资金汇划清算的核算.ppt

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1、第五章第五章资金汇划与清算的核算资金汇划与清算的核算本章内容本章内容第一节第一节概述概述第二节第二节全国联行往来的核算全国联行往来的核算第三节第三节商业银行系统内资金汇划与清算的核算商业银行系统内资金汇划与清算的核算第四节第四节中央银行现代化支付系统中央银行现代化支付系统第一节第一节概述概述一、联行往来一、联行往来二、电子资金汇划与清算系统二、电子资金汇划与清算系统三、联行往来及资金汇划清算的管理体制三、联行往来及资金汇划清算的管理体制一、联行往来一、联行往来联行联行：银行系统内各行际间的互称。：银行系统内各行际间的互称。联行往来联行往来：是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金：是指同

2、一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金划拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划划拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。拨的重要工具。注注：联行往来的实质是一种代理收付业务。：联行往来的实质是一种代理收付业务。包括包括：人民银行联行往来和商业银行联行往来。：人民银行联行往来和商业银行联行往来。二、电子资金汇划与清算系统二、电子资金汇划与清算系统利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向的利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，大资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算

3、及时，大大减少了在途资金，防止了行与行间的资金存欠。大减少了在途资金，防止了行与行间的资金存欠。三、联行往来及资金汇划清算三、联行往来及资金汇划清算的管理体制的管理体制1、联行往来的管理体制、联行往来的管理体制联行往来采取联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理的联的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。往来三种核算方式。2、资金汇划清算的管理体制

4、、资金汇划清算的管理体制资金汇划清算中联行业务均以资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责统一管理，分级负责”为原则，为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。过计算机网络组成。第二节第二节全国联行往来的核算全国联行往来的核算全国联行往来全国联行往来：是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各：是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。拨的账务往来。基本做法：基本做法：

5、1 1、直接往来，分别核算、直接往来，分别核算2 2、往来报告，分行录磁、往来报告，分行录磁3 3、集中对账，分年查清、集中对账，分年查清发报行发报行收报行收报行总行总行分行分行分行分行往账往账来账来账报单报单往账报告表往账报告表来账报告表来账报告表第三节第三节商业银行系统内资金汇划商业银行系统内资金汇划与清算的核算与清算的核算一、资金汇划清算的业务范围和基本做法一、资金汇划清算的业务范围和基本做法二、资金汇划清算业务的专用工具二、资金汇划清算业务的专用工具三、汇划款项与资金清算的核算三、汇划款项与资金清算的核算一、资金汇划清算的业务范围一、资金汇划清算的业务范围和基本做法和基本做法（一）资金

6、汇划清算系统的业务范围（一）资金汇划清算系统的业务范围资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内票、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。询查复业务。（二）资金汇划清算的基本做法（二）资金汇划清算的基本做法1.1.实存资金。实存

7、资金。2.2.同步清算。同步清算。3.3.头寸控制。头寸控制。4.4.集中监督。集中监督。发报经办行收报经办行发报清算行收报清算行总行清算中心二、资金汇划清算业务的专用工具二、资金汇划清算业务的专用工具（一）联行行号、联行专用章和密押（一）联行行号、联行专用章和密押（二）会计科目和账户的设置（二）会计科目和账户的设置1 1、“系统内上存款项系统内上存款项”科目（科目（总账：存放同业总账：存放同业）2 2、“系统内款项存放系统内款项存放”科目（科目（总账：同业存放总账：同业存放）3 3、“资金清算往来资金清算往来”科目科目（三）资金汇划往来的基本凭证（三）资金汇划往来的基本凭证 1 1、资金清算

8、往来汇总记账凭证、资金清算往来汇总记账凭证 （1 1）资金清算往来汇总记账凭证（借方）资金清算往来汇总记账凭证（借方）（2 2）资金清算往来汇总记账凭证（贷方）资金清算往来汇总记账凭证（贷方）2 2、资金汇划补充凭证、资金汇划补充凭证 （1 1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联）（2 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）三、汇划款项与资金清算的核算三、汇划款项与资金清算的核算（一）联行备付金上存及调整的核算（一）联行备付金上存及调整的核算1 1、向上级行上存备付金的核算、向上级行上存备付金的核算清算行清算行：借：其他

9、应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户总行清算中心总行清算中心：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放行备付金存款户行备付金存款户2 2、调整备付金的核算、调整备付金的核算（1 1）调增备付金：处理与上存备付金处理相同。）调增备付金：处理与上存备付金处理相同。（2 2）调减备付金：）调减备付金：总行清算中心总行清算中心：借：系统内款项存放借：系统内款项存放行备付金存款户

