模块一税务会计与纳税基础知识.ppt

《模块一税务会计与纳税基础知识.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《模块一税务会计与纳税基础知识.ppt（56页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、税税 务务 会会 计计浙江经济职业技术学院浙江经济职业技术学院浙江经济职业技术学院浙江经济职业技术学院财财财财 会会会会 金金金金 融融融融 分分分分 院院院院殷慧敏殷慧敏殷慧敏殷慧敏10/28/2022课程结构课程结构模块一税务会计与纳税基础知识模块一税务会计与纳税基础知识模块二增值税模块二增值税模块三消费税模块三消费税模块四营业税模块四营业税模块五关税模块五关税模块六企业所得税模块六企业所得税模块七个人所得税模块七个人所得税模块八其他税种模块八其他税种10/28/2022课程目标课程目标 通过学习，掌握一个企业会计人员必备的税务会计通过学习，掌握一个企业会计人员必备的税务会计理论知识和实际

2、操作技能，在熟悉我国现行税收制理论知识和实际操作技能，在熟悉我国现行税收制度和政策法规的基础上，能根据企业的类型和业务度和政策法规的基础上，能根据企业的类型和业务种类正确判断应纳的税种，并根据资料熟练进行各种类正确判断应纳的税种，并根据资料熟练进行各税种税款的计算及会计核算，正确编制各税种的纳税种税款的计算及会计核算，正确编制各税种的纳税申报表。税申报表。10/28/2022重点和难点重点和难点 重点：各税种的税款计算、会计核算及纳税重点：各税种的税款计算、会计核算及纳税申报，特别是增值税、消费税、营业税、申报，特别是增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税等主要税种的税企业所得税和个人

3、所得税等主要税种的税务处理；务处理；难点：增值税、消费税、营业税、企业所得难点：增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税等主要税种的税款计算、税和个人所得税等主要税种的税款计算、会计核算及纳税申报，以及综合分析能力会计核算及纳税申报，以及综合分析能力的培养。的培养。10/28/2022主要教学方式主要教学方式理论讲授理论讲授案例分析案例分析实务操作实务操作10/28/2022教学参考资料教学参考资料 报刊杂志报刊杂志 中国税务报、中国税务、浙江税务、财经论丛中国税务报、中国税务、浙江税务、财经论丛网络资源网络资源 国家税务总局国家税务总局 浙江国税网浙江国税网 浙江省地方税务局浙江省地方

4、税务局 杭州市国家税务局杭州市国家税务局 中国税网中国税网 http:/http:/ 中华财税信息网中华财税信息网 http:/http:/10/28/2022课程考核及标准课程考核及标准课程成课程成课程成课程成绩绩绩绩100%100%100%100%应知鉴定应知鉴定应知鉴定应知鉴定成绩成绩成绩成绩50%50%50%50%应会鉴定应会鉴定应会鉴定应会鉴定成绩成绩成绩成绩50%50%50%50%平时应知鉴定成绩平时应知鉴定成绩平时应知鉴定成绩平时应知鉴定成绩（20%20%20%20%）期末应知综合性鉴定（期末应知综合性鉴定（30%30%）课堂笔记课堂笔记课堂笔记课堂笔记平时作业平时作业平时作业平

5、时作业课堂抽查课堂抽查课堂抽查课堂抽查学习态度学习态度学习态度学习态度平时应会鉴定成绩平时应会鉴定成绩平时应会鉴定成绩平时应会鉴定成绩（20%20%20%20%）期末应会综合性鉴定（期末应会综合性鉴定（30%30%）实务操作实务操作实务操作实务操作案例分析案例分析案例分析案例分析实训报告实训报告实训报告实训报告学习态度学习态度学习态度学习态度10/28/2022模模 块块 一一税务会计与纳税基础知识税务会计与纳税基础知识10/28/2022税税务务会会计计是是以以现现行行税税法法为为准准绳绳，以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，运运用用会会计计的的理理论论和和方方法法，连连续续、系系统统

