营业税改征增值税纳税申报表讲解.pptx

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1、营业税改征增值税纳税申报表讲解大连市国家税务局大连市国家税务局纳税服务处纳税服务处20132013年年8 8月月增值税纳税申报表增值税纳税申报表n一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表 （一）（一）一般纳税人申报表的构成一般纳税人申报表的构成 （二）（二）一般纳税人申报表的变化一般纳税人申报表的变化 （三）报表具体填写方法实例（三）报表具体填写方法实例n二、二、小规模纳税人纳税申报表小规模纳税人纳税申报表 （一）小规模纳税人（一）小规模纳税人申报表的构成申报表的构成 （二）小规模纳税人（二）小规模纳税人申报表的变化申报表的变化 （三）小规模纳税人（三）小规模纳税人申报表注意事项申报表

2、注意事项 （四）报表具体填写方法实例（四）报表具体填写方法实例一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表（一）一般纳税人申报表的构成（一）一般纳税人申报表的构成:各表的主要用途：附表一附表一：主要计算销项（应纳）税额 附表二附表二：主要计算进项税额 附表三附表三：为附表一计算应税服务扣除额，并反映扣除额的期初期末数。此表定向推送。此表定向推送。附表四附表四：统计税额抵减情况 固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表：主要反映企业购进固定资产抵扣进项税额的情况。主表主表：综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳税额，并反映纳税人的税款缴纳情况。注意：上述报表为必报项目，没有业务也

3、需要零申报。上述报表为必报项目，没有业务也需要零申报。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表（二）一般纳税人申报表的变化（二）一般纳税人申报表的变化 营改增后，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化营改增后，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化情况如下：情况如下：1.1.主表表样没有变化；主表表样没有变化；2.2.附表一变化大；附表一变化大；3.3.附表二微调；附表二微调；4.4.附表三、四为新增；附表三、四为新增；5.5.固定资产表完全未变。固定资产表完全未变。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表1、主表的变化、主表的变化：n3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反映

4、 挂账纳税人挂账纳税人的留抵税额的期初、本期和期末数。n（1）第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏；n（2）第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏；n（3）第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表第第13栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”（1）“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：挂账纳税人挂账纳税人税款所属2013年8月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”列的“本月数”填写。（2）“一般货物及劳务和

5、应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”：反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。税款所属2013年8月份按税款所属2013年7月份的申报表第20栏的“期末留抵税额”的本月数填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”的“本年累计”填写。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”的的“本年累计本年累计”反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将“挂帐留抵税额本期期初余额”（13栏的本年累计数）与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据填列本栏。一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额一般计税方法的一般货物及劳务

6、应纳税额（第11栏“销项税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例一般货物及劳务销项税额比例（附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行）主表第11栏“销项税额”的本月数100。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表第第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”（1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额。等于第13栏“上期留抵税额”的“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”。一、一般纳税人纳税申报表一

7、、一般纳税人纳税申报表n实例实例：n某企业（属于挂账纳税人）某企业（属于挂账纳税人）20132013年年7 7月的底月的底的留抵税额是的留抵税额是100100万，万，20132013年年8 8月份的货物月份的货物销项税额为销项税额为1717万，应税服务销项税额万，应税服务销项税额6 6万，万，进项税额万，请计算当期实际应纳税额和进项税额万，请计算当期实际应纳税额和期末留抵税额？期末留抵税额？一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n由于货物和劳务期初留抵税额不得抵减应由于货物和劳务期初留抵税额不得抵减应税服务销项税额，所以需要通过主表第税服务销项税额，所以需要通过主表第1313栏栏“上

8、期留抵税额上期留抵税额”的的“本年累计本年累计”栏次，栏次，记录待消化的货物和劳务期初留抵税额，记录待消化的货物和劳务期初留抵税额，而用每一期拆分出的货物和劳务应纳增值而用每一期拆分出的货物和劳务应纳增值税额去逐步消化它。税额去逐步消化它。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n这里要引入这里要引入A A，A A实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份额额nA=A=（1111栏栏“本月数本月数”-18-18栏栏“本月数本月数”）一般货物及劳一般货物及劳务销项比例务销项比例 =（）（）一般货物及劳务销项比例一般货物及劳务销项比例 万万n一般货物及劳务销项

