财经法规与会计职业道德第三章.ppt

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1、第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收概述税收概述主要税种主要税种税收征管税收征管概念分类概念分类税法及构成要素税法及构成要素增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税税务登记税务登记发票开具发票开具纳税申报纳税申报税款征收税款征收税务代理税务代理税收检查及法律责任税收检查及法律责任v税收概念：国家为实现国家职能，凭藉政治权利，税收概念：国家为实现国家职能，凭藉政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。定分配方式。v作用：作用：（1 1）税收是国家）税收是国家组织财

2、政收入组织财政收入的主要形式的主要形式（2 2）税收是国家）税收是国家调控经济运行调控经济运行的重要手段的重要手段（3 3）税收具有）税收具有维护国家政权维护国家政权的作用的作用（4 4）税收是国际经济交往中）税收是国际经济交往中维护国家利益维护国家利益的可靠保证的可靠保证税收概述税收概述税收概述税收概述v税收的特征：税收的特征：强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的原则：税收的原则：公平、效率公平、效率v 税收的分类：税收的分类：征税对象征税对象：可将全部税收划分为：可将全部税收划分为流转税流转税类、类、所得税所得税类、类、财产税财产税类、类、资源税资源税类和类和行为税行为税类五种类型类

3、五种类型按征收管理的分工体系：可分为按征收管理的分工体系：可分为工商税工商税类、类、关税关税类类按照税收征收权限和收入支配权限：可分为按照税收征收权限和收入支配权限：可分为中央税中央税、地方税地方税和和中央地方共享中央地方共享税税按照计税标准：可分为按照计税标准：可分为从价税从价税、从量税从量税和和复合税复合税税收概述税收概述v税法概念：国家制定的用以调整国家与纳税税法概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。律规范的总称。v税法与税收的关系：税法与税收的关系：税法是税收的法律依据和法律保障。税法是税收的法律依据

4、和法律保障。税收是经济活动，属于经济基础范畴；税法税收是经济活动，属于经济基础范畴；税法是法律制度，属于上层建筑范畴。是法律制度，属于上层建筑范畴。税收概述税收概述v税法分类：税法分类：按照税法的功能作用：实体法和程序法按照税法的功能作用：实体法和程序法按照主权国家行使税收管辖权：国内税法、国际税按照主权国家行使税收管辖权：国内税法、国际税法、外国税法法、外国税法按照税法法律级次：按照税法法律级次：1.税收法律：税收征管法、税收法律：税收征管法、企业所得税法、企业所得税法、个人所得税法个人所得税法2.税收行政法规：增值税暂行条例税收行政法规：增值税暂行条例3.税收规章：增值税暂行条例实施细则税

5、收规章：增值税暂行条例实施细则4.税收规范性文件：增值税专用发票使用规定税收规范性文件：增值税专用发票使用规定税收概述税收概述构成要素构成要素征税人征税人纳税人纳税人征税对象征税对象税目税目税率税率计税依据计税依据比例税率比例税率定额税率定额税率累进税率累进税率从价计征从价计征从量计征从量计征复合计征复合计征构成要素构成要素纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点减免税减免税法律责任法律责任减免税减免税起征点起征点免征额免征额主要税种主要税种增值税增值税v增值税概念：以商品（含应税劳务）在流转过程中增值税概念：以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

6、产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。v类型：类型：生产型增值税：对固定资产及其折旧不扣除生产型增值税：对固定资产及其折旧不扣除收入型增值税：允许将已提折旧扣除收入型增值税：允许将已提折旧扣除消费型增值税：允许固定资产价值全部一次扣除。消费型增值税：允许固定资产价值全部一次扣除。注意：我国注意：我国2009年以前使用生产型增值税，年以前使用生产型增值税，2009年以年以后全面实行消费性增值税。后全面实行消费性增值税。增值税征税范围：增值税征税范围：销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物v增值税一般纳税人：年应征销售额超过小规模纳税增值税一般纳税人