10、行备付金存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项清算行清算行：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户（二）汇划款项业务的核算（二）汇划款项业务的核算1 1、发报经办行的处理、发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务的发生行，经过录入发报经办行是资金汇划业务的发生行，经过录入复核和授权复核和授权三个环节。三个环节。分实时处理（紧急款项的划拨和查询查复事项）分实时处理（紧急款项的划拨和查询查复事

11、项）、批量处理、批量处理贷报（划收款）业务：贷报（划收款）业务：如：托收承付，委托收款，汇兑等如：托收承付，委托收款，汇兑等 借：借：科目科目 贷：资金清算往来贷：资金清算往来 借报（划付款）业务：借报（划付款）业务：如：银行汇票，信用卡等如：银行汇票，信用卡等 会计分录同上相反。会计分录同上相反。2 2、发报清算行的处理、发报清算行的处理（1 1）不同清算行的经办行之间的汇划业务）不同清算行的经办行之间的汇划业务贷报业务：贷报业务：借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户借报业务：借报业务：会计分录相反。会计分录相反。（2 2）同

12、一清算行经办行之间的汇划业务）同一清算行经办行之间的汇划业务系统不更新备付金，自动进行划转。系统不更新备付金，自动进行划转。贷报业务：贷报业务：借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户借报业务：借报业务：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：资金清算往来贷：资金清算往来3 3、发报省区分行的处理、发报省区分行的处理 发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位，其主要任发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位，其主要任务是：务是：（1 1）收到发报清算行传输来的全国汇划业务实时上传总行清算）收到发报清算行传输

13、来的全国汇划业务实时上传总行清算中心；中心；（2 2）收到发报清算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实）收到发报清算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实时转发给各收报清算行；时转发给各收报清算行；（3 3）日终，将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上送总）日终，将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上送总行。行。省行汇划发报业务全部由系统自动完成。省行汇划发报业务全部由系统自动完成。4 4、总行清算中心的处理、总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息：总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息：贷报业务贷报业务 借：系统内款项

14、存放借：系统内款项存放发报清算行备付金户发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放收报清算行备付金户收报清算行备付金户借报业务借报业务 会计分录相反。会计分录相反。5 5、收报省区分行的处理、收报省区分行的处理 收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报清算行。清算行。省区分行对汇划收报业务的信息传输全部由资金汇划系统自动完成。省区分行对汇划收报业务的信息传输全部由资金汇划系统自动完成。6 6、收报清算行的处理（、收报清算行的处理（分散式、集中式管理模式）分散式、集中式管理模式）（1 1）不

15、同清算行的经办行之间的汇划业务）不同清算行的经办行之间的汇划业务贷报业务：贷报业务：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：资金清算往来贷：资金清算往来 借报业务：借报业务：会计分录相反。会计分录相反。（2 2）同一清算行经办行之间的汇划业务）同一清算行经办行之间的汇划业务系统不更新备付金，自动进行划转。系统不更新备付金，自动进行划转。贷报业务：贷报业务：借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：资金清算往来贷：资金清算往来 借报业务：借报业务：借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项

16、户7 7、收报经办行的处理、收报经办行的处理 收报经办行收到收报清算行传来实时汇划信息，经确认无误后，收报经办行收到收报清算行传来实时汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账。由汇划系统自动记账。贷报业务：贷报业务：借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：贷：科目科目借报业务：借报业务：会计分录相反。会计分录相反。（三）资金汇划清算的查询查复（三）资金汇划清算的查询查复 查询查复是保证银行资金汇划清算系统安全运行、防范案件查询查复是保证银行资金汇划清算系统安全运行、防范案件事故的重要手段，各级行处必须予以高度重视，严格按照事故的重要手段，各级行处必须予以高度重视，严格按照“有疑有疑速查、查必彻

17、底、有查速复、复必详尽速查、查必彻底、有查速复、复必详尽”的原则办理。的原则办理。第四节第四节中央银行现代化支付系统中央银行现代化支付系统一一 中央银行现代化支付系统概述中央银行现代化支付系统概述二二 大额支付系统大额支付系统三三 小额支付系统小额支付系统 一一 中央银行现代化支付中央银行现代化支付系统概述系统概述中国现代化支付系统（中国现代化支付系统（CNAPSCNAPS）是中国人民银行按照我国支付清算需要，并是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、

