联行往来及资金汇划清算的核算.ppt

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1、第六章第六章 联行往来及资金汇联行往来及资金汇划清算的核算划清算的核算1学习目标学习目标 通通过过本本章章的的学学习习，你你应应该该能能够够做到：做到：全全面面了了解解什什么么是是联联行行及及联联行行业业务务；清清楚楚开开通通联联行行划划款款业业务务的的必必要要性性和和重重要要性性；掌掌握握联联行行电电子子汇汇划划的的处理方法及资金清算方法。处理方法及资金清算方法。12第一节第一节联行往来业务概述联行往来业务概述611联行往来业务的意义和特点联行往来业务的意义和特点 联行是联行是指同一银行系统内有资金往来指同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称。联行往来是指关系的各行处之间的互称。联行

2、往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理支同一银行系统内各行处之间，由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金和账务往来。付而发生的资金和账务往来。目前，目前，中国人民银行以及中国工商银中国人民银行以及中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行四家国有商业银行各自建立了独立的银行四家国有商业银行各自建立了独立的联行清算系统，其他商业银行有的开通了联行清算系统，其他商业银行有的开通了电子汇兑，未建立联行清算系统的商业银电子汇兑，未建立联行清算系统的商业银行与非银行金融机构的资金划拨，通过行与非银行

3、金融机构的资金划拨，通过中中国人民银行或有关商业银行的联行往来办国人民银行或有关商业银行的联行往来办理。理。236.1.2 联联行行往往来来业业务务及及联联行行往往来电子汇划与资金清算业务的含义来电子汇划与资金清算业务的含义 联联行行往往来来电电子子汇汇划划与与资资金金清清算算业业务务，是是指指同同一一银银行行系系统统内内各各行行处处之之间间由由于于办办理理支支付付结结算算、资资金金调调拨拨等等业业务务，相相互互代代收收、代代付付的的款款项项通通过过本本行行资资金金清清算算系系统统进进行行异异地地资资金金汇汇划划，同同时时通通过过各各级级行行处处在在上上级级管管辖辖行行开开立立的的备备付付金金

4、存存款款账账户户，由由上上级级管管辖辖行行逐逐级级清清算算往往来来汇汇差差资资金金的的一一种种做做法法。该该种种做做法法是是以以本本银银行行系系统统的的资资金金清清算算中中心心代代替替邮邮电电部部门门，直直接接传传输输电电子子汇汇划划信信息息，并并清算当天的汇差资金。清算当天的汇差资金。346.1.3 6.1.3 联行往来的业务范围联行往来的业务范围 联联行行往往来来业业务务包包括括系系统统内内行行际际间间的的异异地地划划收收、划划付付款款业业务务。划划收收款款业业务务主主要要包包括括汇汇兑兑、异异地地委委托托款款托托收收承承付付、银银行行承承兑兑汇汇票票等等款款项项的的划划回回、系系统统内内

5、资资金金划划拨拨等等；划划付付款款业业务务主主要要包包括括解解付付本本系系统统银银行行汇汇票票系系统统内内按按规规定定扣扣划划款款项项、贷贷款款账账户户转转移移，以以及及办办理理按按规规定定允允许许扣扣收收的的款款项项和和特特定定的的直直接接借借记记业业务务等。等。456 62 2 联行往来电子汇划与资金清算业务的核算联行往来电子汇划与资金清算业务的核算 6 62 21 1 联行往来电子汇划的基本做法联行往来电子汇划的基本做法 根根据据加加强强资资金金管管理理，加加速速资资金金周周转转，严严密密联联行行监监督督，简简化化业业务务手手续续的的原原则则，联联行行往往来来电电子子汇汇划划业业务务采采

6、用用“随随发发随随收收、直直接接往往来来，当当时时核核对对，每每日日逐逐级级清清算算汇差资金汇差资金”的的基本做法。基本做法。按按照照“统统一一领领导导，分分级级管管理理”的的组组织织原原则则，联联行行往往来来电电子子汇汇划划与与资资金金清清算算机机构构分分为为四四级级：第第一一级级为为总总行行资资金金清清算算中中心心，第第二二级级为为省省分分行行资资金金清清算算中中心心，第第三三级级为为地地（市市）中中心心支支行行资资金金清清算算中中心心，第第四四级级为为县县支支行行资资金金清清算算组组。各各资资金金清清算算中中心心（组组）受受理理的的联联行行汇汇划划业业务务，通通过过电电子子汇汇划划网网络

