总账及财务报表编制.ppt

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1、总账及财务报表编制 首先，了解会计核算工作的流程原始凭证 记账凭证 科目明细账 总账 财务报表 供应商明细账 客户明细账 个人往来账由上述流程可以看出，会计的各项工作的基础是依据会计准则及会计制度对反映企业经营活动数据的原始凭证进行职业判断，并编制记账凭证。而作出正确职业判断的基础是理解会计准则及会计制度，要真正理解准则及制度就必须理解准则及制度制定的思想及观念，下面简要地提一下财务工作应该树立的两个观点。财务工作需要树立的两个观点v第一，资产负债观。所谓资产负债观，资产负债观直接从资产和负债的角度确认与计量企业的收益，认为收益是企业期初净资产和期末净资产比较的结果，这种计量收益的方法又称之为

2、财产法。该方法强调经济交易的实质，要求在交易发生时弄清该交易或事项产生的相关资产和负债或者其对相关资产和负债造成的影响，然后根据资产和负债的变化来确认收益。简单的说，一项交易或事项是否能够产生收益的变化取决于它对于资产和负债造成的变化。v日常工作中的每一笔会计分录，都会对“资产=负债+所有者权益”这个会计恒等式造成影响；v如果一项交易或事项，造成资产、负债的等量、同向的增减，是不会给企业带来收益的变化；反之，资产与负债的差额变化，就说明企业的收益发生了变化，因为“资产-负债=所有者权益”，所以收益的变动体现为所有者权益（净资产）的变动。v第二，静态及动态观。财务报表中的资产负债表及利润表是反映

3、该观点的最佳体现。企业的资产及负债数据永远是某个时点上的静态数据，而造成资产负债在两个时点的差异就是企业在一段时间内通过经营活动产生的收益，这个收益简单的说就是收支的差异，收，主要就是企业销售货物及提供劳务应获得经济利益的流入；支，主要就是企业购买商品及接受劳务、支付给职工薪酬、向政府缴纳各项税费所造成的经济利益的流出。其次，概述一下本公司总账会计的主要工作及注意事项v第一，就编制的凭证而言，总账主要工作为资金凭证的编制和总账费用类转账凭证的编制。资金方面，主要就是采购所引起的应付结算款的支付，以及销售所引起的货款的回收，这两种凭证分别在“应付管理-付款单据”及“应收管理-收款单据”两个受控模

4、块制作，对于与管桩生产非直接相关的办公楼及后勤采购，就直接在“出纳管理-账务处理”里生成凭证；总账费用类，主要是依据权责发生制进行的水电费、人员工资、社保、住房公积金、税费（增值税、营业税、城建税、教育费附加、河道管理费、所得税）、以及预提费用（贷款利息）的计提；此外，月末，进行制造费用的结转，以及期间损益的结转。第二，就整个账务处理监督审核责任来说，总账主要工作如下:第一，月末，审核确认出纳模块现金及银行日记账与总账对账一致；第二，月末，审核确认仓库报表与总账原材料收发存金额一致；第三，月末，审核确认固定资产模块与总账模块对账一致；第四，月末，审核确认产成品成本分配总金额=总账中生产成本（直

5、接人工+直接材料+燃料及动力+制造费用)第五，月末，审核确认自产管桩产销存及外购管桩产销存金额与总账保持一致；第三，总账工作的注意事项：v1、日常费用报销，注意审核发票或收据的抬头，防止发生上海建华与上海汤始费用发生混淆；v2、对于报销的费用中涉及后勤采购的福利项目，注意进项税额的转出，涉及发放现金职工福利的注意个税计提，涉及视同销售的（如收取员工电费、厂服费用等）注意销项税额的计提；v3、对于成本费用类金额冲减，必须通过成本费用的借方负数反映，如利息收入、资金占用费、收取员工电费及厂服费等；v4、要保证对公司的各项经营数据有大致的了解，如产成品单位生产成本、水电费、人员工资、社会保险、住房公

6、积金等，以保持对数据的敏感性，一旦发现数据异常，要及时追查原因，确认其是否合理；v5、在产成品成本分配前，完成材料关联方采购及销售的对账工作，确保产成品成本分配的准确性，防止出现不必要的返工；v6、月末，检查库存管理模块中各模块检测报表-342报表，确保各模块账务处理的正确性，以保证月末结账工作的顺利进行。最后，具体讲本公司财务报表的编制。v对于报表，要树立动态与静态观、总分观现金流管理-风险控制与价值创造v购买存货 销售存货v v 存货周期 应收账款周转期v 应付账款周转期 现金周期v 支付现金 收到现金经济增加值的定义及计算公式v经济增加值是指企业税后净营业利润减去资本成本v经济增加值=税后净营业利润-资本成本v=税后净营业利润-资本*资本成本率