《基础会计东财》PPT课件.ppt

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1、第八章第八章 会计凭证会计凭证目的、要求：目的、要求：通过本章教学，要了解会计通过本章教学，要了解会计凭证意义、种类和会计凭证的基本内容，熟凭证意义、种类和会计凭证的基本内容，熟练掌握会计凭证的填列方法。练掌握会计凭证的填列方法。重点：重点：记帐凭证的内容和填列方法记帐凭证的内容和填列方法难点：难点：记帐凭证的内容和填列方法记帐凭证的内容和填列方法第一节第一节 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第一节第一节 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类一、会计凭证的含义一、会计凭

2、证的含义 会计凭证是会计凭证是记录经济业务记录经济业务、明确经济责任明确经济责任、凭以记账凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专门方法。门方法。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用 提供经济活动原始资料，传递经济信息提供经济活动原始资料，传递经济信息 进行会计核算的依据进行会计核算的依据 是实行会计监督的依据是实行会计监督的依据 可用来明确经济责任，加强经济管理可用来明确经济责任，加强经济管理三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类按照其填制程序和用途的不同分为：按照其填制程序和用途的

3、不同分为：原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证原始凭证：原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制是在经济业务发生时直接取得或填制 的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。原始资料和重要依据。记账凭证：记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。据。第二节第二节 原始凭证原始凭证一、

4、原始凭证的种类一、原始凭证的种类1.1.原始凭证按其取得来源不同原始凭证按其取得来源不同，划分为：，划分为：外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证和自制原始凭证。（1）外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从）外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证。如：增值税外单位或个人直接取得的原始凭证。如：增值税专用发票、非增值税及小规模纳税人的发票、火专用发票、非增值税及小规模纳税人的发票、火车票、对外支付款项时取得的收据等。车票、对外支付款项时取得的收据等。（2 2）自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业

5、务时自行填制的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。如：收料单、领料单、产品入库单和销的凭证。如：收料单、领料单、产品入库单和销货发票等。货发票等。2.2.原始凭证按其填制的手续不同原始凭证按其填制的手续不同，可以划分为：，可以划分为：一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。（1 1）一次凭证一次凭证填制手续填制手续是一次完成的原始凭是一次完成的原始凭证。证。（2 2）累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生）累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。才能完成

6、的原始凭证。（3 3）汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的）汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的原原始凭证定期始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。如：发加以汇总而重新编制的凭证。如：发料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容 1原始凭证的名称；原始凭证的名称；2填制凭证的日期及编号；填制凭证的日期及编号；3接受凭证的单位名称；接受凭证的单位名称；4经济业务的数量和金额；经济业务的数量和金额；5填制凭填制凭证单证单位的名称和有关人位的名称和有关人员员的的签签章章；6与该经济业务有关的计划指标、预算项目与该

7、经济业务有关的计划指标、预算项目和经济合同等；和经济合同等；三、原始凭证的填制三、原始凭证的填制(一一)原始凭证填制的依据原始凭证填制的依据1.1.根据经济业务的执行和完成的实际情况由经办根据经济业务的执行和完成的实际情况由经办人员直接填制。如：根据实际领用的材料名称和人员直接填制。如：根据实际领用的材料名称和数量填制领料单。数量填制领料单。2.2.根据帐簿记录对有关经济业务加以归类、整理根据帐簿记录对有关经济业务加以归类、整理填制。如：月末计算产品成本时，根据填制。如：月末计算产品成本时，根据“制造费制造费用用”帐户本月借方发生额，填制帐户本月借方发生额，填制“制造费用分配制造费用分配表表”

8、。3.3.根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。如：各种汇总原始凭证等。汇总填制。如：各种汇总原始凭证等。（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求.记录真实记录真实 凭证上记载的经济业务，必须与实际情况相符合，凭证上记载的经济业务，必须与实际情况相符合，绝不允许有任何歪曲或弄虚作假。绝不允许有任何歪曲或弄虚作假。.手续完备手续完备 原始凭证的填制手续，符合内部牵制原则要求原始凭证的填制手续，符合内部牵制原则要求。.内容齐全内容齐全 凭证中的基本内容和补充内容都要详尽的填写齐凭证中的基本内容和补充内容都要详尽的填写齐全，不得漏填或省略不

