2021年初级会计职称考试初级会计实务最实用的笔记.docx

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1、精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -初级会计职称考试初级会计实务最有用的笔记资产一资产的概念1 含义： 过去的交易或事项形成的，由企业拥有或掌握，预期会给企业带来经济利益的资源；2 特点：（ 1）过去时（不为将来时）财务会计（过去时）会计治理睬计（将来时）方案购买的原材料不属于资产（ 2）由企业拥有或掌握（ 3）能带来经济利益（4）经济资源例：以下属于企业资产的有（B）A 阳光和空气B存放在第三方的原材料C经营租赁方式租入机器D方案选购的物质3 分类：（ 1）依据有无实物形状分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产无形资产如银行存款，应收帐款等（2

2、）按来源不同分自有资产外购自制租入资产经营租入（不属于资产）融资租入（属于资产）速动资产 （货币资金. 交易性金融资产.应收帐款和应收1第 1 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -流淌资产票据）（3）按流淌性分为其他流淌资产（应收股利.应收利息.其他应收款存货.预付帐款.其他流淌资产）非流淌资产（固定资产.无形资产.长期股权投资.投资性房地产.长期望摊费用）以下属于流淌资产的有（AC）A 应收帐款B预收帐款C交易性金融资产D以公允价值模式计价投资性房地产二货币资金1 含义：以货币形状存在的流淌资产2

3、 内容： 库存现金银行存款其他货币资金 （银行本票存款.银行汇票存款. 信用证保证金存款.信用卡存款. 外埠存款.存出投资款）不包括 （ 1）备用金（其他应收款）（2）商业汇票（可能在应收票据或应对票据）（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）例：以下各项中为其他货币资金（BCD）A 企业持有三个月到期的债券投资B为购股票存出投资款C外埠存款D向银行申请银行汇票时的存款3 货币资金在资产负债表中汇总填列，它为流淌性最强，变现才能最强，获利才能最弱；4 库存现金（1） 含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金；（2） 性质：资产类，增加记借方，削减记贷方，余额在借方；（3） 使用范畴：企业业务

4、一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金；（4） 做出纳应留意的事项a 不能见钱眼开b 做领导最信任的人c 提高服务意识d 防人之2第 2 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -心不行无，付款时要先审再付e 细心.心静（5） 治理规定a 限额（ 3 5 天），最长不超过15 天b不能白条抵库，公款私存c不能设小金库，不得随便坐支（6） 相关会计业务a 企业月初库存现金为3000 元b 向银行提现5000 元（银付1）c 职工张三借支差旅费2000 元（现付1）d 用现金购买办公用品5

5、00 元（现付2）e 张三出差归来，报销1800 元，余外200 元退回（现收1，转 1）；f 现金盘点盘盈50 元，转入营业外收入（现收2，转 2）相关分录a 不作分录，自动转入b 借：库存现金5000贷：银行存款5000c 借：其他应收款张三2000贷：库存现金2000d 借：治理费用办公费500贷：库存现金500e 借：治理费用差旅费1800库存现金200贷：其他应收款2000f 借：库存现金50贷：待处理财产损溢50经批准处理，借：待处理财产损溢50贷：营业外收入50（7） 盘盈盘亏盘盈：缘由（已签字未领钱.报销时有尾数误差.公私不分.记帐错误）分录：平常盘盈经批准处理借：库存现金借：

6、待处理财产损溢3第 3 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -贷：待处理财产损溢贷：库存现金 其他应对款营业外收入盘亏：缘由（多付.已付款未签字.零头.被盗.自然灾难.记帐错误）分录：平常盘盈借：待处理财产损溢借；其他应收款贷：库存现金库存现金治理费用 营业外支出贷： 待处理财产损溢待处理财产损溢借贷平常盘亏平常盘盈经批准盘盈经批准盘亏备注： a 待处理财产损溢为资产类抵减科目（平常盘盈时记贷方，平常盘亏时记借方）b 期末无余额（快速处理），固定资产清理可以有余额；5 银行存款1 含义：企业存放在开户

7、行的款项基本户（ 1 个）一般户（ n 个） 专用户（n 个）暂时户（2 年）4第 4 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -2 性质：资产类，余额在借方3 银行存款余额调剂表a 由出纳以外的会计人员编；b 核对属于帐实核对，但不能作为集中记帐依据；C帐实不一样产生的缘由帐银行存款日记帐实银行对帐单未达帐项一方已记帐，另一方未记帐一方或双方记帐错误d 经调剂后帐实一样，也不能说明记帐肯定正确；帐实不一样，就肯定存在错误e 调剂后余额代表：企业实际可以动用的银行存款数f 银行存款余额调剂表的编制银行存款