7、：年应征销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。增值税税率：基本税率为增值税税率：基本税率为17%17%、低税率为、低税率为13%13%、零税、零税率、征收率为率、征收率为3%3%增值税应纳税额：增值税应纳税额：当期应纳税额当期应纳税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销售额当期销售额适用税率当期进项税额适用税率当期进项税额主要税种主要税种增值税增值税1.1.购货发票注明的增值税。购货发票注明的增值税。2.2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税。从海关取得的完税凭证上注明的增值税。3.3.购进免税农产品允许按

8、购进免税农产品允许按13%13%的扣税率计算。的扣税率计算。4.4.外购、销售货物所支付的运输费用允许按外购、销售货物所支付的运输费用允许按7%7%的扣税率计算。的扣税率计算。v增值税小规模纳税人：增值税小规模纳税人：是指经营规模小、年销售额在是指经营规模小、年销售额在规定标准规定标准以下，并且会计核算不以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的纳税人。健全，不能按规定报送有关税务资料的纳税人。认定标准：认定标准：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或货物生产为主，从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或货物生产为主，兼营批发或零售，年应税销售额在兼营批发或零售，年应税销售额在505

9、0万以下万以下从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在8080万以下万以下年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业视同小规模纳税人。不经常发生应税行为的企业视同小规模纳税人。v 小规模纳税人的税率小规模纳税人的税率:3%:3%征收率的调整由国务院调整。征收率的调整由国务院调整。主要税种主要税种增值税增值税v增值税征收管理：增值税征收管理：纳税义务发生的时间：收取销售款项或取得纳税义务发生的时间：收取销售款项或取得索取销售款项凭证的当天，先开具发票的，索取销售款

10、项凭证的当天，先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物的，为报关进为开具发票的当天；进口货物的，为报关进口的当天。口的当天。纳税期限：纳税期限：1 1、3 3、5 5、1010、1515日，日，1 1个月或个月或1 1个个季度；季度；纳税地点：属地原则。主管税务机关。纳税地点：属地原则。主管税务机关。主要税种主要税种增值税增值税v消费税消费税概念概念：是指对消费品和特定的消费行：是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。分为：为按消费流转额征收的一种商品税。分为：一般消费税和一般消费税和特别消费税。特别消费税。我国的现行消费我国的现行消费税是税是对应税消费品征收对应税消费品征收

11、一种税，属于特别消一种税，属于特别消费税。费税。v计税方法：从价定率、从量定额、复合征收计税方法：从价定率、从量定额、复合征收v纳税人：在我国境内从事生产、委托加工及纳税人：在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。进口应税消费品的单位和个人。v税目（税目（14个）和税率：个）和税率：主要税种主要税种消费税消费税v消费税应纳税额：消费税应纳税额：从价定率从价定率：销售额的确认，含消费税不含增值税的：销售额的确认，含消费税不含增值税的销售额。销售额。应纳税额应纳税额=销售额销售额税率税率从量定额：从量定额：销售量的确认，实际销售数量销售量的确认，实际销售数量应纳税额应纳税额=销售

12、数量销售数量单位税额单位税额从价从量复合计征：从价从量复合计征：对卷烟、白酒征收对卷烟、白酒征收应纳税额应纳税额=销售数量销售数量单位税额销售额（组成计税价单位税额销售额（组成计税价格）格）税率税率应税消费品已纳税款扣除：当期生产领用的数量计应税消费品已纳税款扣除：当期生产领用的数量计税扣除税扣除主要税种主要税种消费税消费税v纳税义务发生时间：生产的应税消费品于销纳税义务发生时间：生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品于报关进口环节纳税。售时纳税，进口消费品于报关进口环节纳税。v纳税期限：纳税期限：1 1、3 3、5 5、1010、1515日，日，1 1个月或个月或1 1个个季度；季度；v纳

