《会计学原理》第9章账务处理程序.ppt

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1、会会 计计 学学 原原 理理第第 九九 章章 账务处理程序账务处理程序返回主页返回主页账账务务处处理理程程序序第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类 一、账一、账 务务 处处 理理 程程 序序 的的 概概 念念 二、设计账务处理程序的意义二、设计账务处理程序的意义 三、账三、账 务务 处处 理理 程程 序序 的的 种种 类类 账务处理程

2、序就是把账簿凭证组织、账务处理程序就是把账簿凭证组织、记账程序和方法有机结合的方式和步骤，记账程序和方法有机结合的方式和步骤，又称会计核算组织程序、会计核算形式或又称会计核算组织程序、会计核算形式或称会计循环。称会计循环。账簿凭证组织，是指凭证、账簿的种账簿凭证组织，是指凭证、账簿的种类、格式以及凭证与账簿之间、各种账簿类、格式以及凭证与账簿之间、各种账簿之间的关系。记账程序和方法，是指凭证之间的关系。记账程序和方法，是指凭证的填制、传递，账簿的登记以及根据账簿的填制、传递，账簿的登记以及根据账簿编制会计报表的循环过程和专门方法。编制会计报表的循环过程和专门方法。一、账务处理程序的概念一、账务

3、处理程序的概念 二、设计账务处理程序的意义设计账务处理程序的意义 （1 1）可可以以保保证证各各种种会会计计凭凭证证按按照照规规定定地地环环节节和和时时间间有有条条不不紊紊地地进进行行传传递递，及及时时登登记记账账簿簿、编编制制会会计计报报表，提高会计合适工作的效率；表，提高会计合适工作的效率；（2 2）可可以以提提供供全全面面、正正确确、及及时时的的会会计计学学习习，满满足企业本身经营管理和外部单位对会计学习的需要；足企业本身经营管理和外部单位对会计学习的需要；（3 3）可可以以简简化化会会计计核核算算环环节节和和手手续续，避避免免重重复复、无效的会计核算工作，从而节约人力、物力和财力；无效

4、的会计核算工作，从而节约人力、物力和财力；（4 4）可可以以正正确确地地组组织织会会计计核核算算的的分分工工、协协作作，加加强强岗岗位位责责任任制制，明明确确经经济济责责任任，充充分分发发挥挥会会计计的的核核算算和监督职能。和监督职能。三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类（1 1）记账凭证账务处理程序；）记账凭证账务处理程序；（2 2）科目汇总表账务处理程序；）科目汇总表账务处理程序；（3 3）汇总记账凭证账务处理序；）汇总记账凭证账务处理序；（4 4）多栏式日记账账务处理程序；）多栏式日记账账务处理程序；（5 5）日记总账账务处理程序。）日记总账账务处理程序。第二节第二节 记账凭证账

5、务处理程序记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点二、记账凭证账务处理程序的凭证、账簿组织二、记账凭证账务处理程序的凭证、账簿组织三、记账凭证账务处理程序的记账程序和方法三、记账凭证账务处理程序的记账程序和方法四四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点 记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序是是根根据据各各种种记记账账凭凭证证登登记记总总账账的的账账务务处处理理程程序序，其其主主要要特特点点是是：根根据据每每一一张张记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总

6、账账。记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序是是账账务务处处理理程程序序中中最最基基本本的的形形式式，其其他他各各种种账账务务处处理理程程序序基基本本上上是是在在它它的的基基础础上上产生和发展起来的。产生和发展起来的。二、记账凭证账务处理程序的二、记账凭证账务处理程序的凭证组织、账簿组织凭证组织、账簿组织1.1.凭凭 证证 组组 织织2.2.账账 簿簿 组组 织织1 1、凭、凭 证证 组组 织织 采采用用记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序，记记账账凭凭证证一一般般采采用用收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证、转转账账凭凭证证三三种种格格式式，规规模模较较小的企业也可以采用通用记账凭证。小

7、的企业也可以采用通用记账凭证。2 2、账、账 簿簿 组组 织织 采采用用记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序，企企业业需需要要设设置置序序时时账账簿簿和和分分类类账账簿簿。序序时时账账簿簿应应设设有有现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，其其格格式式可可以以采采用用三三栏栏式式，也也可可以以采采用用多多栏栏式式。分分类类账账簿簿需需要要设设置置总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类类账账。明明细细分分类类账账根根据据需需要要可可采采用用三三栏式、多栏式或数量金额式。栏式、多栏式或数量金额式。三、记账凭证账务处理程序的三、记账凭证账务处理程序的记账程序和方法记账程序和方法