8、余额调剂表企业单位：元银行项目金额项目金额银行存款日记帐加：银行已收企业未收银行对帐单 加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调剂后的余额调剂后的余额6 其他货币资金5第 5 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -（1） 含义：除现金.银行存款以外的其他货币资金；（2） 内容：银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存款外埠存款存出投资款不包括 ：支票在银行存款科目核算商业汇票商业承兑汇票或银行承兑汇票存出保证金（押金）在其他应收款科目核算备用金在其他应收款科目核算（3）业

9、务处理a 把银行存款转化为其他货币资金借：其他货币资金（）存款贷：银行存款b 用其他货币资金购货借；原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金（）存款c 余款退回借：银行存款贷：其他货币资金（）存款其中假如销货方收到银行本票，其分录为：借：银行存款（不为其他货币资金）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）7 应收款项（1）内容：应收帐款已销商品应向购货方收取的款项（卖价+销项税 +代垫运杂费）应收票据已销商品或供应劳务尚未收到款项而收到商业汇票6第 6 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - -

10、- - -其他应收款除了日常客户之间交往外，应收其他零星的单位和个人的款项预付帐款购货方为了购买货物而预先支付给销货方的订金；应收利息购买债券，已到付息期，尚未收到的债券利息应收股利购买股票，被投资方已宣告发放但尚未实际发放的现金股利长期应收款应收取期限在1 年以上的款项（2）除长期应收款为非流淌资产，其他均为流淌资产（3）全部的应收款项均可记提坏帐预备借：资产减值缺失贷：坏帐预备 -8 应收帐款（1） 定义：销货方销售商品或供应劳务而向购货方收取的款项（2） 内容： a 卖价（发票金额）b 代 国家收取的增值税（销项税额）c 代第三方垫付的运杂费.保险费不包括 ： a商业折扣b押金3 性质：

11、属于流淌资产类，余额一般在借方借方登记增加数，贷方登记削减数4 商业折扣.现金折扣.销售折让.销售退回商业折扣企业为了薄利多销，而给购货方的一种价格优惠，如九折， 会计上按折扣后的金额入帐；现金折扣已销商品，为了早日收回货款而给购货方的一种价格优惠如 “ 2/10 ， 1/20 ， n/30 ”1/10 10 天内付款，价格优惠2%1/20 10 天以上 20 天以内付款，价格优惠1% n/30 20 天以上 30 天以内付款，没有优惠会计上按折扣前入帐，实际发生折扣时，记入财务费用； 付款方享受折扣冲财务费用，收款方发生折让时记入财务费用销售折让已销商品因质量问题而给购货方的价格让步，会计上

12、， 除资产负债表日后事项外，冲减发生折让当期的销售收入7第 7 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -销售退回已销商品因质量问题而发生退货，会计上， 除资产负债表日后事项外，应冲减退货当期（不为销售时点）的收入，同时冲减主营业务成本，增加库存商品5 例：（ 1）某企业赊销商品一批，原价110 万，商业折扣10 万，增值税率17%，现金折扣条件（ 2/10 ， 1/20 ， n/30 ），代垫运费1 万（由购货方承担）卖价110-10=100万销项税额100*17%=17万代垫运费1万合计118万分录：

13、借：应收帐款118万贷：主营业务收入100万应交税费应交增值税（销项税额）17万银行存款1万（1） 如第 8 天，收到上述款项分录：借：银行存款116万财务费用2万贷：应收帐款118万（2） 如第 18 天，收到上述货款分录：借：银行存款117万财务费用1万贷：应收帐款118万（3） 如第 28 天，收到上述货款分录：借：银行存款118万贷：应收帐款118万（4） 上述（ 1）中货款第30 天收到购货方一张商业汇票分录：借：应收票据118万贷：应收帐款118万（5） 上述票据到期，企业无款支付分录：借：应收帐款118万8第 8 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品wor

