行政单位会计制度.ppt

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1、行政单位会计制度行政单位会计制度（20132013）解读）解读上饶市财政局上饶市财政局干教中心干教中心课程框架课程框架内容1：修订背景及主要变化内容2：修订涉及的具体会计实务内容3：新旧衔接问题的处理规定制度修订背景及主要变化制度修订背景及主要变化制度修订的背景：1、适应公共财政管理改革与发展的需要 实施多项公共财政管理改革 整合完善行政单位会计核算的规定 建立以权责发生制为基础的政府综合财务报告制度制度修订背景及主要变化制度修订背景及主要变化制度修订的背景：2、满足行政单位财务管理的需要 全面核算并反映政府资产负债状况 与行政单位财务规则有效衔接 落实党政机关厉行节约反对浪费条例制度修订背景

2、及主要变化制度修订背景及主要变化制度修订的背景：3、提高行政单位会计信息质量的需要 推进信息公开、提高透明度 加强资产负债的核算与管理 明确财务报表编制和会计信息披露要求新制度导引新制度导引第一章 总则(1-11条)第二章 会计信息质量要求(12-17条)第三章 资产(18-22条)第四章 负债(23-28条)第五章 净资产(29-30条)第六章 收入(31-33条)第七章 支出(34-36条)第八章 会计科目(37-39条)第九章 财务报表(40-43条）第十章 附则（44-46条）会计信息质量要求会计信息质量要求一 可靠性二 相关性三 全面性四 及时性五 可比性六 可理解性（P4）制度修订

3、背景及主要变化制度修订背景及主要变化新制度主要变化1会计目标：进一步明晰了会计核算目标：（双重目标）第三条 行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息。反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。（p3）制度修订背景及主要变化制度修订背景及主要变化新制度主要变化2会计核算基础：改进了会计核算基础：（双会计核算基础）第九条 行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济事项应当按照本制度的规定采用权责发生制。（P4）制度修订背景及主要变化制度修订背景及主要变化新制度主要变化2会计核算基础：改进了会计核算方法：原制度仅对固

4、定资产采用“双分录”核算方法。新制度进一步扩大了“双分录”核算法应用范围：预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产和应付账款、长期应付款等部分负债的“双分录”核算。为什么采用为什么采用“双分录双分录”核算方法核算方法双会计核算目标双会计核算基础双分录制度修订背景及主要变化制度修订背景及主要变化新制度主要变化2会计核算基础：改进了会计核算基础和方法：确认计量确认 例1：购入的存货，应当在其到达存放地点并验收时确认。借：存货（按照确定的成本）贷：资产基金存货；同时,借：经费支出（按照实际支付的金额）贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款；（P3

5、1）例2：如果尚未付款，（74）借：存货（按照确定的成本）贷：资产基金存货；同时,借：待偿债净资产（按照确定的成本）贷：应付账款；偿付应付账款时：偿付应付账款时：借：应付账款 贷：待偿债净资产 资产负债表资产负债表资产负债净资产存货+资产基金+应付账款+待偿债资产-由应付账款、长期应付款形成的一个减少的净资产，表示行政单位预期未来要偿还的债务P89例3：预付款项时：(27)借：预付账款 贷：资产基金预付款项 同时，借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 制度修订背景及主要变化制度修订背景及主要变化新制度主要变化2会计核算基础：改进了会计核算基础和方法：确认计量计量原则 第二十一条 行政单位的资产

6、应当按照取得时实际成本计量。除国家另有规定外，行政单位不得自行调整其账面价值。以支付对价方式取得的资产1、按照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额计量；2、按照取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值等金额计量。（P7）制度修订背景及主要变化制度修订背景及主要变化新制度主要变化2会计核算基础：改进了会计核算基础和方法：确认计量计量原则 没有支付对价取得的资产l1、按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；l2、没有相关凭据但依法经过资产评估的，按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；l3、没有相关凭据也未经评估的，比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；l4、没有相