18、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。的应用系统。它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥其金融服务职它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥其金融服务职能的重要的核心支持系统。是全社会资金流通的能的重要的核心支持系统。是全社会资金流通的大动脉大动脉。现代化支付系统由现代化支付系统由大额支付系统（大额支付系统（HVPSHVPS）和和小额支付系统（小额支付系统（HEPSHEPS）两个两个应用系统组成。应用系统组成。大额支付系统大额支付系统该系统处理同城和异地、商业银行跨行之间和

19、行内的大额贷记及紧急的小该系统处理同城和异地、商业银行跨行之间和行内的大额贷记及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务。额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务。大额支付系统实行逐笔实时处理，全额清算资金。大额支付系统实行逐笔实时处理，全额清算资金。建设大额支付系统的目的，就是为了给各银行和广大企业单位以及金融市建设大额支付系统的目的，就是为了给各银行和广大企业单位以及金融市场提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服务，防范支付风险。同时，该场提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服务，防范支付风险。同时，该系统对中央银行更加灵活、有效地实施货币政策具有重要作用。系统对中央银

20、行更加灵活、有效地实施货币政策具有重要作用。小额支付系统小额支付系统 该系统处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记和定期该系统处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记和定期贷记支付业务，中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金贷记支付业务，中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。额在规定起点以下的小额贷记支付业务。小额批量支付系统在一定时间内对多笔支付业务进行轧差处理，净额清算资小额批量支付系统在一定时间内对多笔支付业务进行轧差处理，净额清算资金。金。建设小额支付系统的目的，是为社会提供低成本、大业务量的支付

21、清算服务，建设小额支付系统的目的，是为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，支撑各种支付业务的使用，满足社会各种经济活动的需要。支撑各种支付业务的使用，满足社会各种经济活动的需要。二二大额支付系统大额支付系统（一）大额支付系统的运行程序（一）大额支付系统的运行程序（1 1）发起行收到发起人提交的支付信息）发起行收到发起人提交的支付信息（2 2）发报中心收到发起行发来的支付指令）发报中心收到发起行发来的支付指令（3 3）全国处理中心收到发报中心发来的支付指令）全国处理中心收到发报中心发来的支付指令（4 4）收报中心收到支付指令）收报中心收到支付指令（5 5）接收行收到支付指令）接收行收到支付指

22、令发起行发起行接收行接收行全国处理中心全国处理中心收报中心收报中心发报中心发报中心（二）大额支付系统核算的科目设置（二）大额支付系统核算的科目设置1 1、商业银行准备金存款商业银行准备金存款 2 2、大额支付往来大额支付往来 3 3、支付清算资金往来支付清算资金往来 4 4、汇总平衡科目汇总平衡科目（三）商业银行发起的大额支付业务的帐务处理（三）商业银行发起的大额支付业务的帐务处理（1 1）发起清算行）发起清算行接收清算行均为商业银行：接收清算行均为商业银行：借：借：存款存款行户行户 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行人民银行行户行户 借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行人民银行行户

23、行户 贷：贷：存款存款行户行户（2 2）发起清算行为商业银行，接收清算行为中央银行会计部门）发起清算行为商业银行，接收清算行为中央银行会计部门或国库部门的会计分录为：或国库部门的会计分录为：借：借：存款存款行户行户 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行人民银行 借：大额支付往来人民银行借：大额支付往来人民银行行（库）户行（库）户 贷：汇总平衡科目人民银行贷：汇总平衡科目人民银行行（库）户行（库）户（3 3）发起清算行为中央银行会计营业部门或国库部门，接收清）发起清算行为中央银行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的会计分录为：算行为商业银行的会计分录为：借：汇总平衡科目借：汇总平衡

24、科目人民银行人民银行行（库）户行（库）户 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行人民银行行（库）户行（库）户 借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行人民银行行（库）户行（库）户 贷：贷：存款存款行户行户（4 4）发起清算行）发起清算行接收清算行均为中央银行会计营业部门或国库接收清算行均为中央银行会计营业部门或国库部门的会计分录为：部门的会计分录为：借：汇总平衡科目借：汇总平衡科目人民银行人民银行行（库）户行（库）户 贷：大额支付往来贷：大额支付往来人民银行人民银行行（库）户行（库）户 借：大额支付往来借：大额支付往来人民银行人民银行行（库）户行（库）户 贷：汇总平衡科目贷：汇总平衡科目人民

25、银人民银行（库）户行（库）户（5 5）发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家）发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。处理中心将该笔支付业务进行排队处理。（四）日终及年终的帐务处理（四）日终及年终的帐务处理1 1、日终帐务处理（未查清业务）日终帐务处理（未查清业务）借（或贷）：存放中央银行款项借（或贷）：存放中央银行款项 贷（或借）：待核销账户贷（或借）：待核销账户2 2、年终帐务转接年终帐务转接（1 1）大额支付往来科目的结转）大额支付往来科目的结转 若为借方余额若为借方余额借：支付清算资金往来借：支付清算资金往来行（库）户行（库）户

