(完整word版)《审计学》案例分析题汇总,推荐文档.pdf

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1、WORD 格式整理专业技术参考资料自考审计学案例分析题汇总1.案例资料B注册会计师在对XYZ股份有限公司 2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定 XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下表所示：销售发票号金额（元）记入销售明细账日期发运日发票日销售成本（万元）7891 10 2007 年 12 月 30 日12 月 27 日12 月 27 日6 7892 15 2007 年 12 月 30 日1 月 2 日1 月 3 日10 7893 8 2007 年 12 月 31 日1 月 5 日1

2、 月 6 日4.9 7894 20 2008 年 1 月 2 日12 月 30 日12 月 30 日12 7895 10 2008 年 1 月 3 日1 月 2 日1 月 3 日6 2.要求（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法.（2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。(3)根据上述资料分析XYZ 公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点：（1）B 注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查

3、发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。（2）在上述 5 笔业务中，发票号为 7892 的业务，销售记账时间为12 月 30 日，而发票开具日期为 1 月 3 日，发运日为1 月 2 日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。发票号为 7893 的业务与 7892 号类似，属于提前入账。发票号为 7894 的业务发票日期和发运日期均为12 月 30 日，而记账日期则为1 月 2 日，属于推迟入账的行为。以上 2 笔业务综合看供提前入账金额为：15+8-=23 万元 ,多转成本 10+4.9=14.9万元精品资料-欢迎下载-欢迎下载 名师归纳-第 1 页，共 16 页 -WORD

4、 格式整理专业技术参考资料调整分录：借:主营业务收入 230 000 应缴税费应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款 269 100 冲减主营业务成本借：库存商品 149 000 贷：主营业务成本 149 000 1.案例资料注册会计师肖某于2008 年初审计了 HD公司 2007 年度的会计报表，取得资料如下：（1）应收账款账面借方余额年初数为480 000 元，年末数为 1290 000 元，坏账准备账户贷方余额为7 050 元（坏账准备按应收账款余额的0.5%计提）（2）全年销售收入总额为18 876 000 元，其中 30%为现销，其余为赊销（3）同行业的应收账款周转次数平均为

5、11 次（4）在审查销售发票时，发现有三张发票未入账，金额总计为564 000 元，日期分别为 11 月 27 日、12 月 9 日、12 月 4 日，其中有一张发票缺号。2.要求根据上述资料，分析评价 HD公司应收账款中存在的问题，并提出审计人员应进一步采取的审计测试程序。答案要点：根据资料（1）所提供的数据，假如应收账款期末余额是正确的话，则推算坏账准备应为：1290000 5=6450 元根据资料（2）可知，HD公司的年赊销收入为18 876 000*70%=13 213 200元结合资料（3）周转次数11 次，可测算应收账款的平均占用额=13 213 200 11=1 201 200

6、资料（1）期初余额480 000 元是合理的话，则期末余额=1 201 200 2-480 000=1 922 400元根据资料（4）有三张未入账发票，表明资产负债表日有未入账的收入。综上所述，该企业很可能存在隐瞒应收账款和销售收入的行为。审计人员应进一步扩大应收账款和销售收入的测试范围，实施从销售发票、发运凭证到应收账款明细账和销售收入明细账的测试，收集更多的审计证据。精品资料-欢迎下载-欢迎下载 名师归纳-第 2 页，共 16 页 -文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J

7、1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6

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13、2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8WORD 格式整理专业技术参考资料1.案例资料京信会计师事务所接受委托，审计 Y公司 2006 年度的会计报表。注册会计师任某了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。注册会计师任某取得了2006 年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于2007 年 1 月 15日采用积极函证方式对所有重要客户寄发了询证函。注册会计师任某将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：表：与函证结果相关的重要异常情

14、况异 常情况函证编号客户名称函证金额回函日期回函内容（1）22 甲30 万2007年 1 月 22日购买 Y 公司 30 万元货物属实，但款项已于2006年 12月 25 日用支票支付（2）56 乙50 万2007年 1 月 19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2006年 12月 28 日将货物退回（3）64 丙64 万2007年 1 月 19日2006年 12月 10 日收到Y 公司委托本公司代销的货物 64 万元，尚未销售精品资料-欢迎下载-欢迎下载 名师归纳-第 3 页，共 16 页 -文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:C

15、J5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB

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22、 25 日用支票支付。注册会计师应重点审查资产负债表日前后的银行存款日记账或银行对账单的发生额，确认该款项是否已收到。情况（2）乙单位已根据购货合同，于12 月 28 日将货物退回。注册会计师应审查仓库是否在资产负债表日前收到货物，销售部门是否在资产负债表日前开具红字销售发票。情况（3）丙单位回函确有委托代销业务64 万元，尚未销售，对此，审计人员应进一步审查委托代销合同情况（4）丁单位回函证明确有分期付款方式购货90 万元，已于 12 月 25 日首付 30 万元。对此，审计人员应审查分期收款销售合同，并检查 12 月 25 日是否收到30 万元，若有，则期末应收账款余额应为60 万元。情况

