技术经济分析的基本要素及估算.ppt

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1、第二章第二章 技术经济分析的基本经济要素技术经济分析的基本经济要素 及其估算及其估算 基本经济要素：基本经济要素：总投资、成本费用、销售收入、税金、总投资、成本费用、销售收入、税金、利润利润 基本经济要素数据来源基本经济要素数据来源 评价人员的预测和估算。评价人员的预测和估算。思考：各基本经济要素的构成与估算？思考：各基本经济要素的构成与估算？第一节、总投资第一节、总投资1.总投资的概念总投资的概念为保证项目建设和生产经营活动正常进行，从为保证项目建设和生产经营活动正常进行，从建设项目筹建开始到项目全部建成投产为止所建设项目筹建开始到项目全部建成投产为止所发生的全部投资费用。发生的全部投资费用

2、。投资的要素：投资的要素：投资主体投资主体-法人、自然人法人、自然人投资对象投资对象-拟建项目拟建项目资金资金-货币、有形资产、无形资产货币、有形资产、无形资产投资环境投资环境-软环境、硬环境软环境、硬环境投资的分类直接投资、间接投资固定资产投资、流动资产投资、无形资产投资、其他长期资产投资经营性投资、非经营性投资重置投资、净投资生产性投资、非生产性投资建筑安装工程投资、设备工器具购置投资、其他费用投资投资的运行投资运行的四个阶段：投资的形成与筹集-投资的分配-投资的运用-投资的回收与增值 建筑工程费建筑工程费工程费用工程费用 设备购置费设备购置费 安装工程费安装工程费固定资产投资固定资产投资

3、 工程建设其他费用工程建设其他费用 预备费用预备费用 基本预备费基本预备费 建设项目建设项目 涨价预备费涨价预备费 总总 投投 资资 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 建设期借款利息建设期借款利息 流动资金流动资金 2.总投资的构成总投资的构成1 1 1 1）固定资产投资（建设投资）：）固定资产投资（建设投资）：）固定资产投资（建设投资）：）固定资产投资（建设投资）：项目建设中为建设或购置固定资产所预付的资金。项目建设中为建设或购置固定资产所预付的资金。项目建设中为建设或购置固定资产所预付的资金。项目建设中为建设或购置固定资产所预付的资金。（1）工程费用）工程费用建筑工程费建筑工程

4、费工程费用工程费用设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费建筑工程费指生产工程、公用工程、厂外工程等费用。建筑工程费指生产工程、公用工程、厂外工程等费用。设备购置费包括设备、工具、器具购置费用。设备购置费包括设备、工具、器具购置费用。安装工程费指各种需要安装的设备组装及安装的费用。安装工程费指各种需要安装的设备组装及安装的费用。（2 2）工程建设其他费用）工程建设其他费用）工程建设其他费用）工程建设其他费用工程建设其他费用指土地征用费，勘察设计费，技术工程建设其他费用指土地征用费，勘察设计费，技术工程建设其他费用指土地征用费，勘察设计费，技术工程建设其他费用指土地征用费，勘察设计费，技术转让费

5、，生产职工培训费等费用。转让费，生产职工培训费等费用。转让费，生产职工培训费等费用。转让费，生产职工培训费等费用。（3）预备费用）预备费用预备费用是指为避免遗漏项目，不可预见预备费用是指为避免遗漏项目，不可预见项目，涨价因素造成投资不足而需要预先安排项目，涨价因素造成投资不足而需要预先安排的一笔费用。的一笔费用。基本预备费基本预备费预备费用预备费用涨价预备费涨价预备费2 2）固定资产投资方向调节税）固定资产投资方向调节税）固定资产投资方向调节税）固定资产投资方向调节税 固定资产投资方向调节税是指国家为了固定资产投资方向调节税是指国家为了固定资产投资方向调节税是指国家为了固定资产投资方向调节税是

6、指国家为了贯彻产业政策，控制投资规模，引导投资方贯彻产业政策，控制投资规模，引导投资方贯彻产业政策，控制投资规模，引导投资方贯彻产业政策，控制投资规模，引导投资方向而采用的税收杠杆。向而采用的税收杠杆。向而采用的税收杠杆。向而采用的税收杠杆。3）建设期借款利息）建设期借款利息建设期借款利息是指项目建设的借款，在建设期借款利息是指项目建设的借款，在建设期应支付的利息。建设期应支付的利息。4）流动资金）流动资金 为了保证企业储备、生产、销售三个过程为了保证企业储备、生产、销售三个过程 所需要的货币资金。所需要的货币资金。投资项目在建成交付使用时，投资项目在建成交付使用时，项目投入的全部总投资分别形

