《week复式记帐》PPT课件.ppt

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1、WEEK 6/7/8WEEK 6/7/8 第三章：帐户和复式记帐第三章：帐户和复式记帐帐户及借贷记帐法的应用帐户及借贷记帐法的应用第三章：帐户和复式记帐第三章：帐户和复式记帐帐户及借贷记帐法的应用帐户及借贷记帐法的应用一、帐户与会计科目一、帐户与会计科目二、复式记帐法二、复式记帐法(借贷记帐法）借贷记帐法）三、帐户及借贷记帐法的应用三、帐户及借贷记帐法的应用1、企业的资金运动与资金循环、企业的资金运动与资金循环2、企业的主要业务的核算、企业的主要业务的核算一、帐户与会计科目一、帐户与会计科目1、帐户的设置：、帐户的设置：帐户是依据会计科目开设，在帐薄中具有一定结构的一种记账实体。每个帐户都反映

2、一定的经济内容，具有一定的结构，用来反映该项目的增加、减少以及结存情况。2、帐户与会计科目的关系：、帐户与会计科目的关系：l帐户是根据会计科目开设的，会计科目是帐户的名称，两者所反映的经济内容相同。l会计科目只是对经济内容进行分类的项目，它本身不能直接记录经济内容的增减变动情况l帐户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录 一、帐户与会计科目一、帐户与会计科目3、帐户的结构（、帐户的结构（T 形帐户）形帐户）左方 帐户名称 右方左方 现金 右方一、帐户与会计科目一、帐户与会计科目具体说来，在会计实务中，账户的基本结构主要包括以下内容：）账户的名称。）记录经济业务的日期

3、和经济业务的内容摘要。）所依据的记账凭证的编号。）增减金额以及余额。期末余额=期初余额+本期增加-本期减少年月 日凭证编号摘 要借 方贷 方借或贷余 额帐户名称：一、帐户与会计科目一、帐户与会计科目4、帐户分类、帐户分类l按会计要素分类按会计要素分类l按详细程度分类按详细程度分类l按用途和结构分类（？）按用途和结构分类（？）按会计要素分类按会计要素分类帐户帐户负债类帐户：应付帐款、短期借款、长期借款.资产类帐户所有者权益类帐户：实收资本、盈余公积收入类帐户：主营业务收入、其他业务收入费用类帐户：主营业务成本、营业费用反映流动资产的帐户:现金、银行存款、.反映非流动资产的帐户：固定资产、二、复式

4、记帐法二、复式记帐法1、复式记帐法介绍、复式记帐法介绍A A、单式记帐法：、单式记帐法：是指对每项经济业务只在一个帐户中进行登记的一种记帐方法。它只登记现金的收付、人欠、欠人和实物的收付等，至于现金收入的来源、付出的用途、人欠、欠人的原因，以及实物为什么收付等，则不予反映。二、复式记帐法二、复式记帐法B B、复式记账法：、复式记账法：是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的方法。优点：优点：l可以反映每一项经济业务的来龙去脉l可以通过帐户记录，完整、系统地反映经济活动的过程和结果l可以对帐户记录的结果进行试算平衡，以检查帐户记录是否正确和完整二、复式记

5、帐法二、复式记帐法复式记帐法的理论依据复式记帐法的理论依据会计恒等式：会计恒等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（回忆一下上周的例子）（回忆一下上周的例子）由于经济业务的发生至少会引起两个方面的变化，这两由于经济业务的发生至少会引起两个方面的变化，这两个方面可以用相应的两个帐户表示，加之变化的金额个方面可以用相应的两个帐户表示，加之变化的金额相等，以此为依据，对经济业务都以相等的金额，同相等，以此为依据，对经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上的帐户中进行登记，着就是复式时在两个或两个以上的帐户中进行登记，着就是复式记帐法。记帐法。二、复式记帐法二、复式记帐法2、借贷记帐法：借

