资产第一节货币资金第二节应收项目.ppt

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1、 第一节第一节第一节第一节 货币资金货币资金货币资金货币资金 第二节第二节第二节第二节 应收项目应收项目应收项目应收项目 第三节第三节第三节第三节 存货存货存货存货 第四节第四节第四节第四节 投资投资投资投资 第五节第五节第五节第五节 固定资产固定资产固定资产固定资产 第六节第六节第六节第六节 无形资产和其他资产无形资产和其他资产无形资产和其他资产无形资产和其他资产 本章小结本章小结本章小结本章小结第四章第四章 资产资产 内容提要内容提要 本章对资产的确认、计量、记录等有关问题进行了论述。本章对资产的确认、计量、记录等有关问题进行了论述。其内容包括：货币资金、应收项目、存货、投资、其内容包括：

2、货币资金、应收项目、存货、投资、其内容包括：货币资金、应收项目、存货、投资、其内容包括：货币资金、应收项目、存货、投资、固定资产、无形资固定资产、无形资 产和其他资产。产和其他资产。10/28/20221第一节第一节 货币资金货币资金 一、货币资金的性质和范围一、货币资金的性质和范围 二、现金和备用金的核算二、现金和备用金的核算 三、银行存款的管理与核算三、银行存款的管理与核算10/28/20222货币资金货币资金是指企业再生产过程中处于货币是指企业再生产过程中处于货币形态的资金。包括库存现金、银行存款和其他形态的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金。一、货币资金的性质和范围一

3、、货币资金的性质和范围10/28/20223（一）现金的核算（一）现金的核算（二）备用金的核算（二）备用金的核算二、现金和备用金的核算二、现金和备用金的核算10/28/20224现金现金是指存放在企业财会部门，由出是指存放在企业财会部门，由出纳人员专门经营的现金。纳人员专门经营的现金。（一）现金的核算（一）现金的核算（1）现金开支范围必须遵守国务院颁发的现金现金开支范围必须遵守国务院颁发的现金现金开支范围必须遵守国务院颁发的现金现金开支范围必须遵守国务院颁发的现金管理暂行条例的规定。管理暂行条例的规定。管理暂行条例的规定。管理暂行条例的规定。10/28/20225 现金账户现金账户：该账户是资

4、产类账户，用于：该账户是资产类账户，用于核算企业的库存现金。其账户结构为：核算企业的库存现金。其账户结构为：（一）现金的核算（一）现金的核算（2）现金账户现金账户除进行总分类核算外，还需设置现除进行总分类核算外，还需设置现金日记账进行序时核算，有外币现金的企业，应金日记账进行序时核算，有外币现金的企业，应分别人民币现金和外币现金设置现金日记账。分别人民币现金和外币现金设置现金日记账。现金现金收入现金金额收入现金金额支出现金金额支出现金金额库存现金结余金额库存现金结余金额10/28/20226备用金备用金是企业根据需要而付给企业内部是企业根据需要而付给企业内部有关部门或职工个人，用于日常零星开支

5、需有关部门或职工个人，用于日常零星开支需要的业务周转金。要的业务周转金。（二）备用金的核算（二）备用金的核算（1）10/28/20227 备用金账户备用金账户备用金账户备用金账户：该账户是资产类账户，用于核算：该账户是资产类账户，用于核算：该账户是资产类账户，用于核算：该账户是资产类账户，用于核算企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金。其账户结构为：的备用金。其账户结构为：的备用金。其账户结构为：的备用金。其账户结构为：（二）备用金的核算（二）备用金的核算（

6、2）备用金账户备用金账户还需设置明细分类账户进行明细还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按有关部门设置。分类核算，其明细分类账按有关部门设置。备用金备用金拨付备用金金额拨付备用金金额收回备用金金额收回备用金金额备用金结余金额备用金结余金额10/28/20228（二）备用金的核算（二）备用金的核算（3）备用金核算制度定额备用金制度定额备用金制度非定额备用金制度非定额备用金制度10/28/20229(二二)备用金的核算备用金的核算(4)(4)备用金的定额管理备用金的定额管理 拨付备用金时拨付备用金时:借借:备用金备用金 贷贷:现金现金 持单据报账时持单据报账时:借借:管理费用管理费用