7、成项目投入的全部总投资分别形成:固定资产固定资产 无形资产无形资产 长期待摊费用（递延资产）长期待摊费用（递延资产）流动资产流动资产 固定资产：固定资产：固定资产：固定资产：固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在国家固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在国家固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在国家固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在国家 规定的限额标准的并在使用过程中保持原有实物形态的规定的限额标准的并在使用过程中保持原有实物形态的规定的限额标准的并在使用过程中保持原有实物形态的规定的限额标准的并在使用过程中保持原有实物形态的资产。如房屋及建筑物、机器设备、运输设备等。资产

8、。如房屋及建筑物、机器设备、运输设备等。资产。如房屋及建筑物、机器设备、运输设备等。资产。如房屋及建筑物、机器设备、运输设备等。无形资产：无形资产：无形资产是指企业能长期使用而没有实物形无形资产是指企业能长期使用而没有实物形态的有偿使用的资产。如专利权、非专利技术、态的有偿使用的资产。如专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、商誉等。商标权、土地使用权、商誉等。长期待摊费用（递延资产）：长期待摊费用（递延资产）：长期待摊费用是指在筹建期间企业已经支出，摊销年限长期待摊费用是指在筹建期间企业已经支出，摊销年限 在一年以上的各项费用。如样品样机的购置费、开办费等。在一年以上的各项费用。如样品样机的

9、购置费、开办费等。流动资产：流动资产：流动资产是指可以在一年或一个营业周期内变现或运用流动资产是指可以在一年或一个营业周期内变现或运用 的资产。流动资产包括货币资金、应收及预付款项、可变现的资产。流动资产包括货币资金、应收及预付款项、可变现 的存货资产。的存货资产。项目总投资构成与资产形成：项目总投资构成与资产形成：建筑工程费建筑工程费 工程费用工程费用 设备购置费设备购置费固定资产固定资产 安装工程费安装工程费 勘察设计费勘察设计费固定固定 联合试运转费联合试运转费固定固定资产资产建建资产资产投资投资工程建设工程建设 土地使用权土地使用权设设投资投资其他费用其他费用 技术转让费技术转让费 无

10、形资产无形资产项项总额总额目目生产职工培训费生产职工培训费总总 开办费开办费递延资产递延资产投投资资预备费用预备费用 基本预备费基本预备费 涨价预备费涨价预备费固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税建设期借款利息建设期借款利息流动资金流动资金 流动资产流动资产 建筑工程费建筑工程费建设建设项目项目总投资总投资 流动资金流动资金基本预费备基本预费备工程费用工程费用 设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费固定资产投资固定资产投资 其他费用其他费用预备费用预备费用 涨价预备费涨价预备费 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税建设期借款利息建设期借款利息其他费用其他费用无形资产投资无形资

11、产投资开办费等开办费等固定资产固定资产无形资产无形资产流动流动资产资产递延资产递延资产3.3.总投资的估算方法总投资的估算方法总投资的估算方法总投资的估算方法 固定资产投资固定资产投资 建设项目总投资建设项目总投资 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 建设期借款利息建设期借款利息 流动资金流动资金 1)固定资产投资的估算方法固定资产投资的估算方法 生产规模指数法生产规模指数法 固定资产固定资产 扩大指标估算法扩大指标估算法 单位产量投资指数法单位产量投资指数法 投资估算投资估算 工程系数法工程系数法 方方 法法 详细估算方法详细估算方法 （1 1）生产规模指数法（）生产规模指数法（）

12、生产规模指数法（）生产规模指数法（“0.6”“0.6”指数法）指数法）指数法）指数法）估算思路：根据工艺技术线路相同，生产规模变化不大估算思路：根据工艺技术线路相同，生产规模变化不大估算思路：根据工艺技术线路相同，生产规模变化不大估算思路：根据工艺技术线路相同，生产规模变化不大的已建项目投资来估算拟建项目的投资的已建项目投资来估算拟建项目的投资的已建项目投资来估算拟建项目的投资的已建项目投资来估算拟建项目的投资额。额。额。额。估算公式：估算公式：K2=K1(X2/X1)nI其中：其中：K2拟建项目固定投资总额拟建项目固定投资总额K1已建同类项目固定资产投资总额已建同类项目固定资产投资总额X2拟

13、建项目生产能力拟建项目生产能力X1已建同类项目生产能力已建同类项目生产能力I物价上涨指数物价上涨指数n规模指数规模指数当当拟拟建建项项目目主主要要是是靠靠增增大大设设备备规规格格扩扩大大生生产产规规模模时，时，取取当拟建项目主要是靠增加相同规格设备的数量扩大当拟建项目主要是靠增加相同规格设备的数量扩大生产规模时，生产规模时，取取（2 2）单位产量投资指数法）单位产量投资指数法）单位产量投资指数法）单位产量投资指数法估算思路：根据已建具有可比性的同类企业或同类估算思路：根据已建具有可比性的同类企业或同类估算思路：根据已建具有可比性的同类企业或同类估算思路：根据已建具有可比性的同类企业或同类项目平