9、税额比例（一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）附列资料（一）第第1010列第列第1 1、3 3行之和行之和-第第1010列第列第6 6行）行）第第1111栏栏“销项税额销项税额”“一般货物、劳务和应税服务一般货物、劳务和应税服务”列列“本月数本月数”100100=1723100=1723100=73.91%=73.91%nA A再与再与B B进行比较，取其小者填入进行比较，取其小者填入C C，所以，所以C C为万为万 n万万一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表1、主表的变化、主表的变化：“不需挂帐”的纳税人主表第13、18、20栏的填报方法填报方法:本月数:按公式正常填列本年

10、累计:强制填0一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表2、附表一的变化：、附表一的变化：n 变化一：行、列指标互换；变化一：行、列指标互换；原因：税率、征收率增加。n变化二：增加变化二：增加“免抵退免抵退”数据采集数据采集 原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。n变化三：增加变化三：增加“应税服务应税服务”的内容，合并的内容，合并“货物货物”和和“劳务劳务”；原因：政策与管理的需要。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表2、附表一的变化：、附表一的变化：n变化四：为变化四：为“应税服务应税服务”差额征税的计算增加了三列（差额征税的计算增加了三列（12至至14列）；列）；原因

11、：试点政策的规定。n变化五：以变化五：以“其中数其中数”的形式，增加的形式，增加“即征即退即征即退”四行四行（6、7行和行和14、15行）。行）。n变化六：新增变化六：新增“预征率预征率%”（13行），行），反映营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表3、附表二的变化、附表二的变化整个表未发生大的变化，仅是个别栏次名称的微调。n（1）在货物运输业增值税专用发票的填报要求上（或称票种属性的界定上）发生了重大调整。n（2）增加了“代扣代缴税收通用缴款书”作为进项抵扣凭证（注意扣缴范围）

12、。n（3）从纳税申报的角度，明确了“留抵抵欠税”和“留抵退税”的申报要求，可以更加强制性地监控留抵税额的结转。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表4、附表三（新增）的用途、附表三（新增）的用途n（1）与附表一勾稽，为纳税人本期计算征税的实际销项税额（或应纳税额）提供依据。附表三第5列与附表一第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”一一对应。n（2）由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“扣除项目余额”的功能，即附表三第6列所反映的数据。一、一般纳税人纳税申报表一、一

13、般纳税人纳税申报表4 4、附表三（新增）的用途、附表三（新增）的用途特别提醒 应税服务有扣除项目的增值税一般纳税人应到主管税务机关进行增值税税收优惠事项备案（差额征税类），否则无法填报该附表。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表5、附表四（新增）的用途，台账记录功能、附表四（新增）的用途，台账记录功能n（1 1）第）第1 1行由发生增值税税控系统专用设备费用行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。增值

14、税应纳税额的情况。n（2 2）第）第2 2行由营业税改征增值税纳税人，应税服行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。其他纳税人不填写本表。税税额的情况。其他纳税人不填写本表。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表6、固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表 未发生任何变化。按照本期实际发生税额和累计税额据实填列。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表（三）报表具体填写方法实例（三）报表具体

15、填写方法实例n1 1、企业、企业8 8月份销售设备月份销售设备100100万，销项税额万，销项税额1717万，万，同时提供同时提供陆路运输取得收入陆路运输取得收入1010万，销项税额万，对外都开具了增值万，销项税额万，对外都开具了增值税专用发票，报表如何填写？税专用发票，报表如何填写？n附表一附表一：将销售额填写第：将销售额填写第1 1栏和第栏和第4 4栏栏 “开具税控增值税开具税控增值税专用发票专用发票-销售额销售额”项下，将税额填写第项下，将税额填写第1 1栏和第栏和第4 4栏栏 “开具税控增值税专用发票开具税控增值税专用发票-销项（应纳）税额销项（应纳）税额”项下。项下。n主主 表表：第

16、：第1 1栏栏“按适用税率计税销售额按适用税率计税销售额”，填写全部销，填写全部销售额，包括销售货物和提供应税服务的销售额。售额，包括销售货物和提供应税服务的销售额。n第第2 2栏栏“应税货物销售额应税货物销售额”，填写销售货物的销售额。，填写销售货物的销售额。n第第1111栏栏“销项税额销项税额”，填写，填写当期销项税额。当期销项税额。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n2 2、一般纳税人销售使用过的固定资产、一般纳税人销售使用过的固定资产100100万（不含税），万（不含税），符合政策规定应按符合政策规定应按4 4减半征收增值税，如何填报报表？减半征收增值税，如何填报报表？n