7、 贷贷:现金现金 收回备用金时：收回备用金时：借：现金借：现金 贷：备用金贷：备用金 10/28/202210(二二)备用金的核算备用金的核算(5)(5)备用金的非定额管理备用金的非定额管理 拨付备用金时拨付备用金时:借借:备用金备用金 贷贷:现金现金 持单据报账时持单据报账时:借借:管理费用管理费用 贷贷:备用金备用金 收回备用金时：收回备用金时：借：现金借：现金 贷：备用金贷：备用金10/28/202211课课 堂堂 讨讨 论论 1、定额与非定额备用金核算的主要区别是什么？10/28/202212三、银行存款的管理与核算三、银行存款的管理与核算（一）银行存款的管理（一）银行存款的管理（二）

8、银行转账结算方式（二）银行转账结算方式（三）银行存款的核算（三）银行存款的核算10/28/202213银行存款银行存款是指企业存放在开户银行和是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。其他金融机构的货币资金。企业在银行开立各种存款账户后，必须遵守企业在银行开立各种存款账户后，必须遵守现金管理制度和结算制度，加强对银行存款的管现金管理制度和结算制度，加强对银行存款的管理。理。（一）银行存款的管理（一）银行存款的管理10/28/202214（二）银行转账结算方式（二）银行转账结算方式(1)银行转帐结算方式银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑托收承付委托收款10/28/202215（二）银行

9、转账结算方式（二）银行转账结算方式(2)1.银行汇票银行汇票。它是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.商业汇票商业汇票。它是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。3.银行本票银行本票。它是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。10/28/202216（二）银行转账结算方式（二）银行转账结算方式(3)4.支票支票。它是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。信用卡信用卡。它是指商业银行向单位或个人发行的，凭以向特约单位

10、购物消费或向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。10/28/202217（二）银行转账结算方式（二）银行转账结算方式(4)汇兑汇兑。它是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。托收承付托收承付。它是根据买卖合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。委托收款委托收款。它是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。10/28/202218 银行存款账户银行存款账户银行存款账户银行存款账户：该账户是资产类账户，账户结构为：该账户是资产类账户，账户结构为：该账户是资产类账户，账户结构为：该账户是资产类账户，账户结构为：（三）银行存款的核算（三）银

11、行存款的核算（1）银行存款银行存款存入银行或其他金融存入银行或其他金融机构款项金额机构款项金额提取和支出款项提取和支出款项金额金额实际存在银行或其他金实际存在银行或其他金融机构的款项金额融机构的款项金额银行存款账户银行存款账户除进行总分类核算外，还需设除进行总分类核算外，还需设置银行存款日记账进行序时核算，有外币存款的置银行存款日记账进行序时核算，有外币存款的企业，应分别人民币和各种外币设置银行存款日企业，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账。记账。10/28/202219（三）银行存款的核算（三）银行存款的核算（2）企业的外阜存款、银行本票存款、银行汇票存企业的外阜存款、银行本票存款、银

12、行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其其他货币资金他货币资金”账户核算，不通过账户核算，不通过“银行存款银行存款”账户核算。账户核算。10/28/202220课课 后后 作作 业业 思考题思考题见教材第见教材第172172页页1 1、2 2、3 3、4 4题题 练习题练习题见教材第见教材第174174页页 1 1 题题。10/28/202221 一、应收项目概述一、应收项目概述第二节第二节 应收项目应收项目 二、应收账款二、应收账款 三、应收票据三、应收票据 四、预付账款及其他应收款的核算四、预付账款及其他应收款的核算10/28/202222应收项

13、目应收项目是指企业与其他单位或个人由是指企业与其他单位或个人由于业务往来或其他原因而在结算过程中占用于业务往来或其他原因而在结算过程中占用的流动资产，一般包括：应收账款、应收票的流动资产，一般包括：应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。据、其他应收款和预付账款等。一、应收项目概述一、应收项目概述10/28/202223二、应收账款二、应收账款 （一）应收账款的计价（一）应收账款的计价 （二）应收账款的核算（二）应收账款的核算 （三）坏账损失的核算（三）坏账损失的核算10/28/202224应收账款的计价应收账款的计价是指确定应收账款的入是指确定应收账款的入账金额。账金额。在有商业折扣的情