6、、全全面面地地对对纳纳税税单单位位税税基基的的形形成成、税税款款的的计计算算和和申申报报缴缴纳纳所所引引起起的的资资金金运运动动进进行行确确认认、记记录录和和报告的一门专业会计。报告的一门专业会计。一、税务会计基础知识一、税务会计基础知识10/28/2022（一）税务会计与财务会计的联系与区别（一）税务会计与财务会计的联系与区别联系联系 税务会计不要求企业在财务会计的凭证、账税务会计不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表，也不需独簿、报表之外再设一套会计账表，也不需独立设置税务会计机构，平时按财务会计准则、立设置税务会计机构，平时按财务会计准则、会计制度作会计处理，需要时按

7、现行税法进会计制度作会计处理，需要时按现行税法进行调整。行调整。10/28/2022区别区别1 1、目标不同目标不同 财务会计的目标是向会计信息使用者提供会计信财务会计的目标是向会计信息使用者提供会计信息；税务会计的目标是向税务会计信息使用者提息；税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。供有助于税务决策的会计信息。2 2、对象不同对象不同 财务会计核算和监督的对象是企业以货币计量的财务会计核算和监督的对象是企业以货币计量的全部经济事项；税务会计核算和监督的对象只是全部经济事项；税务会计核算和监督的对象只是与纳税人的纳税义务相关的经济活动，即税务活与纳税人的纳税义务相关

8、的经济活动，即税务活动。动。10/28/20223 3、法律依据不同法律依据不同 财务会计只是遵循会计准则处理各项经济业务；税务财务会计只是遵循会计准则处理各项经济业务；税务会计不仅要遵循一般的会计原则，更要按现行税法的会计不仅要遵循一般的会计原则，更要按现行税法的要求进行会计处理。要求进行会计处理。4 4、核算原则不同核算原则不同 财务会计采用的是权责发生制；税务会计采用修正的财务会计采用的是权责发生制；税务会计采用修正的权责发生制。权责发生制。5 5、计算损益的程序不同计算损益的程序不同 税法上的应税所得与会计上的会计所得有所区别。税法上的应税所得与会计上的会计所得有所区别。10/28/2

9、022（二）税务会计基本前提（二）税务会计基本前提1 1、纳税主体纳税主体：税法规定的直接负有纳税义务的实：税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和个人。体，包括单位和个人。纳税主体纳税主体&会计主体会计主体 一般情况下，纳税主体与会计主体一致；在特殊一般情况下，纳税主体与会计主体一致；在特殊情况下，两者不一致。如铁路、银行由铁道部、情况下，两者不一致。如铁路、银行由铁道部、各总行集中纳税。各总行集中纳税。2 2、持续经营持续经营：指纳税主体的生产经营活动将无限：指纳税主体的生产经营活动将无限期延续下去，纳税义务和纳税活动也将无限期的期延续下去，纳税义务和纳税活动也将无限期的延续下去。延续

10、下去。10/28/20223 3、货币时间价值、货币时间价值4 4、纳税年度纳税年度：纳税主体必须以年度为基础报告其：纳税主体必须以年度为基础报告其经营成果，在我国与会计年度相同。经营成果，在我国与会计年度相同。5 5、年度会计核算年度会计核算：税务会计是建立在年度会计核：税务会计是建立在年度会计核算期间的基础上，而不是建立在某一特定业务算期间的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上，课税只针对某一特定纳税期间里发的基础上，课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事件的净结果，而不考虑当期事件在生的全部事件的净结果，而不考虑当期事件在后续年度中的可能结果如何。后续年度中的可能结果如何。10/2

11、8/2022（三）税务会计原则（三）税务会计原则1 1、合法性原则合法性原则：税务会计核算必须以国家的税收：税务会计核算必须以国家的税收法律、法规为依据。法律、法规为依据。2 2、调整性原则调整性原则：税务会计必须对财务会计处理中：税务会计必须对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项进行调整。因此，与现行税法不符的会计事项进行调整。因此，调整性原则是税务会计有别于其他专业会计的调整性原则是税务会计有别于其他专业会计的突出标志。突出标志。3 3、公平性原则公平性原则：在税法面前，每一个纳税人的权：在税法面前，每一个纳税人的权利和义务都是平等的。利和义务都是平等的。10/28/20224 4、经济