17、附表一附表一：销售额填写第：销售额填写第1010栏第栏第3 3列列“开具其他发票开具其他发票-销售额销售额”项下，按项下，按4 4征收的税额填写第征收的税额填写第1010栏第栏第4 4列列“开具其他开具其他发票发票-销项（应纳）税额销项（应纳）税额”项下。项下。n主主 表表：一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写：一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写在在增值税纳税申报表（主表）增值税纳税申报表（主表）第第5 5栏栏“按简易征收办按简易征收办法征税货物销售额法征税货物销售额”中，按中，按4 4征收的税额填写在第征收的税额填写在第2121栏栏“简易征收办法计算的应纳税额简易征收办法计算的

18、应纳税额”中，按中，按4 4减半计算的减半计算的税额填写在第税额填写在第2323栏栏“应纳税额减征额应纳税额减征额”中。中。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n3-13-1、一般纳税人购买税控设备后支付的技术维护费、一般纳税人购买税控设备后支付的技术维护费407407元，元，当期的应纳税额为当期的应纳税额为10001000元，如何填报报表？元，如何填报报表？n附表四附表四：一般纳税人将抵减金额填入第：一般纳税人将抵减金额填入第1 1行中。行中。n主主 表表：一般纳税人将抵减金额填入第：一般纳税人将抵减金额填入第2323栏栏“应纳税额

19、减应纳税额减征额征额”。n注注 意意：当本期减征额小于或等于第：当本期减征额小于或等于第1919栏栏“应纳税额应纳税额”与与第第2121栏栏“简易征收办法计算的应纳税额简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第减征额实际填写；当本期减征额大于第1919栏栏“应纳税额应纳税额”与第与第2121栏栏“简易征收办法计算的应纳税额简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本之和时，按本期第期第1919栏与第栏与第2121栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。转下期继续抵减。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税

20、人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n3-23-2、一般纳税人购买税控设备后支付的技术维护费、一般纳税人购买税控设备后支付的技术维护费407407元，元，当期的应纳税额为当期的应纳税额为300300元，如何填报报表？元，如何填报报表？n附表四附表四：一般纳税人将抵减金额填入第：一般纳税人将抵减金额填入第1 1行中。行中。n主主 表表：一般纳税人将抵减金额填入第：一般纳税人将抵减金额填入第2323栏栏“应纳税额减应纳税额减征额征额”。n注注 意意：当本期减征额小于或等于第：当本期减征额小于或等于第1919栏栏“应纳税额应纳税额”与与第第2121栏栏“简易征收办法计算的应纳

21、税额简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第减征额实际填写；当本期减征额大于第1919栏栏“应纳税额应纳税额”与第与第2121栏栏“简易征收办法计算的应纳税额简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本之和时，按本期第期第1919栏与第栏与第2121栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。转下期继续抵减。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n4 4、一般纳税人销售免税货物、一般纳税人销售免税货物3000030000元，如何填报？元，如何填报？

22、n附表一附表一：填写第：填写第1818栏栏“开具其他发票开具其他发票”中。中。n主主 表表：填写第：填写第9 9栏栏“免税货物销售额免税货物销售额”中。中。n注注 意意：此笔发票应纳税额在开票时应开具为零。：此笔发票应纳税额在开票时应开具为零。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n5 5、未开具发票应税收入、未开具发票应税收入500500元，如何填写报表？元，如何填写报表？n附表一附表一：填写在第：填写在第5 5、6 6列列“未开具发票未开具发票”对应的税率栏中。对应的税率栏中。n主主 表表：填写在第：填写在第2 2栏栏“应税货物销售

23、额应税货物销售额”或第或第3 3栏栏“应税应税劳务销售额劳务销售额”、第、第1111栏栏“销项税额销项税额”中。中。n以后月份开具发票后再冲回。以后月份开具发票后再冲回。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n6-16-1、企业购进货物取得增值税专用发票、企业购进货物取得增值税专用发票5 5张，金额张，金额58505850元，元，同时取得货物运输业增值税专用发票同时取得货物运输业增值税专用发票1 1张，金额张，金额33303330元，元，如何填报？如何填报？n根据财税根据财税201337201337号文件规定，主要的增值税扣税凭证：号文

