交通运输企业管理12章-企业财务管理.ppt

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1、 朱明工作室朱明工作室第十二章第十二章 企业财务管理企业财务管理 主讲主讲:朱明朱明 高级技师、经济师、工程师高级技师、经济师、工程师高级技能专业教师高级技能专业教师汽车维修高级考评员汽车维修高级考评员 朱明工作室朱明工作室一节、运输企业财务管理概述一节、运输企业财务管理概述n一、运输企业财务管理的目标一、运输企业财务管理的目标n 运输企业财务管理应实现三个方面的目标：运输企业财务管理应实现三个方面的目标：n (1)资本维护目标，确保企业获利之前其资本维护目标，确保企业获利之前其净产值或业主权益完整无缺；净产值或业主权益完整无缺；n (2)盈利性目标，通过对资金的合理筹措、盈利性目标，通过对资

2、金的合理筹措、配置与使用，使企业盈利额最大并不断配置与使用，使企业盈利额最大并不断n增强其盈利能力；增强其盈利能力；n (3)流动性目标，确保企业资金循环顶流动性目标，确保企业资金循环顶畅、快速周转。畅、快速周转。朱明工作室朱明工作室一节、运输企业财务管理概述一节、运输企业财务管理概述续续n二、二、企业财务管理的内容企业财务管理的内容：n企业财务管理的对象是资金的运动与流转。企业财务管理的对象是资金的运动与流转。包包括三项主要内容。括三项主要内容。n1.筹资管理、筹资管理、n2.投资管理投资管理n3.利润分配管理利润分配管理n三、三、运输企业财务管理的观念运输企业财务管理的观念n(1)树立经济

3、效益观念，树立经济效益观念，(2)树立资本维护观念，树立资本维护观念，(3)树立风险观念，树立风险观念，(4)树立资金时间价值观念，树立资金时间价值观念，朱明工作室朱明工作室一节、运输企业财务管理概述一节、运输企业财务管理概述续续n四：四：企业财务管理的职责企业财务管理的职责n(1)广拓筹资渠道，降低资金成本，以最小的代价广拓筹资渠道，降低资金成本，以最小的代价筹集资金；筹集资金；n(2)分析汽车运输生产经营活动的特点，掌握资金分析汽车运输生产经营活动的特点，掌握资金流转规律，有效安排资金的使用流转规律，有效安排资金的使用,优资金配置结构；优资金配置结构；n(3)有效控制资金使用，最大限度地降

4、低费用成本；有效控制资金使用，最大限度地降低费用成本；n(4)正确处理企业、投资者和国家的利益关系，正确处理企业、投资者和国家的利益关系，合理分配回收的资金；合理分配回收的资金；n(5)认真负责地进行财务监督，维护财经纪律。认真负责地进行财务监督，维护财经纪律。朱明工作室朱明工作室一节、运输企业财务管理概述一节、运输企业财务管理概述续续n五、企业财务管理的基本原则五、企业财务管理的基本原则n 建立健全企业内部财务管理制度，做好财务建立健全企业内部财务管理制度，做好财务n管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯算

5、和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。n 企业财务管理的基本任务习务和方法是：企业财务管理的基本任务习务和方法是：n 1.做好各项财务收支的计划、控制、核算、分做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，析和考核工作，n 2.依法合理筹集资金，有效利用各项资产，努依法合理筹集资金，有效利用各项资产，努力提高经济效益。力提高经济效益。朱明工作室朱明工作室二节、二节、筹资管理筹资管理n一、筹资动机一、筹资动机n 运输企业筹集资金是指运输企业向外部经济组运输企业筹集资金是指运输企业向外部经济组织或个人，以及从运输企业内部筹措和集中经营织或个人，以及从运输企业内部筹措和集中经营所需资金的财务

6、活动所需资金的财务活动 n运输企业筹集资金的动机：运输企业筹集资金的动机：n 1)创建的需要创建的需要n 2)发展的需要发展的需要n 3)偿还债务的需要偿还债务的需要n 4)调整资金结构的需要调整资金结构的需要 n 5)适应外部环境变化的需要适应外部环境变化的需要 朱明工作室朱明工作室二节、二节、筹资管理筹资管理续续n二、二、筹集渠道筹集渠道n 运输企业筹集资金，需要通过一定的渠道，采取一定的运输企业筹集资金，需要通过一定的渠道，采取一定的方式。筹资渠道是指运输企业取得资金的来源或途径。方式。筹资渠道是指运输企业取得资金的来源或途径。n 1)国家财政资金国家财政资金 n 2)银行信贷资金银行信