7、关凭据也未经评估，其同类或类似资产的市场价格无法可靠取得，按照名义金额（人民币1元）入账。须在报表附注中说明。目的：全面反映资产状况。（P7）制度修订背景及主要变化制度修订背景及主要变化新制度主要变化3会计核算内容：充实了资产和负债的核算内容：资产 细化了资产的核算内容，如：原来通过“暂付款”核算的资产内容，细分为应收账款、预付账款和其他应收款；增加了无形资产、在建工程、待处理财产损溢、受托代理资产等的核算内容；新增为社会提供公共服务资产的会计核算规定；（增设了“政府储备物资”、“公共基础实施”科目）增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理；基建会计信息要定期并入“大账”。（P6）制度修订背景

8、及主要变化制度修订背景及主要变化新制度主要变化3会计核算内容：充实了资产和负债的核算内容：负债 细化了有关负债的核算内容。比如将原来通过“暂存款”核算的负债内容，细分为应付账款、其他应付款和长期应付款。增加了应缴税费、应付政府补贴款、受托代理负债等核算内容。（P9）制度修订背景及主要变化制度修订背景及主要变化新制度主要变化3会计核算内容：增加了净资产的核算内容：增设了“资产基金”和“待偿债净资产”科目 “资产基金资产基金”：核算行政单位的非货币性资产在：核算行政单位的非货币性资产在净资产中占用的金额。净资产中占用的金额。“待偿债净资产待偿债净资产”：核算因发生应付账款和长期：核算因发生应付账款

9、和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。应付款而相应需在净资产中冲减的金额。（P10P10）制度修订背景及主要变化制度修订背景及主要变化新制度主要变化3会计核算内容：进一步规范了收入和支出的核算：收入 按照行政单位取得收入的资金性质设置了“财政拨款收入”和“其他收入”科目，取消了“预算外资金收入”科目。（P11）支出 按照行政单位支出使用主体的不同，设置了“经费支出”和“拨出经费”科目，其中，“拨出经费”科目限定为核算向所属单位拨出的非同级财政拨款资金。（P12）制度修订背景及主要变化制度修订背景及主要变化新制度主要变化4财务报表体系：完善财务报表体系和结构：改进了资产负债表的结构增加了收入

10、支出表中反映单位对结转结余调整变动情况的反映。增加了财政拨款收入支出表（专门反映行政单位某一会计期间财政拨款的收入、支出、结转和结余情况）（P97）资资 产产年初余额年初余额期末余额期末余额负债和净资产负债和净资产年初余额年初余额期末余额期末余额流流动资产动资产：流流动负债动负债：库库存存现现金金应缴财应缴财政款政款银银行存款行存款应缴应缴税税费费财财政政应应返返还额还额度度应应付付职职工薪酬工薪酬应应收收账账款款 应应付付账账款款预预付付账账款款应应付政府付政府补贴补贴款款其他其他应应收款收款其他其他应应付款付款存存货货一年以内到期的一年以内到期的长长期期负债负债流流动资产动资产合合计计流流

11、动负债动负债合合计计固定固定资产资产非流非流动负债动负债：固定固定资产资产原价原价长长期期应应付款付款减：固定减：固定资产资产累累计计折旧折旧受托代理受托代理负债负债在建工程在建工程负债负债合合计计无形无形资产资产无形无形资产资产原价原价减：累减：累计摊销计摊销待待处处理理财产损财产损溢溢财财政政拨拨款款结转结转政府政府储备储备物物资资财财政政拨拨款款结结余余公共基公共基础设础设施施其他其他资资金金结转结结转结余余公共基公共基础设础设施原价施原价其中：其中：项项目目结转结转减：公共基减：公共基础设础设施累施累计计折旧折旧资产资产基金基金公共基公共基础设础设施在建工程施在建工程待待偿债净资产偿债

12、净资产受托代理受托代理资产资产净资产净资产合合计计资产总计资产总计负债负债和和净资产总计净资产总计资产负债表资产负债表收入支出表收入支出表项项 目目本月数本月数本年累本年累计计数数一、年初各一、年初各项资项资金金结转结结转结余余（一）年初（一）年初财财政政拨拨款款结转结结转结余余1.财财政政拨拨款款结转结转2.财财政政拨拨款款结结余余（二）年初其他（二）年初其他资资金金结转结结转结余余二、各二、各项资项资金金结转结结转结余余调调整及整及变动变动（一）（一）财财政政拨拨款款结转结结转结余余调调整及整及变动变动（二）其他（二）其他资资金金结转结结转结余余调调整及整及变动变动三、收入合三、收入合计计