14、况下，企业应收账款的入在有商业折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。认。在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种处理方法可供选择：一种是确认有两种处理方法可供选择：一种是总价法总价法，另一种是另一种是净价法净价法。（一）应收账款的计价（一）应收账款的计价10/28/202225应收账款账户应收账款账户应收账款账户应收账款账户：该账户是资产类账户，用于核算企业因：该账户是资产类账户，用于核算企业因：该账户是资产类账户，用于核算企业因：该账户是资产类账户，用于核算企业因销售

15、商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置务单位收取的款项。不单独设置务单位收取的款项。不单独设置务单位收取的款项。不单独设置“预收账款预收账款预收账款预收账款”账户的企账户的企账户的企账户的企业，预收的账款也在本账户核算。其账户结构为：业，预收的账款也在本账户核算。其账户结构为：业，预收的账款也在本账户核算。其账户结构为：业，预收的账款也在本账户核算。其账户结构为：(二二)应收帐款的核算（应收帐款的核算（1 1）应收账款

16、应收账款（1）应收账款金额）应收账款金额 （2）销售实现的收入）销售实现的收入和应交增值税销项税额和应交增值税销项税额（1）收回款项金额）收回款项金额（2）预收账款金额）预收账款金额企业尚未收回的应收账企业尚未收回的应收账款金额款金额企业预收的账款金额企业预收的账款金额10/28/202226应收账款账户应收账款账户除进行总分类核算外，还除进行总分类核算外，还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按不同的购货单位或接受劳务的明细分类账按不同的购货单位或接受劳务的单位设置。单位设置。（二）应收帐款的核算（二）应收帐款的核算（2 2）10/28/20

17、2227 要求:按总价法编制有关业务的会计分录 某企业销售产品一批某企业销售产品一批,共计共计8000080000元元,规定的现金折扣条件为规定的现金折扣条件为2/10,n/30,2/10,n/30,适用的增值税税率为适用的增值税税率为17%.17%.产品已交付产品已交付,企业在企业在8 8日内收到款项。日内收到款项。（二）应收账款的核算（二）应收账款的核算（3）10/28/202228（二）应收账款的核算（二）应收账款的核算（4）借:应收账款 93600 贷:主营业务收入 80000 应交税金-应交增值税(销项税额)13600 借:银行存款 92000 财务费用 1600 贷:应收账款 93

18、600 10/28/202229课课 堂堂 练练 习习 将上题改为将上题改为:没有折扣、仅有没有折扣、仅有商业折扣商业折扣20%20%、既有商业折扣又、既有商业折扣又有现金折扣三种情况进行核算有现金折扣三种情况进行核算。10/28/202230（三）坏账损失的核算（三）坏账损失的核算 指当坏账发生时，将实际损失直接作为管理指当坏账发生时，将实际损失直接作为管理指当坏账发生时，将实际损失直接作为管理指当坏账发生时，将实际损失直接作为管理费用并从应收账款中转销的一种核算方法。费用并从应收账款中转销的一种核算方法。费用并从应收账款中转销的一种核算方法。费用并从应收账款中转销的一种核算方法。指企业在日

19、常按期计提坏账准备，将可能发指企业在日常按期计提坏账准备，将可能发生的坏账损失均衡地计入企业各期损益，当发生生的坏账损失均衡地计入企业各期损益，当发生坏账损失时，再以计提的坏账准备抵补坏账损失坏账损失时，再以计提的坏账准备抵补坏账损失的一种核算方法。的一种核算方法。10/28/2022311.1.直接转销法直接转销法 某企业某年2月份发生坏账损失l2000元,当年9月对方单位偿还了此笔款项.要求:采用直接转销法编制有关业务的会计分录.2月,借:管理费用 12000 贷:应收账款 12000 9月,借:应收账款 12000 贷:管理费用 12000 借:银行存款 12000 贷:应收帐款 120

20、00 10/28/202232 2.2.备抵法（备抵法（1 1）估计坏账损失的方法销货百分比法应收账款账龄分析法应收账款余额百分比法10/28/202233 坏账准备账户坏账准备账户：该账户是资产类账户，用于：该账户是资产类账户，用于核算企业提取的坏账准备。其账户结构为：核算企业提取的坏账准备。其账户结构为：2.2.备抵法（备抵法（2 2）10/28/202234 例例 某公司某公司19981998年开始计提坏账准备，年末年开始计提坏账准备，年末应收账款余额为应收账款余额为400000400000元；元；19991999年发生坏账年发生坏账损失损失18001800元，年末应收账款余额为元，年末