7、贷资金n 3)非银行金融机构资金非银行金融机构资金n 4)其他法人单位投入的资金其他法人单位投入的资金n 5)民间资金民间资金n 6)运输企业内部形成的资金运输企业内部形成的资金 n 7)境外资金境外资金 朱明工作室朱明工作室二节、二节、筹资管理筹资管理续续n三、三、筹资方式筹资方式 n运输企业的资金筹集，可以分为自有资金的筹集运输企业的资金筹集，可以分为自有资金的筹集和借入资金的筹集。和借入资金的筹集。n 1)运输企业自有资金的筹资方式运输企业自有资金的筹资方式n(1)吸收直接投资、吸收直接投资、(2)发行股票、发行股票、(3)运输企业内部积累运输企业内部积累n (4)自有资金筹资的优点自有

8、资金筹资的优点n 以自有资金筹资，筹集的是主权资金，可以以自有资金筹资，筹集的是主权资金，可以提高运输企业的信誉。提高运输企业的信誉。n 自有资金的筹资是永久性资金。自有资金的筹资是永久性资金。n 自有资金的筹资经营风险由投资人共同承担。自有资金的筹资经营风险由投资人共同承担。朱明工作室朱明工作室三、三、筹资方式筹资方式n 1)运输企业自有资金的筹资方式运输企业自有资金的筹资方式n (1)吸收直接投资，分为；吸收直接投资，分为；n 吸收国家的直接投资，吸收国家的直接投资，n 吸收企业、事业单位等法人的直接投吸收企业、事业单位等法人的直接投资，资，n 吸收运输企业内部职工和城乡居民的吸收运输企业

9、内部职工和城乡居民的直接投资。直接投资。n 吸收外国投资者和我国港澳台地区投吸收外国投资者和我国港澳台地区投资者的直接投资，由此形成外商资本金。、资者的直接投资，由此形成外商资本金。、朱明工作室朱明工作室三、三、筹资方式筹资方式 续续n 2)借入资金的筹资方式借入资金的筹资方式n (1)银行借款银行借款n (2)发行债券发行债券n (3)租赁租赁n (4)商业信用商业信用n (5)借人资金筹资优点借人资金筹资优点n 借人资金筹资的资金成本较低。借人资金筹资的资金成本较低。n 借人资金筹资不分散运输企业的控制权。借人资金筹资不分散运输企业的控制权。n 借人资金筹资不分散运输企业的控制权。借人资金

10、筹资不分散运输企业的控制权。朱明工作室朱明工作室X 朱明工作室朱明工作室三节三节 投资管理投资管理n一、一、投资的特征：投资的特征：n(1)投资是某个经济主体的活动。投资是某个经济主体的活动。n(2)投资总是以取得一定的收益为前提。投资总是以取得一定的收益为前提。n(3)投资的预期收益具有不确定性。投资的预期收益具有不确定性。n(4)投资具有垫付性。投资具有垫付性。朱明工作室朱明工作室三节三节 投资管理投资管理续续n二、投资的分类二、投资的分类n投资按不同标志可分为如下：投资按不同标志可分为如下：n 1)按投资对象的形态分：按投资对象的形态分：n 实体投资与金融投资实体投资与金融投资n 2)按

11、有无特定的财产担保债券分；按有无特定的财产担保债券分；n 抵押债券和信用债券。抵押债券和信用债券。n 3)按资金投放的方向分：按资金投放的方向分：n 对内投资和对外投资对内投资和对外投资n 4)按投资期限的长短分：按投资期限的长短分：n 长期投资和短期投资长期投资和短期投资 朱明工作室朱明工作室三节三节 投资管理投资管理续续n三、货币资金管理三、货币资金管理n确定合理的货币资金持有量是货币资金售理的中确定合理的货币资金持有量是货币资金售理的中心目的之一，也是货币资金日常管理的重要内容。心目的之一，也是货币资金日常管理的重要内容。n 确定货币资金最佳持有量通常用的方法是利用确定货币资金最佳持有量

12、通常用的方法是利用存货经济订货批量的公式进行计算，即利用存货存货经济订货批量的公式进行计算，即利用存货经济批量的基本原理，求货币总成本最低时的货经济批量的基本原理，求货币总成本最低时的货币资金持有量。币资金持有量。n 货币资金持有量总成本的内容包括；货币资金持有量总成本的内容包括；持有成本，持有成本，转换成本，转换成本，朱明工作室朱明工作室三节三节 投资管理投资管理续续n总成本最低时的货币资金最佳持有量，计算公式为：总成本最低时的货币资金最佳持有量，计算公式为：n式中：式中：TC总成本；总成本；n FC每次取得货币资金的转换成本；每次取得货币资金的转换成本；n HC货币资金的持有成本；货币资金

13、的持有成本；n DM预计期间的货币资金需用量；预计期间的货币资金需用量；n QM货币资金最佳持有量。货币资金最佳持有量。朱明工作室朱明工作室三节三节 投资管理投资管理续续n.朱明工作室朱明工作室三节三节 投资管理投资管理续续n四、应收款项管理四、应收款项管理n 1.应收款项投资是运输企业为扩大销售和增加应收款项投资是运输企业为扩大销售和增加赢利而进行的投资，赢利而进行的投资，n 2.投资肯定要发生成本投资肯定要发生成本(运输企业给予顾客商业运输企业给予顾客商业信用的同时会增加占用在应收账款上的资金成本，信用的同时会增加占用在应收账款上的资金成本，增力管理费用和发生坏账损失的可能性增力管理费用和