24、件规定，主要的增值税扣税凭证：（1 1）增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车）增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）销售统一发票）（2 2）海关进口增值税专用缴款书）海关进口增值税专用缴款书 （3 3）农产品收购发票或者销售发票）农产品收购发票或者销售发票 （4 4）铁路运输费用结算单据）铁路运输费用结算单据 （5 5）代扣代缴税收通用缴款书）代扣代缴税收通用缴款书一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n6-26-2、取得增值税专用发票、取得增值税专用发票5 5张，金额张，金额585058

25、50元；铁路运输发元；铁路运输发票票1 1张，金额张，金额40004000元，其中运费和铁建基金元，其中运费和铁建基金35003500元；企业购元；企业购买货车取得税控机动车销售统一发票买货车取得税控机动车销售统一发票1 1张，金额张，金额3510035100元，元，如何填报？如何填报？n增值税运输发票抵扣清单增值税运输发票抵扣清单：将铁路运输发票数据填入。：将铁路运输发票数据填入。n附表一附表一：需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发：需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的数据填入第票的数据填入第3535栏栏“本期认证相符的税控增值税专用发本期认证相符的税控增值税专用发票票”中。

26、中。将铁路运输发票的数据填入第将铁路运输发票的数据填入第8 8栏栏“运输费用结算单据运输费用结算单据”中中n主主 表表：将当期进项税额统一填入第：将当期进项税额统一填入第1212栏栏“进项税额进项税额”中。中。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表录入最近取得发录入最近取得发票的日期票的日期全部金额全部金额运费运费+铁建基金铁建基金抵扣金额抵扣金额x7%一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n6-36-3、取得小规模纳税人到主管税务机关代开货物运输业增、取得小规模纳税人到主管税务

27、机关代开货物运输业增值税专用发票值税专用发票2 2张，金额张，金额50005000元，如何填报？元，如何填报？n附表二附表二：需要代开货物运输业增值税专用发票填入第：需要代开货物运输业增值税专用发票填入第3535栏栏“本期认证相符的税控增值税专用发票本期认证相符的税控增值税专用发票”中。中。按发票票面按发票票面“金额金额”填写本栏填写本栏“金额金额”；按发票票面；按发票票面“金额金额”乘以乘以3 3扣除率计算填写本栏扣除率计算填写本栏“税额税额”。n主主 表表：将当期进项税额统一填入第：将当期进项税额统一填入第1212栏栏“进项税额进项税额”中。中。n注注 意意：税务机关代开发票税务机关代开发

28、票:票面的票面的“税率税率”栏为栏为“*”并并且发票票面左上角注明且发票票面左上角注明“代开代开”字样的。字样的。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n7 7、企业从国外购进货物取得的进口增值税专用缴、企业从国外购进货物取得的进口增值税专用缴款书款书2 2张，金额元，税额元，如何填报？张，金额元，税额元，如何填报？n海关完税凭证抵扣清单海关完税凭证抵扣清单：填写及申报数据。：填写及申报数据。n附表二附表二：将取得稽核比对结果的数据填入第：将取得稽核比对结果的数据填入第5 5栏栏“海关进口

29、增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书”中。中。n主主 表表：将当期进项税额统一填入第：将当期进项税额统一填入第1212栏栏“进项进项税额税额”中。中。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表缴款书号码缴款书号码前四位为进口口岸代码前四位为进口口岸代码填发日期填发日期进口口岸名称进口口岸名称税款金额税款金额一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表右上角右上角22位代码位代码22位前四位位前四位按照实际报关进口口岸名称填写按照实际报关进口口岸名称填写按照缴款书日期填写按照缴款书日期填

30、写据实填写据实填写一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n8 8、购进免税农产品开具、购进免税农产品开具农产品收购发票农产品收购发票1 1张，票面金张，票面金额额1000010000元，如何填报？元，如何填报？n附表二附表二：将数据填入第：将数据填入第6 6栏栏“农产品收购发票或者销售发农产品收购发票

31、或者销售发票票”中，其中税额栏填写发票上注明的价款和按照规定缴中，其中税额栏填写发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税与纳的烟叶税与13%13%扣除率的乘积。扣除率的乘积。n主主 表表：将当期进项税额统一填入第：将当期进项税额统一填入第1212栏栏“进项税额进项税额”中。中。n注注 意意：执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数份数”、“金额金额”。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n9 9、接受