13、税地点：纳税地点：主要税种主要税种消费税消费税v营业税概念：在我国境内提供应税劳务、转营业税概念：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种流转税。课税对象而征收的一种流转税。v营业税的纳税人：营业税的纳税人：注意：加工和修理修配劳务属于增值税，不属注意：加工和修理修配劳务属于增值税，不属于营业税于营业税主要税种主要税种营业税营业税v税目：（税目：（9 9个税目）个税目）交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

14、体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。v税率：税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业：3%3%服务业、转让无形资产、销售不动产：服务业、转让无形资产、销售不动产：5%5%金融保险业：金融保险业：5%5%娱乐业：娱乐业：5%-20%5%-20%v 应纳税额应纳税额=营业额营业额税率税率主要税种主要税种营业税营业税v企业所得税概念：对我国境内的企业和其他取得收企业所得税概念：对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。税。v征收对象：企业的生产经营所得、其他

15、所得和清算征收对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。所得。v所得税税率：基本税率为所得税税率：基本税率为25%25%v计税依据：应纳税所得额计税依据：应纳税所得额计算公式：计算公式：应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-各项各项扣除扣除-以前年度亏损。以前年度亏损。主要税种主要税种企业所得税企业所得税收入总额：以货币、非货币形式从各种来源收入总额：以货币、非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物、提供劳务、取得的收入。包括：销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资收益、利转让财产、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入

16、、特性权使用费收入、接息收入、租金收入、特性权使用费收入、接受捐赠等。受捐赠等。不征税收入：如财政拨款等不征税收入：如财政拨款等免税收入：国债利息收入等免税收入：国债利息收入等主要税种主要税种企业所得税企业所得税准予扣除的项目：准予扣除的项目：成本、费用、税金、损失成本、费用、税金、损失不得扣除的项目：不得扣除的项目：向投资者支付的股息、红向投资者支付的股息、红利等，所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚利等，所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，超出规定标准的捐款和被没收财物的损失，超出规定标准的捐赠支出，赞助支出，未经核定的准备金支出赠支出，赞助支出，未经核定的准备金支出等。等。

17、弥补亏损：弥补亏损：5年内逐年延续弥补年内逐年延续弥补主要税种主要税种企业所得税企业所得税v企业所得税征收管理企业所得税征收管理纳税地点：企业登记注册地纳税地点：企业登记注册地纳税期限：按年计征，分月或者分季预交，纳税期限：按年计征，分月或者分季预交，年终汇算清缴，多退少补。年终汇算清缴，多退少补。纳税申报：按月或按季预缴的，应自月份或纳税申报：按月或按季预缴的，应自月份或季度终了之日起季度终了之日起1515日之内。日之内。主要税种主要税种企业所得税企业所得税v个人所得税概念：对个人（自然人）取得的个人所得税概念：对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。各项应税所得征收的一种所得税

18、。v纳税义务人：公民、个体工商户、个人独资纳税义务人：公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者。企业和合伙企业投资者。v税目税目：11个应税项目个应税项目居民纳税人：来源于中国境内和境外的全部居民纳税人：来源于中国境内和境外的全部所得税；所得税；非居民纳税人：只就来源于中国境内的所得非居民纳税人：只就来源于中国境内的所得部分征税部分征税主要税种主要税种个人所得税个人所得税v税率：超额累进税率与比例税率相结合。税率：超额累进税率与比例税率相结合。工资、薪酬：工资、薪酬：3%-45%3%-45%七级七级超额累进税率超额累进税率个体工商户、个人独资和合伙企业的生产经营所得以及企事个体工商户、个

19、人独资和合伙企业的生产经营所得以及企事业单位的承包经营、承租经营所得：业单位的承包经营、承租经营所得：五级五级5%-35%5%-35%超额累进税超额累进税率率稿酬所得：比例税率：稿酬所得：比例税率：20%20%，并按应纳税额减征，并按应纳税额减征30%30%，实际税，实际税率率14%14%劳务报酬所得：比例税率：劳务报酬所得：比例税率：20%20%，收入畸高的，加成征收。，收入畸高的，加成征收。2 2万万-5-5万的部分，加征万的部分，加征五成五成，超过，超过5 5万部分，加征万部分，加征十成。实际十成。实际是是20%20%、30%30%、40%40%三级三级超额累进税率超额累进税率特许权使用

