审计基础技术.doc

《审计基础技术.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计基础技术.doc（7页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、天津冶金职业技术学院20122013学年第一学期10级会计专业审计基础技术期末试卷C卷 免修学员专用（开卷）班级 姓名 学号 题号一二三四五六七总分成绩一、选择题：（本题满分10分，每小题1分）1.我国政府审计机关成立于（ B ）A 1981年 B 1982年 C 1983年 D1984年2.我国政府审计工作的最高领导机关是（ C）A 财政部 B 国家审计署 C 国务院 D 中国注册会计师协会3.审计长的人选由（C ）决定。A 国务院总理 B 全国人民代表大会 C 全国人民代表大会常务委员会 D 国家主席4.政府审计机关在审计过程中，不享有的权限是（ B ）A 监督检查权 B 行政处分权 C

2、行政处罚权 D 形事处分权5.最具权威性和独立性的国家审计机关是（C ）A 属于议会领导的国家审计机关 B 属于政府领导的国家审计机关 C 属于财政部领导的国家审计机关 D属于董事会领导的国家审计机关6. 最具权威性和独立性的内部审计部门是（ ）A 由企业董事会或其审计委员会领导的内部审计部门 B 由企业总裁或总经理领导的内部审计部门C 由企业主管财务的副总裁领导的内部审计部门D 由企业总会计师领导的内部审计部门7.民间审计人员在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ ）中明确提出。A 出具的报告书 B审计协会书 C 审计工作底稿 D管理建议书8.下列认定中，与利润表组成要素无关的是

3、（ ）A 存在或发生 B 权利和义务 C 估价或分摊 D表达与披露9.甲公司将2006年度的主营业收入列入2005年度会计报表，则其2005年度会计报表存在错误的认定是（C ）A 总体合理性 B估价和分摊 C 存在或发生 D完整性10.注册会计师全国统考全科成绩合格者，如不加入中国注册会计师协会，其全科合格成绩自取得全科合格证书后（ ）内有效A 10年 B 5年 C 4年 D 2年 二、填空题：（本题满分10分，每空1分）1.审计方法中，常用的样本选取方法有：.简单随机选样、法系统选样法、分层选样法2.管理层认定中，与期末账户余额相关的认定有:存在、权利与义务、完整性、计价与分摊3.了解内部控

4、制的基本方法，常用的有：询问法、抽样方法、流程图法。三、判断题：（本题满分10分，每小题1分）1.政府审计机关无权审查财政预算执行情况和财政预算，以及预算外资金的管理和使用情况。（ ）2.内部审计机构的性质和会计检查机构基本相同，因此，不必单独设置。（ ）3.审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及所反映的经济活动进行审查并发表审计意见。（ ）4.内部审计既可由本单位总会计师领导，也可由本单位总经理或董事会领导。（ ）5.内部审计最早诞生在美国。（ ）6.权威性是审计的本质特征。（ ）7.审计是经授权或委托方可执行的一种行为，所以

5、其目的取决于审计授权人或委托人。（ ）8.审计职能是审计本身固有的内在功能。（ ）9.审计的作用是由审计职能所决定的，审计作用的发挥受主客观因素的制约影响。（ ）10.审计的对象可以概括为审计单位的经济活动。（ ）四、名词解释：（本题满分10分）1.重要性重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。2.可容忍错报将重要性的初步判断在各帐户余额之间，每个具体帐户余额所分摊的重要性的初步判断，就是“可容忍错误”。在将重要性的初步判断在各资产负债表帐户之间分配时，审计人员必须考虑到特定帐户发生错报

6、的可能性和验证该帐户可能需要花费的成本3.审计风险审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动，客观地收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。五、问答题（本题满分35分，共3小题）1.销售与收款内部控制监督的主要内容有哪些？重点检查什么内容。10分企业内部控制规范指引第六号资金活动，关于资金营运活动：企业资金营运内部控制的主要目标是：第一，保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调、资金收支在数量上及在时间上相互协调。第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。资金只

7、有在不断流动的过程中才能带来价值增值。加强资金营运的内部控制，就是要努力促使资金正常周转效率，为短期资金寻找的适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象。第三，确保资金安全。企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，这些资金由于流动性很强，出现错弊的可能性更大，保护资金安全的要求更迫切。（一）资金营运活动的业务流程企业资金营运活动是一种价值运动，为保证资金价值运动的安全、完整、有效，企业资金营运活动应按照设计严密的流程进行控制。第一，资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资

8、金收付的基础。第二，企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。第三，财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。第四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。（二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施资金营运内部控制的关键控制点主要包括：一是审

9、批控制点。把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。二是复核控制点。复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复

10、核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。三是收付控制点。资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。四是记账控制点。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分

11、类账；主管会计登记总分类账。五是对账控制点。对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。六是银行账户管理控制点。企业应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。七是票据与印章管理控制点。印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分

12、管，财务专用章要与企业法人章分管。表3 资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施风险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理防范小金库；加强业务管控开设、使用与撤消的授权；是否有账

13、外账票据与印章管理财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管总之，强化企业资金管理，控制资金风险，保障资金安全，发挥资金规模效益，有利于企业宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡，促进企业可持续健康发展。2. 什么是内部控制？内部控制的要素主要包括哪些？15分内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯

14、彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。 内部控制制度的构成内容 一般地说，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，因此要设计严密完善的内部控制制度，其范围应当扩展到企业的每一种经济业务，对所有经办业务的部门和人员都提出具体要求，以保证内部控制制度的效用。3.主营业务收入的审计目标一般包括哪些内容？ 10分营业收入的审计目标审计目标一般包括：确定记录的营业收入是否已发

15、生，且与被审计单位有关；确定营业收入记录是否完整；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入的内容是否正确；确定营业收入的披露是否恰当六、业务分析题：（本题满分25分，共2小题）1.企业会计准则规定，企业应当在期末对应收账款进行检查，并预计可能产生的坏账损失。1）结合你所在实习单位的实际情况，描述一下该单位的应收账款状况，是否发生过坏账？什么是坏账损失？2）你所在的实习单位，通常采用什么方法核算坏账损失？另外，根据你所学过的知识，核算坏账损失的其他方法还有什么方法？估计坏账损失的方法又有哪几个？3）“坏账准备”项目的审计目标是什么？4）“坏账准备”审计的实质性程序有哪些？ 15分2.假定审计人员欲估计被审计单位的材料价值，已知材料总账所属4000个明细分类账户，其账面价值为5 000 000 元。随机选取样本200个，其账面价值为250 000 元，经审核后的价值为257 500元。要求：利用比率估计抽样和差额估计抽样计算估计的材料总价值。（要计算过程） 10分