第二章 增值税答案.doc

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1、第六章 增值税 课后作业一、单项选择题1.我国现阶段实行的增值税类型是（ ）。A.生产型增值税 B.收入型增值税C.消费型增值税 D.全面型增值税2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。A.电力公司销售电力 B.银行销售金银C.邮局销售邮票 D.邮票生产厂销售邮票3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，缴纳增值税的是（ ）。A.体育彩票的发行收入 B.供应或开采未经加工的天然水C.增值税纳税人收取的会员费收入 D.邮政部门以外的单位销售邮票4.根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列行为，应当视同销售缴纳增值税的是（ ）。A.外购货物用于职工福利B.外购货物用于交际

2、应酬C.外购货物用于无偿赠送D.外购货物用于办公楼的装修5.下列各项中，属于一并征收增值税的混合销售行为的是( )。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务D.建筑公司销售自产货物并同时提供建筑业劳务6.甲印刷企业（增值税一般纳税人）接受出版单位委托从事印刷劳务，纸张甲企业自行购买，印刷的图书采用国际标准书号编序，并具有统一刊号，则此项业务收入按照（ ）。A.17%的税率征收增值税 B.13%的税率征收增值税C.4%的征收率征收增值税 D.5%的营业税税率征收营业税7

3、.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链30条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元；当月取得含税首饰修理费2457元。该金店上述业务应缴纳增值税税额（ ）元。A.5230.77 B.5587.77 C.13076.92 D.13433.928.增值税一般纳税人支付的下列运费，不允许计算扣除进项税额的是（ ）。A.销售自产小轿车支付的运输费用 B.外购生产用气体支付的运输费用C.外购职工福利用品的运输费用 D.向小规模纳税人购买免税农产品的运输费用9.某企业（增值税一般纳税人

4、）2011年11月采购原材料支付运杂费共计1500元，取得运输发票上注明运输费1200元、建设基金80元、保险费20元、装卸费200元。则该企业本业务可以抵扣的进项税税额为（ ）元。A.84 B.89.6 C.105 D.5.610.某企业向某公益单位捐赠自产货物一批，市场同类不含税价格是100万元。商品适用增值税税率为17%，此批货物成本是60万元，成本利润率是10%。计算该企业此业务应当确认的销项税额为（ ）元。A.0 B.11.22 C.17 D.2111.某企业（增值税一般纳税人）因管理不善丢失一批前期购入的材料，账面成本12465元（含运费465元），其需要做进项转出的金额是（ ）元

5、。A.2119.05 B.2075 C.2072.55 D.1778.5912.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税权，依照增值税暂行条例的规定缴纳增值税。放弃免税权后，（ ）内不得再申请免税。A.6个月B.12个月C.24个月D.36个月13.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起( )内缴纳税款。A.3日 B.7日 C.10日 D.15日二、多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不办理一般纳税人资格认定的有（ ）。A.个体工商户以外的其他个人B.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位C.不经常发生应税行为的企业D.个体工商户2.根据增值税

6、法律制度的规定，下列情形属于应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（ ）。A.一般纳税人会计核算不健全B.一般纳税人不能够提供准确税务资料C.除特殊情况外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续D.纳税人使用了其他企业虚开的增值税专用发票3.增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的增值税的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（ ）。A.将外购的货物用于不动产在建工程 B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位4.下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。A.从事

7、建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的B.缝纫业务C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的5.增值税一般纳税人的下列凭据中，可据以计算进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。A.接受建筑业劳务，取得的建筑业发票B.购进生产用固定资产支付运费取得的普通发票C.购进货物用于生产，取得税务机关代开的增值税专用发票D.购进自用的应纳消费税的小汽车取得的增值税专用发票6.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关处理说法正确的有（ ）。A.采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外）

8、，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格B.采取折扣方式销售货物，在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额也可以从销售额中减除C.采取以物易物方式销售的，交易双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额D. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，不作为增值税的价外收费7.根据增值税法律制度的规定，下列可以作为增值税抵税凭证的有（ ）。A.增值税专用发票 B.农产品收购发票C.农产品销售发票 D.运输费用结算单据8.增值税一般纳税人发生下列行为，当期进项税不得抵扣（或者需要做进项税额转出）的有（ ）。A.因管理不善造成外购货物被盗B.因自然灾害造成的外购