23、（5）因地址错误被邮局退回，注册会计师应按正确的地址再次寄询证函，如还是没有回函，则应实施替代程序1.案例资料注册会计师王某受托审计ABC公司截至 2007 年 12 月 31 日年度的会计报表。他已对该公司的购货、验收、应付账款和现金支出的内部控制做了适当的研究，并决定不执行符合性测试。根据分析性复核程序，该注册会计师认为2007 年 12月 31 日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低估。注册会计师王某已要求并取得了委托人编制的应付账款明细表。2.要求（1）在审计应付账款时，注册会计师应执行哪些实质性测试程序精品资料-欢迎下载-欢迎下载 名师归纳-第 4 页，共 16 页 -文档编码:C

24、J5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB

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31、付账款在报表中的披露1.案例资料注册会计师在审阅固定资产明细账时，发现公司 2007年 5月 20日购入设备一台，价值 8 万元，当月投入使用，预计净残值3 200 元，预计使用年限10 年。调其凭证，账务处理为：借：固定资产 80 000 贷：银行存款 80 000 为查实该设备是否按规定计提了折旧，又重点审阅了 6 月份以后的制造费用明细账和“固定资产折旧计算表”，根据表中所列的各项固定资产计提折旧的具体情况，与“固定资产卡片”逐一核对，发现公司对该设备6 月、7 月、8 月三个月未计提折旧，从 9 月份才开始计提。经了解，公司计提折旧的方法是平均年限法。2.要求说明该项业务处理中存在的问

32、题，并调整有关账项。答案要点：分析：该企业 5 月份购入的设备，当月投入使用，按照企业会计准则规定，应于 6 月份开始计提折旧。实际该公司直到9 月份才计提，导致本年少提折旧3 个月，少计折旧费用，虚增利润结论：应按平均年限补提折旧1920 元，并调整有关账项。月折旧额=（80000-3200）（10*12）=640 元/月640*3=1920 元借：有关科目（库存商品等）1920 贷：累计折旧 1920 精品资料-欢迎下载-欢迎下载 名师归纳-第 5 页，共 16 页 -文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3

33、G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5

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39、 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8WORD 格式整理专业技术参考资料1.案例资料注册会计师对长城公司2007 年度会计报表进行审计过程中，发现该公司的固定资产业务存在下列问题：（1）在建工程成本中包含有与在建工程无关的行政管理人员工资200 000 元（2）2007 年 2 月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出600 000元，全部计入当期管理费用。该电梯的预计使用寿命为6 年，预计净残值率为 10%，公司

40、采用直线法计提折旧。（3）在审计折旧费用的合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2007 年度对两台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在继续使用的生存设备计提了折旧，涉及金额为30 000 元。2.要求指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整账务？答案要点：（1）在建工程中包含的行政管理人员工资应剔除。调整分录借：管理费用 200 000 贷：在建工程 200 000（2）更换了电梯，根据企业会计准则规定必须按固定资产处理，多计管理费用部分应冲减。月应提折旧=（600000-60000）（6*12）=7500元10 个月应计提折旧总额=7500*10=75 000 多计管理费用=600

41、000-75000=525 000元调整分录：借：固定资产 600 000 借：管理费用 525 000 贷：累计折旧 75 000（3）根据企业会计准则规定，已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧。对多提部分给予冲销。借：有关科目（库存商品等）30 000 贷：累计折旧 30 000 1 案例资料精品资料-欢迎下载-欢迎下载 名师归纳-第 6 页，共 16 页 -文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5

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48、 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8WORD 格式整理专业技术参考资料注册会计师在对 A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价后，发现 A公司存在以下五种可能导致错误的情况：（1）所有存货未经认真盘点（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关的会计记录（3）由 B公司代管的某种材料可能不存在（4）B公司存放于 A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目（5）存货计价方法已做变更2.要求说明为了证实上述情况是否真正导致错误，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序（每一种情况只列一项

49、程序）答案要点：针对情况（1），所有存货都未经认真盘点，注册会计师应抽取主要的存货进行实地盘点，确定账实是否相符。针对情况（2），接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录。注册会计师应该实施存货截止测试。获取最后一张采购发票和商品验收入库单，检查是否同属一个会计期间针对情况（3），由 B公司代管的某种材料可能不存在。注册会计师必须必须函证B公司，以获取代管证明。针对情况（4），B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目。注册会计师必须检查存货帐户记录，同时检查仓库是否单独保管B公司的存货针对情况（5），存货计价方法已作变更。注册会计师应实施

50、存货的计价测试，检查存货入库、出库计价的正确性，以及计价方法前后的一致性1.案例资料注册会计师在对甲公司2007 年度会计报表审计过程中，你发现了下列接近资产负债表日的业务：（1）2008年 1 月 31日，公司收到了金额为15 000 元的一张购货发票，这笔购精品资料-欢迎下载-欢迎下载 名师归纳-第 7 页，共 16 页 -文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2H3K6 HB3G6Q8A10R5 ZB5Q2Y9J1V8文档编码:CJ5N6C2