26、 贷：大额支付往来贷：大额支付往来行（库）户行（库）户（2 2）汇总平衡科目的结转）汇总平衡科目的结转（3 3）结算账户的结转）结算账户的结转三三 小额支付系统小额支付系统（一）小额支付系统处理业务的分类（一）小额支付系统处理业务的分类 1 1、普通贷记支付业务、普通贷记支付业务 是指付款行向收款行主动发起的付款业务。是指付款行向收款行主动发起的付款业务。包括下列业务种类：包括下列业务种类：（一）汇兑；（一）汇兑；（二）委托收款（划回）；（二）委托收款（划回）；（三）托收承付（划回）；（三）托收承付（划回）；（四）国库贷记汇划业务；（四）国库贷记汇划业务；（五）网银贷记支付业务；（五）网银贷记

27、支付业务；（六）中国人民银行规定的其他普通贷记支付业务。（六）中国人民银行规定的其他普通贷记支付业务。2 2、定期贷记支付业务、定期贷记支付业务 是指付款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定收款行是指付款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定收款行发起的批量付款业务。发起的批量付款业务。包括下列业务种类：包括下列业务种类：（一）代付工资业务；（一）代付工资业务；（二）代付保险金、养老金业务；（二）代付保险金、养老金业务；（三）中国人民银行规定的其他定期贷记支付业务。（三）中国人民银行规定的其他定期贷记支付业务。3 3、实时贷记支付业务、实时贷记支付业务 是指付款行接受付款人委托发起的、将

28、确定款项实时贷记指定是指付款行接受付款人委托发起的、将确定款项实时贷记指定收款人账户的业务。收款人账户的业务。包括下列业务种类：包括下列业务种类：（一）个人储蓄通存业务；（一）个人储蓄通存业务；（二）中国人民银行规定的其他实时贷记支付业务。（二）中国人民银行规定的其他实时贷记支付业务。4 4、普通借记支付业务、普通借记支付业务 是指收款行向付款行主动发起的收款业务。是指收款行向付款行主动发起的收款业务。包括下列业务种类：包括下列业务种类：（一）中国人民银行机构间的借记业务；（一）中国人民银行机构间的借记业务；（二）国库借记汇划业务；（二）国库借记汇划业务；（三）中国人民银行规定的其他普通借记支

29、付业务。（三）中国人民银行规定的其他普通借记支付业务。5 5、定期借记支付业务、定期借记支付业务 是指收款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定付款行是指收款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定付款行发起的批量收款业务。发起的批量收款业务。包括下列业务种类：包括下列业务种类：（一）代收水、电、煤气等公用事业费业务；（一）代收水、电、煤气等公用事业费业务；（二）国库批量扣税业务；（二）国库批量扣税业务；（三）中国人民银行规定的其他定期借记支付业务。（三）中国人民银行规定的其他定期借记支付业务。6 6、实时借记支付业务、实时借记支付业务 是指收款行接受收款人委托发起的、将确定款项实时借记指定

30、是指收款行接受收款人委托发起的、将确定款项实时借记指定付款人账户的业务。付款人账户的业务。包括下列业务种类：包括下列业务种类：（一）个人储蓄通兑业务；（一）个人储蓄通兑业务；（二）对公通兑业务；（二）对公通兑业务；（三）国库实时扣税业务；（三）国库实时扣税业务；（四）中国人民银行规定的其他实时借记支付业务。（四）中国人民银行规定的其他实时借记支付业务。（二）小额支付系统运行程序（二）小额支付系统运行程序（1 1）发起行收到发起人提交的支付信息）发起行收到发起人提交的支付信息（2 2）发报中心收到发起人发来的支付指令）发报中心收到发起人发来的支付指令（3 3）全国处理中心收到发报中心发来的支付指令）全国处理中心收到发报中心发来的支付指令（4 4）收报中心收到全国处理中心发来的支付指令）收报中心收到全国处理中心发来的支付指令（5 5）接收行收到小额贷记）接收行收到小额贷记事先授权借记事先授权借记定期借记支付定期借记支付有关处理有关处理 略略参考资料：参考资料：1.1.小额支付系统业务处理办法小额支付系统业务处理办法2.2.小额支付系统业务处理手续小额支付系统业务处理手续3.3.中国现代化支付系统运行管理办法中国现代化支付系统运行管理办法