21、应收账款余额为540000540000元；元；20002000年发生坏账损失年发生坏账损失30003000元，年末应收账款元，年末应收账款余额为余额为600000600000元；元；20012001年已冲销的上年坏帐年已冲销的上年坏帐损失损失20002000元又收回，年末应收账款余额为元又收回，年末应收账款余额为720000720000元。该企业按应收账款余额的元。该企业按应收账款余额的55计计提坏账准备。提坏账准备。2.2.备抵法（备抵法（3 3）10/28/202235（1 1 1 1）1998199819981998年末年末年末年末应提坏账准备：应提坏账准备：应提坏账准备：应提坏账准备：

22、4000005=20004000005=20004000005=20004000005=2000元元元元借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 2000 2000 2000 2000 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备 2000 2000 2000 2000（2 2 2 2）1999199919991999年年年年转销已确认为坏账的款项转销已确认为坏账的款项转销已确认为坏账的款项转销已确认为坏账的款项1800180018001800元元元元借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 1800 1800 1800 1800 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应

23、收账款 1800 1800 1800 1800年末应提坏账准备：年末应提坏账准备：年末应提坏账准备：年末应提坏账准备：5400005540000554000055400005200=2500200=2500200=2500200=2500元元元元借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 2500 2500 2500 2500 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备 2500 2500 2500 250010/28/202236（3 3 3 3）2000200020002000年年年年转销已确认为坏账损失的款项转销已确认为坏账损失的款项转销已确认为坏账损失的款项转销已确认为坏账

24、损失的款项3000300030003000元元元元借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 3000 3000 3000 3000 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 3000 3000 3000 3000年末应提坏账准备：年末应提坏账准备：年末应提坏账准备：年末应提坏账准备：6000005600000560000056000005300=3300300=3300300=3300300=3300元元元元借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 3300 3300 3300 3300 贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备贷：坏账准备 3300 3300 3300 3

25、300（4 4 4 4）2001200120012001年年年年上年已冲销的应收帐款上年已冲销的应收帐款上年已冲销的应收帐款上年已冲销的应收帐款2000200020002000元又收回元又收回元又收回元又收回10/28/202237借借：应收帐款应收帐款 2000 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 2000 借：银行存款借：银行存款 2000 贷：应收帐款贷：应收帐款 2000应提坏账准备：应提坏账准备：720000572000055000=-14005000=-1400 借：坏账准备借：坏账准备 1400 1400 贷：管理费用贷：管理费用 1400 140010/28/202238课课 堂堂 讨讨

26、 论论 为什么我国采用备抵法进行坏为什么我国采用备抵法进行坏账核算？账核算？10/28/202239课课 后后 作作 业业思思考考题题见见教教材材第第173173页页6 6、7 7、8 8、题。、题。练习题练习题见教材第见教材第175175页页3 3、4 4题、题、10/28/202240三、应收票据三、应收票据 （一）应收票据取得的核算（一）应收票据取得的核算 （二）应收票据到期的核算（二）应收票据到期的核算 （三）应收票据贴现的核算（三）应收票据贴现的核算10/28/202241 应收票据账户应收票据账户应收票据账户应收票据账户：该账户是资产类账户，用于：该账户是资产类账户，用于：该账户是

27、资产类账户，用于：该账户是资产类账户，用于核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票的商业汇票的商业汇票的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其账户结构为：其账户结构为：其账户结构为：其账户结构为：（一）应收票据取得的核算（一）应收票据取得的核算（1 1）10/28/202242应收票据账户应收票据账户应收票据账户应收票据账户除进行总分类核算外，还需设除进行总

28、分类核算外，还需设除进行总分类核算外，还需设除进行总分类核算外，还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按票据的付款人和不同的货币种类分户设置，账按票据的付款人和不同的货币种类分户设置，账按票据的付款人和不同的货币种类分户设置，账按票据的付款人和不同的货币种类分户设置，并设置并设置并设置并设置“应收票据备查簿应收票据备查簿应收票据备查簿应收票据备查簿”。（一）应收票据取得的核算（一）应收票据取得的核算（2 2）10/28/202243（一）应收票据取得的核算（