14、发生坏账损失的可能性)，n 所以加强应收账款管理主要是：所以加强应收账款管理主要是：n 在实施信用政策所增加的赢利和这种政策的成在实施信用政策所增加的赢利和这种政策的成本之间做出权衡。只要增加的赢利超过应收账款本之间做出权衡。只要增加的赢利超过应收账款增加的成本，运输企业就应当增加赊销量；反之增加的成本，运输企业就应当增加赊销量；反之则应减少赊销量。则应减少赊销量。朱明工作室朱明工作室三节三节 投资管理投资管理续续n四、应收款项管理四、应收款项管理n1)应收款项应收款项n 应收款项是运输企业应该收取而尚未收应收款项是运输企业应该收取而尚未收到的各种款项，包括：到的各种款项，包括：n应收账款、应

15、收票据、其他应收款等。应收账款、应收票据、其他应收款等。朱明工作室朱明工作室VnV 朱明工作室朱明工作室X 朱明工作室朱明工作室四、应收款项管理四、应收款项管理续续n2)加强应收账款管理主要应做好以下工作加强应收账款管理主要应做好以下工作n 首先做好应收账款计划。包括两个方面：首先做好应收账款计划。包括两个方面：n核定应收账款的成本；核定应收账款的成本；n是利用账龄分析表，掌握应收账款的有关信息是利用账龄分析表，掌握应收账款的有关信息。n (1)核定应收账款成本，包括：核定应收账款成本，包括：n 资金占用成本。资金占用成本。n 管理成本。管理成本。n 坏账成本。坏账成本。n (2)编制账龄分析

16、表编制账龄分析表n (3)选择合理的信用政策选择合理的信用政策 朱明工作室朱明工作室四、应收款项管理四、应收款项管理续续n资金占用成本。资金占用成本。n 指运输企业由于将资金占用于应收款而放弃的投资指运输企业由于将资金占用于应收款而放弃的投资于其他方面的收益。于其他方面的收益。n 为了正确衡量这种应收账款的直接成本，必须正确计为了正确衡量这种应收账款的直接成本，必须正确计算应收账款的余额。算应收账款的余额。n 正常情况下，运输企业应收账款余额的多少取决于：正常情况下，运输企业应收账款余额的多少取决于：n 信用销售的数量；信用销售的数量；n 白售出至收款之间的平均间隔时间。白售出至收款之间的平均

17、间隔时间。n经营比较稳定的运输企业可采用下列公式计算：经营比较稳定的运输企业可采用下列公式计算：n 应收账款余额每日信用销售数额应收账款余额每日信用销售数额X收款平均间隔时间收款平均间隔时间 朱明工作室朱明工作室四、应收款项管理四、应收款项管理续续n 管理成本。管理成本。n 这是应收账款的间接成本，包括这是应收账款的间接成本，包括n对顾客的信用状况进行调查所需费用、收集各种信用的费对顾客的信用状况进行调查所需费用、收集各种信用的费用、催收账款的费用以及其他用于应收账款的管理费用。用、催收账款的费用以及其他用于应收账款的管理费用。n 坏账成本。坏账成本。n 由于应收账款不能及时收回发生坏账而给运

18、输企业造成由于应收账款不能及时收回发生坏账而给运输企业造成的损失；的损失；n坏账损失的确认有三个条件：坏账损失的确认有三个条件：n债务单位撤销，依法清偿后确实无法追回的款项；债务单位撤销，依法清偿后确实无法追回的款项；n是债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，是债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的款项；确实无法追回的款项；n债务逾期未履行债务超过三年确实不能收回的应收款项。债务逾期未履行债务超过三年确实不能收回的应收款项。朱明工作室朱明工作室四、应收款项管理四、应收款项管理续续n(2)编制账龄分析表编制账龄分析表n 最佳应收账款水平取决于运输企业本身的营运最佳应

19、收账款水平取决于运输企业本身的营运条件条件。n 账龄分析表根据未付账款时间的长短来分析账账龄分析表根据未付账款时间的长短来分析账款，是一张能显示应收账款已流通在外时间长短款，是一张能显示应收账款已流通在外时间长短的报表。财务人员可掌握下列信息：的报表。财务人员可掌握下列信息：n 有多少用户在折扣期内付款；有多少用户在折扣期内付款；n 有多少用户在信用期内付款；有多少用户在信用期内付款；n 有多少用户在信用期后付款；有多少用户在信用期后付款；n 有多少应收账款已成为坏账、呆账。有多少应收账款已成为坏账、呆账。朱明工作室朱明工作室四、应收款项管理四、应收款项管理续续n(3)选择合理的信用政策选择合

