(完整word版)高级财务会计网上形考作业2参考答案(word文档良心出品).pdf

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1、高级财务会计 02 任务参考答案论述题（共3道试题，共100分）1.P 公司为母公司，2014 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入Q公司发行在外 80%的股份并能够控制Q 公司。同日，Q 公司账面所有者权益为40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为7 200 万元。P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q 公司 2014 年度实现净利润4 000 万元，提取盈余公积400 万元；2014 年宣告分派 2013 年现金股利 1 000

2、 万元，无其他所有者权益变动。2015 年实现净利润 5 000万元，提取盈余公积500 万元，2015 年宣告分派 2014 年现金股利 1 100 万元。（2）P 公司 2014 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，Q 公司 2014 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2015 年 P 公司出售 100 件 B 产品给Q 公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。Q 公司 2015 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元；2015 年对外销售 B 产品 80 件，每件售价 7 万元。（3）P 公司 2014 年

3、 6 月 25 日出售一件产品给Q 公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17万元，成本为 60 万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影响。要求：（1）编制 P 公司 2014 年和 2015 年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该企业集团2014 年和 2015 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）参考答案：(1)2014 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资

4、Q 公司33 000 贷：银行存款33 000 2014 年分派 2013 年现金股利 1000 万元：借：应收股利800（1 000 80%）贷：长期股权投资 Q 公司800 借：银行存款800 贷：应收股利800 2015 年宣告分配 2014 年现金股利 1 100 万元：应收股利=1 100 80%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元投资后应得净利累积数=0+4 000 80%=3 200万元应恢复投资成本 800 万元借：应收股利880 长期股权投资 Q 公司800 贷：投资收益1 680 借：银行存款880 贷：应收股利880 文档编码:CX5N10I2P1U

5、10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5

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12、按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000 80%-1 000 80%+5 000 80%-1 100 80%=38 520万元。（3）2014 年抵销分录1）投资业务借：股本30000 资本公积2000 盈余公积 年初800 盈余公积 本年400 未分配利润 年末9800（7200+4000-400-1000）商誉1000(33000-40000 80%)贷：长期股权投资35400 少数股东权益8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投资收益3200 少数股东损益800 未分配利润年初7200 贷：提取盈余

13、公积400 对所有者（或股东）的分配1000 未分配利润 年末9800 2）内部商品销售业务文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档

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20、5-3）贷：存货80 3）内部固定资产交易借：营业收入100 贷：营业成本60 固定资产原价40 借：固定资产累计折旧4（40 5 6/12）贷：管理费用4 2015 年抵销分录1）投资业务借：股本30000 资本公积2000 盈余公积 年初1200 盈余公积 本年500 未分配利润 年末13200（9800+5000-500-1100）商誉1000(38520 46900 80)贷：长期股权投资38520 少数股东权益9380 （30000+2000+1700+13200）20%文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1

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28、本60 20（6-3）贷：存货60 3）内部固定资产交易借：未分配利润年初40 贷：固定资产-原价40 借：固定资产累计折旧4 贷：未分配利润年初4 借：固定资产累计折旧8 文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编

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34、9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R

35、9N6贷：管理费用8 2.乙公司为甲公司的子公司，201 年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有 90 000 元为子公司的应付账款；预收账款 20 000 元中，有 10 000 元为子公司预付账款；应收票据 80 000 元中有 40 000 元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000 元中有 20 000 为母公司的持有至到期投资。甲公司按5计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。要求：对此业务编制201 年合并财务报表抵销分录。参考答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款90 000 贷：应收账款90 000 借：应收账款坏账准

36、备450 贷：资产减值损失450 借：所得税费用112.5 贷：递延所得税资产112.5 借：预收账款10 000 贷：预付账款10 000 借：应付票据40 000 贷：应收票据40 000 借：应付债券20 000 文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5

37、T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5

38、W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9

39、G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9

40、N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码

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42、0I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U

43、10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6贷：持有至到期投资20 000 3.甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014 年 6 月 30 日，甲公司以 2 000 万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000 万元，已提折旧 2 400 万元，剩余使用年限为4 年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10 年，预计净残值为 0。乙公司购进后，以2 000 万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 4 年，预计净残值为 0，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响

44、。要求：编制 2014 年末和 2015 年末合并财务报表抵销分录参考答案：（1）2014 年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400 万元的未实现内部销售利润借：营业外收入4 000 000 贷：固定资产原价4 000 000 未实现内部销售利润计提的折旧400 4 6/12=50（万元）借：固定资产累计折旧500 000 贷：管理费用500 000 抵销所得税影响借：递延所得税资产875000（3500000 25%）文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N

45、6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:CX5N10I2P1U10 HQ5T9W4D5W6 ZQ9G7C5R9N6文档编码:

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