32、境外单位提供的应税服务，取得其境内的代理人、接受境外单位提供的应税服务，取得其境内的代理人代扣代缴增值税的税收通用缴款书代扣代缴增值税的税收通用缴款书1 1张，税额张，税额1500015000元，如元，如何填报？何填报？n代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单：在系统中录入数据。：在系统中录入数据。n附表二附表二：将数据填入第：将数据填入第7 7栏栏“代扣代缴税收缴款凭证代扣代缴税收缴款凭证 ”中。中。n主主 表表：将当期进项税额统一填入第：将当期进项税额统一填入第1212栏栏“进项税额进项税额”中。中。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申

33、报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n注意注意：n代扣代缴税收通用缴款书扣缴范围：代扣代缴税收通用缴款书扣缴范围：两个重要条件：两个重要条件：一是接受境外单位或个人提供的一是接受境外单位或个人提供的营业税营业税服务，代扣代缴服务，代扣代缴营业税营业税的税收通用缴款书不允许抵扣，因此不得填入本栏。的税收通用缴款书不允许抵扣，因此不得填入本栏。二是接受境外单位或个人在境内提供的加工修理修配二是接受境外单位或个人在境内提供的加工修理修配劳劳务务，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣，因此，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣，因此不得填入本栏。不得填入

34、本栏。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n10-110-1、税务机关查补调减的进项税额、税务机关查补调减的进项税额10001000元，如何填报报元，如何填报报表？表？n附表二附表二：税务机关查补调减的进项税额填写在第：税务机关查补调减的进项税额填写在第1919栏栏“纳纳税检查调减进项税额税检查调减进项税额”中。中。n主主 表表：第：第1414栏栏“进项税额转出进项税额转出”中。中。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n10-210-2、发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值、发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额税额50005000元，如何填写？元，如

35、何填写？n附表二附表二：发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的进：发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的进项税额填写在第项税额填写在第2020栏栏“红字专用发票通知单注明的进项税红字专用发票通知单注明的进项税额额”中。中。n主主 表表：第：第1414栏栏“进项税额转出进项税额转出”中。中。n注注 意意：该部分转出时应填写的是红字专用发票通知单注：该部分转出时应填写的是红字专用发票通知单注明的进项税额，而不是红字专用发票上的税额。明的进项税额，而不是红字专用发票上的税额。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n1111、生产型出口企业

36、出口货物的销售额和应退税额，如何、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额，如何填报？填报？n附表一附表一：生产型出口企业出口货物的销售额填写第：生产型出口企业出口货物的销售额填写第1616栏栏“货物及加工修理修配劳务货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况填入第，根据开票情况填入第3 3列或列或第第5 5列中。列中。n主主 表表：将销售额填入第：将销售额填入第7 7栏栏“免、抵、退办法出口销售免、抵、退办法出口销售额额”；应退税额填入第；应退税额填入第1515栏栏“免、抵、退应退税额免、抵、退应退税额”中，中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

37、一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n1212、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差，如何填报报表？差，如何填报报表？n附表二附表二：生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退：生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在第税率差填写在第1818栏栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额免抵退税办法不得抵扣的进项税额 ”中。中。n主主 表表：第：第1414栏栏“进项税额转出进项税额转出”中。中。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n1313、生产型出口企业从事来料加工业务，如何填报报表？、生产型出口企业从事

38、来料加工业务，如何填报报表？n附表一附表一：生产型出口企业从事来料加工，就取得的加工费：生产型出口企业从事来料加工，就取得的加工费收入填写在第收入填写在第1818栏栏“货物及加工修理修配劳务货物及加工修理修配劳务”，根据，根据开票情况填入第开票情况填入第1 1列或第列或第3 3列或第列或第5 5列中。列中。n主主 表表：第：第1010栏栏“免税劳务销售额免税劳务销售额”中。中。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n1414、外贸企业出口货物的销售额，如何填报报表？、外贸企业出口货物的销售额，如何填报报表？n附附表表一一：外外贸贸企企业业出出口口货货物物的的销销售售额额第第1818栏

