会计基础交易性金融资产.pptx

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1、会计基础会计基础 交易性金融资产交易性金融资产主讲：孙文静本节知识点思维导图交易性金融资产的概念交易性金融资产的账务处理取得的核算期末计量处置交易性金融资产Page 3交易性金融资产的概念 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产.交易性Page 4交易性金融资产的核算设置”交易性金融资产”公允价值变动损益”和”投资收益”等账户进行核算账户设置Page 5交易性金融资产交易性金融资产的取得成本出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益交易性金融资产的核算Page 6交易性金融资产的核算交易性金融资产取得的核算取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额.交易性

2、金融资产成本取得成本(入账价值)取得交易性金融资产所支付的价款Page 7交易性金融资产的核算注意取得交易性金融资产所发生的相关费用如:印花税,手续费,佣金计入当期投资收益借:投资收益Page 8交易性金融资产的核算2008年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股,并将其划分为交易性金融资产.该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元.另支付相关交易费用金额万元.要求:编制取得交易性金融资产的会计分录借:交易性金融资产成本 1000000 投资收益 25000 贷:其他货币资金存出投资款 1025000Page 9交易性金融资产的核算交易性金融资产的期末计量

3、资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益 “交易性金融资产-公允价值变动”Page 10交易性金融资产的核算交易性金融资产交易性金融资产的取得成本资产负债表日公允价值高于账面余额的差额资产负债表日公允价值低于账面余额的差额出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益Page 11交易性金融资产的核算公允价值变动损益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额收益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额损失 损益类Page 12交易性金融资产的核算公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动上升下跌Pa

4、ge 13交易性金融资产的核算假定2008年6月30日,甲公司仍持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股;当日股票市价为每股13元.甲公司应确认该股票的公允价值变动损益,编制会计分录附:2008年1月购买A上市公司的股票时的价格为每股10元.6.30 公允价值 130万元 上升30万元 Page 14交易性金融资产的核算借：交易性金融资产公允价值变动300000贷：公允价值变动损益 300000Page 15交易性金融资产的核算“公允价值变动损益”部分转入投资收益取得出售价款结转交易性金融资产确认投资收益交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置Page 16交易性金融资产的核算投

5、资损益 损益类出售交易性金融资产等实现的投资收益出售交易性金融资产等发生的投资损失Page 17交易性金融资产的核算交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益取得价款(公允)结转成本确认投资收益“公允价值变动损益”转入投资收益银行存款Page 18交易性金融资产的核算承上例,2008年7月16日,甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款132万元,款项存入银行.借:银行存款 1320000贷:交易性金融资产 成本 1000000 公允价值变动 300000 投资收益 20000 Page 19 借:公允价值变动损益 300000 贷:投资收益 300000 交易性金

6、融资产的核算Page 202007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户.(2)3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产.(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股元(4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股元(5)5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行.假定不考虑相关税费.仿真模拟题Page 21交易性金融资产的核算1.借:其他货币资金存出投资款100000

7、00 贷:银行存款 100000002.借:交易性金融资产成本 8000000 投资收益 20000 贷:其他货币资金存出投资款 80200003.借：公允价值变动损益 300000 贷：交易性金融资产公允价值变动 300000Page 22交易性金融资产的核算4.借：交易性金融资产公允价值变动400000 贷：公允价值变动损益 4000005.借:银行存款 8250000贷:交易性金融资产 成本 8000000 公允价值变动 100000 投资收益 150000 借:公允价值变动损益 100000 贷:投资收益 100000 交易性金融资产账务处理账户设置业务类型(取得,期末计量,处置)课程回顾交易性金融资产的概念