20、理的信用政策n 运输企业应根据自身承受风险的能力，选择最运输企业应根据自身承受风险的能力，选择最有利的信用条件；衡量坏账损失和，账费用的大有利的信用条件；衡量坏账损失和，账费用的大小，确定采取怎样的收账政策。小，确定采取怎样的收账政策。n在正确评估赊购单位的信用时，主要应该考虑三在正确评估赊购单位的信用时，主要应该考虑三个方向的因素。个方向的因素。n向赊购运输企业的开户银行了解赊购运输企业向赊购运输企业的开户银行了解赊购运输企业的信用状况；的信用状况；n向税务机关询问赊购运输企业是否存在偷逃税向税务机关询问赊购运输企业是否存在偷逃税的行为；的行为；n对赊购运输企业的经营状况进行分析。对赊购运输

21、企业的经营状况进行分析。朱明工作室朱明工作室五、五、固定资产投资管理固定资产投资管理n 1)固定资产投资的特点固定资产投资的特点n 固定资产投资一般包括两大部分：固定资产投资一般包括两大部分：n 基本建设投资基本建设投资n 更新改造投资。更新改造投资。n 固定资产投资具有以下特点：固定资产投资具有以下特点：n 单项投资数额大。单项投资数额大。n 施工期长。施工期长。n 投资回收期长。投资回收期长。n 决策成败后果深远。决策成败后果深远。朱明工作室朱明工作室五、五、固定资产投资管理固定资产投资管理续续n2)预测固定资产投资效益预测固定资产投资效益n 要进行固定资产投资，就需要对各种投资方案进行预

22、测，分析它们要进行固定资产投资，就需要对各种投资方案进行预测，分析它们在技术上的可行性和经济上的效益性在技术上的可行性和经济上的效益性。n 固定资产投资效益，考察：固定资产投资效益，考察：n平均报酬率：平均报酬率：n 研究能否用较少的投资取得较多的收益。研究能否用较少的投资取得较多的收益。n投资回收期：投资回收期：n 研究投资于固定资产上的资金，能否在短期内收回。研究投资于固定资产上的资金，能否在短期内收回。n净现值净现值n投资报酬的总现值同投资额现值的差额。投资报酬的总现值同投资额现值的差额。n现值指数现值指数n 如果两个方案的投资总额不相等，则不宜用净现值进行比较，而要如果两个方案的投资总

23、额不相等，则不宜用净现值进行比较，而要用现值指数比较。用现值指数比较。朱明工作室朱明工作室五、五、固定资产投资管理固定资产投资管理续续n(1)平均报酬率平均报酬率n 将固定资产投资项目交付使用后，预计可能达到的年均现将固定资产投资项目交付使用后，预计可能达到的年均现金流量，与初始投资总额相比较，就可求得固定资产的平均金流量，与初始投资总额相比较，就可求得固定资产的平均报酬率指标，计算公式如下：报酬率指标，计算公式如下：n 平均报酬率平均报酬率(年均现金流量初始投资年均现金流量初始投资)X100 或：或：n 平均报酬率平均报酬率(年均营业现金流量平均投资额年均营业现金流量平均投资额)X100 n

24、 1.运用上述公式预测固定资产投资的经济效益，首先要预运用上述公式预测固定资产投资的经济效益，首先要预测固定资产交付使用后每年能增加的年均现金流量或年均营测固定资产交付使用后每年能增加的年均现金流量或年均营业现金流量。业现金流量。n 2.再将这个指标同运输企业历史上最好再将这个指标同运输企业历史上最好n的水平或同行业已达到的最先进的水平相比较，的水平或同行业已达到的最先进的水平相比较，n 3.就可以确定投资的经济效益如何。就可以确定投资的经济效益如何。朱明工作室朱明工作室五、五、固定资产投资管理固定资产投资管理续续n(2)投资回收期投资回收期n 决定固定资产投资回收期的因素：决定固定资产投资回

25、收期的因素：n投资额的大小，投资额的大小，n每年收回的净现金流量的多少每年收回的净现金流量的多少。n计算公式如下：计算公式如下：n 投资回收期原始投资额每年收回的净现金流量投资回收期原始投资额每年收回的净现金流量n 式中每年收回净现金流量等于年税后净利润加式中每年收回净现金流量等于年税后净利润加固定资产年折旧额。固定资产年折旧额。n现金流量的计算方法有两种：现金流量的计算方法有两种：n 非贴现法非贴现法 贴现法。贴现法。朱明工作室朱明工作室五、五、固定资产投资管理固定资产投资管理续续n(3)净现值净现值n 净现值是指投资报酬的总现值同投资额现值的净现值是指投资报酬的总现值同投资额现值的差额。差