7、络直直接接发发送送其其他他资资金金清清算算中心（组），不必通过总行资金清算中心转收转发。中心（组），不必通过总行资金清算中心转收转发。56联行资金汇划信息由各资金清算中心（组）联行资金汇划信息由各资金清算中心（组）通过电子汇通过电子汇划网络传递时，划网络传递时，向其资金清算中心（组）提交电子汇划业务向其资金清算中心（组）提交电子汇划业务信息的行处，称为信息的行处，称为汇出行汇出行；从其资金清算中心接收电子汇划业务信息的行处，称为从其资金清算中心接收电子汇划业务信息的行处，称为汇入行。汇入行。汇出行会计部门将复核无误的汇划款项信息直接提汇出行会计部门将复核无误的汇划款项信息直接提交给其交给其清算

8、中心清算中心（组），由其清算中心（组）（组），由其清算中心（组）传递至汇入行传递至汇入行清算中心（组），清算中心（组），汇入行清算中心（组）将其接收到的电子汇入行清算中心（组）将其接收到的电子汇划信息按规定转换为有关凭证及电子文件汇划信息按规定转换为有关凭证及电子文件提交给汇入行提交给汇入行会会计部门，汇入行会计部门审核无误后以其代替有关记账凭证计部门，汇入行会计部门审核无误后以其代替有关记账凭证作账务处理。所以，作账务处理。所以，在联行往来电子汇划与资金清算业务中，在联行往来电子汇划与资金清算业务中，汇出行一般不直接向汇入行传送有关记账凭证，汇出行一般不直接向汇入行传送有关记账凭证，如果在办

9、理如果在办理业务中，确属需要提交给汇入行的有关其他非记账凭证，如业务中，确属需要提交给汇入行的有关其他非记账凭证，如有关通知、清单、证明及单据等，由汇出行按银行挂号信直有关通知、清单、证明及单据等，由汇出行按银行挂号信直接邮寄汇入行。接邮寄汇入行。67电电子子汇汇划划系系统统开开通通后后，实实现现了了汇汇划划款款项项的的全全国国联联网网。全全国国联联行行往往来来、省省分分行行辖辖区区内内往往来来和和支支行行辖辖内内往往来来业业务务发发生生时时，汇汇出出行行发发出出的的汇汇划划信信息息经经电电子子系系统统自自动动分分解解后后直直接接发发送送至至汇汇入入行行，并并分分别别在在总总行行资资金金清清算

10、算中中心心、省省分分行行资资金金清清算算中中心心和和地地（市市）中中心心支支行行资资金金清清算算中中心心自自动动核核对对、汇汇总总、结结计计汇汇差差。每每日日营营业业终终了了，总总行行资资金金清清算算中中心心组组织织省省级级分分行行资资金金清清算算中中心心对对全全国国联联行行汇汇差差进进行行清清算算；省省级级分分行行资资金金清清算算中中心心清清算算全全国国联联行行汇汇差差后后，组组织织各各地地（市市）中中心心支支行行资资金金清清算算中中心心对对省省辖辖往往来来汇汇差差资资金金进进行行清清算算；地地（市市）中中心心支支行行资资金金清清算算中中心心清清算算省省辖辖往往来来汇汇差差资资金金后后，组组

11、织织所所辖辖县县支支行行、分分理理处处清清算算汇汇差差资资金金。每每日日逐逐级级清清算算汇汇差差资资金金时时，是是通通过过各各级级行行处处在在上上级级管管辖辖行行开开立立的的备备付付金金存存款款账账户户来来完成的。完成的。为为了了保保证证联联行行往往来来电电子子汇汇划划资资金金的的安安全全，联联行行往往来来电电子子汇汇划划与与资资金金清清算算业业务务采采取取了了联联行行行行号号、联联行行密密押押、电子汇划专用章电子汇划专用章等三项业务技术措施。等三项业务技术措施。78622会计科目会计科目1.清算资金往来科目清算资金往来科目该该科科目目属属于于资资产产负负债债共共同同类类，用用来来核核算算会会

