短期投资和交易性金融资产对比.ppt

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1、LOGO短期投资与交易性金融短期投资与交易性金融资产对比资产对比目录目录概念介绍概念介绍1取得阶段取得阶段2持有阶段持有阶段 3出售阶段出售阶段4 案例对比案例对比5总结总结6什么是短期投资和交易性金融资产什么是短期投资和交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等 指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年

2、）的其他投资，包括各种股票、债券价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。、基金等。交易性金融交易性金融资产短期投短期投资什么是短期投资和交易性金融资产什么是短期投资和交易性金融资产流流动资产目的目的回收期回收期变现能力变现能力短，一年以内短期投资短期投资与与交易性金融资产交易性金融资产 为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等随时都可变现相同点相同点取得期的比较取得期的比较短期投资短期投资交易性金融资产交易性金融资产 小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照购买价款和相关税费购买价款和相关税费作为成本进行

3、计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。取得期的比较取得期的比较短期投资：短期投资：借:短期投资股票/债券 应收股利 应收利息 贷:银行存款等交易性金融资产：交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 投资收益 应收股利 应收利息 贷：银行存款等持

4、有期的比较持有期的比较短期投资短期投资交易性金融资产交易性金融资产 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入应当计入投资收益投资收益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，后续计量应当按照资产，后续计量应当按照公允价值计量公允价值计量，且其变，且其变动计入当期损益。在持有期间取得的利息或现金动计入当期损益。在持有期间取得的利息或现金股

5、利，应当确认为股利，应当确认为投资收益投资收益。持有期的比较持有期的比较短期投资：短期投资：借：应收股利 贷：投资收益借：应收利息 贷：投资收益发放时：发放时：借：银行存款 贷：应收股利交易性金融资产：交易性金融资产：借：应收股利 应收利息 贷：投资收益发放时：发放时：借：银行存款 贷：应收股利 应收利息公允价值上升时公允价值上升时：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降时公允价值下降时：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动小小贴士：小企士：小企业短期投短期投资按按照成本照成本计量，不考量，不考虑持有期持有期间的波的波动出售期比较出售期比较短期投资短

6、期投资交易性金融资产交易性金融资产 出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后净值，应当计入“投资收益”。处置交易性金融资产时，公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益。出售期比较出售期比较短期投资：短期投资：借：银行存款 投资收益（也可在贷方）贷：短期投资交易性金融资产：交易性金融资产：借：银行存款 贷：交易性金融资产 成本 公允价值变动（也可能在贷方）投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益案例对比案例对比取得期取得期v2007年年5月月13日，甲公司支付价款日，甲公司支付价款1

7、060 000元从二级元从二级市场购入乙公司发行的股票市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格元股，每股价格元（含已宣告但尚未发放的现金股利元），灵支付交易费用（含已宣告但尚未发放的现金股利元），灵支付交易费用1000元。元。交易性金融资产：交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 1000 000 应收股利 60 000 投资收益 1000 贷：银行存款 1061 000（小企业时）（小企业时）短期投资：短期投资：借：短期投资 1001 000 应收股利 60 000 贷：银行存款 1061 000（大企业时）（大企业时）案例对比案例对比持有期持有期 (1)5月月23日，收到乙公司发

8、放的现金股利；日，收到乙公司发放的现金股利；(2)6月月30日，乙公司股票价格涨到每股日，乙公司股票价格涨到每股13元；元；交易性金融资产：交易性金融资产：1）5月23日发放现金股利。借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 0002）6月30日，确认股票价值变动。借：交易性金融资产公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000短期投资：短期投资：1）5月23日发放现金股利。借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 0006月30日，不确认股票价值变动案例对比案例对比出售期出售期（3）8月月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价日，将持有的乙公司股票全部售

9、出，每股售价15元。元。交易性金融资产：交易性金融资产：8月15日售出全部乙公司股票。借：银行存款 1500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产成本 1000 000 公允价值变动 300 000 投资收益 500 000短期投资：短期投资：8月15日售出全部乙公司股票。借：银行存款 1500 000 贷：短期投资 1001 000 投资收益 499 000总结总结v短期投资和交易性金融资产的区别：短期投资和交易性金融资产的区别：(1)取得阶段取得阶段：小企业会计准则企业会计准则科目交易费用计入科目短期投资短期投资股票、股票、债券等债券等交易性金融资产交易性金融资产-

10、成本成本计入短期投资计入短期投资计入投资收益计入投资收益总结总结v短期投资和交易性金融资产的区别短期投资和交易性金融资产的区别：（2）持有阶段：）持有阶段：公允价公允价值变动值变动小企业会小企业会计准则计准则不作处理不作处理企业会计企业会计准则准则计入交易性金融资产计入交易性金融资产公公允价值变动允价值变动总结总结v短期投资和交易性金融资产的区别短期投资和交易性金融资产的区别：（3）出售阶段：）出售阶段：小企业会计准则企业会计准则出售价款账面余额、出售价款账面余额、相关税费相关税费投资收益投资收益=1.投资收益投资收益=售价账面价值售价账面价值2.将持有交易性金融将持有交易性金融资产期期间公允价公允价值变动损益益转入入投投资收益收益LOGO