会计循环之调整与结账.ppt

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1、 会计循环之调整与结账会计循环之调整与结账 本讲学习内容本讲学习内容期末调整期末调整结账结账1 期末调整期末调整期末调整期末调整为什么要进行调整？因为一些收入和费用交易涉及多个会计期。因为一些收入和费用交易涉及多个会计期。本会计期之前之后提前支付现金提前收到现金滞后收到现金收入收入费用费用滞后支付现金?期末调整期末调整为什么要进行调整？企业赚得收入或发生费用的时间与收到现金或支付现金的时间不一致；为了准确计算某一会计期间的净利润，我们需要调整一些项目。期末调整的目的就是将收入和费用准确调整到它们发生的会计期而不是现金收支的会计期。期末调整期末调整权责发生制与收付实现制权责发生制:以权利和责任的

2、发生与否作为确认收入费用的标准。收付实现制:以是否发生货币资金收付行为作为确认收入费用的标准。权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制收入收入已赚得的收入已赚得的收入(earned revenue)收到的现金收到的现金(cash receipts)费用费用已发生的费用已发生的费用(incurred expense)支付的现金支付的现金(cash payments)期末调整期末调整权责发生制与收付实现制：举例A(收入):企业在1-3月份每月销售2,000元商品，在3月底收到货款6,000元。B(费用):企业在1月份提前支付1-3月份的广告费用3,000元。权责发生制收付实现制1月2月3月1月2月

3、3月收入200020002000006000费用100010001000300000利润100010001000-300006000期末调整期末调整期末调整的内容将收入调整到赚得的会计期间；将费用调整到发生的会计期间；更新相应资产和负债账户的余额。期末调整期末调整期末调整的对象之前之后收入预收收入(unearned revenue)应计收入(accrued revenue)费用预付费用(prepaid expense)应付费用(accrued expense)期末调整：应计项目期末调整：应计项目应计收入（应计收入（accrued revenue)典型会计分录确认收入时（调整分录）确认收入时（调

4、整分录）:借：应收账款 贷：主营业务收入或其他业务收入日后收回账款:借：库存现金或银行存款 贷：应收账款资产资产收入收入期末调整：应计项目期末调整：应计项目应计费用应计费用(accrued expense)典型会计分录记录费用时（调整分录）记录费用时（调整分录）:借：营业税金及附加、管理或销售费用、财务费用 贷：应交税费、应付职工薪酬、应付利息 日后支付费用时:借：应交税费、应付职工薪酬、应付利息 贷：库存现金或银行存款负债负债费用费用期末调整：预计项目期末调整：预计项目预收收入预收收入(unearned revenue)典型会计分录提前收到现金:借：库存现金或银行存款 贷：预收账款确认收入确

5、认收入 时（调整分录）时（调整分录）:借：预收账款 贷：主营业务收入负债负债收入收入期末调整：预付费用期末调整：预付费用预付费用预付费用(prepaid expense)典型会计分录（预付账款）提前支付现金时:借：预付账款 贷：库存现金或银行存款记录费用时（调整分录）:借：销售费用或管理费用 贷：预付账款资产资产费用费用期末调整：固定资产折旧期末调整：固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧随着时间的推移和固定资产的使用，资产的性能会不断递减。机器设备、房屋建筑、办公仪器等。这些性能递减的资产成本部分就应该转化为费用。折旧就是表示固定资产在使用期间其成本转化为费用的过程。资产负债表中固定资产的列示

6、资产负债表中固定资产的列示固定资产原价减:累计折旧固定资产净值期末调整：固定资产折旧期末调整：固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧典型会计分录采购固定资产时:借：固定资产 贷：库存现金或银行存款记录折旧费用时（调整分录）:借：制造费用、管理费用或销售费用 贷：累计折旧资产资产费用费用期末调整：估计项目期末调整：估计项目估计项目估计项目那些资产在使用过程中发生的消耗或在存续过程中发生的损失无法准确计算，而需要根据经验进行估计的费用项目。6.存货跌价准备7.固定资产减值准备8.无形资产减值准备9.在建工程减值准备10.委托贷款减值准备1.固定资产折旧 2.无形资产摊销3.坏账准备4.短期投资跌价准

7、备5.长期投资减值准备期末调整总结期末调整总结每一调整分录都影响一项收入或费用。调整损益每一调整分录都影响一项收入或费用。调整损益表上的净利润（或损失）。表上的净利润（或损失）。每一调整分录都影响一项资产或负债。更新资产每一调整分录都影响一项资产或负债。更新资产负债表。负债表。预付项目（包括预收账款和预付费用）的调整分预付项目（包括预收账款和预付费用）的调整分录将负债转化为收入、或将资产转化为费用。录将负债转化为收入、或将资产转化为费用。应计项目（包括应计收入和应计费用）的调整分应计项目（包括应计收入和应计费用）的调整分录同时增加收入和资产、或同时增加费用和负债。录同时增加收入和资产、或同时增

8、加费用和负债。业务业务12：应计收入：应计收入便利店为广告公司代发问卷，便利店为广告公司代发问卷，应获得应获得520520元，尚未收到。元，尚未收到。资产资产收入收入借：应收账款借：应收账款 520 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 520其他业务收入其他业务收入（12）520应收账款应收账款（8）4,100（12）520（10）3,500业务业务13：应计费用：应计费用便利店应缴纳营业税便利店应缴纳营业税5050元、水元、水电费电费100100元。尚未支付。元。尚未支付。负债负债费用费用借：营业税金及附加借：营业税金及附加 50 销售费用销售费用 100 贷：应交税费贷：应交税费 50 应付