12、性原则经济性原则：要求纳税人依法筹划税务活动，税：要求纳税人依法筹划税务活动，税务会计精确计算纳税人应纳税额，力求在确保遵务会计精确计算纳税人应纳税额，力求在确保遵守税收法规的前提下，使企业的税收负担最小化。守税收法规的前提下，使企业的税收负担最小化。5 5、受查性原则受查性原则：纳税人和扣缴义务人有义务接收税：纳税人和扣缴义务人有义务接收税务机关的监督和检查务机关的监督和检查 。10/28/2022（四）税务会计的特点（四）税务会计的特点1.1.税法导向性税法导向性 税务会计以税务会计以税收法规税收法规为准绳；当会计准则的为准绳；当会计准则的规定与税法规定不一致时，应规定与税法规定不一致时，

13、应按税法的规定按税法的规定进行进行纳税纳税调整调整。2 2.筹划性筹划性 税税务务会会计计可可以以通通过过筹筹划划纳纳税税人人的的经经营营方方式式、纳纳税税方方式式等等，实实现现纳纳税税人人不不多多缴缴税税、减减轻轻税税负负的目的。的目的。10/28/2022同一税种对不同纳税人的规定都是一致的。同一税种对不同纳税人的规定都是一致的。4.4.统一性统一性3.3.专业性专业性税务会计核算和监督的内容，只是会计要素中与税务会计核算和监督的内容，只是会计要素中与纳税活动有关的方面，与纳税活动无关的事项不纳税活动有关的方面，与纳税活动无关的事项不包括在内。包括在内。10/28/2022税税收收，是是国

14、国家家为为了了实实现现其其职职能能，凭凭借借政政治治权权利利，按按照照法法律律规规定定，强强制制地地、无无偿偿地地参参与与社社会会剩剩余余产产品品分分配配，以以取取得得财财政政收收入入的的一一种规范形式。种规范形式。二、纳税基础知识二、纳税基础知识（一）税收概述（一）税收概述10/28/20221 1、税收是一种分配、税收是一种分配从社会产品中分割一部分集中到政府手中从社会产品中分割一部分集中到政府手中2 2、税收是以国家为主体的分配、税收是以国家为主体的分配是凭借是凭借政治权力政治权力进行的分配进行的分配3 3、税收分配的对象为剩余产品、税收分配的对象为剩余产品剩余产品是税收的根本源泉剩余产

15、品是税收的根本源泉4 4、征税的目的是为了满足社会公共需要、征税的目的是为了满足社会公共需要 私人难以满足的需要私人难以满足的需要10/28/2022（1 1）强制性强制性税税收收的的强强制制性性是是指指国国家家税税收收以以法法律律形形式式规规定定，在在税税法法规规定定的的范范围围内内，任任何何单单位位和和个个人人都都必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。5 5、税收的特征税收的特征10/28/2022（3 3）固定性固定性税税收收的的固固定定性性是是指指国国家家在在征征税税之之前前，通通过过法法律律形形式式预预先先规规定定征征税税对对象象、征征税税标标准准和

16、和课课征征方方法法等等，征征纳纳双双方方都都必必须须遵遵守守，不不能能随随意意变变动动。（2 2）无偿性无偿性税税收收的的无无偿偿性性是是指指国国家家征征税税不不需需要要对对具具体体纳纳税税人人付付出出任任何何报报酬酬，也也不不再再直直接接偿偿还还给给纳纳税税人人。10/28/2022税收税收“三性三性”的关系：的关系：（1 1）相互联系，不可分离。）相互联系，不可分离。（2 2）同时具备）同时具备“三性三性”的财政收入才是税收。的财政收入才是税收。10/28/2022（二）我国现行税制概况（二）我国现行税制概况税收制度税收制度：国家各项税收法律、法规和征：国家各项税收法律、法规和征收办法的总

17、称。收办法的总称。一般包括各种税收法规、实施细则、税务管理一般包括各种税收法规、实施细则、税务管理体制和征收管理办法等。体制和征收管理办法等。其核心是税法其核心是税法10/28/2022中国现行税制体系中国现行税制体系税类税类税种税种(26)(目前开征的目前开征的16种种)流转税类流转税类(4)增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税特定目的税特定目的税(6)土地增值税、车辆购置税、土地增值税、车辆购置税、固定资产投资方向固定资产投资方向调节税调节税(停征停征)、筵席税、筵席税(停征停征)、耕地占用税、城耕地占用税、城市维护建设税市维护建设税所得税类所得税类(3)企业所得税、企