12、计计部部门门通通过过本本行行处处清清算算中中心心（组组）办办理理划划收收、划划付付款款业业务务的的款款项项。办办理理划划付付款款业业务务时时记记在在该该科科目目的的借借方方，办办理理划划收收款款业业务务时时记记在在该该科科目目的的贷贷方方。日日终终清清算算电电子子汇汇划划款款项项汇汇差差资资金金后后，该该科科目目的的余余额额为为零零。该该科科目目应应按按往往来来清清算中心设立分户账。算中心设立分户账。2.待汇出电子汇划款项科目待汇出电子汇划款项科目该该科科目目属属于于资资产产负负债债共共同同类类，是是汇汇出出行行用用来来核核算算当当天天已已接接收收的的汇汇划划信信息息因因故故未未能能发发出出的

13、的电电子子汇汇划划款款项项。汇汇出出行行在在发发生生未未发发出出的的划划收收款款业业务务时时，记记在在该该科科目目的的借借方方；汇汇出出行行在在发发生生未未发发出出的的划划付付款款业业务务时时，记记在在该该科科目目的的贷贷方方。次次日日在在汇汇划划信信息息发发出出后后应应予予转转销销。该该科科目下设目下设“待汇出户待汇出户”分户账。分户账。89 3.3.存放联行款项科目存放联行款项科目 该该科科目目属属于于资资产产类类科科目目，用用来来核核算算各各级级行行处处存存放放在在上上级级管管辖辖行行或或系系统统内内他他行行的的备备付付金金款款项项。存存入入备备付付金金或或结结转转应应收收汇汇差差时时，

14、记记在在该该科科目目的的借借方方；调调减减备备付付金金或或结结转转应应付付汇汇差差时时，记记在在该该科科目目的的贷贷方方。期期末末余余额额在在借借方方，表表示示本本行行在在上上级级管管辖辖行行或或系系统统内内他他行行实实际际存存放放的的备备付付金金款款项项。该该科科目目应应按按对对方方行行设设立立分分户户账账进进行行核算。核算。4.4.联行存放款项科目联行存放款项科目 该该科科目目属属于于负负债债类类科科目目，用用来来核核算算下下级级行行处处或或系系统统内内他他行行在在本本行行存存放放的的备备付付金金款款项项。退退回回备备付付金金时时，记记在在该该科科目目的的借借方方；收收到到存存入入的的备备

15、付付金金时时，记记在在该该科科目目的的贷贷方方。期期末末余余额额在在贷贷方方，表表示示下下级级行行或或系系统统内内他他行行实实际际结结存存的的备备付付金金款款项项。该该科科目目应应按按对对方方行行设设立立分分户账进行核算。户账进行核算。910623上存与退回联行备付金存款上存与退回联行备付金存款各各级级行行处处之之间间交交存存和和退退回回的的联联行行备备付付金金存存款款应应通通过过人人民民银银行行实实汇汇资资金金。各各级级行行上上存存和和退退回回的的用用于于清清算算电电子子汇汇划划款款项项汇汇差差的的资资金金，应应分分别别在在“存存放放联联行行款款项项”和和“联联行行存存放放款款项项”科科目目

16、中中核算。核算。一、上存联行备付金一、上存联行备付金（一一）向向上上级级行行上上存存联联行行备备付付金金存存款款时时，会会计计部部门门应应根根据据资资金金计计划划部部门门填填制制的的汇汇款款书书面面通通知知填填制制汇汇款款凭凭证证，送送人人民民银银行行办办理汇款手续。其会计分录是：理汇款手续。其会计分录是：借：存放联行款项借：存放联行款项存存行备付金户行备付金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 （二二）上上级级行行会会计计部部门门收收到到下下级级行行交交存存的的联联行行备备付付金金存存款款时时，以以开开户户人人民民银银行行的的收收账账通通知知作作借借方方记记账

