金融机构往来正式.ppt

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1、 高级会计师高级会计师 郑朝亮郑朝亮 工商会计硕士工商会计硕士邮箱：邮箱：手机：手机：n 银行会计学银行会计学第八章第八章 金融机构往来业务金融机构往来业务第一节第一节 商业银行和中央银行往来的核算商业银行和中央银行往来的核算第二节第二节 商业银行往来的核算商业银行往来的核算第一节第一节商业银行和中央银行往来商业银行和中央银行往来商商业业银银行行和和中中央央银银行行的的往往来来是是指指各各商商业业银银行行与与中中央央银银行行之之间间因因资资金金融融通通、调调拨拨、汇汇划划款款项项等等引引起起的的资金帐务往来。资金帐务往来。商业银行与人民银行的往来关系商业银行与人民银行的往来关系 中中国国人人民

2、民银银行行是是国国家家领领导导管管理理全全国国金金融融事事业业的的中中央央银银行行，它它是是各各商商业业银银行行的的银银行行。商商业业银银行行在在日日常常经经营营中中，与与开开户户人人民民银银行行主主要要存在如下往来关系：存在如下往来关系：1 1在在当当地地人人民民银银行行开开立立存存款款户户，将将业业务务资资金金存存入人民银行，与人民银行建立收支往来关系；入人民银行，与人民银行建立收支往来关系；2 2商商业业银银行行上上下下级级行行、处处之之间间的的业业务务资资金金调调拨拨，可通过开户人民银行汇拨；可通过开户人民银行汇拨；5商业银行要按规定向人民银行缴存法定商业银行要按规定向人民银行缴存法定

3、的存款准备金；的存款准备金；6商业银行可以在核定额度内向人民银行商业银行可以在核定额度内向人民银行借入资金；商业银行按规定通过人民银行借入资金；商业银行按规定通过人民银行办理资金拆出拆入，再贴现；办理资金拆出拆入，再贴现；7商业银行可以接受人民银行的委托，商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民银行的委托贷款业务等。办理人民银行的委托贷款业务等。3商业银行与其他商业银行的资金清算，商业银行与其他商业银行的资金清算，要通过人民银行办理；要通过人民银行办理；4商业银行的业务现金，要向人民银行发商业银行的业务现金，要向人民银行发行库或发行保管库办理存取；行库或发行保管库办理存取；一、商业银行向人民银

4、行缴存现金的核一、商业银行向人民银行缴存现金的核算算分为财政性存款和一般性存款（存款准分为财政性存款和一般性存款（存款准备金），调整交存比率是中央银行实备金），调整交存比率是中央银行实施货币政策的措施之一，通过调整放施货币政策的措施之一，通过调整放松或收紧银根，调节货币供应总量，松或收紧银根，调节货币供应总量，达到对金融宏观调控的目的。达到对金融宏观调控的目的。财财政政性性存存款款：集中上交中央财政资金，集中上交地方财政资金、待结算财政款项、代收个人购买国库券款项、代收单位购买国库券款项、代收国家其他债券款项。一一般般性性存存款款：机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款以及其他存

5、款。其缴存范围为：企业存款、储蓄存款、农村存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款轧减委托贷款、委托投资后的差额以及其他一般存款。缴存存款的核算缴存存款的核算n种类：缴存财政性存款和缴存一般性存款种类：缴存财政性存款和缴存一般性存款 n缴存比例缴存比例：财政性存款：财政性存款100%100%和一般性存款和一般性存款14.5%14.5%（不定期调整）（不定期调整）n缴存时间：缴存时间：财政性存款，财政性存款，除第一次按规定时间缴存外，除第一次按规定时间缴存外，城市分支行（包括所属部、处）城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次，每旬调整一次，于旬后于旬后5 5日内办理；县支行及

6、其所属处所，每月日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后调整一次，于月后8 8日内办理。日内办理。一一般般性性存存款款，各各商商业业银银行行每每旬旬调调整整一一次次，于于旬旬后后5 5日内办理日内办理l缴存比例：缴存比例：财政性存款：财政性存款：100%100%一般性存款：一般性存款：l缴存时间：缴存时间：财政性存款：旬后财政性存款：旬后5 5日内日内 一般性存款：每天一般性存款：每天存款准备金制度：存款准备金制度：1985年年存款准备率：存款准备率：1985：10%1987：12%1988：13%：8%：6%：7%：7.5%：8.00%：8.50%：9.00%2007.01.15:

7、9.50%2007.02.25:10%2007.04.16:10.50%缴存存款的核算缴存存款的核算l会计科目商业行：存放中央银行款项会计科目商业行：存放中央银行款项“缴缴存存中中央央银银行行财财政政性性存存款款”、“缴缴存存中中央央银行一般性存款银行一般性存款”中中央央行行：“银银行行交交来来财财政政性性存存款款”、“银行交来一般性存款银行交来一般性存款”l会计核算会计核算财政性存款财政性存款 商业银行：商业银行：借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 人民银行：人民银行：借：借：银行存款银行存款 贷：贷：银行交来财政性存款银行交来财政