14、均单位生产能力投资来估算项目平均单位生产能力投资来估算项目平均单位生产能力投资来估算项目平均单位生产能力投资来估算拟建拟建拟建拟建项目的投资额。项目的投资额。项目的投资额。项目的投资额。估算公式：估算公式：估算公式：估算公式：KK2 2=k=k1 1XX2 2II其中：其中：其中：其中：KK22拟建项目固定投资总额拟建项目固定投资总额拟建项目固定投资总额拟建项目固定投资总额XX22拟建项目生产能力拟建项目生产能力拟建项目生产能力拟建项目生产能力k k11已建项目单位生产能力固定资产已建项目单位生产能力固定资产已建项目单位生产能力固定资产已建项目单位生产能力固定资产投资。投资。投资。投资。II物

15、价上涨指数物价上涨指数物价上涨指数物价上涨指数（3）工程系数法）工程系数法 估算思路：以机器设备投资为计算基础，根据其他项目估算思路：以机器设备投资为计算基础，根据其他项目 投资占机器设备投资的相应比例系数分别估算投资占机器设备投资的相应比例系数分别估算 投资额。投资额。例：某地新建某厂，已知设备交货价为例：某地新建某厂，已知设备交货价为200万美元，试估算该厂万美元，试估算该厂的固定资产投资额。的固定资产投资额。解：解：1.设备交货价设备交货价2002.安装后设备价值安装后设备价值A（设备交货价（设备交货价+设备安装费）设备安装费）或或A（设备交货价（设备交货价比例系数）比例系数）2001.

16、43=2863.工艺管线费用工艺管线费用4.仪表费用（仪表费用（b%A）5.建筑费用（建筑费用（c%A）6.附属设施费用附属设施费用7.外部管线费用外部管线费用8.工厂实体部分价值工厂实体部分价值B(27项合计项合计9.施工费用施工费用10.不可预见费用（不可预见费用（g%B）623.40.1=62.3411.项目投资额（项目投资额（810项合计）项合计）（4 4）详细估算法）详细估算法）详细估算法）详细估算法概预算指标估算概预算指标估算概预算指标估算概预算指标估算 法法法法估算思路：以建设项目具体设计方案和图纸为依据，估算思路：以建设项目具体设计方案和图纸为依据，估算思路：以建设项目具体设计

17、方案和图纸为依据，估算思路：以建设项目具体设计方案和图纸为依据，参照概预算方法，估算拟建项目投资参照概预算方法，估算拟建项目投资参照概预算方法，估算拟建项目投资参照概预算方法，估算拟建项目投资额。额。额。额。1.工程费用估算工程费用估算建设项目工程费用建设项目工程费用=建筑工程费建筑工程费+设备工程费设备工程费+安装安装工程费工程费1)建筑工程费建筑工程费建筑工程费建筑工程费=建筑面积建筑面积平方米造价平方米造价2)设备购置费设备购置费国内设备购置费国内设备购置费=设备原价设备原价（1+运杂费率）运杂费率）进口设备购置费应考虑设备货价，国内外运费，进口设备购置费应考虑设备货价，国内外运费，关税

18、关税.3)安装工程费安装工程费安装工程费安装工程费=设备原价设备原价安装费率安装费率2.工程建设其他费用估算工程建设其他费用估算按各项费用具体估算。按各项费用具体估算。勘察设计费、联合试运转费、土地使用权勘察设计费、联合试运转费、土地使用权出让金、出让金、技术转让费、技术转让费、职工培训费、开办费职工培训费、开办费.3.预备费用估算预备费用估算1）基本预备费）基本预备费=（建筑工程费（建筑工程费+设备购置费设备购置费+安装工程费安装工程费+工程工程建设其他费用）建设其他费用）基本预备费率基本预备费率*基本预备费率（约基本预备费率（约8%-15%）2）涨价预备费考虑价格年上涨率，项目建设期）涨价

19、预备费考虑价格年上涨率，项目建设期年数，以及每年投资额。年数，以及每年投资额。2 2）流动资金的估算）流动资金的估算）流动资金的估算）流动资金的估算流动资金流动资金=流动资产流动资产流动负债流动负债流动资产：是指在一年或超过一年的一个营业周期内流动资产：是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产。变现或运用的资产。流动资产的构成：货币资金、应收及预付款项、存货等流动资产的构成：货币资金、应收及预付款项、存货等流动负债：是指在一年或超过一年的一个营业周期内，流动负债：是指在一年或超过一年的一个营业周期内，需要偿还的各种债务。需要偿还的各种债务。流动负债的构成：应付帐款、应付工资、应交税