20、费所得、股息、财产转让、偶然所得其税率为特许权使用费所得、股息、财产转让、偶然所得其税率为20%20%主要税种主要税种个人所得税个人所得税级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)速算扣除数速算扣除数含税级距含税级距不含税级距不含税级距1不超过不超过1500元的元的不超过不超过1455元的元的302超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分超过超过1455元至元至4155元元的部分的部分101053超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分超过超过4155元至元至7755元元的部分的部分205554超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分超过超过7755元至元

21、至27255元的部分元的部分2510055超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分超过超过27255元至元至41255元的部分元的部分3027556超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分超过超过41255元至元至57505元的部分元的部分3555057超过超过80000元的部分元的部分超过超过57505元的部分元的部分4513505工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用(2011年年9月月)(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级级数数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税

22、率税率(%)速算扣除数速算扣除数含税级距含税级距不含税级距不含税级距1不超过不超过15000元的元的不超过不超过14250元的元的502超过超过15000元至元至30000元的部分元的部分超过超过14250元至元至27750元的部分元的部分107503超过超过30000元至元至60000元的部分元的部分超过超过27750元至元至51750元的部分元的部分2037504超过超过60000元至元至100000元的部分元的部分超过超过51750元至元至79750元的部分元的部分3097505超过超过100000元的部分元的部分超过超过79750元的部分元的部分3514750v个人所得税应纳税所得额：

23、个人所得税应纳税所得额：工资薪金所得：每月收入减除工资薪金所得：每月收入减除35003500元元应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数（每月收入（每月收入35003500元）元）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数举例举例1 1：某大学教师每月工资收入某大学教师每月工资收入58005800元，则：元，则：全年工资收入应纳个人所得税全年工资收入应纳个人所得税（5800580035003500）1010105121051215001500（元）（元）主要税种主要税种个人所得税个人所得税个体工商户生产经营所得：收入总额扣除成本、费用以及损个体工商户生产经营所得

24、：收入总额扣除成本、费用以及损失后的余额失后的余额应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数（全年收入（全年收入成本费用以及损失）成本费用以及损失）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数劳动报酬：劳动报酬：1.1.每次收入不足每次收入不足40004000元的，应纳税额元的，应纳税额=（每次收入（每次收入-800-800）20%20%2.2.每次收入超过每次收入超过40004000元的，应纳税额元的，应纳税额=每次收入每次收入（1-1-20%20%）20%20%3.3.每次收入超过每次收入超过2000020000元的，应纳税额元的，应纳税额=每次收入每次收入（1

25、-1-20%20%）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数主要税种主要税种个人所得税个人所得税v劳动报酬纳税举例：劳动报酬纳税举例：例例1.1.李某利用休假时间为国内某单位进行工程设计取李某利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入得收入8000080000元元 ，则工程设计应纳个人所得税，则工程设计应纳个人所得税8000080000(1(120%)40%20%)40%7000700018600(18600(元元)例例2.2.张某张某在在A A国讲学取得收入国讲学取得收入4000040000元，元，张某讲学应纳个人所得税张某讲学应纳个人所得税4000040000（1 12020）303020

26、00200076007600（元）（元）主要税种主要税种个人所得税个人所得税稿酬所得应纳税额：稿酬所得应纳税额：1.1.每次收入不足每次收入不足40004000元的，应纳税额元的，应纳税额=（每次收入（每次收入-800800）20%20%（1-30%1-30%）2.2.每次收入超过每次收入超过40004000元的，应纳税额元的，应纳税额=每次收入每次收入（1-1-20%20%）20%20%（1-30%1-30%）举例：张某一次性稿费收入举例：张某一次性稿费收入60006000元元则稿费收入应纳个人所得税则稿费收入应纳个人所得税60006000（1 12020）2020(1-30%)(1-30%