6、贷记帐法：它是以借、贷作记帐符号，以会计恒等式为理论依据，对每一项经济业务都在两个或两个以上帐户中，以借贷相等的金额全面地、相互联系地经济业务的一种复式记帐法。A A、记帐符号：、记帐符号：借、贷，分别代表左方和右方B、帐户结构帐户结构：在借贷记帐法下，帐户的基本结构分为借方和贷方，分别代表左方和右方。至于那边代表增加，那边代表减少，则要视帐户的性质来确定。帐户的结构帐户的结构 借方借方 资产类帐户资产类帐户 贷方贷方期初余额 XXX本期增加数 XXX 本期减少数 XXX本期借方发生额 XXX 本期贷方发生额 XXX期末余额 XXX资产类帐户的期末借方余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本

7、期发生额帐户的结构帐户的结构 借方借方 负债类帐户负债类帐户 贷方贷方 期初余额 XXX本期减少数 XXX 本期增加数 XXX本期借方发生额 XXX 本期贷方发生额 XXX 期末余额 XXX负债类帐户的期末贷方余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额帐户的结构帐户的结构 借方借方 所有者权益类帐户所有者权益类帐户 贷方贷方 期初余额 XXX本期减少数 XXX 本期增加数 XXX本期借方发生额 XXX 本期贷方发生额 XXX 期末余额 XXX所有者权益类帐户的期末贷方余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额帐户的结构帐户的结构 借方借方 收入类帐户收入类帐户 贷方贷方本期减少

8、数 XXX 本期增加数 XXX本期转销数 XXX本期借方发生额 XXX 本期贷方发生额 XXX 期末余额 XXX帐户的结构帐户的结构 借方借方 费用类帐户费用类帐户 贷方贷方本期增加数 XXX 本期减少数 XXX 本期转销数 XXX本期借方发生额 XXX 本期贷方发生额 XXX期末余额 XXX记帐规则记帐规则C C、记帐规则记帐规则：有借必有贷,借贷必相等，它表示对每一项经济业务都要按借贷相反的方向，同时记入两个或两个以上相互联系的帐户，并且记入借方的金额合计一定等于记入贷方的金额合计 课堂举例课堂举例课堂举例A=L+E（佳庭公司）（佳庭公司）最初：最初：A=30万万 L=20万万 E=10万

9、万业务业务1：接受某研究院的现款投资：接受某研究院的现款投资200000元存入银行元存入银行 业务业务2：向银行借入短期借款：向银行借入短期借款100000元，存入银行备用元，存入银行备用 银行存款借贷200,000实收资本200,000借贷银行存款100,000短期借款100,000课堂举例课堂举例业务业务3：从银行存款中支付：从银行存款中支付30000元偿还前欠某单元偿还前欠某单位的货款位的货款 业务业务4：从银行提取：从银行提取2000元备用金元备用金 银行存款30,000应付帐款30,000银行存款现金2,0002,000课堂举例课堂举例业务业务5：从银行借入短期借款：从银行借入短期借

10、款10000元偿还到期应付的商元偿还到期应付的商业汇票款待业汇票款待业务业务6：公司欠研究院：公司欠研究院100000元长期借款，双方同意将该元长期借款，双方同意将该笔借款转作研究院对佳庭公司的追加投资，已办理有笔借款转作研究院对佳庭公司的追加投资，已办理有关手续关手续应付票据短期借款10,00010,000长期借款实收资本100,000100,000课堂举例课堂举例业务业务7：根据董事会决议，年中分配投资人利润：根据董事会决议，年中分配投资人利润50000元元业务业务8：公司将不久前购入的一项全新设备调拨给另一家：公司将不久前购入的一项全新设备调拨给另一家国有独资有限责任公司。设备价款国有独