9、货物损毁C.外购货物用于免征增值税项目D.外购生产设备支付的运输费用9.根据增值税法律制度的规定，下列属于增值税免税项目的是（ ）。A.销售农产品B.销售避孕药品C.外国政府、外国企业无偿援助的进口物资D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品10.下列各项中，不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有( )。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件但尚未认定为增值税一般纳税人的，应当认定为一般纳税人11.以下

10、有关增值税起征点的说法中，正确的有( )。A.个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税B.个人的销售额达到起征点的，应就其销售全额缴纳增值税C.个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税D.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税12.以下关于增值税纳税义务发生时间说法正确的有（ ）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天C.销售货物或者提供应税劳务先开具发票的，为开出发票的当天D.采取赊销方式销售货物的，为货物发出的当天13.根据增值税法律制度的

11、规定，下列关于增值税的纳税地点说法正确的有（ ）。A.除特殊情况外，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.进口货物应纳的增值税，应当向纳税人所在地海关申报缴纳D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款14.下列选项中，属于纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票情形的有（ ）。A.一般纳税人销售可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税B.一般纳税人销售暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资

12、产D.一般纳税人销售自己使用过的未抵扣且不得抵扣进项税额的固定资产15.一般纳税人发生下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。A.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的C.向小规模纳税人销售货物或者应税劳务的D.零售货物16.下列出口的货物，除另有规定外，给予免税并退税的有（ ）。A.生产企业自营出口自产货物B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口货物D.有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物17.下列关于出口旧设备的政策表述正确的有（ ）。A.非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税B.一

13、般纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税C.小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税D.非增值税纳税人出口的自用旧设备实行免税并退税的政策三、判断题1.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，属于增值税的混合销售行为，应当全部缴纳增值税。（ ）2.个体工商户不办理一般纳税人资格认定。（ ）3. 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。（ ）4.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。（ ）5.寄售商店代销寄售物品，按4%减半征收增值税。（ ）6.一般纳税人

14、销售自来水可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。（ ）7.纳税人采取折扣方式销售货物，不管销售额和折扣额是否开在同一张发票上，均可按折扣后的销售额征收增值税。 （ ）8.一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣。（ ）9.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起90日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（ ）10.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或者口头形

15、式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。（ ）11.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。（ ）12.一般纳税人出口自用旧设备（2008年之前购入），适用增值税免税并退税的政策。（ ）四、简答题1.某服装厂（增值税一般纳税人）位于市区，2011年6月发生下列业务：（1）购进A种面料取得增值税专用发票上注明的价款40000元，税额6800元，支付采购运费500元，取得货物运输发票。（2）进口一批面料，关税完税价格36000元，关税税率为5%，取得海关进口增值税专用缴款书；支付从港口到

16、厂区运费2000元，取得国际货运代理发票。（3）领用面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元；将200件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，注明售出100件，商厦与该厂结算的含税金额15000元，尚未开出增值税专用发票。（4）生产600件西服，单位成本每件100元，成本中外购比例60%（假设成本中不含运费），将其中100件发给本厂职工作为福利，将其中400件以每件180元的不含税出厂价销售给某商业企业，30件因保管不善丢失。当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。根据上述资料回答下列问题：（1）该企业进口环节应该缴纳的各项税额合计；（2）该企业当期可从销项税额中抵扣的全

17、部进项税；（3）该企业当期内销销项税额；（4）该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。2.某企业为增值税一般纳税人，为生产型企业，2011年10月发生如下业务：（1）销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，商场尚未付款提货；（2）从国外进口生产用原材料一批，取得海关开具的海关缴款书上注明已缴纳增值税8.5万元；（3）由于管理不善丢失了上月购进的免税农产品一批，丢失部分的账面价值为2.61万元（该免税农产品已经计算抵扣增值税的进项税额）；（4）采用预收款方式销售一批货物，含税价款共计300万元，货物尚未发出，增值税专用发票尚未开出。说明：销售货物增值税使用税率为17%，取

18、得的相关发票都通过认证。根据以上资料计算回答下列问题：（1）当期增值税进项税额；（2）当期增值税可抵扣税额；（3）当期增值税销项税额；（4）当期增值税应纳税额或者留抵下期税额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】自2009年1月1日起，我国实行消费型增值税。2.【答案】C【解析】邮局销售邮票缴纳营业税；集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。3. 【答案】D【解析】邮政部门以外的单位销售邮票，征收增值税。其他选项是不征收增值税的。4.【答案】C【解析】ABD选项属于增值税不视同销售的情形，进项税不得抵扣。5.【答案