18、业所得税、外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税(2008.1.1起与企业所得税合并起与企业所得税合并)、个人所得税个人所得税财产税和行为财产税和行为税类税类(9)房产税、房产税、城市房地产税城市房地产税(2009.1.1起废止起废止)、车船车船税、税、车船使用牌照税车船使用牌照税(2007.1.1起改征车船税起改征车船税)、契税、印花税、契税、印花税、屠宰税屠宰税(废止废止)、遗产品赠与税、遗产品赠与税(未开征未开征)、证券交易税、证券交易税(未开征未开征)资源税类资源税类(2)资源税、城镇土地使用税资源税、城镇土地使用税农业税类农业税类(2)农业税（废止）、牧业税（废止）

19、农业税（废止）、牧业税（废止）10/28/2022税制税制基本三要素：纳税人、征税对象、税率基本三要素：纳税人、征税对象、税率1 1、纳税人：、纳税人：纳税主体纳税主体税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人纳税人 自然人自然人 法人法人 纳税人纳税人&负税人负税人&扣缴义务人扣缴义务人（三）税制构成要素（三）税制构成要素10/28/2022扣缴义务人：扣缴义务人：税法上规定负有扣缴税款义务的单位税法上规定负有扣缴税款义务的单位 和个人。和个人。负税人：负税人：税收负担的真正承担者。税收负担的真正承担者。A A、外国企业外国企业A A委托境内委托境内B

20、 B公司公司，销售其一台机器设备。，销售其一台机器设备。B B、小王小王向某向某商场商场购买了一支羽西牌口红，支付购买了一支羽西牌口红，支付100100元。元。扣缴义务扣缴义务扣缴义务扣缴义务人人人人负税人负税人负税人负税人纳税人纳税人纳税人纳税人负税人负税人负税人负税人10/28/2022纳税人纳税人直接负有纳税义直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人法人和自然人法人和自然人解决某税种对解决某税种对“谁谁”课课税问题纳税主体税问题纳税主体负税人负税人最终负担税款的人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税与纳税人相分离间接税扣缴义务人扣缴义务人代为

21、扣缴税款的人代为扣缴税款的人既非纳税人既非纳税人也非负税人也非负税人10/28/20222 2、征税对象征税对象：征税的客体：征税的客体征税的目的物，即对什么征税。征税的目的物，即对什么征税。征税对象是一种税区别于另一种税征税对象是一种税区别于另一种税的标志。的标志。征税对象：流转额征税对象：流转额流转税流转税征税对象：所得额征税对象：所得额所得税所得税3 3、税目税目：征税对象具体化：征税对象具体化10/28/2022征税对象征税对象解决某税种对解决某税种对“什么什么”课税问题课税问题区别税种的主要标志区别税种的主要标志计税依据计税依据征税对象数量化征税对象数量化计算应纳税额的计算应纳税额的

22、直接根据直接根据计税金额：从价计税计税金额：从价计税计税数量：从量计税计税数量：从量计税既从价又从量：复合计税既从价又从量：复合计税税目税目征税对象具体化征税对象具体化列举法和概括法列举法和概括法10/28/20224 4、税率、税率：税收制度的核心税收制度的核心应纳税额与征税对象之间的比例。应纳税额与征税对象之间的比例。是否应该赚得越是否应该赚得越多交税越多？多交税越多？10/28/2022 比例税率比例税率税率基本形式税率基本形式 定额税率定额税率 累进税率累进税率10/28/2022具有横向公平性，具有横向公平性，其主要优点是计其主要优点是计算简便，便于征算简便，便于征收和缴纳收和缴纳（

23、1 1）比例税率比例税率：即对同一课税对象，不论数额即对同一课税对象，不论数额 大小，均按同一比例计征的税率。大小，均按同一比例计征的税率。（从价计征）（从价计征）10/28/2022（2 2）累进税率累进税率：随课税对象数额的增大而提高随课税对象数额的增大而提高的税率。即按课税对象数额大小，划分若干不的税率。即按课税对象数额大小，划分若干不同的征税级距，规定若干个高低不同的等级税同的征税级距，规定若干个高低不同的等级税率，课税对象数额越大，税率越高。率，课税对象数额越大，税率越高。全额累进全额累进 类型类型 超额累进：个人所得税超额累进：个人所得税 超率累进：土地增值税超率累进：土地增值税能