26、额。n 净现值未来报酬的总现值一投资额的现值净现值未来报酬的总现值一投资额的现值n 净现值如大于零，说明投资收益总和大于投净现值如大于零，说明投资收益总和大于投资总额，该投资方案为有利；资总额，该投资方案为有利；n 净现值如等于零或小于零，则该投资方案为净现值如等于零或小于零，则该投资方案为无利或不利。无利或不利。n对两个或两个以上不同方案的净现值对两个或两个以上不同方案的净现值n进行比较，可以从中选择最有利的投资方案。进行比较，可以从中选择最有利的投资方案。朱明工作室朱明工作室五、五、固定资产投资管理固定资产投资管理续续n(4)现值指数现值指数n 如果两个方案的投资总额不相等，则不宜用净如果

27、两个方案的投资总额不相等，则不宜用净现值进行比较，而要用现值指数比较。现值指数现值进行比较，而要用现值指数比较。现值指数为未来报酬的总现值与投资额现值的比率。为未来报酬的总现值与投资额现值的比率。n计算公式如下：计算公式如下：n 现值指数未来报酬的总现值投资额现值现值指数未来报酬的总现值投资额现值n某项投资方案如果现值指数大于某项投资方案如果现值指数大于1为有利，否则为有利，否则为无利或不利。为无利或不利。朱明工作室朱明工作室六、六、证券投资证券投资n 1)债券投资债券投资n 债券投资是指运输企业通过购买债券成为债券发行单位债券投资是指运输企业通过购买债券成为债券发行单位的债权人，并获取债券利

28、息的投资行为。这种投资行为既的债权人，并获取债券利息的投资行为。这种投资行为既可以进行长期投资，也可以进行短期投资。可以进行长期投资，也可以进行短期投资。n(1)债券投资有以下特点：债券投资有以下特点：n 从投资时间来看，债券必须按期归还率金；从投资时间来看，债券必须按期归还率金；n 从投资种类来看，分为：从投资种类来看，分为：n 国家债券投资、金融债券投资、企业债券投资等；国家债券投资、金融债券投资、企业债券投资等；n 从投资收益来看，债券投资收益具有较强的稳性；从投资收益来看，债券投资收益具有较强的稳性；n 从投资风险来看，债券要保证还本付息，收益稳定。从投资风险来看，债券要保证还本付息，

29、收益稳定。n 从投资权利来说，在各种投资方式中，债券投资者的从投资权利来说，在各种投资方式中，债券投资者的权利最小权利最小 朱明工作室朱明工作室1)债券投资债券投资续续n(2)债券面值：债券面值：n代表发行单位在债券到期日承诺支付的金额。代表发行单位在债券到期日承诺支付的金额。n计算债券投资收益率时，应该区别不同的收益率：计算债券投资收益率时，应该区别不同的收益率：n 票面收益率。票面收益率。n表示按票面价格计算确定的收益率。这种收益率表示按票面价格计算确定的收益率。这种收益率是预先确定、固定不变的，也称名义收益率。是预先确定、固定不变的，也称名义收益率。n 最终实际收益率最终实际收益率n 持

30、有期间收益。持有期间收益。n 到期收益率到期收益率 朱明工作室朱明工作室(2)债券面值债券面值续续 最终实际收益率是指债券发行日至最终到期偿还日止，最终实际收益率是指债券发行日至最终到期偿还日止，投资者获得的实际收益率。计算公式为投资者获得的实际收益率。计算公式为 朱明工作室朱明工作室(2)债券面值债券面值续续n 持有期间收益。如果购人债券后，持有一定时期，在偿还期满以前将债券持有期间收益。如果购人债券后，持有一定时期，在偿还期满以前将债券卖出卖出n就应计算持有期间收益率，即从债券购人日到卖出日为止这一段时问的年利就应计算持有期间收益率，即从债券购人日到卖出日为止这一段时问的年利率。其计算公式

31、为率。其计算公式为 朱明工作室朱明工作室六、六、证券投资证券投资续续n2)股票投资股票投资n 股票投资是运输企业通过认购股票成为股份有股票投资是运输企业通过认购股票成为股份有限公司股东并获取股利收益的投资。限公司股东并获取股利收益的投资。n 股票投资与债券投资的主要区别在于：股票投资与债券投资的主要区别在于：n 从投资收益来看，较强的波动性；从投资收益来看，较强的波动性；n 从投资风险来看。风险最大的有价证券从投资风险来看。风险最大的有价证券n 从投资权利来看，在各种投资方式中，股票从投资权利来看，在各种投资方式中，股票投资者的权利最大投资者的权利最大(优先股除外优先股除外)。可作为股东有。可