17、账凭凭证证，另另填填制制特特种种转转账账贷方记账凭证一式两联进行会计处理。其会计分录是：贷方记账凭证一式两联进行会计处理。其会计分录是：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：联行存放款项贷：联行存放款项行备付金存款户行备付金存款户1011 二、退回联行备付金二、退回联行备付金 下下级级行行某某一一时时期期联联行行备备付付金金存存款款账账户户余余额额过过多多，需需要要调调回回资资金金时时，应应由由其其资资金金计计划划部部门门向向上上级级资资金金计计划划部部门门发发出出调调回回部部分分资资金金的的申申请请，经经上上级级资资金金计计划划部部门门审审核核同同意意后后办办

18、理理有有关关退退回回手手续续。其其会会计计分分录录与与1 1相反。相反。1112624联行往来电子汇划款项业务的核算联行往来电子汇划款项业务的核算一、划收款一、划收款（一）汇出行的处理手续（一）汇出行的处理手续汇汇出出行行会会计计部部门门应应根根据据原原始始结结算算凭凭证证，按按规规定定填填制制有有关关划划款款凭凭证证后后连连同同原原始始结结算算凭凭证证，送送清清算算中中心心（组组）。清清算算中中心心（组组）签签收收会会计计部部门门提提交交的的清清单单、凭凭证证并并经经审审查查无无误误后后，将将有有关凭证退会计部门。会计部门凭以办理转账。关凭证退会计部门。会计部门凭以办理转账。其会计分录是：其

19、会计分录是：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 或或科目科目户户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户 在在传传送送电电子子文文件件的的同同时时，还还传传送送纸纸式式凭凭证证、清清单单的的，应应按按规定将电子文件和有关单证一并送清算中心（组）。规定将电子文件和有关单证一并送清算中心（组）。应应寄寄汇汇入入行行的的通通知知、清清单单、证证明明等等非非记记账账凭凭证证，汇汇出出行行会会计计部部门门应应作作为为电电子子汇汇划划信信息息的的附附件件按按规规定定寄寄汇汇入入行行或或收收款款人人开开户行。户行。1213 （二）汇入行的处理手续（二）汇入行的处理手续汇汇入入

20、行行清清算算中中心心接接收收到到汇汇出出行行传传输输来来的的联联行行往往来来划划收收款款信信息息时时，经经计计算算机机自自审审核核无无误误后后按按行行处处自自动动清分，并打印相关凭证送本行会计部门作账务处理。清分，并打印相关凭证送本行会计部门作账务处理。会会计计部部门门拉拉到到本本行行清清算算中中心心（组组）送送来来的的凭凭证证后后严格审核有关内容，审查无误后办理转账。严格审核有关内容，审查无误后办理转账。其会计分录为：其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户 或或科目科目户户1314 二、划付款二、划付款（一）汇

21、出行的处理手续（一）汇出行的处理手续有关手续同划收款。其会计分录为：有关手续同划收款。其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户 或或科目科目户户 （二）汇入行的处理手续（二）汇入行的处理手续手续同划收款。区分不同的划付款业务分别处理：手续同划收款。区分不同的划付款业务分别处理：1.1.划划付付款款业业务务为为上上、下下级级行行间间有有关关款款项项清清算算的的，其其会计分录为：会计分录为：借：借：科目科目户户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户 1415 2.2.划划付付款款业业务务为为

22、解解付付银银行行汇汇票票的的，分分别别作作出出如如下下处理：处理：全额兑付的，全额兑付的，其会计分录为：其会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户 有多余款的有多余款的，其会计分录为：，其会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来清算中心（组）户清算中心（组）户 科目科目户户 3.3.划划付付款款业业务务为为划划转转拨拨款款支支出出、贷贷款款账账户户余余额额的的，其会计分录为：其会计分录为：借：借：科目科目单位户单位户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来行清算中心（组）户行清算中心（组）户1516例一：某年

