代理与委托业务的核算.ppt

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1、第八章第八章 代理与委托业务的核算代理与委托业务的核算中间业务：中间业务：指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。第一节第一节 代理债券业务的核算代理债券业务的核算p201 商业银行代理债券业务是商业银行作为债券代理人，根据客户委托代理发行、兑付各种债券的业务。1一、代理债券业务的种类一、代理债券业务的种类二、代理发行债券业务的核算二、代理发行债券业务的核算 p202 代理发行债券业务是指商业银行代理发行单位发售债券的业务。（一）代销方式的核算（一）代销方式的核算 债券所筹集的款项交给发行单位，代销债券的银行向委托人收取手续费。2 商业银行收到发行单位交来的代销债券，在发

2、行期开始前，作为重要凭证保管。收入：代理发行库存债券XX债券 发售债券后，收到款项时：借：现金 （或活期存款存款人户）贷：代理发行债券XX债券 付出：代理发行库存债券XX债券 3 发行结束，将代销债券款交给委托代销单位同时应由委托代销单位付给手续费。手续费可以从发行证券款中扣除，也可以单独结算收取，由双方协商。借：代理发行债券 XX债券 贷：存放中央银行款项 手续费收入思考思考：为什么贷记“存放中央银行款项”，而不是现金或其他科目？4发售债券后，收到款项时：借：现金 （或活期存款存款人户）贷：代理发行债券XX债券银行收到款后，借：存放中央银行款项 贷：现金 若代理债券有剩余，应将未销售债券退回

3、客户，冲销表外记录。5（二）全额承购包销方式的核算（二）全额承购包销方式的核算 p202 全额承购包销方式，是银行以合同确定的价格全部购进债券，并按合同规定的发售价格或市场价格出售，发行期结束，以购进价结转债券发售成本，并计算代发行债券的差价收入计人利润的一种代发行债券的方式。发售价格由银行确定，发行单位原则上不干预。6 由于在全额承购包销方式下银行首先以较低价格买人代发行债券，然后又以市场价格卖出，从而获得价差收入，因此，除了要设置“代发行债券”外，还应设置“债券发行”账户，用来核算代理发行债券的收入与成本。该账户的贷方记录出售债券的收入；借方按期以承购价结转已售出代发行债券的成本。71.商

4、业银行收到债券并在发行开始时，按承购价记账按承购价记账。借：代理发行债券XX债券 贷：存放中央银行款项2.银行以市价公开销售代理发行债券时，按售价处理按售价处理账务。借：存放中央银行款项 贷：债券发行 83.按承购价格结转已售代理发行债券的成本，其会计分录为：借：债券发行 贷：代理发行债券94.若“债券发行”账户为贷方余额，表示为盈利，按月转入“本年利润”账户，其会计分录为：借：债券发行 贷：本年利润若“债券发行”账户为借方余额，表示为亏损，则会计分录为：借：本年利润 贷：债券发行105.发行期结束后，若还有剩余的代理发行债券，应按规定转为银行自己的长期投资，其会计分录为：借：长期投资XX债券

5、投资 贷：代理发行债券XX债券11（三）余额承购包销方式的核算（三）余额承购包销方式的核算 p203 余额包销方式，是银行受客户委托代为发行债券，若在规定的发行期限结束时，未能完成发售业务，剩余的债券由银行自己认购的发行方式。其发行期内的会计核算与代销方式相同。在发行期结束后尚未售出的债券，银行根据合同规定，将剩余的债券自己购入作为长期投资。12其会计分录为：借：长期投资XX债券投资 贷：现金（或XX账户）同时，冲销表外科目记录。其分录为：付出：代理发行库存债券XX债券然后，将购入的债券在表外科目核算。其分录为：收入：有价单证债券13三、代理兑付证券业务的核算三、代理兑付证券业务的核算 p20

6、3 代理兑付债券业务是商业银行接受国家或企业等债券发行单位的委托，兑付到期债券，兑付结束后，将兑付债券集中交给发行单位，同时向发行单位手续费的业务。14商业银行收到拨来的兑付债券款时，借：存放中央银行款项 贷：代兑付债券款兑付债券时，收回债券，支付资金，借：代兑付债券款 贷：现金（或存放中央银行款项）15 兑付期结束，将已兑付的债券集中交给发行单位，同时收取手续费。借：存放中央银行款项 贷：手续费收入16第二节第二节 代保管业务的核算代保管业务的核算 代保管业务是指商业银行接受单位或个人委托，代为保管贵重物品、有价证券、重要文件的业务。一、受理代保管业务的核算一、受理代保管业务的核算 p204

7、 收到客户委托代理保管的贵重物品或有价证券时，收入：代保管有价单证（或代保管贵重物品）17 商业银行向委托人收取保管手续费，借：现金（或活期存款）贷：手续费收入二、委托人领取代保管品的核算二、委托人领取代保管品的核算 付出：代保管有价单证（或代保管贵物品）18第三节第三节 委托贷款业务的核算委托贷款业务的核算p205一、概念一、概念 委托贷款是指银行接受委托单位的委托，按委托单位指定的对象、范围或用途发放的贷款。二、存入委托贷款基金的核算二、存入委托贷款基金的核算 借：存放中央银行款项 贷：委托贷款基金19三、委托贷款发放的核算三、委托贷款发放的核算 借：委托贷款 贷：活期存款四、收取手续费与结息的核算四、收取手续费与结息的核算（一）银行收取手续费 借：活期存款 贷：手续费收入（二）银行收取利息 借：活期存款 贷：代收贷款利息20五、贷款到期收回的核算五、贷款到期收回的核算 借：活期存款 贷：委托贷款 同时银行将委托贷款基金及利息划给委托人。借：委托贷款基金 代收贷款利息 贷：存放中央银行款项21