9、填。从外单位取得的原始凭全，不得漏填或省略不填。从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章或财务专用章；从个人证，必须有填制单位的公章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。4.4.书写规范书写规范 原始凭证上的文字，要按规定书写，字迹要工整、原始凭证上的文字，要按规定书写，字迹要工整、清晰，易于辨认，不得使用未经批准的简化字。清晰，易于辨认，不得使用未经批准的简化字。汉汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写。大字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写。大写金额最后为写金额最后为“元元”的应加写的应加写“整整”（或（或“

10、正正”)”)字字断尾。断尾。人民币大小写要规范。人民币大小写要规范。大写：大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。玖、拾。￥的大写：壹拾壹万元零捌角整。￥的大写：壹拾壹万元零捌角整。￥的大写：壹拾万零柒仟元零伍角叁分。的大写：壹拾万零柒仟元零伍角叁分。注意：注意：原始凭证各项内容一般均不允许涂原始凭证各项内容一般均不允许涂改。若金额错误，必须注销原凭证，另行改。若金额错误，必须注销原凭证，另行重新填写。重新填写。5、填制及时填制及时 每笔经济业务发生或完成后，经办业务每笔经济业务发生或完成后，经办业务的有关部门和人员必须及时填制原始凭证，的有关部门和人员必

11、须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压，并要按规定的程序做到不拖延、不积压，并要按规定的程序将其送交会计部门。将其送交会计部门。四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 为了保证原始凭证内容的真实性和合法性，为了保证原始凭证内容的真实性和合法性，防止不符合填制要求的原始凭证影响会计信息的防止不符合填制要求的原始凭证影响会计信息的质量，必须由会计部门对一切外来的和自制的原质量，必须由会计部门对一切外来的和自制的原始凭证进行严格的审核。始凭证进行严格的审核。（一）进行合法性、合理性审核；（一）进行合法性、合理性审核；（二）进行合规性、正确性审核。（二）进行合规性、正确性审核。审核后的处理：审核后的处理

12、：（1）审核无误的，会计人员）审核无误的，会计人员应当立即给予办理；（应当立即给予办理；（2）不真实、不合规、不正）不真实、不合规、不正确的，应退回；（确的，应退回；（3）不合法、不合理的，应拒绝）不合法、不合理的，应拒绝办理。问题严重的应向单位负责人报告。办理。问题严重的应向单位负责人报告。第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（一）记账凭证按用途及使用范围不同：（一）记账凭证按用途及使用范围不同：收款凭证收款凭证专用记账凭证付款凭证专用记账凭证付款凭证转账凭证转账凭证通用记账凭证通用记账凭证（二）记账凭证按其编制方法不同：（二）记账凭证按其编制方法不同：借项记账

13、凭证借项记账凭证单式记账凭证单式记账凭证 贷项记账凭证贷项记账凭证复式记账凭证复式记账凭证 汇总记账凭证（科目汇总表）汇总记账凭证（科目汇总表）二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容 所有记账凭证一般都具备以下几方面内容：所有记账凭证一般都具备以下几方面内容：1.记账凭证的名称；记账凭证的名称；2.填制凭证的日期和凭证编号；填制凭证的日期和凭证编号；3.经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；4.记账符号（记账方向）、账户名称和金额；记账符号（记账方向）、账户名称和金额；5.所附原始凭证的张数（附件）；所附原始凭证的张数（附件）；6.填制单位的名称及有关人员的签章。填制单位的名称及有关人

14、员的签章。三、记账凭证的填制依据三、记账凭证的填制依据(一一)记账凭证的填制依据记账凭证的填制依据 可以根据每一张原始凭证单独地填列。可以根据每一张原始凭证单独地填列。可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。列。可以直接根据汇总原始凭证填制。可以直接根据汇总原始凭证填制。可以根据有关账薄记录填制可以根据有关账薄记录填制(如用于调整、结账和更正如用于调整、结账和更正错误的记账凭证错误的记账凭证)。(二二)记账凭证填制的基本要求记账凭证填制的基本要求注：除按原始凭证的填制要求外，还应注意：注：除按原始凭证的填制要求外，还应注意：1、摘要简明、