23、例一：某年8月月1日，建设银行沈阳市分行发生以下经济业务日，建设银行沈阳市分行发生以下经济业务（1）开开户户单单位位立立达达贸贸易易公公司司提提交交汇汇兑兑凭凭证证，向向北北京京建建行行开开户户单单位位服服装公司汇出货款装公司汇出货款5000元，经审核无误，办理转账手续。元，经审核无误，办理转账手续。（2）开开户户单单位位金金诚诚百百货货公公司司提提交交吉吉林林省省长长春春市市建建行行签签发发的的银银行行汇汇票票，金额金额18000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。（3）收收到到建建设设银银行行大大连连市市分分行行寄寄来来委委托托收收款款凭

24、凭证证，金金额额8000元元，系系本本行行开开户户单单位位市市百百货货公公司司向向大大连连市市某某公公司司支支付付货货款款，承承付付期期已已到到，办办理转账手续。理转账手续。例例二二：8月月1日日，北北京京市市建建行行会会计计科科收收到到本本行行清清算算中中心心转转来来电电子子汇汇划划信信息息，开开户户单单位位市市服服装装公公司司收收到到货货款款5000元元，经经审审核核无无误误，办办理理转转账账手手续。续。例例三三：8月月1日日，四四川川省省成成都都市市建建行行会会计计科科收收到到本本行行清清算算中中心心转转来来的的电电子子汇汇划划信信息息，郑郑州州市市建建行行已已兑兑付付本本行行签签发发的

25、的银银行行汇汇票票，金金额额18000元元，经审核无误，办理转账手续。经审核无误，办理转账手续。例例四四：8月月1日日，河河南南省省建建设设银银行行开开封封市市分分行行会会计计科科收收到到本本行行清清算算中中心心转转来来电电子子汇汇划划信信息息，郑郑州州市市分分行行已已划划回回本本行行开开户户单单位位市市建建材材公公司司托托收收的货款的货款8000元，经审核无误，办理转账手续。元，经审核无误，办理转账手续。176 62 25 5 清算联行汇差资金的核算清算联行汇差资金的核算一、各级行处会计部门清算当日汇差资金一、各级行处会计部门清算当日汇差资金各级清算中心在当日电子汇划业务结束后，应填各级清算

26、中心在当日电子汇划业务结束后，应填制一式三份制一式三份“清算信息收（发）日报表清算信息收（发）日报表”其中两份加其中两份加盖清算部门电子汇划专用章后盖清算部门电子汇划专用章后分别送资金计划部门和分别送资金计划部门和会计部门，会计部门，另一份留存；有待汇出电子汇划款项的，另一份留存；有待汇出电子汇划款项的，还应填制一式三份还应填制一式三份“清算中心待汇出统计表清算中心待汇出统计表”，其中，其中两份盖清算部门电子汇划专用章后分别送资金计划部两份盖清算部门电子汇划专用章后分别送资金计划部门和会计部门，另一份留存。门和会计部门，另一份留存。各级管辖行会各级管辖行会计部门在计部门在接到清算中心接到清算中

27、心提交的提交的“清清算信息收（发）日报表算信息收（发）日报表”后应后应即时清算汇差资金。即时清算汇差资金。清清算汇差资金时，应根据算汇差资金时，应根据“清算信息收（发）日报表清算信息收（发）日报表”所列的借方汇差金额或贷方汇差金额，按各行处逐个所列的借方汇差金额或贷方汇差金额，按各行处逐个填制填制“特种转账借方凭证特种转账借方凭证”或或“特种转账贷方凭证特种转账贷方凭证”各一式两联。各一式两联。18(一一)总行会计部门清算汇差资金的核算总行会计部门清算汇差资金的核算总行会计部门根据同级资金清算中心提交的总行会计部门根据同级资金清算中心提交的“清算清算信息收（发）日报表信息收（发）日报表”办理转