27、)672672（元）（元）主要税种主要税种个人所得税个人所得税利息、股息红利所得：利息、股息红利所得：应纳税额应纳税额=每次收入额每次收入额20%20%v个人所得税征收管理：个人所得税征收管理：自行纳税申报义务人：年所得自行纳税申报义务人：年所得1212万元以上的；从中万元以上的；从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得的；从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的。人的。代扣代缴：税法规定负有扣缴税款义务的单位和个代扣代缴：税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人，在向个人支付应纳税所得额时，应计算

28、应纳税人，在向个人支付应纳税所得额时，应计算应纳税额并扣除缴入国库。额并扣除缴入国库。主要税种主要税种个人所得税个人所得税税款征管税款征管税务登记税务登记v概念：概念：税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税人依法履行纳税义务的法定手续。v范围范围：凡有法律、法规规定的：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财应税收入、应税财产或应税行为产或应税行为的各类纳税人，均应当依照税务的各类纳税人，均应当依照税务登记管理办法的有关规定办理税务登记。根据登

29、记管理办法的有关规定办理税务登记。根据税收法律、行政法规的规定，税收法律、行政法规的规定，扣缴义务人应当在扣缴义务人应当在发生扣缴义务时发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，到税务机关申报登记，领取扣领取扣缴税款凭证。缴税款凭证。v种类：种类：设立（开业）登记；变更登记；停业、复设立（开业）登记；变更登记；停业、复业登记；外出经营报验登记；注销登记；税务登业登记；外出经营报验登记；注销登记；税务登记证管理；扣缴税款登记。记证管理；扣缴税款登记。v概念：概念：指从事生产、经营的纳税人，经国家指从事生产、经营的纳税人，经国家工商工商行政管理行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。部门批准开业后办理的纳

30、税登记。v对象：对象：1.1.企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。（统称为从事生产、经营的纳税人）业单位。（统称为从事生产、经营的纳税人）2.2.其他纳税人。其他纳税人。v税务登记的时间和地点：税务登记的时间和地点：从事生产经营的纳税人，应当自领取工商营业执照从事生产经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起之日起3030日内日内申报办理税务登记，税务机关核发申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执（纳税人领

31、取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；开业（设立）税务登记开业（设立）税务登记v特殊情况：特殊情况：从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的连续的1212个个月内累计超过月内累计超过180180天的，天的，应当自期满之日起应当自期满之日起3030日内，日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；税务机关核发临时税务登记证及副本；境

32、外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之自项目合同或协议签订之日起日起3030日内日内，向项目所在地税务机关申报办理税务，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本登记，税务机关核发临时税务登记证及副本 。开业（设立）税务登记开业（设立）税务登记v税务登记表的主要内容：税务登记表的主要内容：1.1.单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码照或者其他合法证件的号码 。2.2.

33、住所、经营地点；住所、经营地点；3.3.登记类型；登记类型；4.4.核算方式；核算方式；5.5.生产经营方式；经营范围生产经营方式；经营范围6.6.注册资金、投资总额、开户银行及账号注册资金、投资总额、开户银行及账号7.7.经营期限、从业人数、营业执照号码经营期限、从业人数、营业执照号码8.8.财务负责人、办税人员财务负责人、办税人员9.9.其他其他开业（设立）税务登记开业（设立）税务登记v开业税务登记程序：开业税务登记程序：申请提供资料受理审核发证（税务登记证）申请提供资料受理审核发证（税务登记证）v提供的证件和资料提供的证件和资料。1.1.工商营业执照或其他核准执业证件及工商登记表；工商营

34、业执照或其他核准执业证件及工商登记表；2.2.有关机关部门批准设立的文件；有关机关部门批准设立的文件；3.3.有关合同、章程、协议书有关合同、章程、协议书 4.4.组织机构统一代码证书；组织机构统一代码证书；4.4.住所或经营场所证明住所或经营场所证明5.5.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。者其他合法证件。开业（设立）税务登记开业（设立）税务登记v税务登记证的内容：税务登记证的内容：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范