32、作为股东有权参与运输企业的经营管理。权参与运输企业的经营管理。朱明工作室朱明工作室2)股票投资股票投资续续n股票收益分析主要是分析普通股的收益。股票收益分析主要是分析普通股的收益。股票投资收益是指：股票投资收益是指：n运输企业从股票投资中所获得的收益或报运输企业从股票投资中所获得的收益或报酬。主要有三方面的内容：酬。主要有三方面的内容：n股利收益、股利收益、n资产增值收益资产增值收益n票价格变动收益。票价格变动收益。n运输企业到证券市场从事股票买卖活动。运输企业到证券市场从事股票买卖活动。朱明工作室朱明工作室2)股票投资股票投资续续n(1)股利收益股利收益.朱明工作室朱明工作室2)股票投资股票

33、投资续续n(2)资产增值收益资产增值收益n 这是根据运输企业的赢利能力及运输企业资产价格变化这是根据运输企业的赢利能力及运输企业资产价格变化形成运输企业实际资本升形成运输企业实际资本升n值收益。资产增值幅度的计算公式如下：值收益。资产增值幅度的计算公式如下：朱明工作室朱明工作室四节四节 运输成本管理运输成本管理n一、一、成本及其分类成本及其分类n 所谓成本，就是生产产品所消耗或转移所谓成本，就是生产产品所消耗或转移的生产资料的价值和劳动力报酬的支出。的生产资料的价值和劳动力报酬的支出。n1.是补偿企业生产耗费的最低尺度，是补偿企业生产耗费的最低尺度，n2.是衡量企业工作业绩与效率的基础，是衡量

34、企业工作业绩与效率的基础，n3.是制订和修订产品价格的主要参数，是制订和修订产品价格的主要参数，n企业必须加强成本管理。企业必须加强成本管理。朱明工作室朱明工作室四节四节 运输成本管理运输成本管理续续n2)成本的分类成本的分类n (1)按经济内容分两大类。按经济内容分两大类。n物化劳动费用和活化劳动费用，物化劳动费用和活化劳动费用，n (2)按经济用途分。按经济用途分。n营运成本分人工费、材料费及其他费用三部；营运成本分人工费、材料费及其他费用三部；n期间费用分为管理费用和财务费用两部分。期间费用分为管理费用和财务费用两部分。n (3)按计人成本对象的方法分。按计人成本对象的方法分。n直接费用

35、是指在运输、装卸或其他业务活动中发生的能直直接费用是指在运输、装卸或其他业务活动中发生的能直接计入其成本计算对象的费用；如燃料、轮胎费等；接计入其成本计算对象的费用；如燃料、轮胎费等；n间接费用则是指无法根据其原始凭证确认成本计算对象的间接费用则是指无法根据其原始凭证确认成本计算对象的费用，如车队经费、车站经费等费用，如车队经费、车站经费等n如此分类有利于正确、准确计算营运成本。如此分类有利于正确、准确计算营运成本。朱明工作室朱明工作室二、营运成本二、营运成本n营运成本的内容营运成本的内容n 营运成本是指企业在运输生产过程中实营运成本是指企业在运输生产过程中实际发生的接有关的各项支出。包括人工

36、费、际发生的接有关的各项支出。包括人工费、材料费和其他费用。材料费和其他费用。n 分为三部分：分为三部分：n 变动费用、变动费用、n 固定费用固定费用,n 装卸费用装卸费用n装卸费用装卸费用:各运输企业在确定成本时单独核算，各运输企业在确定成本时单独核算，朱明工作室朱明工作室二、营运成本二、营运成本续续n营运成本。营运成本。1.1.实现其旅客和货物的位移过程中所消耗的实现其旅客和货物的位移过程中所消耗的 物化劳动和活化劳动的费用总和物化劳动和活化劳动的费用总和 2.完成每单位运输产品产量所支出的费用，完成每单位运输产品产量所支出的费用，3.3.用用统统计计期期内内支支出出的的全全部部费费用用与

37、与所所完完成成的的运运输输产产品品产量的比值来表示。产量的比值来表示。汽车运输企业成本=运输产品产量货车货车:计算单位为：元计算单位为：元tkm；客车客车:计算单位为：元人计算单位为：元人km；出租汽车运输，计算单位通常为：元出租汽车运输，计算单位通常为：元km运输企业所支出的全部费用运输企业所支出的全部费用 朱明工作室朱明工作室二、营运成本二、营运成本续续n运输成本包括运输成本包括:变动费用、固定费用变动费用、固定费用,n变动成本是指变动成本是指 （车辆运行费用）车辆运行费用）n与与车车辆辆行行驶驶有有关关的的费费用用支支出出又又称称，按按每每公公里里行行程程计计算算。包包括括：运运行行材材