11、资有限责任公司。设备价款50000元，协议规元，协议规定调减国家对佳庭公司的出资额。定调减国家对佳庭公司的出资额。利润分配50,000应付利润50,000实收资本固定资产50,00050,000课堂举例课堂举例业务业务9：公司将盈余公积：公司将盈余公积80000元转增资本元转增资本 盈余公积实收资本80,00080,000帐户对应关系帐户对应关系l应借应贷的相互关系l对应帐户：存在对应关系的帐户通过清晰的帐户对应关系,不仅可以全面了解一项经济业务的来龙去脉,还可以利用这种对应关系检查经济业务的合法合理性,检查会计记录的正确性.会计分录会计分录D D、会计分录：是指在记帐凭证中指明经济业务会计分

12、录：是指在记帐凭证中指明经济业务应借应贷的帐户名称及其金额的记录应借应贷的帐户名称及其金额的记录。最初：A=30万 L=20万 E=10万业务1：接受某研究院的现款投资200000元存入银行 借：银行存款 200，000 贷：实收资本 200，000业务2：向银行借入短期借款100000元，存入银行备用 借：银行存款 100，000 贷：短期借款 100，000会计分录会计分录业务3：从银行存款中支付30000元偿还前欠某单位的货款 借：应付帐款 30，000 贷：银行存款 30，000 业务4：从银行提取2000元备用金 借：现金 2000 贷：银行存款 2000业务5：从银行借入短期借款1

13、0000元偿还到期应付的商业汇票款待 借：应付票据 10，000 贷：短期借款 10，000会计分录会计分录业务6：公司欠研究院100000元长期借款，双方同意将该笔借款转作研究院对佳庭公司的追加投资，已办理有关手续 借：长期借款 100，000 贷：实收资本 100，000业务7：根据董事会决议，年中分配投资人利润50000元 借：利润分配 50，000 贷：应付利润 50，000业务8：公司将不久前购入的一项全新设备调拨给另一家国有独资有限责任公司。设备价款50000元，协议规定调减国家对佳庭公司的出资额。会计分录会计分录业务8：公司将不久前购入的一项全新设备调拨给另一家国有独资有限责任公

14、司。设备价款50000元，协议规定调减国家对佳庭公司的出资额。借：实收资本 50，000 贷：固定资产 50，000业务9：公司将盈余公积80000元转增资本 借：盈余公积 80，000 贷：实收资本 80，000 会计分录会计分录业务10：佳庭公司购进生产用某项原材料，价款6000元，发生运费90元，材料价款以银行存款支付，而运费以现金支付 借：物资采购 6090 贷：银行存款 6000 现金 90业务11：佳庭公司销售一批产成品，售价12000元。购货方扣除以提前预付的3000元后，当日开出转帐支票一张，支付余款9000元。支票立即存入银行。借：银行存款 9，000 预收帐款 3，000

15、贷：主营业务收入 12，000 会计分录会计分录l简单会计分录（简单会计分录（一借一贷）：一借一贷）：只涉及两个帐户发生对应关系的会计分录l复合会计分录（复合会计分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）：一借多贷、多借一贷、多借多贷）：指涉及到两个以上帐户发生对应关系的会计分录 试算平衡试算平衡E、试算平衡：、试算平衡：就是利用帐户本期发生额和余额各自存在的等量关系，在会计核算中检查和验算帐户记录是否正确的一种方法发生额试算平衡：发生额试算平衡：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计余额试算平衡：余额试算平衡：全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计三、帐户及借贷记帐法的应用三、

16、帐户及借贷记帐法的应用1、企业的资金运动与资金循环、企业的资金运动与资金循环2、企业的主要业务的核算、企业的主要业务的核算1、企业的资金运动与资金循环企业的资金运动与资金循环资金流转的起点和终点都是现金，其他资产都是现金流转中的转化形式。在建立一个新企业时，必须先要解决两个问题：一是制定规划，明确经营的内容和规模；二是筹集若干现金，作为最初的资本。没有现金，企业的规划无法实现，不能开始运营。企业建立后，现金变为经营用的各种资产，在运营中又陆续变为现金。2、企业的主要业务的核算、企业的主要业务的核算1）、筹资业务的核算2）、日常经营主要业务的核算 材料采购业务的核算 产品生产业务的核算 产品销售