20、金及流动负债的构成：应付帐款、应付工资、应交税金及预收款项等。预收款项等。（在可行性研究中流动负债只考虑应付帐款一项）（在可行性研究中流动负债只考虑应付帐款一项）流动资金估算方法流动资金估算方法 扩大指标估算法扩大指标估算法 分项详细估算法分项详细估算法 (1)(1)扩大指标估算法扩大指标估算法 估算思路：估算思路：参照同类企业（或同类项目）流动资金参照同类企业（或同类项目）流动资金需要量占销售收入、总成本（或经营成本）、需要量占销售收入、总成本（或经营成本）、固定资产价值的比率估算拟建项目流动资金固定资产价值的比率估算拟建项目流动资金需要量。需要量。销售收入资金率法销售收入资金率法总成本（或

21、经营成本）资金率法总成本（或经营成本）资金率法固定资产价值资金率法固定资产价值资金率法销售收入资金率法销售收入资金率法按流动资金需要量占销售收入的比率估算流动资金。按流动资金需要量占销售收入的比率估算流动资金。流动资金需要量流动资金需要量=年销售收入年销售收入销售收入资金率销售收入资金率销售收入资金率：是指项目流动资金需要量与其一定销售收入资金率：是指项目流动资金需要量与其一定时期内（通常为一年）的销售收入的比率。时期内（通常为一年）的销售收入的比率。总成本（或经营成本）资金率法总成本（或经营成本）资金率法按流动资金需要量占总成本的比率估算流动资金。按流动资金需要量占总成本的比率估算流动资金。

22、流动资金需要量流动资金需要量=年总成本年总成本总成本资金率总成本资金率总成本资金率：是指项目流动资金需要与其一定时期总成本资金率：是指项目流动资金需要与其一定时期内（通常为一年）的总成本的比率。内（通常为一年）的总成本的比率。固定资产价值资金率法固定资产价值资金率法按流动资金需要量占固定资产价值的比率估算流动资金。按流动资金需要量占固定资产价值的比率估算流动资金。流动资金需要量流动资金需要量=固定资产价值固定资产价值固定资产价值资金率固定资产价值资金率固定资产价值资金率：是指项目流动资金需要量与固定固定资产价值资金率：是指项目流动资金需要量与固定资产价值的比率。资产价值的比率。(2)分项详细估

23、算法分项详细估算法 估算思路：根据流动资金在生产经营过程中各种占用形式，估算思路：根据流动资金在生产经营过程中各种占用形式，分项计算资金占用量，从而估算出拟建项目正常生产分项计算资金占用量，从而估算出拟建项目正常生产 时需要的流动资金需要量。时需要的流动资金需要量。流动资金流动资金=流动资产流动资产 流动负债流动负债 流动资产流动资产=应收帐款应收帐款+存货存货+现金现金 流动负债流动负债=应付帐款应付帐款 存货存货=外购原材料、燃料外购原材料、燃料+在产品在产品+产成品产成品 流动资金本年增加额流动资金本年增加额=本年流动资金本年流动资金 上年流动资金上年流动资金1.分项估算流动资产的基本公

24、式：分项估算流动资产的基本公式：流动资产流动资产=年年*/周转次数周转次数周转次数周转次数=360天天/最低周转天数最低周转天数（存货、（存货、现金、应收帐款、应付帐款的现金、应收帐款、应付帐款的最低周转天数，可参照同类企业的平均最低周转天数，可参照同类企业的平均周转天数。）周转天数。）应收帐款应收帐款=年销售收入年销售收入/应收帐款周转次数应收帐款周转次数 （在可行性研究中应收帐款只计算应收销（在可行性研究中应收帐款只计算应收销售款）售款）存货存货=外购原材料、燃料外购原材料、燃料+在产品在产品+产成品产成品 外购原材料、燃料外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料年外购原材料、燃料/按种类按种

25、类分项周转次数分项周转次数 在产品在产品=（年外购原材料、燃料及动力费（年外购原材料、燃料及动力费+年工资及年工资及福福 利费利费+年修理费年修理费+年其他制造费用）年其他制造费用）/在产品周转次数在产品周转次数 产成品产成品=年经营成本年经营成本/产成品周转次数产成品周转次数 现金现金=（年工资及福利费（年工资及福利费+年其他费用）年其他费用）/现金周现金周转次数转次数 年其他费用年其他费用=制造费用制造费用+管理费用管理费用 +销售费用销售费用 （工资及福利费用、折旧费、维简费、摊销费、（工资及福利费用、折旧费、维简费、摊销费、修理费）修理费）2.流动负债估算：流动负债估算：应付帐款应付帐