15、摘要简明2、科目运用准确、科目运用准确3、连续编号、连续编号4、附件齐全、附件齐全四、记账凭证的具体填制四、记账凭证的具体填制（一）收款凭证的填制（一）收款凭证的填制 收款凭证是根据有关现金和银行存款收入收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。业务的原始凭证填制的。左上方左上方“借方科目借方科目”栏，应填列栏，应填列“现金现金”、“银行存款银行存款”科目科目，“贷方科目贷方科目”栏，应填列与上述栏，应填列与上述“现金现金”、“银银行存款行存款”科目相对应的一级科目及其明细科目。科目相对应的一级科目及其明细科目。（二）付款凭证的填制（二）付款凭证的填制 付款凭证是根据有关现金、

16、银行存款付款业付款凭证是根据有关现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。款凭证基本相同。左上方左上方“贷方科目贷方科目”应填列应填列“现金现金”，“银行存款银行存款”科目，科目，在借方科目栏中填在借方科目栏中填列与上述列与上述“现金现金”、“银行存款银行存款”相对应的科目。相对应的科目。注意：注意：涉及到现金和银行存款之间收付的，一涉及到现金和银行存款之间收付的，一律律只填制付款凭证只填制付款凭证。（三）转账凭证的填制（三）转账凭证的填制 转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制

17、的。转账凭证的转账凭证的“会计科目会计科目”栏应分别填列应借、应栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明细科目贷的一级科目和所属的明细科目，借方科目应记，借方科目应记金额，在借方科目同一行的金额，在借方科目同一行的“借方金额借方金额”栏填列。栏填列。贷方科目应记金额，在贷方科目同一行的贷方科目应记金额，在贷方科目同一行的“贷方贷方金额金额”栏填列。（不设主体科目）栏填列。（不设主体科目）五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核1.审核与原始凭证是否相符；审核与原始凭证是否相符；2.审核会计科目运用是否正确；审核会计科目运用是否正确；3.审核有关项目填列是否齐全。审核有关项目填列是否齐全。只有审核

18、无误的记账凭证，才能据以记账。只有审核无误的记账凭证，才能据以记账。第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递程序包括从取得或填制会计凭证的传递程序包括从取得或填制原始凭证开始到最终将原始凭证和记帐凭证原始凭证开始到最终将原始凭证和记帐凭证归档为止，在企业内部各有关部门和人员之归档为止，在企业内部各有关部门和人员之间传递、停留的全过程。间传递、停留的全过程。会计凭证的传递具体包括凭证的传递路会计凭证的传递具体包括凭证的传递路线、传递时间和传递手续。线、传递时间和传递手续。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 会计凭证是各项经济活动

19、的历史记录，是重会计凭证是各项经济活动的历史记录，是重要的经济档案。要的经济档案。（一）会计凭证的整理规类（一）会计凭证的整理规类 各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（每天、证汇总表，要分类按顺序编号，定期（每天、第五天、每旬或每月）装订成册，并加具封面、第五天、每旬或每月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起止日期、起讫号码、凭证张数等。起止日期、起讫号码、凭证张数等。（二）会计凭证的造册归档（二）会计凭证的造册归档 会计凭证装订成册后，应有专人负责分

20、类保会计凭证装订成册后，应有专人负责分类保管，年终应登记归档。会计凭证的保管期限和管，年终应登记归档。会计凭证的保管期限和销毁手续，应严格遵守会计制度的有关规定。销毁手续，应严格遵守会计制度的有关规定。年度终了，可由会计部门保管一年年度终了，可由会计部门保管一年，期满，期满后，移交本单位档案保管部门保管。后，移交本单位档案保管部门保管。（三）会计凭证的借阅（三）会计凭证的借阅 会计凭证原则上不得借出，对已归档凭证会计凭证原则上不得借出，对已归档凭证的查阅、调用和复制，都应得到批准，并办理的查阅、调用和复制，都应得到批准，并办理一定的手续。一定的手续。（四）会计凭证的销毁（四）会计凭证的销毁 会计凭证的会计凭证的保管期限为保管期限为1515年年。保管期满后，。保管期满后，必须按规定的制度和程序予以销毁。必须按规定的制度和程序予以销毁。