17、业务的核算3）、利润极其分配的核算 利润合成的核算 利润分配的核算筹资业务的核算（1）l帐户设置帐户设置实实收收资资本本:核算投资者以现金、实物、无形资产等形式投入企业的资本总额。一般来说企业实收资本和在工商管理部门注册登记的注册资本应当一致。短短期期借借款款:核算企业向银行等金融机构或企业借入的期限在一年或一年以内的借款。长长期期借借款款:核算企业向银行等金融机构或企业借入的期限超过一年以上的借款。资资本本公公积积:核算企业由于接受捐赠、资本溢价、法定资产重估增值等原因增加的所有者权益。筹资业务的核算（2）应付债券应付债券:核算企业由于发行债券而发生的负债。无形资产无形资产:核算企业拥有或控

18、制的各项无形资产的价值固固定定资资产产:核算企业拥有的使用年限在一年以上,单位价值在规定限额以上的各项资产.财财务务费费用用的的核核算算:核算企业为筹集生产所需资金而发生的各项费用数额l核算举例核算举例筹资业务的核算举例（筹资业务的核算举例（1）新开公司成立于是2002年12月。当月发生的业务如下：假设按公司合同规定，新开公司由A公司、B公司、C公司三家发起成立，A公司以现金投入1，200，000元人民币；B公司以一项价值180，000的全新设备和现金20，000元人民币投资；C公司以一项经评估确认价值150，000元的专利权进行投资。业务1：12月1日，新开公司收到A公司投入的1，200，0

19、00元银行转帐支票，存入银行。借：银行存款 1，200，000 贷：实收资本-A公司 1，200，000筹资业务的核算举例（筹资业务的核算举例（2 2）业务2：12月4日，新开公司收到B公司的设备和20000元现金，现金当日存入银行。借：固定资产 180，000 银行存款 20，000 贷：实收资本-B公司 200，000业务3：12月5日，新开公司收到C公司投入的价值150，000元的技术专利权。借：无形资产 150，000 贷：实收资本-C公司 150，000筹资业务的核算举例（筹资业务的核算举例（3 3）业务4：12月10日，公司收到捐赠的全新电脑一批，原价40000元。借：固定资产 4

20、0，000 贷：资本公积 40，000业务5：12月11日，公司根据董事会决议，从工商银行四口支行借入为期6个月的150，000元贷款。贷款手续已办理完毕，款项存入银行。借：银行存款 150，000 贷：短期借款-四口支行 150，000筹资业务的核算举例（筹资业务的核算举例（4 4）业务业务6：12月19日，公司根据董事会决议，从建设银行贷款1，000，000元建设一座营业厅。接到银行通知，2年期限的1，000，000元贷款已存入公司银行存款帐户。借：银行存款 1，000，000 贷：长期借款 1，000，000业务7：12月23日，公司根据董事会决议，并报经人民银行批准，发行公司债劵800

21、，000元，该债劵为2年期，年利率为10%，到期一次还本付息。收入的全部款项已存入公司银行存款帐户。借：银行存款 800，000 贷：应付债劵 800，000材料采购业务的核算l帐户设置帐户设置物物资资采采购购:按材料的采购成本核算企业为生产购进但尚未入库的在途材料成本。原材料原材料:核算企业库存材料的增加、减少和结存情况。应应付付帐帐款款:核算企业由于采购材料等原因应付而又未付供货单位的货款。应应付付票票据据:核算企业以商业汇票的形式结算的应付而又未付供货单位的采购材料的货款。l核算举例核算举例材料采购业务的核算举例（1）业务1：12月10日向A厂购入甲材料2000吨，每吨买进价300元，材