24、体现量力负担的原则能体现量力负担的原则10/28/2022累进税率累进税率例：课税对象数额例：课税对象数额=5000全额累进税率全额累进税率计计 税税500015%=750超额累进税率超额累进税率计计 税税5005%=2505002000500050005%10%15%20%50005000(2000500)10%=150(50002000)15%=450=625(5100)510020%=1020(51005000)20%=2020=64510/28/2022级级距距应纳税所得额应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1小于小于500元元5%02超过超过5002000元的部分元的部分10%2

25、53超过超过20005000元的部分元的部分15%1254超过超过500020000元的部分元的部分20%375应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数10/28/2022速算扣除数的计算速算扣除数的计算 本级速算扣除数本级速算扣除数=前一级最高所得额前一级最高所得额(本级税率本级税率-前一级税率前一级税率)+前一级速算扣除数前一级速算扣除数10/28/2022假定某人取得的应税所得为假定某人取得的应税所得为25002500元，分别采用元，分别采用分段计算法和速算扣除数计算法比较结果。分段计算法和速算扣除数计算法比较结果。分段计算法应纳税额分段计算法应纳税

26、额=5005%+150010%+50015%=250（元）（元）速算扣除法应纳税额速算扣除法应纳税额=250015%-125=250（元）（元）10/28/2022（3 3）定额税率：定额税率：定额税率又称定额税率又称“固定税额固定税额”，是，是 按单位课税对象直接规定固定税额的按单位课税对象直接规定固定税额的 一种税率形式。一种税率形式。（从量计征）（从量计征）计算方便计算方便计算方便计算方便税款不受价格变动影响税款不受价格变动影响税款不受价格变动影响税款不受价格变动影响10/28/20225 5、纳税环节：、纳税环节：是纳税对象按照税法规定应是纳税对象按照税法规定应当缴纳税款的阶段当缴纳税

27、款的阶段 。一次课征制一次课征制：如资源税、消费税：如资源税、消费税 两次课征制两次课征制 多次课征制（道道征税）：多次课征制（道道征税）：如增值税如增值税10/28/20226 6、纳税期限：、纳税期限：纳税人在发生纳税义务后，纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。时间。按次征收：如耕地占用税按次征收：如耕地占用税 按期征收：如增值税按期征收：如增值税 7 7、纳纳税税地地点点：纳纳税税人人(包包括括代代征征、代代扣扣、代代缴义务人缴义务人)申报纳税的具体地点。申报纳税的具体地点。10/28/20228 8、税、税收减免收减免

28、税基式减免：税基式减免：税率式减免税率式减免 税额式减免税额式减免 项目扣除项目扣除缩小计税依据缩小计税依据 跨期结转跨期结转 起征点起征点 免征额免征额全部免征全部免征 减半征收减半征收10/28/2022起征点与免征额起征点与免征额起征点起征点开始征税的起点开始征税的起点未达到起征点不征税，达未达到起征点不征税，达到或超过的全额计税到或超过的全额计税个别优惠特点。在起征个别优惠特点。在起征点附近税负分配不公平点附近税负分配不公平免征额免征额免于征税的数额免于征税的数额未达免征额不征税，超过未达免征额不征税，超过此点只就超过部分征税此点只就超过部分征税普遍优惠的特点。税负普遍优惠的特点。税负

29、分配比较公平分配比较公平10/28/2022某纳税人的应税收入为某纳税人的应税收入为30003000元，税率为元，税率为5%5%。假。假定规定定规定20002000元为元为起征点起征点：则其应纳税额为则其应纳税额为150150元元(30005%);(30005%);假定规定假定规定20002000元为元为免征额免征额：则其应纳税额为则其应纳税额为5050元【（元【（3000-20003000-2000）5%5%】10/28/20229 9、税收加征、税收加征（1 1）地方附加：）地方附加：是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收

30、入的一种款项。如教育费附加的列入地方预算外收入的一种款项。如教育费附加 。（2 2）加加成成征征收收：按按法法定定税税率率计计算算出出应应纳纳税税额额后后，再再以以应应纳纳税税额额为为依依据据加加征征一一定定成成数数的的税税额额。加加成成一一成成相相当当于于应应纳纳税税额额的的10%10%，加加征征成成数数一一般规定在一成至十成之间。如劳务般规定在一成至十成之间。如劳务报酬所得的加成。报酬所得的加成。（3 3）加加倍倍征征收收：按按法法定定税税率率计计算算出出应应纳纳税税额额后后，再再以以应应纳纳税税额额为为依依据加征一定倍数的税额。加征十成即一倍。据加征一定倍数的税额。加征十成即一倍。10/