8、性存款如调减，则会计分录相反。如调减，则会计分录相反。一般性存款：一般性存款：商业银行：借：缴存中央银行一般性存款借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项人民银行：借：银行存款 贷：银行交来一般性存款如调减，则会计分录相反。如调减，则会计分录相反。调整缴存的处理（参考调整缴存的处理（参考p228例）例）商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，对于多缴的准备金予以退回，对少缴的准备金予对于多缴的准备金予以退回，对少缴的准备金予以补交以补交例如：补交时（调增）：例如：补交时（调增）：借：交存中央银行财政性存款借：交存中央银

9、行财政性存款贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项欠缴时，中央银行每天加收欠交额欠缴时，中央银行每天加收欠交额万分之六罚款作万分之六罚款作营业外收入，商业行作营业外支出营业外收入，商业行作营业外支出p230迟交按迟交按每日万分之五罚息。每日万分之五罚息。多交时（调减）多交时（调减）借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：交存中央银行财政性存款贷：交存中央银行财政性存款同城票据交换的核算p232n同城票据交换是指同一城市各行处将相互代收，代付的票据，在规定时间内集中在票据场所进行交换，当面轧算交换差额，清算资金的一种方式，一般由本市人民银行主持n参加票据交换的行处将要提出交换的票据，按借方

10、票据和贷方票据分开，并根据提入行交换号码整理，然后交由本行交换员在规定的时间到中央银行交换所统一提出交换核对无误后，计算本场本次交换本行应收金额和应付金额，其中应收金额等于提出借方票据和提入贷方票据之和，应付金额等于提出贷方票据金额与提入借方票据金额之和如果应收大于应付金额，即为应收差额，如果应付金额大于应收金额，则为应付差额经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户 同城票据交换的组织同城票据交换的组织 同同城城有有关关商商业业银银行行间间进进行行的的票票据据交交换换清清算算，一一般般由由人人民民银银行行通通过过设设立立

11、票票据据交交换换所所统统一一组组织织；当当地地未未有有人人民民银银行行机机构构，一一般般由由人人民民银银行委托当地某商业银行组织。行委托当地某商业银行组织。参参加加票票据据交交换换清清算算的的行行处处一一般般是是同同城城内内的的有有关关商商业业银银行行。但但交交通通方方便便的的地地区区，也也可可吸吸收毗邻市县的有关行处参加本市的票据交换。收毗邻市县的有关行处参加本市的票据交换。进进行行票票据据交交换换的的具具体体场场次次和和时时间间，须须根根据据各各地地的的具具体体情情况况而而定定。一一般般在在大大中中城城市市，每天进行两次；在中小城市进行一次。每天进行两次；在中小城市进行一次。、对对参参加加

12、交交换换的的行行处处,核核定定交交换换号号码码。参参加加票票据据交交换换的的银银行行营营业业机机构构，必必须须向向人人民民银银行行交交换换清清算算的的部部门门申申请请交交换换号号码码，经经审审查查同同意意后后，核核发发该该行行交交换换号号码码，并并通通报报全全市市各各参参加加交交换换的的银银行行，自自那那一一天起参加交换。天起参加交换。、确定交换场次和时间、确定交换场次和时间、票票据据交交换换分分“提提出出行行”、“提提入入行行”两两个个系系统统处处理理,一一般般参参加加交交换的行处换的行处,既是既是“提出行提出行”,又是又是“提入行提入行”。提出行提出交换的票据凭证提出行提出交换的票据凭证,

13、主要是主要是:（1）作作为为收收款款行行向向付付款款行行提提出出的的有有:支支票票、银银行行汇汇票票、本本票票及及商商业业汇票等。汇票等。（2）作为付款行向收款行提出的有）作为付款行向收款行提出的有:进账单、贷记凭证等。进账单、贷记凭证等。“提入行提入行”通过交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证。通过交换提回应属于本行受理的上述票据和凭证。(3)提提出出交交换换的的票票据据分分借借方方票票据据（代代付付/应应收收票票据据）和和贷贷方方票票据据（代代收收/应应付付票票据据）两两种种。提提出出的的借借方方票票据据和和提提入入的的贷贷方方票票据据是是指指付付款款单单位位在在他他行行开开户户,收收款

14、款单单位位在在本本行行开开户户的的票票据据；提提出出的的贷贷方方票票据据和和提提入入的的借借方方票票据据是是指指收收款款单单位位在在他他行行开开户户,付付款款单单位位在在本行开户的票据。本行开户的票据。同城票据交换的核算同城票据交换的核算参加票据交换的行处参加票据交换的行处：提出行：提出行：提出行是向其他行提交票据的行处;提入行：提入行：提入行是接受他行提交票据的行处。票据：票据：借方票据：借方票据：代付票据(托收方）贷方票据：贷方票据：代收票据（托付方）提出票据的处理提出票据的处理提出代收票据，提出行：提出代收票据，提出行：借：吸收活期存款 贷：清算资金往来-同城票据清算提出代付票据，提出行