13、（一）（一）财财政政拨拨款收入款收入1.基本支出基本支出拨拨款款2.项项目支出目支出拨拨款款（二）其他（二）其他资资金收入金收入1.非非项项目收入目收入2.项项目收入目收入项项 目目本月数本月数本年累本年累计计数数四、支出合四、支出合计计（一）（一）财财政政拨拨款支出款支出1.基本支出基本支出2.项项目支出目支出（二）其他（二）其他资资金支出金支出1.非非项项目支出目支出2.项项目支出目支出五、本期收支差五、本期收支差额额（一）（一）财财政政拨拨款收支差款收支差额额（二）其他（二）其他资资金收支差金收支差额额六、年末各六、年末各项资项资金金结转结结转结余余（一）年末（一）年末财财政政拨拨款款结

14、转结结转结余余1.财财政政拨拨款款结转结转2.财财政政拨拨款款结结余余（二）年末其他（二）年末其他资资金金结转结结转结余余财政拨款收入支出表财政拨款收入支出表项目项目年初财政年初财政拨款结转拨款结转结余结余调调 整整 年年 初初财财 政政 拨拨 款款结结 转转 结结 余余归集调入归集调入或上缴或上缴单位内部调剂单位内部调剂本年财政本年财政拨款收入拨款收入本年财政本年财政拨款支出拨款支出年末财政拨款年末财政拨款结转结余结转结余结转结转结余结余结转结转结余结余结转结转结余结余一、公共财政预算资金一、公共财政预算资金（一）基本支出（一）基本支出1.人员经费人员经费2.日常公用经费日常公用经费（二）项

15、目支出（二）项目支出1.项目项目2.项目项目二、政府性基金预算资金二、政府性基金预算资金（一）基本支出（一）基本支出1.人员经费人员经费2.日常公用经费日常公用经费（二）项目支出（二）项目支出1.项目项目2.项目项目总计总计修订涉及的具体会计实物修订涉及的具体会计实物典型业务的会计核算部分科目核算注意事项财务报表编制注意事项 新旧会计科目对照表新旧会计科目对照表资产负债净资产收入支出 （P137)原行政原行政单单位会位会计计科目科目新行政新行政单单位会位会计计科目科目资产类资产类现现金金银银行存款行存款*零余零余额账户额账户用款用款额额度度*财财政政应应返返还额还额度度有价有价证证券券 删删除

16、除暂暂付款付款库库存材料存材料固定固定资产资产库库存存现现金金银银行存款行存款零余零余额账户额账户用款用款额额度度财财政政应应返返还额还额度度应应收收账账款款预预付付账账款款其他其他应应收款收款存存货货固定固定资产资产累累计计折旧折旧在建工程在建工程无形无形资产资产累累计摊销计摊销待待处处理理财产损财产损溢溢政府政府储备储备物物资资公共基公共基础设础设施施受托代理受托代理资产资产原行政原行政单单位会位会计计科目科目新行政新行政单单位会位会计计科目科目负债类负债类应缴预算款应缴财应缴财政款政款应缴财政专户款应应交税交税费费暂存款应应付付职职工薪酬工薪酬*应付工资（离退休费）应应付付账账款款*应付

17、地方（部门）津贴补贴应应付政府付政府补贴补贴款款*应付其他个人收入其他其他应应付款付款长长期期应应付款付款受托代理受托代理负债负债原行政原行政单单位会位会计计科目科目新行政新行政单单位会位会计计科目科目净资产类净资产类固定基金财财政政拨拨款款结转结转结余财财政政拨拨款款结结余余其他其他资资金金结转结结转结余余资产基金资产基金 预付款项 存货 固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 待待偿债净资产偿债净资产原行政原行政单单位会位会计计科目科目新行政新行政单单位会位会计计科目科目收入收入类类拨入经费财财政政拨拨款收入款收入预算外资金收入其他收入其他收入原行政原行政单单位会位会计计

