基会第六章账务处理程序.ppt

《基会第六章账务处理程序.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基会第六章账务处理程序.ppt（14页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 第六章第六章 账务处理程序账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第四节第四节 其他几种账务处理程序的概述与比较其他几种账务处理程序的概述与比较 第六章第六章 账务处理程序账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义1 1、账务处理程序的概念、账务处理程序的概念账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、财务报表相互结账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、财务报表相互结合的方式。合的方式。2 2、意义、意义第第一一，

2、有有利利于于会会计计工工作作程程序序的的规规范范化化，确确定定合合理理的的账账簿簿与与报报表表之之间间的的联联系系方方式式，保保证证会会计计信信息息加加工工过过程程的的严严密密性性，提提高会计信息的质量；高会计信息的质量；第第二二，有有利利于于保保证证会会计计记记录录的的完完整整性性、正正确确性性，通通过过凭凭证证、账簿与报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性；账簿与报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性；第第三三，有有利利于于减减少少不不必必要要的的账账务务处处理理环环节节，通通过过井井然然有有序序的的账账务务处处理理程程序序，提提高高会会计计工工作作效效率率，保保证证会会计计信信息息的

3、的及及时时性。性。二、账务处理程序的基本要求二、账务处理程序的基本要求第一，必须满足经营管理的需要；第一，必须满足经营管理的需要；第二，必须符合本单位的实际情况；第二，必须符合本单位的实际情况；第三，在保证账务处理工作质量的前提下，第三，在保证账务处理工作质量的前提下，力求简化处理手续，尽可能地提高会计工作力求简化处理手续，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理费用。的效率，节约账务处理费用。三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 1 1会计核算方法的三个基本环节会计核算方法的三个基本环节2 2目前我国各单位采用的主要会计核算形式目前我国各单位采用的主要会计核算形式记账凭证账务处理程序

4、、记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、日记总账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、通用日记账账务处理程序等。通用日记账账务处理程序等。会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点 根根据据记记账账凭凭证证直直接接逐逐笔笔登登记记总总分分类类账账。它它是是最基本的会计核算形式。最基本的会计核算形式。其其他他几几种种会会计计核核算算形形式式都都是是在在记记账账凭凭证证核核算算形形式式的的基基础础上上

5、根根据据企企业业经经济济管管理理和和会会计计核核算算技巧的需要而发展起来的技巧的需要而发展起来的。二、设置的会计凭证和账簿二、设置的会计凭证和账簿会会计计凭凭证证：可可以以采采用用通通用用记记账账凭凭证证也也可可以以采采用专用记账凭证。用专用记账凭证。账账簿簿：设设现现金金、银银行行存存款款日日记记账账，总总分分类类账账和明细分类账。和明细分类账。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序1 1根根据据审审核核无无误误的的原原始始凭凭证证或或汇汇总总原原始始凭凭证证填填制制通用记账凭证；通用记账凭证；2 2根根据据审审核核无无误误的的通通用用记记账账凭凭证证和和原原始始凭凭证证或或

6、汇汇总总原原始始凭凭证证，逐逐笔笔序序时时登登记记现现金金日日记记账账和和银银行行存存款日记账和各种明细账；款日记账和各种明细账；3 3根据记审核无误的账凭证逐笔登记总分类账；根据记审核无误的账凭证逐笔登记总分类账；4 4在在账账账账核核对对的的基基础础上上，根根据据总总账账与与明明细细账账的的记记录编制财务报表。录编制财务报表。三、记账凭证账务处理程序的一般程序三、记账凭证账务处理程序的一般程序记账凭证账务处理程序流程图记账凭证账务处理程序流程图 汇汇总总原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款

7、日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账财财 务务 报报 表表 手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程。济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程。由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘若企业规模大，经济业务量多，势必登记总账的工作量若企业规模大，经济业务量多，势必登记总账的工作量相对也就很大。相对也就很大。一般适用于规模较小、经济业务量较少以及记一般适用于规模较小、经济业务量较少以及记 账凭证数量不多的单位。账凭证数量不多的单位。优点优点缺点缺点适用适用范围范围

8、四、记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围四、记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围 一、科目汇总表核算形式的特点一、科目汇总表核算形式的特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）科目进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表汇总

9、每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序科科 目目 汇汇 总总 表表 年年 月月 日日 第第 号号会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合合 计计合合 计计三、科目汇总表账务处理程序的一般步骤三、科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1 1根根据据审审核核无无误误的的原原始始凭凭证证或或汇汇总总原原始始凭凭证证填填制

10、记账凭证；制记账凭证；2 2根根据据审审核核无无误误的的记记账账凭凭证证和和原原始始凭凭证证或或汇汇总总原原始始凭凭证证,逐逐笔笔序序时时登登记记现现金金日日记记账账、银银行行存存款日记账各种明细分类账；款日记账各种明细分类账；3 3依依据据记记账账凭凭证证定定期期编编制制科科目目汇汇总总表表,依依据据科科目目汇总表汇总登记总分类账；汇总表汇总登记总分类账；4 4月月末末，在在账账账账核核对对的的基基础础上上，根根据据总总账账和和明明细账的记录编制财务报表。细账的记录编制财务报表。科目汇总表账务处理程序流程图科目汇总表账务处理程序流程图 汇汇总总原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证收收款款凭凭证证

11、付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会 计计 报报 表表科科目目汇汇总总表表四、科目汇总表账务处理程序应用四、科目汇总表账务处理程序应用p145p145 举例说明举例说明:五、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用五、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用范围范围 1 1优点：优点：依依据据科科目目汇汇总总表表登登记记总总账账，大大大大减减少少了了登登记记总总账账的的工工作作量量；科科目目汇汇总总表表本本身身能能对对所所编编制制的的记记账账凭凭证起到试算平衡作用。证起到试算平衡作用。2 2缺点：缺点：由由于于科科目目汇汇总总表表本本身身只只反反映映各各科科目目的的借借、贷贷方方发发生生额额，根根据据其其登登记记的的总总账账，便便不不能能反反映映各各账账户户之之间的对应关系。间的对应关系。3 3适用范围：适用范围：适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。