28、账，办理转账，调增借差行调增借差行（此时（此时总行总行为贷差行为贷差行）的备付金存款，调减贷差行（此时总行为借差）的备付金存款，调减贷差行（此时总行为借差行）的备付金存款。行）的备付金存款。其会计分录为：其会计分录为：借：联行存放款项借：联行存放款项分行备付金存款分行备付金存款（总行为借差行）（总行为借差行）借借（或贷）（或贷）：待汇出电子汇划款项：待汇出电子汇划款项待汇出户待汇出户贷：联行存放款项贷：联行存放款项分行备付金存款户分行备付金存款户（总行为贷差行）（总行为贷差行）19（二）分行会计部门清算汇差资金的核算（二）分行会计部门清算汇差资金的核算1.对总行汇差为贷方差的核算对总行汇差为贷

29、方差的核算如果本行对总行的汇差为贷方差如果本行对总行的汇差为贷方差（此时总行为借（此时总行为借方差），方差），表示本行占用总行的资金，表示本行占用总行的资金，则应调减本行在则应调减本行在总行的备付金存款。同时，对所辖下级各行处进行资总行的备付金存款。同时，对所辖下级各行处进行资金清算，调增所辖下级各借差行处（此时分行为贷差金清算，调增所辖下级各借差行处（此时分行为贷差行）的备付金存款，调减所辖下级各贷差行处（此时行）的备付金存款，调减所辖下级各贷差行处（此时分行为借差行）的备付金存款。分行为借差行）的备付金存款。其会计分录为：其会计分录为：借：联行存放款项借：联行存放款项支行备付金存款户（本行

30、为借差行）支行备付金存款户（本行为借差行）借（或贷）：待汇出电子汇划款项借（或贷）：待汇出电子汇划款项待汇出户待汇出户贷：存放联行款项贷：存放联行款项存总行备付金户存总行备付金户联行存放款项联行存放款项支行备付金存款户（本行为贷差行）支行备付金存款户（本行为贷差行）202.对总行汇差为借方差的核算对总行汇差为借方差的核算如果本行对总行的汇差为借方差（此时总行为贷方差），如果本行对总行的汇差为借方差（此时总行为贷方差），表示表示被总行占用资金，则应调增本行在总行的备付金存款。同时，对所被总行占用资金，则应调增本行在总行的备付金存款。同时，对所辖下级各行处进行资金清算，调增所辖下级各借差行处（此时

31、辖下级各行处进行资金清算，调增所辖下级各借差行处（此时为贷差行）的备付金存款，调减所辖下级各贷差行处（此时分行为为贷差行）的备付金存款，调减所辖下级各贷差行处（此时分行为借差行）的备付金存款。借差行）的备付金存款。其会计分录为：其会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项存总行备付金户存总行备付金户联行存放款项联行存放款项支行备付金存款（本行为借差行）支行备付金存款（本行为借差行）借（或贷）：待汇出电子汇划款项借（或贷）：待汇出电子汇划款项待汇出户待汇出户贷：联行存放款项贷：联行存放款项去行备付金存款（本行为贷差行）去行备付金存款（本行为贷差行）3.中心支行会计部门清算汇差资金的核算中心支行

32、会计部门清算汇差资金的核算地（市）中心支行会计部门不息汇差资金时，地（市）中心支行会计部门不息汇差资金时，其编制清算分录其编制清算分录的原理与分行的原理基本相同，的原理与分行的原理基本相同，既要根据本行对分行的汇差方向进既要根据本行对分行的汇差方向进行清算，又要对本行所辖行处的汇差资金进行清算。行清算，又要对本行所辖行处的汇差资金进行清算。214.支行会计部门清算汇差资金的核算支行会计部门清算汇差资金的核算汇出行、汇入行会计部门接到本组清算中心或委托清算中心提汇出行、汇入行会计部门接到本组清算中心或委托清算中心提交的当日交的当日“清算信息收（发）日报表清算信息收（发）日报表”，核对无误后办理当

