《内部控制概述》PPT课件.ppt

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1、中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1211号号了解被审计单位及了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险其环境并评估重大错报风险第三条 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序 第三条注册会计师应当针对评估的财第三条注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可

2、接受的低水平。审计风险降至可接受的低水平。第四条在确定总体应对措施以及第四条在确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序的性质、时设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当运用职业间和范围时，注册会计师应当运用职业判断。判断。第一节 内部控制及其测试一、内部控制的含义内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1211号号了解被审计单位了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险及其环境并评估重大错报风险第四十六条内部控

3、制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。第四十七条内部控制包括下列要素：（一）控制环境；（二）风险评估过程；（三）信息系统与沟通；（四）控制活动；（五）对控制的监督。二、内部控制的历史演进（一）内部牵制阶段（二）内部会计与管理控制阶段（三）内部控制结构阶段（四）内部控制整体框架阶段（1）控制环境（2）风险评估（3）控制活动（4）信息与沟通（5）监控三、内部控制的构成要素（一）内部环境内部环境是其他所有风险管理要素的基础，为其他要素提供规则和结构。包括：企业员工的道德观和胜任能力、人员的培训、管理者的经营

4、模式、分配权限和职责的方式等。（二）风险评估风险评估是对与经营相关的风险进行预见、识别的过程（三）控制活动控制活动是管理当局在既定控制环境的基础之上，通过风险评估确定内部控制的关键控制点后，针对这些关键控制点所设计和执行的各种制度、政策和方法1.授权和批堆 交易处理的有效程序通常要对这些交易规定明确的授权和批准。2.职责划分 职责划分是指对某项交易或活动涉及的各项职责进行合理划分，使每一个人的工作能自动地检查另一个人或更多人的工作。其基本目的在于避免任何职员担任不相容职务。交易的记录与资产的保管相分离。例如，仓库部门填写请购单，采购部门发出订购单，会计部门记录采购的货物，验收部门验收已收到的货

5、物，仓库部门负责保管货物。将不相容的会计职责进行划分。例如，出纳与会计的分离、总账和明细账必须由不同的人进行记录。将执行一项交易的不同步骤指派给不同的人来完成。3.凭证和记录控制 它是指设计和使用适当的凭证，以确保交易和事项得以全面、完整、准确地记录。凭证和记录控制的一般要求：凭证预先连续编号。及时编制凭证记录已发生的交易和事项。4.安全性 适当的安全控制包括实物保护、限制人员接触资产和会计记录，以及不相容职能的独立性。5.独立稽核 独立稽核是指对已记录的交易和事项及其金额估价的正确性由具体经办人之外的独立人员进行验证。6.调整 当会计记录与相关的资产、凭证或控制账户相比较时就会发生调整。控制

6、程序一般包括以下类型的调整：定期调整存货或有价证券的数量和会计记录；定期调整银行存款余额和会计记录；定期调整应收账款账户中的记录和收到的现金总额；定期调整应付账款账户和顾客名单；定期调整应收账款明细分类账和总分类账中的控制账户。（四）信息沟通信息沟通是针对内部和外部的事件或活动有关的各种信息所进行的信息识别、收集、处理、储存以及向决策层的传递（五）监督监督是为保证内部控制的合理性、完整性、有效性所建立和执行的监控制度 四、了解内部控制 “了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。