26、款=年外购原材料、燃料及动力费年外购原材料、燃料及动力费/应付帐款应付帐款周转次数周转次数根据我国商业银行有关规定，新建、扩建项目要有根据我国商业银行有关规定，新建、扩建项目要有 30%的自有铺底流动资金，其余部分为银行贷款。的自有铺底流动资金，其余部分为银行贷款。流动资金一般按生产负荷投入，或在投产期按高于流动资金一般按生产负荷投入，或在投产期按高于 生产负荷生产负荷10%投入。投入。第二节、成本费用第二节、成本费用第二节、成本费用第二节、成本费用1产品成本费用的概念及其构成产品成本费用的概念及其构成产品成本费用是指项目在一定时期（一般为一年）产品成本费用是指项目在一定时期（一般为一年）为生

27、产和销售产品而花费的全部成本和费用。为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。生产成本生产成本总成本费用总成本费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 期间费用期间费用 销售费用销售费用 按生产成本加期间费用构成总成本费用。按生产成本加期间费用构成总成本费用。1）生产成本（制造成本）：）生产成本（制造成本）：生产成本是指企业在生产经营过程中为生产产品生产成本是指企业在生产经营过程中为生产产品而实际消耗的直接支出与制造费用。而实际消耗的直接支出与制造费用。直接材料直接材料直接支出直接支出直接人工直接人工生生产产成成本本其其他他直直接支出接支出车间折旧费车间折旧费制造费用制造费用车间管理费车间管理费

28、车间维修费车间维修费直接材料：直接材料：企业在生产经营过程中实际消耗的原材料、企业在生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备配件、燃料、动力、包装物等。辅助材料、设备配件、燃料、动力、包装物等。直接工资：直接工资：企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。津贴和补贴。其他直接支出：其他直接支出：企业直接从事产品生产人员的职工福利费等。企业直接从事产品生产人员的职工福利费等。制造费用：制造费用：指企业各生产单位为组织和管理生产经营活动所指企业各生产单位为组织和管理生产经营活动所发生的共同费用，包括生产单位管理人员工资、发生的共同费用，包括生产单

29、位管理人员工资、职工福利费、水电费、办公费、折旧费、维修费等。职工福利费、水电费、办公费、折旧费、维修费等。2）期间费用）期间费用期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用、没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用、销售费用。期间费用直接计入当期损益。销售费用。期间费用直接计入当期损益。管理费用管理费用期间费用期间费用财务费用财务费用销售费用销售费用管理费用：管理费用：指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的的各各种种费费用用。工工厂厂总总部部管管

30、理理人人员员工工资资、职职工工福福利利费费、办办公公费费、折旧费、维修费、房产税、土地使用费、无形资产摊销、折旧费、维修费、房产税、土地使用费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、研究发展费等。长期待摊费用摊销、研究发展费等。财务费用：财务费用：指指企企业业为为筹筹集集生生产产经经营营所所需需资资金金而而发发生生的的各各项项费费用用。企业生产经营期间的利息净支出、汇兑净损失、金融机构企业生产经营期间的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费等。手续费等。销售费用：销售费用：指企业在销售产品、自制半成品等过程中发生的应当由指企业在销售产品、自制半成品等过程中发生的应当由企业负担的各项费用以及专设销售机

31、构的各项经费。企业负担的各项费用以及专设销售机构的各项经费。在建设项目经济评价方法与参数一书中：在建设项目经济评价方法与参数一书中：（按生产要素构成总成本费用（按生产要素构成总成本费用 ）折旧费，摊销费折旧费，摊销费 财务费用（利息支出）财务费用（利息支出）总成本费用总成本费用 外购原材料，燃料及动力费外购原材料，燃料及动力费 工资及福利费工资及福利费 修理费修理费 其他费用其他费用 2.经营成本及其构成经营成本及其构成 1)1)国外可行性研究中成本组成国外可行性研究中成本组成 原料及辅助材料原料及辅助材料 人工费人工费 公用工程费公用工程费 车间成本车间成本 车间维修费车间维修费 车间管理费

32、车间管理费 行政管理费行政管理费 经营成本经营成本 销售费用销售费用 折旧费折旧费 生产总成本生产总成本 财务费用财务费用 2)经营成本的构成经营成本的构成折旧费，摊销费折旧费，摊销费 财务费用（利息支出）财务费用（利息支出）总成本费用总成本费用外购原材料，燃料及动力费外购原材料，燃料及动力费工资及福利费工资及福利费修修理理费费经营成本经营成本其他费用其他费用 经营成本经营成本=总成本费用总成本费用折旧费折旧费摊销费摊销费财务费用财务费用 若不考虑摊销费，财务费用若不考虑摊销费，财务费用 则：则：经营成本经营成本=总成本费用总成本费用折旧费折旧费3.3.成本费用估算成本费用估算成本费用估算成本