33、日汇差，核对无误后办理当日汇差清算的账务处理。如果当日清算的账务处理。如果当日“清算资金往来清算资金往来”科目为借方余额，则科目为借方余额，则表示他行占用本行资金，表示他行占用本行资金，为应收汇差，为应收汇差，应由上级行退回应由上级行退回要行上存的联行备付金存款。其会计分录为：要行上存的联行备付金存款。其会计分录为：借：存放联行款项借：存放联行款项存存行备付金户行备付金户借（或贷）：待汇出电子汇划款项借（或贷）：待汇出电子汇划款项待汇出户待汇出户贷：清算资金往来贷：清算资金往来清算中心（组）往来户清算中心（组）往来户如果当日如果当日“清算资金往来清算资金往来”科目为贷方余额，则表示本行占用科目

34、为贷方余额，则表示本行占用他行资金，为应付汇差，应由上级行划出本行上存的联行备付金存他行资金，为应付汇差，应由上级行划出本行上存的联行备付金存款。其会计分为：款。其会计分为：借：清算资金往来借：清算资金往来清算中心（组）往来户清算中心（组）往来户借（或贷）：待汇出电子汇划款项借（或贷）：待汇出电子汇划款项待汇出户待汇出户贷：存放联行款项贷：存放联行款项存存行备付金户行备付金户这样，经过联行各分支机构逐级清算联行汇差资金后，联行业这样，经过联行各分支机构逐级清算联行汇差资金后，联行业务全部结平，最后由总行统一下达关机命令，结束全天联行往来电务全部结平，最后由总行统一下达关机命令，结束全天联行往来

35、电子汇划与资金清算业务。子汇划与资金清算业务。22（二）年终汇差资金的清算（二）年终汇差资金的清算1月月1日至日至12月月31日为联行年度。在联行年度终了日日为联行年度。在联行年度终了日12月月31日这一天，各级行清算中心必须将昨日待汇出汇划款日这一天，各级行清算中心必须将昨日待汇出汇划款项和当天接收的汇划款项全部发送完毕，确认没有待汇项和当天接收的汇划款项全部发送完毕，确认没有待汇出汇划款项并经核对无误后，填制出汇划款项并经核对无误后，填制“清算信息收（发）清算信息收（发）日报表日报表”，分别送会计部门和资金计划部门，进行当天，分别送会计部门和资金计划部门，进行当天的汇差资金清算并结束全年的

36、联行汇划业务。的汇差资金清算并结束全年的联行汇划业务。231 1）8 8月月1 1日日，建建设设银银行行总总行行会会计计部部门门收收到到了了本本行行清清算算中中心心提提交交的的“清清算算信信息息收收（发发）日日报报表表”；2 2）8 8月月1 1日日，建建设设银银行行辽辽宁宁省省分分行行会会计计部部门门收收到到本本行行清清算算中中心心提提交交的的“清清算算信信息息收收（发发）日日报表报表”；3 3）8 8月月1 1日，建设银行沈阳市分行会计部门收到日，建设银行沈阳市分行会计部门收到本行清算中心提交的本行清算中心提交的“清算住处收（发）日清算住处收（发）日报表报表”，经与，经与“清算资金往来清算

37、资金往来”账户本日余账户本日余额核对无误，办理转账手续。额核对无误，办理转账手续。24单位单位接收信息接收信息发送信息发送信息汇差汇差借记业务借记业务贷记业务贷记业务借记业务借记业务贷记业务贷记业务笔数笔数金额金额笔数笔数金额金额笔数笔数金额金额笔数笔数金额金额借方借方贷方贷方河南分行河南分行2 213000130001 118000180001 1800080001300013000北京分行北京分行1 15000500050005000四川分行四川分行1 118000180001800018000合计合计2 213000130001 118000180001 118000180002 213

38、0001300018000180001800018000银行总行清算信息收（发）日报表银行总行清算信息收（发）日报表25单位单位接收信息接收信息发送信息发送信息汇差汇差借记业务借记业务贷记业务贷记业务借记业务借记业务贷记业务贷记业务笔数笔数金额金额笔数笔数金额金额笔数笔数金额金额笔数笔数金额金额借方借方贷方贷方沈阳分行沈阳分行2 213000130001 1180001800050005000大连分行大连分行1 180008000总行总行1 118000180001 1500050001300013000合计合计2 213000130001 118000180001 118000180002 2130001300013000130001300013000银行清算信息收（发）日报表银行清算信息收（发）日报表26