18、科目科目新行政新行政单单位会位会计计科目科目支出支出类类经费支出经费支出拨出经费拨拨出出经费经费结转自筹基建典型业务的会计核算典型业务的会计核算出租资产、出售物资发生的应收账款业务：出租资产发生的应收账款业务：应收账款的确认：应在资产已出租或物资已出售，且尚未收到款项时确认。例：1、出租资产尚未收到款项时 借：应收账款 贷：其他应付款 2、收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款（P24）为什么不是应缴财政款？典型业务的会计核算典型业务的会计核算出租资产、出售物资发生的应收账款业务：出租资产发生的应收账款业务：应缴财政款的确认时点：收到应缴财政款项时确认。例：2、同时：借：其他应付款 贷：应

19、缴税费 贷：应缴财政款（P24）3、上缴财政款时：借：应缴财政款 贷：银行存款 典型业务的会计核算典型业务的会计核算预付账款业务：主要核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。采用“双分录”核算。（P26）预付账款实务举例 借：预付账款 贷：资产基金预付款项 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 典型业务的会计核算典型业务的会计核算预付账款业务：收到所购设备：借：资产基金预付款项 贷：预付账款 借：固定资产 贷：资产基金固定资产 典型业务的会计核算典型业务的会计核算固定资产的定义（P34）固定资产的分类（P34）固定资产核算的有关说明（P35）固定资产的取得方式：（P3

20、6）购入、换入、无偿调入、接受捐赠（确认时点）自行建造（确认时点）改建、扩建和修缮（确认时点）典型业务的会计核算典型业务的会计核算固定资产在原有的基础上改建、扩建和修缮业务（P39）例：为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000元。将固定资产转入时：借：在建工程 300000 贷：资产基金在建工程 300000 同时：借：资产基金固定资产 300000 借：累计折旧 200000 贷：固定资产 500000 典型业务的会计核算典型业务的会计核算固定资产在原有的基础上改建、扩建和修缮业务（P39）例：为房屋改造分期（授权支付）购进各种材料（非政府采购）

21、共计124000元。支付时：借：在建工程 124000 贷：资产基金在建工程 124000 同时：借：经费支出 124000 贷：零余额账户用款额度 124000 典型业务的会计核算典型业务的会计核算固定资产在原有的基础上改建、扩建和修缮业务（P39）例：为房屋改造支付人工费用共计18000元。支付时：借：在建工程 18000 贷：资产基金在建工程 18000 同时：借：经费支出 18000 贷：零余额账户用款额度 18000 典型业务的会计核算典型业务的会计核算固定资产在原有的基础上改建、扩建和修缮业务（P39）例：工程改造完成，交付使用，进行转账。交付使用时：借：资产基金在建工程43200

22、0 贷：在建工程 432000 同时：借：固定资产 43200 贷：资产基金固定资产 432000 部分科目的注意事项部分科目的注意事项行政单位对固定资产、公共基础设施计提折旧的业务（行政单位暂时不计提折旧，财政部另行规定）。累计折旧（P43）行政单位虚提折旧 资产负债表资产负债表资产负债净资产固定资产+资产基金+资产基金-累计折旧-部分科目的注意事项部分科目的注意事项待处理财产损益业务：核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损益。处理财产专用科目。（P58）行政单位对国有资产的管理要求：先报批 后核销通过“待处理财产损益”部分科目的注意事项部分科目的注意事项政府储备物资（P61）核算行政单位

23、直接储存管理的各项政府应急或救灾储存物。注意与“受托代理资产”的区别 部分科目的注意事项部分科目的注意事项公共基础设施（P65）核算行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工程性公共基础设施资产。部分科目的注意事项部分科目的注意事项受托代理资产（P68）核算行政单位接受委托方委托管理的各项资产。行政单位收到受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，直接通过“库存现金”、“银行存款”核算。部分科目的注意事项部分科目的注意事项受托代理资产（P68）接受转增物资时：借：受托代理资产 贷：受托代理负债 将物资交付受增人时：借：受托代理负债 贷：受托代理资产 是一对科目部分科目的注意事项