33、费用估算（1 1）产品成本费用（生产成本与期间费用）产品成本费用（生产成本与期间费用）产品成本费用（生产成本与期间费用）产品成本费用（生产成本与期间费用）的构成，分项估算。的构成，分项估算。的构成，分项估算。的构成，分项估算。总成本费用估算表总成本费用估算表单位：单位：万元万元序号序号项项目目计计算算方方法法 1原材料，包装材料原材料，包装材料单位产品消耗量单位产品消耗量单价单价年产量年产量2燃料，动力消耗燃料，动力消耗单位产品消耗量单位产品消耗量单价单价年产量年产量3直直接接人人工工费费平平均均月月工工资资12月月每每班班人人数数班数班数4其他直接支出（福利费）其他直接支出（福利费）直接生产

34、工人工资总额直接生产工人工资总额规定比例规定比例（可按（可按14%计提）计提）5车间维修费车间维修费固定资产原值（直接用于生产的固定资产投资）固定资产原值（直接用于生产的固定资产投资）百分比率（如百分比率（如3%6%）6车间折旧费车间折旧费固定资产原值（直接用于生产的固定资产投资）固定资产原值（直接用于生产的固定资产投资）年折旧率年折旧率7车间管理费车间管理费（1+2+3+4+5+6）百分比率百分比率（如（如5%）总成本费用估算表总成本费用估算表序号序号项项目目计计算算方方法法8生产成本生产成本1+2+3+4+5+6+79管理费用管理费用生产成本生产成本百分比率（如百分比率（如3%）10销售费

35、用销售费用产品销售收入产品销售收入百分比率百分比率（如（如1%3%）11财财务务费费用用借借款款利利息息净净支支出出+汇汇兑兑净净损损失失+手手续续费费12总成本费用总成本费用8+9+10+11其中：固定成本其中：固定成本可变成本可变成本总成本费用估算表总成本费用估算表（生产要素法）（生产要素法）单位：万元单位：万元年份年份投产期投产期达到设计能力达到设计能力生产期生产期合合序序号号项目项目计计1 2345678910 外购原材料外购原材料外购燃料、动力外购燃料、动力工资及福利费工资及福利费折旧费折旧费维修费维修费 摊销费摊销费利息支出利息支出其他费用其他费用总成本费用总成本费用(1+2+3+

36、4+5+6+7+8)其中：固定成本其中：固定成本可变成本可变成本经营成本经营成本(9-4-6-7)（2）产品成本费用（）产品成本费用（生产要素生产要素）的构成，分项估算。）的构成，分项估算。产品总成本费用产品总成本费用：固定成本：固定成本：在一定产量范围内，不受产量的变动影在一定产量范围内，不受产量的变动影响而保持不变的成本总额。响而保持不变的成本总额。可变成本（变动成本）：可变成本（变动成本）：在一定产量范围内，随产量的变动在一定产量范围内，随产量的变动而呈正比例变动的成本总额。而呈正比例变动的成本总额。混合成本：混合成本：在一定产量范围内，随产量的变动在一定产量范围内，随产量的变动而呈非正

37、比例变动的成本总额。而呈非正比例变动的成本总额。混合成本可分解成混合成本可分解成固定成本和可变成本。固定成本和可变成本。固定成本特点：固定成本特点：固定成本特点：固定成本特点：a.a.在相关范围内固定成本总额不变性。在相关范围内固定成本总额不变性。在相关范围内固定成本总额不变性。在相关范围内固定成本总额不变性。b.b.单位固定成本反方向变动性，随着产量单位固定成本反方向变动性，随着产量单位固定成本反方向变动性，随着产量单位固定成本反方向变动性，随着产量增加而减少。增加而减少。增加而减少。增加而减少。成本成本 成本成本 固定固定固定成本总额固定成本总额 成本成本单位固定成本单位固定成本产量产量

38、产量产量 产量产量相关范围相关范围 相关范围相关范围可变成本特点可变成本特点 a.在相关范围内，可变成本总额的正比例变动性。在相关范围内，可变成本总额的正比例变动性。b.单位可变成本不变性。单位可变成本不变性。成本成本 成本成本 可变可变成本成本可可变成本总额变成本总额 单位可变成本单位可变成本产量产量 产量产量产量产量相关范围相关范围4.机会成本与沉没成本机会成本与沉没成本机会成本：机会成本：是将资源用于某种用途而没有用于其他用途的是将资源用于某种用途而没有用于其他用途的 最高代价。最高代价。是将一种有多种用途的有限资源置于特定用途是将一种有多种用途的有限资源置于特定用途 时所放弃的收益。时