29、一）应收票据取得的核算（3 3）某企业销售产品一批,价款55000元,增值税税率为17%,产品发出,收到60天到期的商业承兑汇票一张。要求:编制收到票据的会计分录。借:应收票据 64350 贷:主营业务收入 55000 应交税金-应交增值税(销项税额)9350 10/28/202244 （二）应收票据到期的核算（二）应收票据到期的核算（1）票据应票据应计利息计利息=票据票据面值面值年利率年利率票据期限的月（日）数票据期限的月（日）数全年月（日）数全年月（日）数10/28/202245 例例例例1111某公司销售产品某公司销售产品某公司销售产品某公司销售产品1000001000001000001

30、00000元，应收取的增值税元，应收取的增值税元，应收取的增值税元，应收取的增值税为为为为17000170001700017000元，元，元，元，11111111月月月月1 1 1 1日收到对方单位出具的期限为日收到对方单位出具的期限为日收到对方单位出具的期限为日收到对方单位出具的期限为 4 4 4 4个月的银行承兑汇票一张，利率为个月的银行承兑汇票一张，利率为个月的银行承兑汇票一张，利率为个月的银行承兑汇票一张，利率为9%9%9%9%。（1 1 1 1）取得银行承兑汇票时）取得银行承兑汇票时）取得银行承兑汇票时）取得银行承兑汇票时借：应收票据借：应收票据借：应收票据借：应收票据 117000

31、 117000 117000 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 100000 100000 100000 应交税金应交税金应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000170001700017000（二）应收票据到期的核算（二）应收票据到期的核算（2）10/28/202246（2 2）年末计提利息）年末计提利息借：应收票据借：应收票据 1755 1755 贷：财务费用贷：财务费用 1755 1755（3 3）到期收回）到期收回借：银行存款借：银行存款 120510 1

32、20510 贷：应收票据贷：应收票据 118755 118755 财务费用财务费用 1755 1755（二）应收票据到期的核算（二）应收票据到期的核算（3）10/28/202247 例例22某企业销售产品一批,价款50000元,增值税税率为17%,产品发出,收到60天到期的商业承兑汇票一张,汇票到期时,对方单位无力付款。要求:编制收到票据和对方单位无力付款的会计分录。（二）应收票据到期的核算（二）应收票据到期的核算（4）10/28/202248收到票据:借:应收票据 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税金-应交增值税(销项税额)8500 票据到期:借:应收账款 58500 贷:应收

33、票据 58500（二）应收票据到期的核算（二）应收票据到期的核算（5）10/28/202249（三）应收票据贴现的核算（三）应收票据贴现的核算（1）1.1.应收票据贴现的计算应收票据贴现的计算 10/28/202250（三）应收票据贴现的核算（三）应收票据贴现的核算（2）例某企业销售产品一批,收到60天到期,利率为5%,面值为58500元的商业承兑汇票一张,该票据持有20天后向银行办理贴现,贴现率为8%.汇票到期,付款方无力付款.某企业收到银行退回的商业承兑汇票和支款通知.要求:计算贴现所得额,编制贴现和付款的会计分录.10/28/202251票据到期值票据到期值票据到期值票据到期值=5850

34、0+585005%60/360=58500+585005%60/360=58500+585005%60/360=58500+585005%60/360 =58987.50 =58987.50 =58987.50 =58987.50贴现所得额贴现所得额贴现所得额贴现所得额=58987.50-58987.508%40/360=58987.50-58987.508%40/360=58987.50-58987.508%40/360=58987.50-58987.508%40/360 =58463.17 =58463.17 =58463.17 =58463.17借借借借:银行存款银行存款银行存款银行存款

35、 58463.17 58463.17 58463.17 58463.17 财务费用财务费用财务费用财务费用 36.83 36.83 36.83 36.83 贷贷贷贷:应收票据应收票据应收票据应收票据 58500 58500 58500 58500借借借借:应收账款应收账款应收账款应收账款 58987.50 58987.50 58987.50 58987.50 贷贷贷贷:银行存款银行存款银行存款银行存款 58987.50 58987.50 58987.50 58987.50（三）应收票据贴现的核算（三）应收票据贴现的核算（3）10/28/202252课课 堂堂 讨讨 论论1 1、贴现票据到期，对