22、料运输由A厂代办，应支付运费500元。材料已验收入库，款项尚未支付。借：原材料-甲材料 600，500 贷：应付帐款-A厂 600，500业务2：12月12日向B厂购入乙材料10吨，每吨买进价4000元，应支付运费800元。货款及对方代垫的运费通过银行转帐划出，材料尚未到达。借：物资采购-B厂 40，800 贷：银行存款 40，800材料采购业务的核算举例（2）业务3：12月15日向B厂购入丙材料8吨，每吨买入价11，000元，按合同规定已向对方开具银行承兑汇票。材料已到站，但尚未验收入库。借：物资采购-B厂 88，000 贷：应付票据-B厂 88，000业务4：12月17日向B厂购入的8吨丙

23、材料已验收入库。借：原材料-丙材料 88，000 贷：物资采购-B厂 88，000材料采购业务的核算举例（3）业务5：2月28日向C公司购入甲、乙两种材料。其中甲材料50吨，每吨买进价300元；乙材料10吨，每吨买进价4000元；两种材料的运费共1200元，由C公司发货时代垫。材料已验收入库。按合同规定货到验收后立即以转帐方式支付全部款项56，200元。1200/60=20 甲材料应负担运费：20*50=1000 乙：20*10=200 借：原材料-甲材料 16，000 -乙材料 40，200 贷：银行存款 56，200产品生产业务的核算（产品生产业务的核算（1）l帐户的设置帐户的设置生生产产

24、成成本本:资产类帐户，核算企业为生产产品和提供劳务所发生的各项生产费用，确定产品的实际制造成本。制制造造费费用用:资产类帐户，核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用数额 制造费用总额费用分配率=各分配对象的分配标准之和某种分配对象应分配的费用=该种分配对象的分配标准费用分配率产品生产业务的核算产品生产业务的核算(2)(2)管管理理费费用用的的核核算算:费用类帐户，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用 包包括括：公司经费（行政管理人员的职工工资及福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请

25、中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、开办费摊销、矿产资源补偿费、无形资产和长期待摊费用摊销、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。产品生产业务的核算产品生产业务的核算(3)(3)产成品产成品:资产类帐户，核算企业已经完工入库的产成品的成本 月初在产品成本+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本待待摊摊费费用用:资产类帐户，核算企业已经支付应由本期和以后各期负担的费用（预付保险费、报刊杂志费、租金等）预预提提费费用用:负债类帐户，核算企业预先提取但尚未支付的各项费用数额（银行借款利息、固定资产大修理费等）累计折

26、旧累计折旧:核算企业累计计提的固定资产的损耗数。应付工资应付工资:核算应付而又未付的职工工资数额。应应付付福福利利费费:核算企业按照一定的比例计算的应付而又未付的职工福利费数额（医药卫生费、职工困难补助、其他福利费、医务及福利人员的工资等）l核算举例核算举例产品生产业务的核算举例（产品生产业务的核算举例（1 1）业务1：12月8日以转帐支票支付车间办公费3200元。借：制造费用 3，200 贷：银行存款 3，200业务2：12月12日以转帐支票支付车间设备定期保养费1800元。按半年的保养周期计算，应分6个月进行摊销 借：待摊费用 1，800 贷：银行存款 1，800产品生产业务的核算举例（产

27、品生产业务的核算举例（2 2）业务3：12月31日，仓库月底提供的当月出库单汇总表如下所示：材料种类 数量 单价 金额 领用单位及用途甲材料 400 300 120000 车间生产A产品 350 300 105000 车间生产B产品 1 300 300 车间一般耗用乙材料 10 4000 40000 车间生产A产品 15 4000 60000 车间生产B产品 0.2 4000 800 厂部一般耗用合计 326100 借：生产成本-A产品 160，000 -B产品 165，000 制造费用 300 管理费用 800 贷：原材料-甲材料 225300 乙材料 100800产品生产业务的核算举例（产