24、部分科目的注意事项应付职工薪酬（P72）核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。发生应付职工薪酬时 向职工支付薪酬时 不是发放，是计提发放部分科目的注意事项部分科目的注意事项应付政府补贴款（P75）核算负债发放政府补贴的行政单位，按规定应当支付给支付补贴接受者的各项支付补贴款。发生应付政府补贴款时 向接受者支付补贴款时 不是发放，是计提发放部分科目的注意事项部分科目的注意事项应付账款（P74）核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等应付的偿还期在1年以内（含1年）的款项。收到物资、尚未付款时：借：待偿债净资产 贷：应付账款 同时：借：固定资产 贷：资产基金 是一对科目部分科目

25、的注意事项部分科目的注意事项应付账款（P74）核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等应付的偿还期在1年以内（含1年）的款项。偿付时：借：应付账款 贷：待偿债净资产同时：借：经费支出 贷：财政拨款收入等 部分科目的注意事项部分科目的注意事项财政拨款结转（P79）核算行政单位滚存的财政拨款结转资金。结转资金：当年预算已执行，但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按原用途继续使用的资金。基本支出结转（人员经费和日常公用经费）项目支出结转（按照具体项目进行明细核算）部分科目的注意事项部分科目的注意事项财政拨款结余（P81）核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。结余资金：当年预算工作目标已完成已

26、执行，或因故 终止，当年剩余的资金。具体项目（按照具体项目进行明细核算）部分科目的注意事项部分科目的注意事项其他资金结转结余（P83）主要核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金。设置明细科目 P84.项目结转（具体项目）非项目结余 年末转账财政拨款收入基本支出拨款项目支出拨款经费支出财政拨款支出（基本支出）财政拨款支出（项目支出）财政拨款结转基本支出结转项目支出结转（P80）年末分析财政拨款结转基本支出结转项目支出结转甲项目乙项目丙项目完工未完工未完工剩余资金转入“财政拨款结余”年末转账其他收入非项目资金收入项目资金收入经费支出其他资金支出（基本支出）其他资金支出（项

27、目支出）拨出经费基本支出项目支出其他资金结转结余非项目结余项目结转(P85)年末分析其他资金结转结余非项目结余项目结转A项目B项目C项目完工未完工未完工剩余资金转入“其他收入结转结余非项目结余”留用上缴部分科目的注意事项部分科目的注意事项资产基金（P86）主要核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。应当设置“预付款项”、“存货”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“政府储备物资”、“公共基础设施”明细科目，涉及7个资产双分录。部分科目的注意事项部分科目的注意事项待偿债净资产（P89）主要核算行政单位因发生

28、应付账款和长期主要核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。应付款而相应需在净资产中冲减的金额。涉及涉及2 2个负债双分录个负债双分录 财务报表编制注意事项财务报表编制注意事项财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件。由会计报表及其附注构成。编编 号号 会计报表名称会计报表名称编制期编制期会行政01表资产负债表年度会行政02表收入支出表 月度、年度会行政03表财政拨款收入支出表年度行政单位会计报表行政单位会计报表财务报表编制注意事项财务报表编制注意事项附注是指对会计报表中列示项目的文字描述或说明。至少应当披露下列内容：至少应当披露下列内容：1、遵循行政

29、单位会计制度的声明；2、单位整体财务状况、预算执行情况的说明；3、财务报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情 况等；4、重要资产处置、资产重大损失情况的说明；5、以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；6、或有负债情况的说明、一年以上到期负债预计偿还时间和数量的说明；7、以前年度结转结余调整情况的说明；8、有助于理解和分析财务报表的其他需要说明事项。（P116）资资 产产年初余额年初余额期末余额期末余额负债和净资产负债和净资产年初余额年初余额期末余额期末余额流流动资产动资产：流流动负债动负债：库库存存现现金金应缴财应缴财政款政款银银行存款行存款

30、应缴应缴税税费费财财政政应应返返还额还额度度应应付付职职工薪酬工薪酬应应收收账账款款 应应付付账账款款预预付付账账款款应应付政府付政府补贴补贴款款其他其他应应收款收款其他其他应应付款付款存存货货一年以内到期的一年以内到期的长长期期负债负债流流动资产动资产合合计计流流动负债动负债合合计计固定固定资产资产非流非流动负债动负债：固定固定资产资产原价原价长长期期应应付款付款减：固定减：固定资产资产累累计计折旧折旧受托代理受托代理负债负债在建工程在建工程负债负债合合计计无形无形资产资产无形无形资产资产原价原价减：累减：累计摊销计摊销待待处处理理财产损财产损溢溢财财政政拨拨款款结转结转政府政府储备储备物物

