保险经济学第八章.ppt
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1、 第八章税收政策与保险市场 学习目的 通过本章的学习,学会如何把公共经济学引入保险经济学的研究范畴,从税收与市场均衡的角度掌握税收的经济学基础知识;了解到税收制度和政策对保险需求的影响;理解征收营业税和所得税对于保险供给的影响。第一节税收与市场均衡的变化 一、税收:政府干预经济的有效手段(一)税收的涵义与特征 1.涵义 v税收是国家为了实现其职能,按照法律规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。2.特征(1)强制性(2)无偿性(3)固定性(二)税收制度的原则v政府对经济进行宏观调控有一定的原则。s遵循市场规律,必要时进行干预s遵循每次具体的干预,有一定的规则v税制原则就是制定税收制度
2、必须遵循的准则。v税制原则属于政府经济管理的指导原则,是一定经济理论在税制建设上的体现。s资本主义早期:轻税负(少干预)s资本主义发展期:重收入再分配s资本主义经济危机加剧期:稳定经济(二)税收制度的原则v现代西方经济学家虽然在税收制度问题上观点各异,但大多数人都认可亚当斯密的观念,一个良好的、健全的税收制度应包含以下几个方面的原则:s公平性:纳税人之间的公平(横向和纵向)s中立性:资源得到最有效的利用s简明性:简单易懂,管理简单(三)税收政策的主要目的 1.增加财政收入v税收在取得资源或其支配权方面与其他方式相比具有许多明显的优越性。s普遍地作用于所有社会成员;s形成稳固的收入,债务要还本付
3、息;s保持经济稳定,货币发行导致物价上涨和通货膨胀;s在市场经济中,即使是公产收入,用税收形式取得也比用其他形式取得有利。2.促进经济目标的实现 3.促进社会目标的实现(四)税收制度的构成要素 1.课税基础(1)收入v收入是国际上使用最广泛的课税基础。v企业收入所得税、个人收入所得税、工资税。(2)消费v征税对象不再是纳税者的收入,而是其营业额或交易额。v政府在征收消费税时通常要贯彻税收的福利原则。v营业税、国内货物税、增值税。(3)财富v遗产税,征收目的为了将财富的集中程度减小。2.税率v税率是指应纳税额与课税基础之间的法定比例,是计算税额的尺度,体现着征税的强度。v税率是税收制度的中心环节
4、。v税率的基本形式s比例税率s累进税率s定额税率v引入的概念s名义税率和实际税率s边际税率与平均税率v税率的特殊形式s附加s加成 3.免税、减税和退税v免税、减税和退税是修正税收体制、实现社会目标和在较大 程度上实现经济目标的最重要机制。v免税、减税的三种基本形式:s税基式减免:起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等,适用范围最广泛s税率式减免:直接降低税率,用于商品和劳务税与所得税s税额式减免:直接减少应纳税额,适用范围最狭窄 二、税收负担与市场均衡(一)关于税收转嫁与归宿的概念v 税收的转嫁,就是指纳税人在缴纳税款后,通过经济交易将 税收负担转移给他人的过程。v 税收的转嫁可分为四种类型:s
5、前转:把税款加到商品或服务的价格中,由卖方向卖方转嫁s后转:压低原材料价格和劳动力价格或延长工时等s消转:改善经营管理或改进生产技术降低生产费用,补偿税收损失s税收资本化v所谓税收的归宿,就是税收负担经转嫁后最终的归着点或税 收转嫁的最后结果。(二)局部均衡分析 1.局部均衡分析的基本原理v所谓局部均衡分析,是在假定条件不变的情况下,分析一种产品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。v在完全竞争条件下,从量税的效应考虑主要有以下两个基本规律:(1)税收对价格和产出的效应与对供方征税还是对需方征税无关。s税后均衡价格比税前均衡价格提高的部分就是需求方承担的税收。s税收的其余部分则必须由