28、品生产业务的核算举例（3 3）业务4：12月31日，预提当月水电费1600元。借：制造费用 1，600 贷：预提费用 1，600业务5：12月31日摊销当月应负担的车间设备保养费300元。借：制造费用 300 贷：待摊费用 300产品生产业务的核算举例（产品生产业务的核算举例（4 4）业务6：12月31日，根据人事部门转来的职工工资单，本月应支付车间管理人员工资4800元；生产工人的当月工资86000元，其中A产品生产工人工资53000元，B产品生产工人工资33000元。工资应于下月月初发放。同时，应按工资总额的14%计提当月职工福利费 借：制造费用 4800 生产成本-A产品 53000 生

29、产成本-B产品 33000 贷：应付工资 90800 借：制造费用 672（4800*14%）生产成本-A产品 7420 生产成本-B产品 4620 贷：应付福利费 12712产品生产业务的核算举例（产品生产业务的核算举例（5 5）业务7：12月31日计提车间固定资产的本月折旧费13000元 借：制造费用 13，000 贷：累计折旧 13，000业务8：12月31日将本月发生的制造费用分配转入生产成本 假设制造费用选用生产工时为标准进行分配。A的工时为4000小时，B的工时为1000小时 借：生产成本-A产品 19097.6（4000*4.7744）生产成本-A产品 4774.4（1000*4

30、.7744）贷：制造费用 23872 产品生产业务的核算举例（产品生产业务的核算举例（6 6）业务9：12月31日A产品完工2800件，其实际成本182000元；B产品完工5200件，其实际成本208000元。完工产品已全部验收入库。借：库存商品-A商品 182000 -B商品 208000 贷：生产成本-A产品 182000 -B产品 208000产品销售业务的核算（产品销售业务的核算（1）l帐户设置帐户设置主主营营业业务务收收入入:收入类帐户，用来核算企业销售商品获得的销售收入 主营业务成本：主营业务成本：费用类帐户，核算企业已售商品的成本主主营营业业务务税税金金及及附附加加：费用类帐户，

31、核算从主营业务收入中扣除的城市维护建设税和教育费附加等税金及附加营营业业费费用用：费用类帐户，核算商品销售过程中发生的各项销售费用应应收收帐帐款款：资产类帐户，核算企业应收而又未收的销货款数额 产品销售业务的核算（产品销售业务的核算（2)2)应收票据：应收票据：资产类帐户，核算企业销售商品应收商业汇票数额应交税金：应交税金：负债类帐户，核算企业应交而未交的各项税金数额（增殖税、营业税、消费税、所得税等）其其他他业业务务收收入入:收入类帐户，核算企业除主营业务收入以外获得的其他销售或其他业务取得的收入（如材料销售、代购代销、包装物出租等）其其他他业业务务支支出出:费用类帐户，核算企业为获得其他业

32、务收入而发生的相关成本、费用、税金及附加等l核算举例核算举例产品销售业务的核算举例（产品销售业务的核算举例（1 1）业务1：12月15日，公司根据合同规定向甲单位销售A商品1000件，单位售价90元，计90000元。收到支票70000元存入银行，其余20000元货款尚未收回，经查，该批商品的成本价单价为65元 借：银行存款 70，000 应收帐款-甲单位 20，000 贷：主营业务收入 90，000 借：主营业务成本 65，000 贷：库存商品-A商品 65，000产品销售业务的核算举例（产品销售业务的核算举例（2 2）业务2：12月19日，公司根据合同规定向乙单位销售B商品2000件，单位售

33、价60元，计120，000元。商品发运时，以银行转帐支票为乙单位代垫商品运费750元。当日，商品发出后根据有关手续，向银行办妥全部款项的托收手续。经查，该批商品的成本单价为40元。借：应收帐款-乙单位 120，750 贷：主营业务收入 120，000 银行存款 750 贷：主营业务成本 80，000 贷：库存商品-B商品 80，000产品销售业务的核算举例（产品销售业务的核算举例（3 3）业务3：12月24日，接银行通知，公司向乙单位托收的120750元货款及代垫运费已收妥入帐。借：银行存款 120750 贷：应收帐款-乙单位 120750业务4：12月29日，与汽车运输公司结算本月应支付的商