38、料料费费、车车辆辆折折旧旧费费、车车辆辆维维修费、养路费及其他与车辆行驶相关的各项费用。修费、养路费及其他与车辆行驶相关的各项费用。n固定成本是指固定成本是指:（企业管理费），（企业管理费），n按按车车辆辆在在册册车车日日或或车车时时计计算算。包包括括：职职工工工工资资、行行政政办办公公费费、房房屋屋维维修修费费、牌牌证证费费、职职工工培培训训费费、宣传费及业务手续费等。宣传费及业务手续费等。朱明工作室朱明工作室四节四节 运输成本管理运输成本管理n三、营运成本管理三、营运成本管理n1.1.对对企企业业生生产产经经营营全全过过程程所所发发生生的的所所有有费费用用和和成成本本形形成成，进进行行预预

39、测测、计计划划、控控制制、核核算算、分分析析、考考核核和和采采取取降降低低成成本本措措施施等等一系列的管理活动。一系列的管理活动。n2.2.涉及企业各部门的一项综合性管理工涉及企业各部门的一项综合性管理工 作。作。n3.3.促促进进企企业业技技术术与与经经济济相相结结合合，激激发发员员工工增产节支，降低成本，提高经济效益。增产节支，降低成本，提高经济效益。朱明工作室朱明工作室三、营运成本管理三、营运成本管理续续n运输成本费用的预测运输成本费用的预测n 确定目标成本和选择达到目标成本最佳途确定目标成本和选择达到目标成本最佳途径的重要手段。径的重要手段。n 加强成本预测工作，可以以最少的人力、加强

40、成本预测工作，可以以最少的人力、物力、财力来实现企业的经营目标，保证物力、财力来实现企业的经营目标，保证企业获得最佳的经济效益。企业获得最佳的经济效益。n成本预测过程，实际上是成本决策过程。成本预测过程，实际上是成本决策过程。朱明工作室朱明工作室三、营运成本管理三、营运成本管理续续n(一一)成本费用预测的步骤成本费用预测的步骤n 成本费用的预测一般分为以下四个步骤：成本费用的预测一般分为以下四个步骤：n 1)提出一个初步目标成本。提出一个初步目标成本。n 2)在目标生产情况下，初步预测成本可在目标生产情况下，初步预测成本可能达到的水平，并找出与初步目标成本的能达到的水平，并找出与初步目标成本的

41、差距。差距。n 3)对比各种降低成本方案的经济效果。对比各种降低成本方案的经济效果。n 4)选择成本最佳方案，做出目标成本决选择成本最佳方案，做出目标成本决策。策。朱明工作室朱明工作室三、营运成本管理三、营运成本管理续续n(二二)成本费用预测的方法成本费用预测的方法n 1保本成本法保本成本法n 1)保本成本法就是企业的运输收入刚好保本成本法就是企业的运输收入刚好等于运输成本，企业处于不盈不亏状态。等于运输成本，企业处于不盈不亏状态。n 2)企业运输收入低于保本点，则发生亏企业运输收入低于保本点，则发生亏损；损；n 3)运输成本超过保本点，企业有盈利。运输成本超过保本点，企业有盈利。朱明工作室朱

42、明工作室运输成本费用的预测n3车辆运用效率变化时的成本预测方法车辆运用效率变化时的成本预测方法n (1)工作车日和车日行程变化时成本预测工作车日和车日行程变化时成本预测n 在运转系数一定的情况下，工作车日和车在运转系数一定的情况下，工作车日和车n日行程变化，引起周转量变化。但是单位车千米日行程变化，引起周转量变化。但是单位车千米变动成本和单位吨千米变动成本不受影响，单位变动成本和单位吨千米变动成本不受影响，单位固定成本随产量变动而变动固定成本随产量变动而变动 n (2)实载率变化时的成本预测实载率变化时的成本预测 n实载率变化，必然引起载运系数变化，产量随之变化。这种变化对固定成本总额在一定产

43、量限度内不发生影响，单位固定成本则随产量的变化而变化。单位固定成本则随产量的变化而变化。朱明工作室朱明工作室三、营运成本管理三、营运成本管理续续n2)成本计划成本计划n 成本计划是企业生产经营活动计划的重成本计划是企业生产经营活动计划的重要组成部分，是进行成本控制、考核及分要组成部分，是进行成本控制、考核及分析的依据。析的依据。n成本计划的内容一般包括如下几个方面。成本计划的内容一般包括如下几个方面。n (1)各成本项目的计划耗费额。各成本项目的计划耗费额。n (2)计划单位成本和计划总成本。计划单位成本和计划总成本。n (3)成本降低额与成本降低率计划。成本降低额与成本降低率计划。朱明工作室

44、朱明工作室三、营运成本管理三、营运成本管理续续n3）成本费用控制是指）成本费用控制是指n 在运输成本形成过程中，对运输经营活动进在运输成本形成过程中，对运输经营活动进行指导、限制和监督，行指导、限制和监督，n 及时发现偏差，采取措施，使各项具体的消及时发现偏差，采取措施，使各项具体的消耗被控制在所规定的范围之内，耗被控制在所规定的范围之内，n 不断降低成本，以保证实现既定的成本目标。不断降低成本，以保证实现既定的成本目标。n成本控制有以下几种控制方式。成本控制有以下几种控制方式。n (1)反馈控制。反馈控制。(2)现场控制。现场控制。(3)前馈控制。前馈控制。朱明工作室朱明工作室五节五节 营运