35、围（主营、兼营）营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等。、发证日期、证件有效期等。v税务登记证的作用：税务登记证的作用：1.1.开立银行账户开立银行账户2.2.申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税3.3.申请办理延期申报、延期缴纳税款申请办理延期申报、延期缴纳税款4.4.领购发票领购发票5.5.申请开具外出经营活动税收管理证明申请开具外出经营活动税收管理证明6.6.办理停业、歇业办理停业、歇业7.7.其他。其他。v定期验证换证：定期验证换证：每年验审一次，每年验审一次，3 3年换证一次。年换证一次。v遗失：遗失：1515日之内书面报告主管税务机关，并

36、登报声明作废。日之内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。开业（设立）税务登记开业（设立）税务登记变更登记变更登记v概念：概念：指纳税人在办理税务登记后，原登记内容指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申请办理的税务登记。发生变化时向原税务机关申请办理的税务登记。v范围：范围：改变税务登记表内容的改变税务登记表内容的v时间：时间：3030日日v程序：程序：申请申请提供资料提供资料受理受理审核审核发证发证v提供资料：提供资料：（1 1）纳税人变更登记内容的有关证明文件；）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（2 2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、）税务机关发放的原税务

37、登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；副本和税务登记表等）；（3 3）其他有关资料。）其他有关资料。增值税一般纳税人被取消资格办理变更的，还应提增值税一般纳税人被取消资格办理变更的，还应提交一般纳税人申请认定书原件。交一般纳税人申请认定书原件。停业复业登记停业复业登记v范围范围：从事生产经营的纳税人，经确定实行定期：从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收定额征收方式的，其在方式的，其在营业执照核准的经营期限营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年期限不得超

38、过一年。v程序：程序：纳税人应如实填写纳税人应如实填写停业申请登记表停业申请登记表，说明，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、结清应纳税款、滞纳金、罚款罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。v税人停业期满不能及时恢复税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出停业期满前向税务机关提出延长延长停业登记申请停业登记申请 。

39、注销登记注销登记v概念：概念：纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务登记终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务登记机关办理的登记。机关办理的登记。v适应范围：适应范围：1.1.经营期满而自动解散经营期满而自动解散2.2.企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销3.3.资不抵债而破产资不抵债而破产4.4.住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关5.5.被吊销营业执照被吊销营业执照6.6.其他其他注销登记注销登记v时间时间：应当在向工商行政管理机关

40、或者其他机关：应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，或应当自有关机关批准或者宣办理注销登记前，或应当自有关机关批准或者宣告终止之日起告终止之日起1515日内。日内。特殊：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装特殊：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、应当在项目完工、离开中国前离开中国前1515日内，日内，持有关证件和资料，向原税持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。务登记机关申报办理注销税务登记。v程序：程序：申请提供资料受理申请提供资料受理核实核实 外出经营报验登记外出经营报验登记v适应范围适应

41、范围：纳税人到外县（市）临时从事生：纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，请开具外出经营活动税收管理证明，外出经营活动税收管理证明实行一地一外出经营活动税收管理证明实行一地一证原则证原则 。v外出经营活动税收管理证明有效期一般外出经营活动税收管理证明有效期一般为为3030日，最长不得超过日，最长不得超过180180日。日。纳税人税种登记纳税人税种登记v纳税人在办理开业或变更税务登记的同时应纳税人在办理开业或变更税务登记的同时应当申请填报税种登记。当申请填报税种登记。v税务机关：自受理税务机关：自受