36、方付款，、贴现票据到期，对方付款，贴现企业是否还需做会计分录？贴现企业是否还需做会计分录？2 2、贴现值与到期值、票面值的、贴现值与到期值、票面值的 大小关系如何？大小关系如何？10/28/202253四、预付账款四、预付账款及其他应收款的核算及其他应收款的核算（一）预付账款的核算（一）预付账款的核算（二）其他应收款的核算（二）其他应收款的核算10/28/202254 预付账款账户预付账款账户预付账款账户预付账款账户：该账户是资产类账户，用于核算企业：该账户是资产类账户，用于核算企业：该账户是资产类账户，用于核算企业：该账户是资产类账户，用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款

37、项情况按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项情况按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项情况按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入不多的企业，也可以将预付的款项直接记入不多的企业，也可以将预付的款项直接记入不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款应付账款应付账款应付账款”账户的借方，不设置本账户。其账户结构为：账户的借方，不设置本账户。其账户结构为：账户的借方，不设置本账户。其账户结构为：账户的借方，不设置本账户。其账户结构为：（一）预付账款的核算（一）预付账款的核算预付账款账户预付账款账户除进行总分类核算外，还需设置明细

38、分除进行总分类核算外，还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按供应单位设置。类账户进行明细分类核算，其明细分类账按供应单位设置。10/28/202255 其他应收款账户其他应收款账户其他应收款账户其他应收款账户：该账户是资产类账户，用于核算企业除：该账户是资产类账户，用于核算企业除：该账户是资产类账户，用于核算企业除：该账户是资产类账户，用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置款

39、项，包括不设置款项，包括不设置款项，包括不设置“备用金备用金备用金备用金”账户的企业拨出的备用金、应收账户的企业拨出的备用金、应收账户的企业拨出的备用金、应收账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。其结构为：符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。其结构为：符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。其结构为：符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。

40、其结构为：（二）其他应收款的核算（二）其他应收款的核算其他应收款账户其他应收款账户还应该按照项目类别和不同的债务人还应该按照项目类别和不同的债务人设置明细分类进行明细分类核算。设置明细分类进行明细分类核算。10/28/202256课课 后后 作作 业业 思考题思考题见教材第见教材第173173页页9 9、1010、1111题题 练习题练习题见教材第见教材第175175页第页第 5 5 题。题。10/28/202257第三节第三节 存货存货 一、存货的性质和分类一、存货的性质和分类 二、存货的入账价值二、存货的入账价值 三、存货的盘存制度三、存货的盘存制度 四、存货周转的核算四、存货周转的核算1

41、0/28/202258一、存货的性质和分类一、存货的性质和分类（一）存货的性质（一）存货的性质（二）存货的分类（二）存货的分类10/28/202259（一）存货的性质（一）存货的性质存货存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、燃用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品和商品等。品、产成品和商品等。10/28/202260（二）存货的分类（二）存货的分类存货分类按经济用途分类商品存货商品存货商品存货按存放地点分类库存存货在途存货委

42、托加工存货10/28/202261（一）购货价格一）购货价格（二）附带成本（二）附带成本二、存货的入账价值二、存货的入账价值10/28/202262三、存货的盘存制度三、存货的盘存制度（一）永续盘存制（一）永续盘存制（二）实地盘存制（二）实地盘存制永续盘存制永续盘存制又称账面盘存制。它是根据存又称账面盘存制。它是根据存货的收发业务进行账簿增减变更记录，由此来货的收发业务进行账簿增减变更记录，由此来确定存货期末数量的盘存核算方法。确定存货期末数量的盘存核算方法。实地盘存制实地盘存制又称定期盘存制。它是通过又称定期盘存制。它是通过对存货的定期清查、盘点结果来确定存货期对存货的定期清查、盘点结果来确

43、定存货期末数量的盘存核算方法。末数量的盘存核算方法。10/28/202263课课 堂堂 练练 习习已知某企业已知某企业已知某企业已知某企业3 3 3 3月月月月1 1 1 1日原材料余额日原材料余额日原材料余额日原材料余额10000100001000010000元（数量元（数量元（数量元（数量略），略），略），略），1 1 1 1、3 3 3 3月月月月5 5 5 5日购进原材料日购进原材料日购进原材料日购进原材料3000300030003000元，元，元，元，2 2 2 2、3 3 3 3月月月月10101010日投产原材料日投产原材料日投产原材料日投产原材料5000500050005000