6、供给方向后转嫁或自行负担,也就是供给方实际得到的价格比税前均衡价格降低的部分。图图 从量计征下的产品税归宿从量计征下的产品税归宿(2)需求和供给价格弹性是决定税收转嫁和归宿状况的关键。v某种保险产品需求价格弹性越大、供给价格弹性越小,则税收负担越难以向前转嫁给需求方,而只能由供给方自行负担或向后转嫁;v需求价格弹性越小、供给价格弹性越大,则税收负担越容易通过提高价格的方式向前转嫁给买方。s需求价格弹性公式:s供给价格弹性公式:其中Ed、Es分别表示需求价格弹性系数、供给价格弹性系数,Q、Q分别代表供给量及其变化量,P、P分别代表价格及其变化量。进一步引申,我们可以得到另外的一些结论:v.如果产
7、品供给完全有弹性或需求完全无弹性,则税收负担完全由买方承担;如果产品供给完全无弹性或需求完全有弹性,则税负完全由卖方承担。v.如果课税产品属于生活必需品、不易替代品、专用品或耐用品,由于消费者对这类产品的需求价格弹性较小,消费者将在税负的转嫁中处于不利地位。政府所征税收会更多地向前转嫁,即转嫁给购买者。反之,如果课税产品属于奢侈品、易替代品、用途广泛品或非耐用品等,由于消费者对这类产品的需求价格弹性比较大,将在税负转嫁中处于有利地位。税负会更多地向后转嫁或者不能转嫁,而落在生产要素提供者或者生产者的身上。v.如果课税产品属于资本密集型产品或生产周期较长的产品,则对于这类产品的生产规模变动较难,
8、供给价格弹性较小,生产者将在税负转嫁中处于不利地位,税负会更多地向后转嫁或者不能转嫁,落在生产要素的提供者或者生产者身上。反之,如果课税产品属于劳动密集型产品或者生产周期较短的产品,由于这类产品的生产规模容易变动,其供给价格弹性较大,生产者、供给者将在税负的转嫁中处于有利地位,税负会更多地落在购买者身上。v.如果课税的范围较窄,则课税产品的替代性较大,消费者可以减少对该产品的需求而增加对其他产品的需求,因而课税产品的需求价格弹性较大,税负易向卖方转嫁;如果课税的范围较大,涉及所有或大部分同类产品,消费者就难以通过增加对替代品的需求来避让税收负担,课税产品的需求价格弹性变小,税负易由买方负担。v
9、.从短期来看,产品的供给价格弹性一般要低于需求价格弹性,所以短期来说税负归宿有利于买方;但长期供给也将富有弹性,因此长期税负归宿难以确定。v.当征收从价税时,产品的价格成为决定征收数额大小的一个因素,价格越高,付税越多。因此,纳税后需求曲线以及供给曲线的斜率会发生改变,但是上述税负归宿理论仍然成立,而且供求价格弹性仍是决定买卖双方税收分担份额的关键因素。v.政府对劳动力、资本、土地等要素征税,即对工资收入、利润或土地收入等课税,一般采用比例的从价税,以上分析得出的基本结论仍然适用。2.竞争条件下的局部均衡 我们通过分析与劳动投入有关的税收来研究竞争条件下的局部均衡。(1)工薪税对劳动力市场的影
10、响v 具有充分技能的雇员的劳动力市场s从长期的角度看,这类市场可以自行出清。s工薪税的影响与现实中具体由谁来纳税毫无关系。v 只具有最低技能的劳动力市场s其出清要受到最低工资保障制度的影响。v具有充分技能的雇员的劳动力市场图图 有充分劳动技能雇员的工薪税归宿有充分劳动技能雇员的工薪税归宿v具有充分技能的雇员的劳动力市场 在不征收工薪税的条件下,从图-可以看出,在由劳动力供给与需求曲线组成的(L,w)坐标平面上,市场在E点达到均衡。现在假设以无限小的比例t对工资开征工薪税,如果工资净额为w,则现在的工资总额为(t)w。在工资净额不变的情况下,由于征税使得工资总额增加,劳动力需求就会减少,新的市场