42、理3 3日内进行税种登记日内进行税种登记扣缴义务人扣缴税款登记扣缴义务人扣缴税款登记v 扣缴义务人：自扣缴义务发生之日起扣缴义务人：自扣缴义务发生之日起3030日内日内办理登记，领取扣缴税款登记证件。办理登记，领取扣缴税款登记证件。代扣代缴：如个人所得税代扣代缴：如个人所得税代收代缴：委托加工的应税消费税品，由受代收代缴：委托加工的应税消费税品，由受托方代收代缴。托方代收代缴。违反登记的法律责任违反登记的法律责任v未按规定的期限未按规定的期限申报办理税务登记、变更或申报办理税务登记、变更或注销登记的，税务机关责令限期改正，可以注销登记的，税务机关责令限期改正，可以处处20002000元以下罚款

43、，严重的，处元以下罚款，严重的，处20002000以上以上1 1万万元以下罚款。元以下罚款。v未按规定使用未按规定使用，或转借、涂改、毁损、买卖、，或转借、涂改、毁损、买卖、伪造证件的，处伪造证件的，处20002000以上以上1 1万万元以下罚款，严元以下罚款，严重的，处重的，处1 1万以上万以上5 5万万以下罚款。以下罚款。发票管理发票管理v概念：概念：指在购销商品、提供或者接受服务以及从事指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核它是确定经营收支行为发生的法定

44、凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。v主管机关：主管机关：税务机关，税务机关，负责负责印制、领购、开具、取印制、领购、开具、取得、保管、缴销的得、保管、缴销的管理和监督管理和监督。v特征：特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性合法性、真实性、时效性、共享性、传递性v种类：种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票增值税专用发票、普通发票、专业发票发票的种类发票的种类v增值税专用发票。增值税专用发票。指专门用于结算销售货物和提供加工、指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。只限于一般纳税人领购使修理修配劳务使用的一种

45、发票。只限于一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情用，小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。形的，不得领购使用增值税专用发票。v普通发票。普通发票。主要由主要由营业税营业税纳税人和增值税小规模纳税人使纳税人和增值税小规模纳税人使用，用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业者适用于某个行业的经营业务，如商业零售零售统一发票统一发票、商商业业

46、批发批发统一发票统一发票、工业企业产品销售统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅等；后者仅适用于某一经营项目，如适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售广告费用结算发票、商品房销售发票等。发票等。v专业发票。专业发票。指国有指国有金融、保险金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有证、保险凭证；国有邮政、电信邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有电报收据；国有铁路铁路、国有、国有航空航空企业和交通部门、国有公企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的路、水上运输企业的客票、货票客票、货票等。等。发票的开具要求发票

47、的开具要求1 1单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。才能开具发票。2 2开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。位财务印章或者发票专用章。3 3填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和使用当地通用的一种民族文字

48、；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。外资企业可以同时使用一种外国文字。4 4使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。准，并使用税务机关统一监制的机打发票。5 5开具发票时限、地点应符合规定。开具发票时限、地点应符合规定。6 6任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。税收征管税收征管纳税申报纳税申报v概念：概念：指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定在申报期限

49、内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。手续。v申报方式：申报方式：直接申报：纳税人直接到税务机关办理纳税申报。直接申报：纳税人直接到税务机关办理纳税申报。邮寄申报：邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申邮寄申报：邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。报日期。数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。段生成、储存或传递的信息，如网上申报。简易申报：定期定额征收的纳税人。简易申报：定期定额征收的纳税人。其他其他v报送的资料：报送的资料：1.1.财务会计报表及其说明资料财务会计报表及其

50、说明资料2.2.与纳税有关的合同、协议书及凭证与纳税有关的合同、协议书及凭证3.3.税控装置的电子报税资料税控装置的电子报税资料4.4.外管证及异地完税凭证外管证及异地完税凭证5.5.境内外公正机构出具的证明境内外公正机构出具的证明6.6.其他其他税收征管税收征管纳税申报纳税申报v概念：概念：税务机关依照税收法律、行政法规的规定，税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税人应当依法向国家缴纳的税款及时足额地组将纳税人应当依法向国家缴纳的税款及时足额地组织征收入库的一系列活动的总称。织征收入库的一系列活动的总称。v内容：内容：征收方式、应纳税额的确定或核定、纳税担征收方式、应纳税额的确定或核定