支出上解支出【例例】某市财政总预算会计年度结账前预算收入，预算某市财政总预算会计年度结账前预算收入，预算支出账户余额如图表所示。支出账户余额如图表所示。账户名称账户名称余额（元）余额（元）收入类账户：收入类账户：一般预算收入一般预算收入补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助上解收入上解收入调入资金调入资金从基金预算调入资金从基金预算调入资金10 000 000 500 000 600 000 400 000收入总计收入总计11 500 000支出类账户：支出类账户：一般预算支

8、出一般预算支出补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助上解支出上解支出 9 600 000 400 000 1 000 000支出合计支出合计 11 000 000将上述科目余额结入将上述科目余额结入“一般预算结余一般预算结余”借：借：一般预算收入一般预算收入 10 000 000 补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助 500 000 上解收入上解收入 600 000 调入资金调入资金从基金预算调入资金从基金预算调入资金 400 000 贷：一般预算结余贷：一般预算结余 11 500 000 借：一般预算结余借：一般预算结余 11 000 000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 9 60

9、0 000 补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助 400 000 上解支出上解支出 1 000 000 3）本年预算结余：）本年预算结余：500000 1）2）基金预算结余“基金预算结余”科目是用来核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。该科目贷方登记年终从“基金预算收入”、“补助收入基金预算补助”科目转入的基金预算收入的数额；借方登记年终从“基金预算支出”、“补助支出基金预算补助”、“调出资金”等科目转入的基金预算支出的数额；余额在贷方，反映本年基金预算滚存结余数。本本年年基基金金预预算算结结余余本年基金预算滚存结余本年基金预算滚存结余=上年滚存结余中的基金预上年滚存结余中的基金

10、预 算结余算结余+本年基金预算结余本年基金预算结余=-基金预算收入基金预算收入补助收入补助收入基金预算支出基金预算支出补助支出补助支出调出资金调出资金专用基金结余“专用基金结余”科目用来核算总预算会计管理的政府性基金收支的年终执行结果。该科目贷方登记从“专用基金收入”科目转入的数额；借方登记年终及专用基金支出”科目转人的数额；余额在贷方，反映本年专用基金的滚存结余数。科目：科目：“专用基金结余专用基金结余”总账科目。总账科目。年终将专用基金收入科目的余额转入时，年终将专用基金收入科目的余额转入时，借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷：专用基金结余转出专用基金支出余额时，转出专用

11、基金支出余额时，借：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出预算周转金预算周转金是指各级财政为平衡预算年度内季节性收支差异，保证按支出预算及时用款而设置的周转金。预算收支在全年平衡的情况下，月份和季度之间也是不平衡的，不是收大于支，就是支大于收。这是因为：一是收入和支出的季节性是不同的，而且往往年初收入较少而支出较大；二是收入逐日收取的，支出则是月初就要拨付的；三是征收、报解、转拨的途中，各级国库之间、国库与单位的开户行之间的运行也需要一定时日。所以，为了平衡季节性收支，必须设置相应的预算周转金。预算周转金 预算周转金一般从本级财政预算净结余中设置和补充，但新办单位在没有

12、财力的情况下一般由上级财政部门拨入。根据预算法实施条例，预算周转金按本级财政总支出的4设置。预算周转金转作预算周转之用，不能作支出安排，也不能任意转为结余。为了核算预算周转金，设置了“预算周转金”科目。“预算周转金”科目用来核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。预算周转金应根据中华人民共和国预算法的要求设置，并不得随意减少。设置和补充预算周转金时，借记“预算结余”科目，贷记“预算周转金”科目。预算周转金的核算预算周转金的核算科目：科目：“预算周转金预算周转金”总账科目总账科目收到上级财政拨入的预算周转金时，收到上级财政拨入的预算周转金时，借：国库存款借：国库存款 贷：预算

13、周转金贷：预算周转金从本级财政预算结余中设置或补充预算周转金时，从本级财政预算结余中设置或补充预算周转金时，借：一般预算结余借：一般预算结余 贷：预算周转金贷：预算周转金例：例：资料：某市财政资料：某市财政2000年发生如下经济业务：年发生如下经济业务：（1）收到上级某省财政拨来的预算周转金）收到上级某省财政拨来的预算周转金123 000元。元。（2）使用预算周转金向某预算单位实拨一般预算资金）使用预算周转金向某预算单位实拨一般预算资金56 000元。元。（3）从年度一般预算结余中安排）从年度一般预算结余中安排18 000元补充预算周转金。元补充预算周转金。要求：根据以上经济业务，为该市财政总

14、预算会计编制有关要求：根据以上经济业务，为该市财政总预算会计编制有关的会计分录。的会计分录。（1）借：国库存款）借：国库存款 123 000 贷：预算周转金贷：预算周转金 123 000（2）借：一般预算支出）借：一般预算支出 56 000 贷：国库存款贷：国库存款 56 000（3）借：一般预算结余）借：一般预算结余 18 000 贷：预算周转金贷：预算周转金 18 000 财政周转基金 财政周转基金是财政设置的用于有偿使用的基金，它反映了一级地方财政金规模。地方财政周转基金的来源，一是按国家制度规定，由本级财政预算安排的有偿使用，在列报预算支出的同时转入；二是年终结算后将周转金收入(占用费

15、收入和利息收入)减周转金支出(资金占用费支出和业务费)后的净收入转入。财政周转基金的设置和补充，要按地方财政周转金管理暂行办法办理。财政周转基金 为了核算财政周转基金，设置“财政周转基金”科目。“财政周转基金”科目用来核算各级财政部门设置的有偿使用资金。该科目贷方登记预算资金或用财政周转金收入补充的增加数额；借方登记赎回或核销的无法收回的数额；余额在贷方，反映财政部门财政周转基金总额，年终余额应结转至下年。该科目可根据实际需要设置相应的明细账。科目：科目：“财政周转基金财政周转基金”总账科目。总账科目。用预算资金设置或补充财政周转基金时，用预算资金设置或补充财政周转基金时，借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款贷：国库存款同时，同时，借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：财政周转基金贷：财政周转基金用财政周转金净收入补充财政周转基金时，用财政周转金净收入补充财政周转基金时，借：财政周转金收入借：财政周转金收入 贷：财政周转基金贷：财政周转基金