19、】C【解析】根据规定，选项A属于增值税的兼营行为；选项B属于增值税的征税范围，但不属于混合销售行为；选项C属于一并征收增值税的混合销售行为；选项D属于特殊的混合销售行为，应当分别缴纳增值税和营业税。6.【答案】B【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。图书属于低税率的范围，所以按13%的税率征收增值税。7.【答案】B【解析】金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算销项税，应纳增值税=（301200+2457）（1+17%）17%=5587.77（元）。8.【答案】C【解析】由于外购货物用

20、于职工福利，相关货物的进项税不得抵扣，发生的运费也不得计算进项税额抵扣。9.【答案】B【解析】可计算抵扣进项税=（120080）7%=89.6（元）；按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税；如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。10.【答案】C【解析】当月销项税额=10017%=17(万元)。11.【答案】B【解析】不得抵扣的进项税=（12465-465）17%+465（1-7%）7%=2040+35=2075（元）。由于运输费465元是按照7%扣除率抵扣过进项税后的余额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。12.【答案】D【解析

21、】放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。13. 【答案】D【解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。二、多项选择题1. 【答案】AB【解析】下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人的不经常发生应税行为的企业。2. 【答案】ABC【解析】有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进行税额，也不得使用增值税专用发票：（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（2）除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

22、、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。3. 【答案】BCD【解析】将外购的货物用于不动产在建工程，进项税不得从销项税额中抵扣，因为外购的货物用于了非增值税应税项目，抵扣环节发生了断裂，且货物在本环节未发生增值。4. 【答案】BC【解析】选项AD不属于增值税的征收范围，不缴纳增值税。5. 【答案】BC【解析】建筑业劳务属于营业税征税范围，取得建筑业的发票不等作为增值税的抵扣票据，所以不得从销项税额中抵扣。纳税人购进自用的应征收消费税的小汽车、摩托车、游艇等，进项税不能从销项税额中抵扣，而不考虑取得的

23、是什么发票。6. 【答案】ACD【解析】采取折扣方式销售货物，在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除，所以选项B不正确。7. 【答案】ABCD【解析】增值税抵税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。8. 【答案】AC【解析】选项BD相关的进项税是可以抵扣的。9. 【答案】BD【解析】农业生产者销售的自产农产品免税；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免税。10. 【答案】ABC【解析】根据规定，纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案

24、；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。11. 【答案】ABC【解析】个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。12. 【答案】AC【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。13. 【答案】ABD【解析】进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税，所以选项C不正确。14. 【答案】AB【解析】选项CD应开具

25、普通发票，不得开具增值税专用发票。15. 【答案】ABC【解析】零售货物如果购货方是企业，则也是可以开具增值税专用发票的。16. 【答案】ABCD【解析】上述选项均是应当免税并退税的。17. 【答案】ABCD【解析】上述选项均符合规定。三、判断题1.【答案】【解析】销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为属于特殊的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。2.【答案】【解析】除个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定，对于个体工商户是可以办

26、理一般纳税人资格认定的。3.【答案】4.【答案】5.【答案】【解析】寄售商店代销寄售物品，按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税6.【答案】【解析】一般纳税人销售自产的自来水可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。7.【答案】【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。8.【答案】9.【答案】【解析】增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理

27、认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。10.【答案】【解析】必须是书面形式，不能是口头形式。11. 【答案】四、简答题1. 【答案】（1）进口环节关税=关税完税价格关税税率=360005%=1800（元）；进口环节增值税=（关税完税价格+关税）增值税税率=（36000+1800）17%=6426（元）进口环节需要缴纳税款=1800+6426=8226（元）。（2）根据材料一，购进A种面料可以抵扣的增值税进项税额=6800+5007%=6835（元）；港口到厂区的运费取得的是国际货运发票，相关的运费不可以抵扣增值税进项税额；保管不善丢失进项税额转出的金额=301006

28、0%17%=306（元）当期可从销项税额中抵扣的全部进项税=6835+6426-306=12955（元）（3）当期内销销项税额=15000/(1+17%)17%+180（400+100）17%=2179.49+15300=17479.49(元)（4）当期应该向税务机关缴纳的增值税款=17479.49-12955=4524.49（元）。2. 【答案】（1）当期增值税进项税额为8.5万元。（2）当期增值税可抵扣税额8.5-2.61/(1-13%)13%=8.5-0.39=8.11（万元）（3）当期增值税销项税额=10017%=17（万元）（4）当期增值税应纳税额=17-8.11=8.89（万元）。