39、所放弃的收益。沉没成本：沉没成本：以往发生的与当前决策无关的费用。以往发生的与当前决策无关的费用。以往发生的费用只是造成当前状态的一个因素，以往发生的费用只是造成当前状态的一个因素，当前状态是决策的出发点，当前决策考虑的是未来当前状态是决策的出发点，当前决策考虑的是未来 可能发生的费用及所能带来的收益，不考虑以往发可能发生的费用及所能带来的收益，不考虑以往发 生的费用。生的费用。5、成本费用中的折旧费与摊销费的计算成本费用中的折旧费与摊销费的计算(1)影响固定资产折旧的因素：固定资产原值（原始价值或重置价值）、固定资产的净残值（资产报废时可能收回的残余价值清理费用）、固定资产估计使用年限(2)

40、企业计提折旧的规定：应计提折旧不提折旧的房屋和建筑物（使用与否）除房屋建筑物外不需使用的固产在用的固定资产以经营方式租入的固定资产季节性停用和大修理停用设备在建工程交付使用前的固定资产以经营租赁方式租出的破产、关停企业的固定资产以融资租赁租入的固定资产过去已估价单独入帐的土地未提足折旧提前报废的固定资产 （1 1）固定资产折旧费的计算）固定资产折旧费的计算直线折旧法直线折旧法年数总和法年数总和法双倍余额递减法双倍余额递减法工作（生产）量法工作（生产）量法 固定资产折旧固定资产折旧:伴随固定资产损耗发生的价值转移，伴随固定资产损耗发生的价值转移，以折旧费的形式计入成本。以折旧费的形式计入成本。1

41、 1）直线折旧法）直线折旧法）直线折旧法）直线折旧法 年折旧额年折旧额年折旧额年折旧额=（原始价值（原始价值（原始价值（原始价值残值残值残值残值）/使用年使用年使用年使用年限限限限例：某机器原始价值为例：某机器原始价值为例：某机器原始价值为例：某机器原始价值为1100011000元，使用元，使用元，使用元，使用1010年。年。年。年。1010年后年后年后年后残值残值残值残值 为为为为10001000元，采用直线折旧法求年折旧额元，采用直线折旧法求年折旧额元，采用直线折旧法求年折旧额元，采用直线折旧法求年折旧额年折旧额年折旧额年折旧额年折旧额=（110001000110001000）/10/10

42、=1000=1000（元（元（元（元/年）年）年）年）直线折旧法特点：直线折旧法特点：直线折旧法特点：直线折旧法特点：年折旧额相等，按平均相同速度折旧。年折旧额相等，按平均相同速度折旧。年折旧额相等，按平均相同速度折旧。年折旧额相等，按平均相同速度折旧。该方法适用于该方法适用于该方法适用于该方法适用于生产较为均衡的固定资产生产较为均衡的固定资产生产较为均衡的固定资产生产较为均衡的固定资产3）双倍余额递减法）双倍余额递减法例：某机器原始价值为例：某机器原始价值为11000元，使用元，使用10年。年。10年后年后残值为残值为1000元，采用双倍余额递减法求年折旧额。元，采用双倍余额递减法求年折旧额

43、。（1）双倍余额递减法年折旧率）双倍余额递减法年折旧率=直线法年折旧率直线法年折旧率2（2）第）第1年折旧额年折旧额=原始价值原始价值年折旧率年折旧率第第210年折旧额年折旧额=折余价值折余价值年折旧率年折旧率最后两年采用直线折旧法计算最后两年采用直线折旧法计算直线法年折旧率直线法年折旧率=年折旧额年折旧额/（原始价值（原始价值残值）残值）=1000/（110001000）=10%双倍余额递减法年折旧率双倍余额递减法年折旧率=10%2=20%4 4）工作（生产）量法工作（生产）量法工作（生产）量法工作（生产）量法 是直线折旧法的特殊形式是直线折旧法的特殊形式 年（月）折旧额年（月）折旧额=（原

44、始价值（原始价值 残值）残值）/使用使用 年限内工作总量年限内工作总量 年（月）工作量年（月）工作量 工作量法特点：工作量法特点：按使用程度折旧，多使用多折旧。按使用程度折旧，多使用多折旧。该方法适用于该方法适用于各期完成工作量不均衡的固定资产各期完成工作量不均衡的固定资产5 5）直线法、年数总和法、双倍余额递减法）直线法、年数总和法、双倍余额递减法）直线法、年数总和法、双倍余额递减法）直线法、年数总和法、双倍余额递减法三种折旧方法比较三种折旧方法比较三种折旧方法比较三种折旧方法比较6 6）采用快速折旧法的原因）采用快速折旧法的原因）采用快速折旧法的原因）采用快速折旧法的原因(1)可以推迟交纳

