(完整word版)增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指引.pdf
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1、增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南一、法律依据国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知（国税发2004 73 号）规定：经国务院确认，税务行政许可包括.对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；国家税务总局关于修订的通知（国税发 2006 156 号）规定：专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。.税务机关审批最高开票限额应进行实地核查；国家税务总局关于下放专用发票最高开票限额审批权限的通知（国税函 2007918 号）规定：自2007 年 9 月 1 日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关
2、。区县税务机关对纳税人申请的专用发票最高开票限额要严格审核，根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批，既要控制发票数量以利于加强管理，又要保证纳税人生产经营的正常需要；国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的通知（国税发 2010 40 号）中有关增值税专用发票（以下简称专用发票）最高开票限额审批等内容。二、核定标准（一）申请企业资格申请企业应为使用增值税防伪税控系统开具专用发票的增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）。（二）增值税防伪税控最高开票限额核定标准增值税防伪税控最高开票限额（以下简称最高开票限额）依据企业年增值税应税销售额进行核定，要求做到实地核实、严格审批。1
3、、工业企业一般纳税人，按以下标准核定:（1）核定最高开票限额为一亿元的，企业年增值税应税销售额不得低于 50 亿元；（2）核定最高开票限额为一千万元的，企业年增值税应税销售额不得低于 5 亿元；（3）核定最高开票限额为一百万元的，企业年增值税应税销售额不得低于 5000 万元；（4）核定最高开票限额为十万元的，企业年增值税应税销售额原则上不得低于 300 万元；确需放宽企业年增值税应税销售额度的，可由各市结合实际酌情确定。2、商贸企业一般纳税人，按以下标准核定:（1）核定最高开票限额为一亿元的，企业年增值税应税销售额不得低于 100 亿元；（2）核定最高开票限额为一千万元的，企业年增值税应税销
4、售额不得低于 10 亿元；（3）核定最高开票限额为一百万元的，企业年增值税应税销售额不得低于 1 亿元；（4）核定最高开票限额为十万元的，企业年增值税应税销售额原则上不得低于 300 万元；确需放宽企业年增值税应税销售额度的，可由各市结合实际酌情确定。3、新认定的工业企业一般纳税人，其专用发票最高开票限额核定原则上不得超过十万元。对生产经营规模较大，现有核定标准确实不能满足企业需要的，由企业申请，经换算当年预计年增值税应税销售额达到规定限额的，由主管税务机关审核，可以参照上述一般纳税人现行标准核定其最高开票限额。4、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，其专用发票最高开票限额不得超过十万元；其
5、他实行纳税辅导期管理的一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。5、对年增值税应税销售额达不到上述标准，但符合以下条件的，专用发票最高开票限额按以下标准核定:（1）主要销售单位价格在1000 万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为一亿元；（2）主要销售单位价格在100 万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为一千万元；（3）主要销售单位价格在10 万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为一百万元；（4）主要销售单位价格在1 万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为十万元。6、对企业偶然发生大宗交易业务，且单笔销售额超
6、过已核定的最高开文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1
7、A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码
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10、 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O1
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12、E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8票限额的,经企业提出申请，可按实际交易金额的上一位确定其专用发票最高开票限额，对原核定标准进行临时修改，按实际交易规模限额限量供应专用发票，并于5 个工
13、作日内恢复到原核定标准。7、对有分开票机的企业，分开票机的最高开票限额不得高于主开票机的最高开票限额。以上所指“年增值税销售额”为上年度公历1 月 1 日-12 月 31 日实现的增值税销售额。若上年度年增值税销售额达不到规定限额，当年经营期又不满一年，但当年经营期内实现增值税销售额已经达到规定限额，并且企业提出申请的，可以按照上述标准进行专用发票最高开票限额核定。以上“换算当年预计年增值税应税销售额”的方法是：预计年增值税应税销售额当年实际增值税应税销售额/当年实际生产经营月份*12。三、申请材料企业提出专用发票限额申请时，应提供下列材料：（一）企业基本生产经营情况书面报告原件；（二）企业法
14、人、经办人员身份证明原件和复印件；（三）最高开票限额申请审批表原件；（四）税务行政许可申请表原件；（五）对企业偶然发生大宗交易业务的，需要提供相关购销合同、协议或已认证的进项发票原件及复印件等；（六）税务机关规定应当提供的其他材料。对以上材料，纳税人应当承诺其内容真实、可靠、完整，并加盖公章，其中原件核实后退还企业。四、实施机关专用发票限额审批管理由区县税务机关负责实施。具体部门职责为：增值税业务管理部门负责专用发票限额核定的管理工作；办税服务厅负责专用发票限额核定申请的受理工作；税源管理单位负责进行实地核实；发票发售部门负责对CTAIS 系统中专用发票限额核定信息的录入、调增、调减等维护工作
15、和发票发售工作；防伪税控发行部门负责对防伪税控系统中和企业开票用IC 卡内专用发票限额核定信息的录入、调增、调减等维护工作。文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10
16、E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1
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19、:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1
20、M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8
21、 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8省级、市级国税机关对专用发票限额管理工作进行
22、监督检查。五、业务流程（一）企业申请企业根据申请条件，提报相关申请材料向当地主管税务机关提出专用发票限额使用、变更等申请；（二）受理申请由办税服务厅负责专用发票限额核定申请的受理工作，并当场核对企业申请材料的完整性，经核对一致且申请材料齐全，当场受理，制作文书受理回执单，将有关资料的原件退还纳税人。对申请材料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。主管税务机关应当自受理企业书面申请报告之日起3 个工作日内将纳税人申请材料移交税源管理单位进行实地核实。（三）实地核实由税源管理单位负责进行实地核实，主要核实企业申请材料的真实性，并自收到申请材料之日起10 个工作日内出具实
23、地核实报告。实地核实时应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场，核实的主要内容有：1、企业基本情况，包括企业书面申请报告是否与企业实际情况一致，年增值税应税销售额是否达到规定标准，注册地与实际经营地是否一致；2、实地查验实际库存货物情况，对属于异地存放的，应由企业提供货物存放的有关证明材料；3、企业申请调高专用发票限额的原因，是否有相关合同、协议或已认证的进项发票原件等；4、主管税务机关认为需要重点核实的其他内容。（四）核定审批增值税业务管理部门负责专用发票限额核定审批的管理工作,要求做到程序规范、资料齐全、据实核定、严格审批，并自受理企业书面申请报告之日起的第20 个工作日内做出专用发
24、票限额审批决定。在第20 个工作日内不能做出决定的，经本级国税机关负责人批准，可以延长 10 个工作日，并将延长时限的理由书面告知申请企业。审批结果为：予以批准、不予批准和延缓（暂缓）批准等。做出予以批准的，向申请企业颁发、送达准予行政许可决定书；做出不予批准和延缓（暂缓）批准的，应当将不予批文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E1
25、0E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU1B3R2N1A8文档编码:CM4A1M8G7S8 HH9O10H8E10E1 ZU
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