8、1 1、记、记 账账 方方 法法2 2、记、记 账账 程程 序序1 1、记、记 账账 方方 法法（1 1）根根据据各各种种原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表编编制制记记账账凭证；凭证；（2 2）根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证登登记记现现金金日日记记账账和和银银行存款日记账；行存款日记账；（3 3）根根据据记记账账凭凭证证及及其其所所附附的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇总表登记各种明细账；汇总表登记各种明细账；（4 4）根据各种记账凭证逐笔登记总账；）根据各种记账凭证逐笔登记总账；（5 5）将将现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、各各种种明明

9、细细账账与总账相核对；与总账相核对；（6 6）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表.2 2、记、记 账账 程程 序序 汇汇 总总原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证现现金金银行银行存款存款日记账日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表1243556四、记账凭证账务处理程序的优四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围缺点和适用范围 优点：账务处理程序简单明了，易于理解账务处理程序简单明了，易于理解和运用：总账根据记账凭证逐笔登记，在总账和运用：总账根据记账凭证逐笔登记，在总账中就能比较详细地反映

10、经济业务的内容，便于中就能比较详细地反映经济业务的内容，便于查阅。查阅。缺点：登记总账的工作量大。登记总账的工作量大。适用范围：适用于规模较小、业务量较少、适用于规模较小、业务量较少、凭证不多的企业单位。凭证不多的企业单位。第三节第三节 科目汇总表科目汇总表 账账 务务 处处 理理 程程 序序 一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点 二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织 三、科目汇总表账务处理程序的记账程序和方法三、科目汇总表账务处理程序的记账程序和方法 四四 、科目汇总表的编制方法、科目汇总表的编制方法五、科目汇总表账

11、务处理程序的优缺点和适用范围五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总账的账务处理程序，其主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。二、科目汇总表账务处理程序的二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织凭证、账簿组织1.1.凭凭 证证 组组 织织2.2.账账 簿簿 组组 织织1.凭 证 组 织 在在科科目目汇汇总总表表账账务务处处理理程程序序下下，记记账账凭凭证证一一般般采采用用收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证、转转账账凭凭证证三三种种格格式式或

12、或通通用用记记账账凭凭证证格格式式。为为了了定定期期丢丢记记账凭证进行汇总，还需设置科目汇总表。账凭证进行汇总，还需设置科目汇总表。科科目目汇汇总总表表实实际际上上也也是是一一种种记记账账凭凭证证，只只不不过过是是一一种种汇汇总总性性的的记记账账凭凭证证，它它是是定定期期根根据据记记账账凭凭证证编编制制的的，因因此此又又称称为为记记账账凭凭证证汇汇总表。其格式见：总表。其格式见：表表8 81 1 和 表表8 82 22.2.账账 簿簿 组组 织织 采用科目汇总表账务处理程序，需采用科目汇总表账务处理程序，需设置现金日记账和银行存款日记账，采设置现金日记账和银行存款日记账，采用三栏式账页；设置总

13、分类账，采用三用三栏式账页；设置总分类账，采用三栏式账页，在总分类帐簿中按每一总帐栏式账页，在总分类帐簿中按每一总帐科目设置账页；设置各总帐科目所属明科目设置账页；设置各总帐科目所属明细分类账，根据所记录经济业务内容，细分类账，根据所记录经济业务内容，可采用三栏式、数量金额式合伙多栏式可采用三栏式、数量金额式合伙多栏式账页。账页。表表8-18-1 科目汇总表（一）科目汇总表（一）年 月 日 第 号借 方 金 额会 计 科 目贷 方 金 额附单据张 合 计会计主管 记帐 审核 制表表表8-28-2 科目汇总表（二）科目汇总表（二）年 月 日 第 号会计科目1-10日11-20日21-30日合计总

14、帐页数附单据张借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合 计三、科目汇总表账务处理程三、科目汇总表账务处理程序的记账程序和方法序的记账程序和方法1 1、记、记 账账 程程 序序2 2、记、记 账账 方方 法法1 1、记、记 账账 程程 序序原始凭证原始凭证汇汇 总总 表表原始原始凭证凭证现现金金银行银行存款存款日记账日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分总分类账类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表科科 目目汇汇总总表表2.2.记记 账账 方方 法法（1 1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；（2 2）根根据据收收款款凭凭证证和

15、和付付款款凭凭证证登登记记现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账；账；（3 3）根根据据记记账账凭凭证证及及其其所所附附的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表登登记记各种明细账；各种明细账；（4 4）根据各种记账凭证编制科目汇总表；）根据各种记账凭证编制科目汇总表；（5 5）根据科目汇总表登记总账；）根据科目汇总表登记总账；（6 6）将将现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、各各种种明明细细账账与与总总账账相相核核对；对；（7 7）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表。四、科目汇总表的编制方法四、科目汇总表的