44、元，元，元，元，3 3 3 3、3 3 3 3月月月月20202020日购进原材料日购进原材料日购进原材料日购进原材料2000200020002000元，元，元，元，4 4 4 4、3 3 3 3月月月月26262626日投产原材料日投产原材料日投产原材料日投产原材料8000800080008000元，元，元，元，5 5 5 5、期末实地盘点原材料数、期末实地盘点原材料数、期末实地盘点原材料数、期末实地盘点原材料数2000200020002000元。元。元。元。要求：按两种方法进行明细登帐并分析其区别。要求：按两种方法进行明细登帐并分析其区别。要求：按两种方法进行明细登帐并分析其区别。要求：按

45、两种方法进行明细登帐并分析其区别。10/28/202264 （1 1）先支付购货款，后收到存货）先支付购货款，后收到存货 （2 2）先收到存货，后支付购货款）先收到存货，后支付购货款 （3 3）收到存货，同时支付货款）收到存货，同时支付货款 （4 4）预付货款购入存货）预付货款购入存货四、存货周转的核算四、存货周转的核算 （1 1 1 1）存货发出的计价）存货发出的计价）存货发出的计价）存货发出的计价 （2 2 2 2）存货发出的核算）存货发出的核算）存货发出的核算）存货发出的核算10/28/202265 在途物资账户在途物资账户在途物资账户在途物资账户：该账户是资产类账户，用于核算企业购：该

46、账户是资产类账户，用于核算企业购：该账户是资产类账户，用于核算企业购：该账户是资产类账户，用于核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。其结构为：入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。其结构为：入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。其结构为：入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。其结构为：1.1.存货收入的核算（存货收入的核算（1 1）在途物资账户在途物资账户还需按供应单位设置明细分类账户进行还需按供应单位设置明细分类账户进行明细分类核算。明细分类核算。10/28/202266 原材料账户原材料账户原材料账户原材料账户：该账户是资产类账户，用于核算企业库存

47、：该账户是资产类账户，用于核算企业库存：该账户是资产类账户，用于核算企业库存：该账户是资产类账户，用于核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的成本。其账户结构为：成本。其账户结构为：成本。其账户结构为：成

48、本。其账户结构为：1.1.存货收入的核算（存货收入的核算（2 2）原材料账户原材料账户除进行总分类核算外，还需设置明细分类除进行总分类核算外，还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按材料的保管地点账户进行明细分类核算，其明细分类账按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置。（仓库）、材料的类别、品种和规格设置。10/28/202267 库存商品账户库存商品账户库存商品账户库存商品账户：该账户是资产类账户，用于核算企业：该账户是资产类账户，用于核算企业：该账户是资产类账户，用于核算企业：该账户是资产类账户，用于核算企业库存的各种商品的成本，包括库存的外购商品、自制商品库存的

49、各种商品的成本，包括库存的外购商品、自制商品库存的各种商品的成本，包括库存的外购商品、自制商品库存的各种商品的成本，包括库存的外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。其账户结构为：及寄存在外库或存放在仓库的商品等。其账户结构为：及寄存在外库或存放在仓库的商品等。其账户结构为：及寄存在外库或存放在仓库的商品等。其账户结构为：1.1.存货收入的核算（存货收入的核算（3 3）库存商品账户库存

50、商品账户除进行总分类核算外，还需设置明细分除进行总分类核算外，还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按库存商品的种类账户进行明细分类核算，其明细分类账按库存商品的种类、品种和规格设置。类、品种和规格设置。10/28/2022682.2.存货发出的核算存货发出的核算(1)(1)(1)(1)存货发出的计价存货发出的计价存货发出的计价方法先进先出法加权平均法移动平均法个别计价法后进先出法存货发出按照实际成本计价，具体方法如下：10/28/202269 例例例例 某企业某企业某企业某企业1 1 1 1月末领用原材料情况如下：基本生产月末领用原材料情况如下：基本生产月末领用原材料情况如下：基