11、均衡点就移至E,显然,此点的工资净额和就业量均较E点的要低,而工资总额却增加了。于是,工薪税由雇主(利润因工资成本上升而减少)和雇员(收入因工资净额下降而减少)共同承担。v具有充分技能的雇员的劳动力市场s工薪税的具体影响依赖于供给和需求曲线的弹性。s供给弹性和需求弹性分别由下列公式给出:s在对工资以税率t 征收工薪税后,劳动力市场便达到一个新的均衡:s税率t时,对上述方程式两边微分可得:s进而可以推出下列等式:*只要需求比供给更富有弹性,则工资净额就会下降。s如果设工资总额W=w(t),那么通过相似的推导,可得到下列等式:*只要需求比供给缺乏弹性,则工资总额就会增加。v具有充分技能的雇员的劳动
12、力市场s从图-看,因为均衡点E和E都在劳动供给曲线上,所以就业量的下降可以通过以下公式计算:*劳动力供给弹性与需求弹性越大,就业量下降得越多。s对于以男性为主导的劳动力市场来说,劳动力的供给弹性要远比劳动力的需求弹性低()。*这样,征收工薪税几乎不会使劳动力成本发生变化,因此,雇员将承受工薪税所带来的所有负担。*因劳动力供给缺乏弹性,所以就业量的变动也不大。v具有充分技能的雇员的劳动力市场v只具有最低技能的劳动力市场图图 低技能雇员的工薪税归宿低技能雇员的工薪税归宿v只具有最低技能的劳动力市场 如图-所示,假设最低工资保障线在市场出清工资额之上,那么由劳动需求所决定的就业量就在E点,此时的失业
13、量是EF。由于最低工资保障制度的存在,所以工薪税的增加并不能使工资净额无限度地下降,最多能将工资净额降至最低工资保障线上,最终导致劳动成本的上升。在劳动力成本上升的情况下,由劳动需求所决定的就业量如E点所示,失业量增加EE。(2)具体到保险业劳动力的税收问题,我们可以得到如下结论:v.如果保险业劳动力的需求弹性低于供给弹性的话,那么保险业劳动力的消费(者)价格就会上升。v.如果保险业劳动力的供给弹性低于需求弹性的话,那么保险业劳动力的生产(者)价格就会下降。v.如果保险业劳动力的需求与供给均具有较强弹性的话,那么保险业劳动力的销售量就会减少。v.如果保险业劳动力的需求弹性远大于其供给弹性的话(
14、),那么增值税就几乎不会改变保险业劳动力的消费(者)价格,而且全部的税收负担将由生产者来承受。v.在保险业劳动力的供给弹性远大于其需求弹性的情况下(),增值税负担将全部转嫁到消费者身上,这就是所谓的税负前转问题。v需要记住的规律是:在市场供给双方中,弹性越小的一方,其承担税负的比例也就越大。3.垄断条件下的局部均衡v在垄断条件下,利润的最大化可由下列公式表示:其中,D为需求函数,c为成本函数。v由上面的表达式可推导出勒纳(Lerner)公式:其中,是需求弹性,并假设其绝对值大于1。v引入比例税t,现设p是消费者价格,则垄断条件下的最大化利润可表示为v由此,可以推导出一个新的勒纳公式:v由征税引
15、起的消费者价格上升幅度很可能要高于税收数额本身,而这在一个完全竞争的市场上是不可能发生的。v假设边际成本为常数c,(竞争性)供给具有无限弹性。s当需求弹性为常数时,税负将全部转嫁到消费者。因为两个勒纳公式的右边是一致的。s另一方面,如果需求是线性函数 ,那么需求弹性为将其代入勒纳公式,可得 ;因此价格对一个无限小量税收的半弹性就是 ,并且市场供求双方都要分担一些税负。(三)一般均衡分析v局部均衡分析说明了一种税在某一市场中的归宿。v现实生活中各种产品和生产要素的价格、供需等因素都是相互作用影响的。v税收具有溢出效应和反馈效应。v政府对某一部门的某一种生产要素征税会影响到整个经济,最终使得包括该
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