16、编制方法 1 1、将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填、将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填在科目汇总表的在科目汇总表的“会计科目会计科目”栏内，为了便于登栏内，为了便于登记总账，会计科目的顺序按总账上的会计科目的记总账，会计科目的顺序按总账上的会计科目的先后顺序填写。先后顺序填写。2 2、根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别、根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在加计借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在相应会计科目的相应会计科目的“借方借方”和和“贷方贷方”栏。按会计栏。按会计科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生科目汇总后，应加

17、总借、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。额的试算平衡。科目汇总表的编制时间，应根据各企业、科目汇总表的编制时间，应根据各企业、单位业务量而定。业务较多的可以每日汇总，业单位业务量而定。业务较多的可以每日汇总，业务较少的可以定期汇总，但一般不得超过十天。务较少的可以定期汇总，但一般不得超过十天。五、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围的优缺点和适用范围 优点：根据科目汇总表登记总账，可以大大减轻登记总账的工作量，而且科目汇总表还能起到试算平衡的作用，保证登记总账的准确性。缺点：由于科目汇总表不能反映会计科目的对应关系，因此不便于分析经济业务的来龙去脉。适用范围：一般适用

18、于业务量较多的单位。第四节第四节 汇总记账凭证汇总记账凭证 账账 务务 处处 理理 程程 序序 一、账务处理程序的特点一、账务处理程序的特点 二、账务处理程序的凭证、账簿组织二、账务处理程序的凭证、账簿组织 三、账务处理程序的记账程序和方法三、账务处理程序的记账程序和方法四、账务处理程序的优缺点和适用范围四、账务处理程序的优缺点和适用范围一、汇总记账凭证账务处理程序特点一、汇总记账凭证账务处理程序特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总账的账务处理程序，其主要特点是：定定期期根根据据记记账账凭凭证证编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，然然后后根根据据汇汇总总记记账账凭凭证证登登记记

19、总账。总账。二、汇总记账凭证账务处理程二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证、账簿组织序的凭证、账簿组织 1.1.凭凭 证证 组组 织织 2.2.账账 簿簿 组组 织织1.1.凭凭 证证 组组 织织 在在汇汇总总记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序下下。除除仍仍应应设设置置收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证之之外外，还还要要编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证、汇汇总总付付款款凭凭证证和汇总转账凭证。和汇总转账凭证。2.2.账账 簿簿 组组 织织 帐帐簿簿组组织织：采采用用汇汇总总记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序，企企业业需需要要设设置置序序时时账账簿簿和和分分类类账账

20、簿簿。序序时时账账簿簿应应设设有有现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，其其格格式式可可以以采采用用三三栏栏式式，也也可可以以采采用用多多栏栏式式。分分类类账账簿簿需需要要设设置置总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类类账账。明明细细分分类类账账根根据据需需要要可可采采用用三栏式、多栏式或数量金额式。三栏式、多栏式或数量金额式。三、汇总记账凭证账务处理程序的三、汇总记账凭证账务处理程序的记账程序和方法记账程序和方法1.1.记记 账账 程程 序序2.2.记记 账账 方方 法法1 1、记、记 账账 程程 序序原始凭证原始凭证汇汇 总总 表表原始原始凭证凭证现现金金银行银行存款存

21、款日记账日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分总分类账类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表汇汇总总记记账账凭凭证证2.2.记记 账账 方方 法法（1 1）根根据据各各种种原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表编编制制记记账账凭凭证；证；（2 2）根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证登登记记现现金金日日记记账账和和银银行行存款日记账；存款日记账；（3 3）根根据据记记账账凭凭证证及及其其所所附附的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总表登记各种明细账；总表登记各种明细账；（4 4）根据各种记账凭证编制汇总记账凭证；）根据各种记账凭证编制汇总记账凭证；（5

22、5）根据汇总记账凭证登记总账；）根据汇总记账凭证登记总账；（6 6）将将现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、各各种种明明细细账账与与总账相核对；总账相核对；（7 7）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表。）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表。四、汇总记账凭证账务处理程序的优四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围缺点和适用范围 优点：月月末末一一次次根根据据汇汇总总记记账账凭凭证证登登记记总总账账，简简化化了了登登记记总总账账的的工工作作量量；同同时时，汇汇总总记记账账凭凭证证是是按按照照科科目目对对应应关关系系根根据据记记账账凭凭证证进进行行归归类类编编制制的的，因因此此可可以以清清晰晰地地反反映映科科目目之之间间的的对对应应关关系系，便便于于进进行行经经济济业务的分析和检查。业务的分析和检查。缺点：汇汇总总转转账账凭凭证证是是按按每每一一贷贷方方科科目目分分别别编编制制的的，不不是是按按经经济济业业务务的的性性质质进进行行归归类类，因因此此不不利利于于日日常常核核算算工工作作的的合合理理分分工工，并并且且汇汇总总记记账账凭凭证证的的填填制制工作量比较大。工作量比较大。适用范围：适用于规模较大、业务较多的单位。适用于规模较大、业务较多的单位。