45、部分所得税，对企业可以推迟交纳部分所得税，对企业而言实际等于占用一笔无息贷款。而言实际等于占用一笔无息贷款。(2)可以较快回收在固定资产上的投资，可以较快回收在固定资产上的投资，减少投资风险，加速资金周转。减少投资风险，加速资金周转。（2 2）无形资产、递延资产的摊销费）无形资产、递延资产的摊销费）无形资产、递延资产的摊销费）无形资产、递延资产的摊销费无形资产摊销：无形资产摊销：按合同在受益期内分期平均摊销，按合同在受益期内分期平均摊销，或在受益期内按不少于或在受益期内按不少于1010年期限平均摊销。年期限平均摊销。递延资产摊销：递延资产摊销：按合同在受益期内分期平均摊销，按合同在受益期内分期

46、平均摊销，或在受益期内按不少于或在受益期内按不少于5 5年期限平均摊销。年期限平均摊销。无形资产、递延资产的摊销无形资产、递延资产的摊销:资产价值在有效服务期内资产价值在有效服务期内转移到产品价值中，以摊销费的形式计入成本。转移到产品价值中，以摊销费的形式计入成本。第三节、销售收入，税金与利润第三节、销售收入，税金与利润第三节、销售收入，税金与利润第三节、销售收入，税金与利润1.产品销售收入及其估算产品销售收入及其估算产品销售收入是指项目建成投产后销售产品取得的收入产品销售收入是指项目建成投产后销售产品取得的收入。销售收入的计算方式：销售收入的计算方式：nS=PiXii=1式中：式中：S销售收

47、入销售收入Pi第第I种产品单位售价种产品单位售价Xi第第I种产品销售量种产品销售量根据项目的市场调查和预测分析估算产品年销售根据项目的市场调查和预测分析估算产品年销售量，量，产品销售价格水平。产品销售价格水平。2.2.税金及其估算税金及其估算1 1）销售税金及附加）销售税金及附加 销售税金及附加是指建设项目生产经销售税金及附加是指建设项目生产经营期内销售产品营期内销售产品 （营业或提供劳务）而发生的（营业或提供劳务）而发生的营业税，消费税，资源税，城市维护建设税及营业税，消费税，资源税，城市维护建设税及教育费附加。教育费附加。销售税金及附加根据国家税法规定的税销售税金及附加根据国家税法规定的税

48、目，目，税率，税种，计税依据估算项目投资后每税率，税种，计税依据估算项目投资后每年产品销售所应缴纳的各种税金年产品销售所应缴纳的各种税金。2 2 2 2）增值税）增值税）增值税）增值税 增值税是以生产、经营、进口应税商品和应税劳务的增值税是以生产、经营、进口应税商品和应税劳务的增值税是以生产、经营、进口应税商品和应税劳务的增值税是以生产、经营、进口应税商品和应税劳务的 增值额作为征税对象的一种税。增值额作为征税对象的一种税。增值额作为征税对象的一种税。增值额作为征税对象的一种税。增值税应纳税额增值税应纳税额增值税应纳税额增值税应纳税额=当期销项税额当期销项税额当期销项税额当期销项税额当期进项税

49、额当期进项税额当期进项税额当期进项税额 我国增值税税率有零税率、我国增值税税率有零税率、我国增值税税率有零税率、我国增值税税率有零税率、13%13%13%13%、17%17%17%17%。3 3）企业所得税）企业所得税 企业所得税是指国家对境内实行独立经营核算的各类企业所得税是指国家对境内实行独立经营核算的各类企业，来源于我国境内、境外的生产、经营所得和其他所得企业，来源于我国境内、境外的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。依法征收的一种税。纳税人应纳所得税额，是按应纳税所得额纳税人应纳所得税额，是按应纳税所得额 和适用税率和适用税率计算。计算。应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额

50、适用税率适用税率记入产品成本税金有：记入产品成本税金有：房产税、土地使用税；车船税；印花税及进口材房产税、土地使用税；车船税；印花税及进口材料备品备件关税。料备品备件关税。从营业收入中直接扣除的税金及附加有：从营业收入中直接扣除的税金及附加有：营业税、消费税、资源税、城乡维护建设税和教营业税、消费税、资源税、城乡维护建设税和教育费附加。育费附加。增值税为价外税。增值税为价外税。从营业利润中扣除的税金有：从营业利润中扣除的税金有：所得税所得税记入固定资产总投资的有：记入固定资产总投资的有：固定资产投资方向调节税。固定资产投资方向调节税。3税后利润的分配：税后利润的分配：（1）提取盈余公积金（盈余