45、收入与利润分配营运收入与利润分配n一、一、营运收入营运收入n 运输企业所取得的营运收入是向社会提供运输运输企业所取得的营运收入是向社会提供运输服务所得的报酬，或者是出售运输产品的收入。服务所得的报酬，或者是出售运输产品的收入。n 1)运输企业营运收入的构成运输企业营运收入的构成n运输企业的经营业务包括两部分：运输企业的经营业务包括两部分：n 基本业务收入是指：（通常称为营运收入）基本业务收入是指：（通常称为营运收入）n旅客运输业务、货物运输业务、货物装卸业务以旅客运输业务、货物运输业务、货物装卸业务以及与运输业务相关的一些业务取得的收入。及与运输业务相关的一些业务取得的收入。n 其他业务收人是

46、指：其他业务收人是指：n企业对外营运自制产品、提供劳务作业和让售燃企业对外营运自制产品、提供劳务作业和让售燃料、配件、固定资产出租、无形资产转让所取得料、配件、固定资产出租、无形资产转让所取得的收入。的收入。朱明工作室朱明工作室一、一、营运收入营运收入续续n营运收入通常按管理的需求分为三大类：营运收入通常按管理的需求分为三大类：n (1)运输收入：包括：运输收入：包括：n 客运收入客运收入 货运收入货运收入 其他运输收入：其他运输收入：n (2)装卸收入：装卸收入：n (3)其他业务收人：其他业务收人：n2)运输企业营运收入管理的基本原则运输企业营运收入管理的基本原则n 足额补偿原则：足额补偿

47、原则：n 有效原则：有效原则：n 及时原则：及时原则：朱明工作室朱明工作室五节五节 营运收入与利润分配营运收入与利润分配续续n二二 利润利润n 利润又可称为纯收入，是企业在一定时期内利润又可称为纯收入，是企业在一定时期内的经营成果或财务成果。利润反映了的经营成果或财务成果。利润反映了n 企业从事各种经营活动所取得的净收益，在数量企业从事各种经营活动所取得的净收益，在数量上表现为企业全部收入抵消全部成本费用后的余上表现为企业全部收入抵消全部成本费用后的余额。额。n企业利润总额营业利润十投资净收益企业利润总额营业利润十投资净收益+营业外收入一营业外支出营业外收入一营业外支出 朱明工作室朱明工作室二

48、二 利润利润续续n(1)企业营业利润：企业营业利润：n企业营业利润反映了企业从事内部生产经营活动所获得的企业营业利润反映了企业从事内部生产经营活动所获得的成果，是企业利润的总额的主要组成部分。成果，是企业利润的总额的主要组成部分。n 主营业务利润。主营业务利润。n 是企业营业利润的主要组成部分。是指从事运输业务、是企业营业利润的主要组成部分。是指从事运输业务、装卸业务、代理业务等主营业务活动所取得的利润，装卸业务、代理业务等主营业务活动所取得的利润，n 其他业务利润。其他业务利润。n 是企业从事基本生产经营业务以外的其他经营活动所取是企业从事基本生产经营业务以外的其他经营活动所取得的利润，有车

49、辆维修、材料营运、固定资产出租、无形得的利润，有车辆维修、材料营运、固定资产出租、无形资产转让、外购商品营运等内容。资产转让、外购商品营运等内容。n 管理费用和财务费用。管理费用和财务费用。朱明工作室朱明工作室二二 利润利润续续n (2)企业投资净收益：企业投资净收益：n 企业投资净收益是企业对外投资取得的收益减企业投资净收益是企业对外投资取得的收益减去对外投资损失后的余额，由企业的股票投资、去对外投资损失后的余额，由企业的股票投资、债券投资、联营投资及其他投资的净收益组成。债券投资、联营投资及其他投资的净收益组成。n (3)营业外收入和营业外支出：营业外收入和营业外支出：n 营业外收入是指与

50、企业生产经营无直接关系的营业外收入是指与企业生产经营无直接关系的各项收入。各项收入。n 营业外支出是指与企业经营无直接关系、不应营业外支出是指与企业经营无直接关系、不应当计入营业成本与费用的各项支出。当计入营业成本与费用的各项支出。朱明工作室朱明工作室五节五节 营运收入与利润分配营运收入与利润分配续续n三、三、利润的分配利润的分配n 企业实现的净利润需要在所有者与企业法人之间进行分企业实现的净利润需要在所有者与企业法人之间进行分配，即形成分配给投资者的利润和企业留用利润配，即形成分配给投资者的利润和企业留用利润(包括盈包括盈余公积金、公益金和分配利润余公积金、公益金和分配利润)。n 1)企业利