34、品市内运费、装卸费共2650元，以银行转帐支票付讫。借：营业费用 2650 贷：银行存款 2650产品销售业务的核算举例（产品销售业务的核算举例（4 4）业务5：以银行转帐支票支付产品广告费12000元。借：营业费用 12000 贷：银行存款 12000业务6：12月31日，根据人事部门转来的职工工资单，本月应支付销售人员工资14500元，应于下月月初发放。按工资总额的14%计提职工福利费2030元。借：营业费用 14500 贷：应付工资 14500借：营业费用 2030 贷：应付福利费 2030产品销售业务的核算举例（产品销售业务的核算举例（5 5）业务7：12月31日，计算出本月应缴纳城市

35、维护建设税3200元。借：主营业务税金及附加 3200 贷：应交税金 3200业务8：12月16日，销售甲材料一批，获得收入8000元，收到银行转帐支票一张存入银行。经查，该材料的成本价为6500元。借：银行存款 8000 贷：其他业务收入-材料销售 8000借：其他业务支出-材料销售 6500 贷：原材料-甲材料 6500利润合成（帐结法）的核算l股份有限公司利润的构成：股份有限公司利润的构成：净利润=利润总额-所得税利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额+以前年度损益调整+补贴收入营业利润=主营业务利润+其它业务利润-营业费用-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务

36、成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出l帐户的设置帐户的设置所所得得税税:费用类帐户，核算企业按税法规定，从当期的利润总额中扣除的所得税费用本本年年利利润润：所有者权益类帐户，核算企业在本年度实现的净利润l核算举例核算举例利润合成的核算举例（1）业务1：12月31日，公司全部收入类、费用类帐户的余额如下：帐户名称 借或贷 金额主营业务收入 贷 210，000其他业务收入 贷 8，000主营业务成本 借 145，000其他业务支出 借 6，500主营业务税金及附加 借 3，200营业费用 借 31，180 管理费用 借 800利润合成的核算举例（2）借：主营业务收入 2

37、10，000 其他业务收入 8，000 贷：本年利润 218，000借：本年利润 186，680 贷：主营业务成本 145，000 其他业务支出 6，500 主营业务税金及附加 3，200 营业费用 31，180 管理费用 800利润合成的核算举例（3）利润总额=218000-186680=31320计提所得税：31320*30%=9，396借：所得税 9，396 贷：应交税金 9，396将所得税帐户结转到本年利润帐户借：本年利润 9，396 贷：所得税 9，396本年净利润为：31，320-9396=21，924利润分配的核算（1）l利润分配的内容和顺序利润分配的内容和顺序 股份有限公司当年

38、实现的净利润一般按照以下顺序进行分配 1弥补以前年度亏损2提取法定盈余公积3提取法定公益金4支付优先股股利5提取任意盈余公积6支付普通股股利 若公司无以前年度的亏损，则本年度净利润扣减上述2-6项后，即为本年度的未分配利润。利润分配的核算（2)l帐户设置帐户设置 利利润润分分配配:所有者权益类帐户，核算企业实现利润的分配情况或亏损的弥补情况 盈盈余余公公积积:所有者权益类帐户，核算企业按规定从税后利润中提取的盈余公积和公益金（包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金等，主要用于弥补亏损和转增资本或股本），转增资本后盈余公积不得少于注册资本的25%。l核算举例核算举例利润分配的核算举例（1）业务：假定新开公司分别按本年净利润的10%提取法定盈余公积和法定公益金；按净利润的50%向投资者分配利润。借：本年利润 21，924 贷：利润分配 21，924提取法定公益金=21924*10%=2192.4 应付利润=21924*50%=10，962 应付利润 10，962利润分配帐户贷方余额为21924-15346.8=6577.2（未分配利润）