31、28/20221010、违章处理：违章处理：对纳税人发生违反税法行为采对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施，它是税收强制性的体现。取的惩罚措施，它是税收强制性的体现。经济责任：补缴税款、加收滞纳金经济责任：补缴税款、加收滞纳金 形式形式 行政责任：吊销税务登记证、罚款、税收保全措施行政责任：吊销税务登记证、罚款、税收保全措施 刑事责任刑事责任 10/28/2022（四）税收分类（四）税收分类1 1、按征税对象分类、按征税对象分类2 2、按税收与价格关系分类、按税收与价格关系分类3 3、按计税依据分类、按计税依据分类4 4、按税负能否转嫁分类、按税负能否转嫁分类5 5、按税收管理与使用权限分类

32、、按税收管理与使用权限分类6 6、按会计核算中使用的会计科目分类、按会计核算中使用的会计科目分类10/28/2022流转税流转税 以商品或劳务的流转额为征税对象。以商品或劳务的流转额为征税对象。所得税所得税以所得额为征税对象。以所得额为征税对象。财产税财产税以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象。以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象。行为税行为税以纳税人的某种行为征税对象的税。以纳税人的某种行为征税对象的税。资源税资源税对开发、利用和占有国有自然资源的纳税征收。对开发、利用和占有国有自然资源的纳税征收。10/28/2022价内税价内税是是计税价格包括税金计税价格包括税金否否价外税价外税10/28

33、/2022从量税：从量税：以征税对象的以征税对象的 数量单位数量单位 为标准，按为标准，按 固定单位税额固定单位税额 征收的税种。征收的税种。从价税：从价税：以征税对象的以征税对象的 价格金额价格金额 为标准，按为标准，按 规定税率规定税率 征收的税种。征收的税种。10/28/2022直接税直接税 不能不能 纳税人直接将税负转嫁给他人纳税人直接将税负转嫁给他人 能够能够间接税间接税纳税人纳税人=负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人10/28/2022中央税中央税地方税地方税中央与地中央与地方共享税方共享税收收入入归归？支支配配使使用用中央中央地方地方分享分享管管理理权权限限归归？10/28/2

34、022销售税金销售税金 在销售过程中实现，按销售收入或数量计税并作为在销售过程中实现，按销售收入或数量计税并作为 销售利润减项。销售利润减项。(计入计入“营业税金及附加营业税金及附加”)费用性税金费用性税金 在生产经营过程中发生，记入在生产经营过程中发生，记入管理费用管理费用的税金。的税金。(计入计入“管理费用管理费用”)所得税所得税 计入计入“所得税费用所得税费用”资本性税金资本性税金 在投资活动中发生，记入资产价值的税金。在投资活动中发生，记入资产价值的税金。增值税增值税 10/28/2022（五）纳税基本程序（五）纳税基本程序1 1、税务登记：、税务登记：纳税人、扣缴义务人按照税法规定，

35、纳税人、扣缴义务人按照税法规定，在指定的时间内，就其经营活动向所在地税务机在指定的时间内，就其经营活动向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。关办理书面登记的一项制度。主要类型包括主要类型包括设立登记、变更登记、停业复业登设立登记、变更登记、停业复业登记、注销登记记、注销登记等等 10/28/20222 2、纳税申报：、纳税申报：纳税人、扣缴义务人按照法律法规纳税人、扣缴义务人按照法律法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提交书面申报的一项法定手续交书面申报的一项法定手续 。无应税所得与减免税期间也应按照规定办理纳税无应税所得与减免税期间也应按照规定办理纳税申报。申报。直接申报直接申报纳税申报方式纳税申报方式 邮寄申报邮寄申报（以寄出的邮戳日期为准）（以寄出的邮戳日期为准）数据电文申报数据电文申报 10/28/20223 3、税款缴纳、税款缴纳 税款征收方式主要有查账征收、查定征收、查税款征收方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。委托代征。未按规定期限缴纳税款的，从滞纳之日起，按未按规定期限缴纳税款的，从滞纳之日起，按日日加收滞纳税款加收滞纳税款万分之五万分之五的滞纳金。的滞纳金。10/28/2022