15、：提出代付票据，提出行：借：清算资金往来-同城票据清算 贷：其他应付款等退票时间过后 借：其他应付款 贷：吸收活期存款 提入票据的处理提入票据的处理 提回代收票据提回代收票据 借：清算资金往来-同城票据清算 贷：吸收活期存款收款人户提回代付票据：提回代付票据：借：吸收活期存款付款人户 贷：清算资金往来-同城票据清算票据清算的处理（根据交换差额报告单）票据清算的处理（根据交换差额报告单）应收差额时，商业银行：应收差额时，商业银行：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来-同城票据清算应付差额时，商业银行：应付差额时，商业银行：借：清算资金往来-同城票据清算 贷：存放中央银行款项人民银行：人民银行：

16、借：银行存款应付差额行户 贷：银行存款应收差额行户退票的规定及核算退票的规定及核算代收票据的退票代收票据的退票 借：清算资金往来-同城票据清算 贷：其他应付款提出交换专户代付票据的退票代付票据的退票 借：其他应收款退票专户 贷：清算资金往来-同城票据清算 向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算借款的种类：借款的种类：年度性贷款：1年 季节性贷款：2-4月 日拆性贷款：7-10天 再贴现：再贷款的核算手续再贷款的核算手续 申请再贷款时：申请再贷款时：商业银行：借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 人民银行：借：XX银行贷款 贷：XX银行存款 归还借款时：归还借款时：商业银行：借：向中央银行

17、借款 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项 人民银行：借：银行存款 贷：银行贷款贷款户 利息收入金融机构利息收入转贴现（再贴现）的核算转贴现（再贴现）的核算 p239 p239 申请再贴现时：商行：商行：借：存放中央银行款项 金融机构往来支出 贷：贴现负债 人行：人行：借：贴现资产 贷：存放中央银行款项 利息收入-再贴现利息收入再贴现汇票到期时的处理 商行：商行：借：贴现负债 贷：存放中央银行款项 人行：人行：借：联行来账(或存放中央银行款项）贷：贴现资产 第二节 商业银行往来的核算n一、跨系统转汇n 商业银行跨系统汇划款项（10万以上含10万）和系统内汇划款项（50万以上含50万）的大额汇

18、划应通过人民银行清算资金和转汇。在此限额下的，可相互转汇。划款方式：划款方式：l汇出行和汇入行都是双设机构地区 “先横后直”l汇出行地为单设机构，汇入行地为双设机构地区 “先直后横”l汇出行地和汇入行地均为单设机构地区 “先直后横再直”工行工行中行中行借：吸收活期存款借：吸收活期存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来或同业存放或同业存放借：存放同业借：存放同业 贷：联行往账贷：联行往账 A地汇出行地汇出行 A地转汇行地转汇行中行中行 “先横后直”票据交换（横）（直）系统内联行往来B地汇入行地汇入行借借：联行来账：联行来账 贷：吸收活期贷：吸收活期存款存款工行工行中行中行借：吸收活期存款借：吸收

19、活期存款 贷：联行往账贷：联行往账借：联行来帐借：联行来帐 贷：同业存放贷：同业存放 A地汇出行地汇出行 工行工行 “先直后横”票据交换（横）（直）系统内联行往来B地汇入行地汇入行借借：存放同业：存放同业 贷：吸收活期贷：吸收活期存款存款 B地转汇行地转汇行 B地汇入行地汇入行 工行工行中行中行借：吸收活期存款借：吸收活期存款 贷：联行往账贷：联行往账借：联行来帐借：联行来帐 贷：清算资金贷：清算资金往来往来 A地汇出行地汇出行 工行工行“先直后横再直”票据交换（横）（直）系统内联行往来借借：清算资金往来：清算资金往来 贷：联行往账贷：联行往账 B地代转行地代转行 C地汇入行地汇入行 中行中行

20、 B地转汇行地转汇行 借：联行来帐借：联行来帐 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款同业拆借的核算同业拆借的核算 1、同业拆借只能是一种短期横向资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。2、金融机构拆出的资金，只能是交足法定存款准备金、归还中央银行贷款和上缴应缴联行汇差后的剩余资金。金融机构拆入的资金只能用于解决同城票据清算头寸不足和季节性先支后收等临时资金周转的需要。3、资金拆借要以日拆为主，最长不得超过4个月，一般不得展期，遇特殊情况可一次性展期7天。所有金融机构拆借资金的利率，不得超过中央银行的最高限，不得在利息或服务费以外收取任何其他费用。4、除经批准设立的资金拆借中介机构外，所有金融机构只为解决能自身资金余缺的临时需要拆入拆出资金，不得经营拆借中介业务。资金拆借资金拆借:拆出行拆出行 借：拆出资金行户（资产类）贷：存放中央银行款项中央银行中央银行 借：银行存款（拆出行）贷：银行存款（拆入行）拆入行拆入行 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金行户（负债类）拆借资金归还的核算拆借资金归还的核算拆入行拆入行 借：拆入资金 金融企业往来支出拆借利息支出 贷：存放中央银行款项中央银行中央银行 借：银行存款（拆入行）贷：银行存款（拆出行）拆出行拆出行 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金-xx银行 金融企业往来收入拆借利息收入