39、栏“货货物物及及加加工工修理修配劳务修理修配劳务”“未开具发票未开具发票”中。中。n主主 表表：第：第9 9栏栏“免税货物销售额免税货物销售额”中。中。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表n1515、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差，、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差，如何填报报表？如何填报报表？n由于外贸企业是内外销分开核算的，用于出口的进项税额由于外贸企业是内外销分开核算的，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分不在增值税申报表不在内销抵扣，所以此部分不在增值税申报表 “进项税进项税额转出额转出”中体现。中体现。一、一般纳税人纳税申报表一、一般纳

40、税人纳税申报表n1616、外外贸贸企企业业用用于于出出口口的的进进项项税税额额取取得得的的专专用用发发票票，如如何何填报报表？填报报表？n外贸企业用于出口的进项税额填写附表二：外贸企业用于出口的进项税额填写附表二：第第2626栏栏“本期认证相符且本期未申报抵扣本期认证相符且本期未申报抵扣 ”；第第2727栏栏“期末已认证相符但未申报抵扣期末已认证相符但未申报抵扣 ”；第第2828栏栏“其中：按照税法规定不允许抵扣其中：按照税法规定不允许抵扣 ”；第第3535栏栏“本本期期认认证证相相符符的的税税控控增增值值税税专专用用发发票票 ”中中，不得参与当期抵扣。不得参与当期抵扣。结束结束一、一般纳税人

41、纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表二、小规模纳税人纳税申报表二、小规模纳税人纳税申报表（一）小规模纳税人的构成（一）小规模纳税人的构成:n营改增后，增值税小规模纳税人须填报的申报表有两张，营改增后，增值税小规模纳税人须填报的申报表有两张，具体：具体：一张主表，一张附表。一张主表，一张附表。特别强调特别强调：该申报表于该申报表于20132013年年9 9月份征期开始启用，并适用月份征期开始启用，并适用于所有增值税小规模纳税人（除实行定期定额征收的个体于所有增值税小规模纳税人（除实行定期定额征收的个体户外）。户外）。二、小规模纳税人纳税申报表二、小规模纳税人纳税申报表（二）小规模纳税人新申报表的变

42、化（二）小规模纳税人新申报表的变化1 1、在主表、在主表“本期数本期数”、“本年累计本年累计”项下增设项下增设“应税服务应税服务”填报列。填报列。2 2、删除主表填报项目的名称中、删除主表填报项目的名称中“货物及劳务货物及劳务”、“货物货物”特指名词，包括：特指名词，包括：“应征增值税货物及劳务不含税销售额应征增值税货物及劳务不含税销售额”调整为调整为“应征增值税不含税销售额应征增值税不含税销售额”；“免税货物及劳免税货物及劳务销售额务销售额”调整为调整为“免税销售额免税销售额”；“出口免税货物销售出口免税货物销售额额”调整为调整为“出口免税销售额出口免税销售额”。二、小规模纳税人纳税申报表二

43、、小规模纳税人纳税申报表3 3、增设附表，附表包括、增设附表，附表包括“应税服务扣除额计算应税服务扣除额计算”、“应税应税服务计税销售额计算服务计税销售额计算”两个填报区域。两个填报区域。“应税服务扣除额计算应税服务扣除额计算”用于反映应税服务扣除项目的扣除用于反映应税服务扣除项目的扣除和计算过程，包括应税服务扣除额期初余额、本期发生额、和计算过程，包括应税服务扣除额期初余额、本期发生额、本期扣除额、期末余额四项，并建立表间逻辑关系。本期扣除额、期末余额四项，并建立表间逻辑关系。“应税服务计税销售额计算应税服务计税销售额计算”用于反映应税服务计税销售额用于反映应税服务计税销售额的计算过程，包括

44、全部含税收入、本期扣除额、含税销售的计算过程，包括全部含税收入、本期扣除额、含税销售额、不含税销售额四项，并建立表间逻辑关系。额、不含税销售额四项，并建立表间逻辑关系。二、小规模纳税人纳税申报表二、小规模纳税人纳税申报表4 4、逻辑关系方面：、逻辑关系方面：“应税货物及劳务应税货物及劳务”各逻辑关系继续保留，无调整和新增；各逻辑关系继续保留，无调整和新增；“应税服务应税服务”除取消第除取消第1 1栏栏第第2 2栏栏+第第3 3栏逻辑关系外，其余栏逻辑关系外，其余逻辑关系与逻辑关系与“应税货物及劳务应税货物及劳务”相同。相同。二、小规模纳税人纳税申报表二、小规模纳税人纳税申报表（三）小规模纳税人