9、账款应付账款 100应付账款应付账款（4）20,000（13）100（6）10,000（7）10,000应交税费应交税费（13）50营业税金及附加营业税金及附加（13）50销售费用销售费用（11）1,600（13）100业务业务14-15：预收收入：预收收入便利店月初销售影碟租赁会员便利店月初销售影碟租赁会员卡获得卡获得24002400元现金，月底实现元现金，月底实现收入收入16001600元。元。负债负债收入收入借：银行存款借：银行存款 2,400 贷：预收账款贷：预收账款 2,400借：预收账款借：预收账款 1,600 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1,600银行存款银行存款（1）10

10、0,000（8）22,200（10）3,500（14）2,400（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000（11）1,600预收账款预收账款（15）1,600（14）2,400其他业务收入其他业务收入（12）520（15）1,600业务业务16：预付费用：预付费用便利店本月承担便利店本月承担20002000元房租费。元房租费。借：销售费用借：销售费用 2,000 贷：预付账款贷：预付账款 2,000资产资产费用费用预付账款预付账款（2）12,000销售费用销售费用（11）1,600（13）100（16）2,000（16）2,000业务业务17：折旧：折旧便利店本月

11、承担便利店本月承担800800元设备折旧。元设备折旧。借：销售费用借：销售费用 800 贷：累计折旧贷：累计折旧 800资产资产费用费用累计折旧累计折旧（17）800销售费用销售费用（11）1,600（13）100（16）2,000（17）800业务业务18：支付工资：支付工资华天从便利店银行存款账户提取华天从便利店银行存款账户提取20002000元作为本人工资收入。元作为本人工资收入。借：销售费用借：销售费用 2,000 贷：银行存款贷：银行存款 2,000资产资产费用费用销售费用销售费用（11）1,600（13）100（16）2,000（17）800（18）2,000银行存款银行存款（1）

12、100,000（8）22,200（10）3,500（14）2,400（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000（11）1,600（18）2,000本期发生额本期发生额期末余额期末余额账户名称账户名称借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款128,100 67,600 60,500 预付账款12,000 2,000 10,000 固定资产30,000 30,000 累计折旧800 800 库存商品32,000 20,600 11,400 应收账款4,620 3,500 1,120 应付账款20,000 20,100 100 应付票据10,000 10,000 应交税

13、费50 50 预收账款1,600 2,400 800 实收资本100,000 100,000 主营业务收入26,300 26,300 其他业务收入2,120 2,120 主营业务成本20,600 20,600 营业税金及附加50 50 销售费用6,500 6,500 合计255,470 255,470 140,170 140,170 2 结结 账账基本概念基本概念临时帐户临时帐户Temporary(nominal)accounts利润表类帐户：与特定会计期相关的收入与费用帐户，在会计期末需要结清。结清收入与费用帐户的目的是准确、独立地计算各会计期的利润。永久帐户永久帐户Permanent(re

14、al)accounts资产负债类帐户：期末无需结清的资产、负债、实收资本、资本公积、留存收益（未分配利润等）等帐户。永久帐户的期末余额成为下一会计期的期初余额。结账的含义结账的含义结账：结账：结清临时帐户：将收入与费用类帐户数据转至“本年利润”帐户，为此，需要编制结账分录。结转永久帐户：结算资产、负债及所有者权益类帐户的期末余额，并结转到下期，作为下期期初余额；不需要编制结账分录。结账分录结账分录费用本年利润收入收入费用利润分配-未分配利润利润利润未分配利润已分配利润借：收入借：收入 贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：费用贷：费用借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利

15、润分配未分配利润未分配利润业务业务19：结清收入帐户：结清收入帐户借：主营业务收入借：主营业务收入 26,300 其他业务收入其他业务收入 2,120 贷：本年利润贷：本年利润 28,420其他业务收入其他业务收入（1）520（15）1,600本年利润本年利润（8）26,300 0（19）26,300（19）2,1200（19）28,420主营业务收入主营业务收入业务业务20：结清费用帐户：结清费用帐户借：本年利润借：本年利润 27,150 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20,600 营业税金及附加营业税金及附加 50 销售费用销售费用 6,500本年利润本年利润（19）28,420（20

16、）27,150销售费用销售费用（11）1,600（13）100（16）2,000（17）800（18）2,000（20）6,5000营业税金及附加营业税金及附加（13）50（20）500主营业务成本主营业务成本（9）20,600(20)20,6000业务业务21-22：交纳所得税费用：交纳所得税费用借：所得税费用借：所得税费用 300 贷：应交税费贷：应交税费 300借：本年利润借：本年利润 300 贷：所得税费用贷：所得税费用 300本年利润本年利润（19）28,420（20）27,150（22）300所得税费用所得税费用（21）300（22）3000应交所得税应交所得税300300元元应交

17、税费应交税费（13）50（21）300 350业务业务23：结清本年利润帐户：结清本年利润帐户借：本年利润借：本年利润 970 贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润 970本年利润本年利润（19）28,420（20）27,150（22）300（23）9700利润分配利润分配-未分配利润未分配利润（23）970 970会计循环：小结会计循环：小结记账调整结账分析经济业务对会计方程式的影响会计分录过账到T型帐户调整应计、预计收入与费用调整后试算平衡结清临时账户、结转永久账户编制财务报表资产负债表损益表或利润表现金流量表试算平衡练习练习自测题：自测题：3、8、10、11、12案例案例3、练习五：、练习五：-预习预习第二章第二章第四节“编制财务报告”第五节“基本会计原则的应用”