31、资资财财政政拨拨款款结结余余公共基公共基础设础设施施其他其他资资金金结转结结转结余余公共基公共基础设础设施原价施原价其中：其中：项项目目结转结转减：公共基减：公共基础设础设施累施累计计折旧折旧资产资产基金基金公共基公共基础设础设施在建工程施在建工程待待偿债净资产偿债净资产受托代理受托代理资产资产净资产净资产合合计计资产总计资产总计负债负债和和净资产总计净资产总计资产负债表资产负债表收入支出表收入支出表项项 目目本月数本月数本年累本年累计计数数一、年初各项资金结转结余一、年初各项资金结转结余（一）年初（一）年初财财政政拨拨款款结转结结转结余余1.财财政政拨拨款款结转结转2.财财政政拨拨款款结结余

32、余（二）年初其他（二）年初其他资资金金结转结结转结余余二、各项资金结转结余调整及变动二、各项资金结转结余调整及变动3 3（一）（一）财财政政拨拨款款结转结结转结余余调调整及整及变动变动3 3（二）其他（二）其他资资金金结转结结转结余余调调整及整及变动变动三、收入合计三、收入合计150150（一）（一）财财政政拨拨款收入款收入1501501.基本支出基本支出拨拨款款1001002.项项目支出目支出拨拨款款5050（二）其他（二）其他资资金收入金收入1.非非项项目收入目收入2.项项目收入目收入A40B10收入支出表收入支出表项项 目目本月数本月数本年累本年累计计数数四、支出合计四、支出合计（一）（

33、一）财财政政拨拨款支出款支出1111111.基本支出基本支出96962.项项目支出目支出1515（二）其他（二）其他资资金支出金支出1.非非项项目支出目支出2.项项目支出目支出五、本期收支差额五、本期收支差额3939（一）（一）财财政政拨拨款收支差款收支差额额3939（二）其他（二）其他资资金收支差金收支差额额六、年末各项资金结转结余六、年末各项资金结转结余4242（一）年末（一）年末财财政政拨拨款款结转结结转结余余42421.财财政政拨拨款款结转结转42422.财财政政拨拨款款结结余余（二）年末其他（二）年末其他资资金金结转结结转结余余A10B5财政拨款结转（财政拨款结转（P80）明细明细基

34、本支出结转基本支出结转项目支出结转项目支出结转合计合计人员经费人员经费日常公用日常公用经费经费A A项目未项目未完工完工B B项目项目完工完工收支结转收支结转4 4万万3030万万5 5万万3939结余转账结余转账-5-5万万-5-5年初余额调整年初余额调整1 1万万1 1归集上缴归集上缴-4-4万万-4-4归集调入归集调入6 6万万6 6单位内部调剂单位内部调剂5 5万万5 5剩余结转剩余结转4242新旧衔接问题的处理规定新旧衔接问题的处理规定新旧衔接制度的总要求：（P122）1、自2014年1月1日起，按新制度执行；2、做好新旧衔接工作；3、准备原有的科目余额表，调整编制新的科目余额表，编

35、制2014年1月1日期初资产负债表；4、更新会计信息系统；5、基建账新旧衔接时点（2014年1月1日）并账。（P130）新旧衔接问题的处理规定新旧衔接问题的处理规定新旧衔接：（P123）（一）将原科目余额转入新账（二）将原未入账事项登入新账：无形资产、政府储备物资、公共基础实施、受托代理资产、应付账款、长期应付款。（P130）新旧衔接问题的处理规定新旧衔接问题的处理规定基建并账：（一）新旧衔接时点并账将2013年12月31日基建账中相关科目余额并入大账；（P130）(二)日常会计核算至少按月并账行政单位执行新制度后，应当至少按月将基建账中相关科目的发生额并入大账。（P134）谢谢大家！谢谢大家！