45、申报注意事项：（三）小规模纳税人申报注意事项：1 1、主表、主表“应税货物及劳务应税货物及劳务”与与“应税服务应税服务”各项目应分别各项目应分别填写，不得合并计算。填写，不得合并计算。2 2、纳税人应税服务有扣除项目的，应先填报附表。、纳税人应税服务有扣除项目的，应先填报附表。二、小规模纳税人纳税申报表二、小规模纳税人纳税申报表（四）报表具体填写方法实例（四）报表具体填写方法实例:n1 1、当月只有一笔销售额、当月只有一笔销售额3000030000元，已到主管局代开增值税元，已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款专用发票并且已预缴了税款150150元，如何填报报表？元，如何填报报表？n第

46、第1 1栏栏“应征增值税不含税销售额应征增值税不含税销售额”和和 第第2 2栏栏“税务机关代税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额开的增值税专用发票不含税销售额”：填写当期代开增值：填写当期代开增值税专用发票上的销售额；税专用发票上的销售额；n第第1010栏栏“本期应纳税额本期应纳税额”：填写当期代开增值税专用发票的：填写当期代开增值税专用发票的税额；税额；n第第1313栏栏“本期预缴税额本期预缴税额”：填写因代开专用发票已经入库的：填写因代开专用发票已经入库的税额。税额。二、小规模纳税人纳税申报表二、小规模纳税人纳税申报表n2 2、小规模纳税人销售使用过的固定资产小规模纳税人销售使用过的固

47、定资产1000010000元（价税元（价税合计），报表如何填报？合计），报表如何填报？n第第4 4栏栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写：填写销售使用过的固定资产不含税销售额（价税合计除）；销售使用过的固定资产不含税销售额（价税合计除）；n第第1010栏栏“本期应纳税额本期应纳税额”：填写按照：填写按照3%3%征收率计算的税额；征收率计算的税额；n第第1111栏栏“本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额”：填写按照税法规定减征的：填写按照税法规定减征的税额。税额。二、小规模纳税人纳税申报表二、小规模纳税人纳税申报表n 3 3、小规模纳税人零售免税蔬

48、菜、小规模纳税人零售免税蔬菜50005000元，如何填报？元，如何填报？n纳税人享受减免税的销售额填列在第纳税人享受减免税的销售额填列在第6 6栏栏“免税销售额免税销售额 ”中。中。二、小规模纳税人纳税申报表二、小规模纳税人纳税申报表n4 4、小规模纳税人出口免税货物销售额、小规模纳税人出口免税货物销售额2000020000元，如何填报元，如何填报？n出口免税销售额填写在第出口免税销售额填写在第8 8栏栏“出口免税销售额出口免税销售额”中。中。二、小规模纳税人纳税申报表二、小规模纳税人纳税申报表n5 5、小规模纳税人当月销售货物销售额、小规模纳税人当月销售货物销售额2000020000元，开具

49、通用元，开具通用手工版发票；提供交通运输服务手工版发票；提供交通运输服务5000050000元，到主管局代开元，到主管局代开了货运专票；当月销售使用过的货车了货运专票；当月销售使用过的货车3500035000元（含税价格）元（含税价格），已到二手车交易市场办理完手续并且已经预缴了增值税，已到二手车交易市场办理完手续并且已经预缴了增值税，请问报表如何填写？请问报表如何填写？n第第1 1栏栏“应征增值税不含税销售额应征增值税不含税销售额”-“应税货物及劳务应税货物及劳务”中：填写销售货物中：填写销售货物的销售额的销售额。n第第2 2栏栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税务机关代开的增值税

50、专用发票不含税销售额”-“应税劳务应税劳务”中：中：填写代开货运专票销售额。填写代开货运专票销售额。n第第4 4栏栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额销售使用过的应税固定资产不含税销售额”“应税货物及劳务应税货物及劳务”中：中：填写销售使用过的货车的不含税销售额（销售额填写销售使用过的货车的不含税销售额（销售额=含税销售额含税销售额/（1+3%）n第第10栏栏“本期应纳税额本期应纳税额”中：填写当期应纳税额。中：填写当期应纳税额。n第第11栏栏“本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额”中：填写按照政策减征的税额。中：填写按照政策减征的税额。n第第13栏栏“本期预缴税额本期预缴税额”中：填写已