14、d 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -贷：应收票据118万（7）企业上月已销商品发生折让，价款10 万（不含税）分录：借：主营业务收入10万应交税费应交增值税（销项税额）1.7万贷：应收帐款（未收款，冲应收）11.7万银行存款（直接付款）应对帐款（已收款，今后退宽款）6 坏帐.坏帐缺失.坏帐预备 坏帐：赊销商品的款项可能无法收回坏帐缺失：无法收回的款项造成的缺失坏帐预备： 为了防止应收帐款无法收回而预先计提坏帐预备金，当实际发生坏帐时，冲减计提坏帐预备；性质：坏帐预备为资产类抵减科目，相当于负债，余额一般在贷方，增加记贷方，削减记借方；坏帐预备计提方法直接转销法（平

15、常不计提，发生时直接冲）备抵法（1） 计提坏帐预备借：资产减值缺失贷：坏帐预备（ 2）经批准，确认无法收回款项的坏帐缺失借：坏帐预备贷：应收帐款帐面原值：最初的入帐价值帐面余额：本帐户在持有期间增减变动后的余额帐面净值：帐面余额- 折旧摊销帐面价值：帐面余额- 折旧摊销 - 减值预备例：买固定资产100万记提折旧20万发生减值预备30万9第 9 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -如上期应收帐款余额20 万，计提坏帐预备5 万就帐面价值 =20-0-5=15万如本期有 3 万应收帐款无法收回，确认坏

16、帐缺失帐面余额 =20-3=17 万坏帐预备余额=5-3=2 万帐面价值 =17-2=15 万（2） 冲回.转回多计提坏帐预备借：坏帐预备贷：资产减值缺失（3）以前确认的坏帐缺失又收回借：应收帐款贷：坏帐预备借：银行存款贷：应收帐款合并为，借：银行存款贷：坏帐预备例：某企业采纳应收帐款余额百分比计提坏帐预备，比例为5%第一年末，应收帐款余额为2000 万其次年中，经确认无法收回应收帐款坏帐缺失20 万其次年末，应收帐款的余额为3000 万第三年中，收回以前年度确认坏帐10 万第三年末，应收帐款余额为1000 万第一年末2000*5%=100万 借：资产减值缺失100万贷：坏帐预备100万其次年

17、中借：坏帐预备20万贷：应收帐款20万10第 10 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -其次年末3000*5%=150万 补提150-（ 100-20 ） =70 万借：资产减值缺失70万贷：坏帐预备70万第三年中借：银行存款10万贷：坏帐预备10万第三年末1000*5%=50万50-（ 150+10） =-110借：坏帐预备110万贷：资产减值缺失110万坏帐预备借方贷方实际发生坏帐缺失借：坏帐预备贷：应收帐款补提.计提坏帐预备借：资产减值缺失贷：坏帐预备多计提冲回.转回坏帐预备借：坏帐预备贷：资

18、产减值缺失收回已确认的坏帐缺失借：银行存款贷：坏帐预备9应收票据（1）定义：企业销售商品.供应劳务而收到的商业汇票（2）分类：按承兑人不同银行承兑汇票商业承兑汇票为否带息分带息的商业汇票11第 11 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -不带息的商业汇票3 名词：贴现贴利息取现金企业银行再贴现银行央行转贴现银行另一银行商业汇票到期值=面值 +到期利息贴现利息= 票据到期值 * 贴现利率 * 贴现时间贴现额 =票据到期值 - 贴现息4 例：（ 1）某企业销售商品一批，售价100 万，销项税额17 万，收

19、到购货方开具不带息为期 3 个月的商业承兑汇票一张；分录：借：应收票据商业承兑汇票117万贷：主营业务收入100万应交税费应交增值税（销项税额）17万（2）如 1 个月后，企业持汇票到银行帖现，年利率12%，款项收到，存入银行票据到期值 =117 万贴现利息 =117*12%*2/12=2.34万贴现额 =117-2.34=114.66万借：银行存款114.66万财务费用2.34万贷：应收票据117万（3）企业将用未到期的商业汇票购买原材料一批，买价10 万，进项税额1.7万，材料已入库借：原材料10万应交税费应交增值税（进项税额）1.7万贷：应收票据11.7万10其他应收款12第 12 页，共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -（1）定义：应向零星的单位和个人收取的款项（2）内容： a 应收的各种赔款.罚款b 应收的出租包装物租金c 企业向职工暂付款项d 存出保证金（押金） ，不包括存入保证金e 备用金13第 13 页，共 13 页 - - - - - - - - - -