中小学财务管理培训讲义优秀PPT.ppt

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1、推动财务科学化精细化管理推动财务科学化精细化管理提中学小学校财务管理水平提中学小学校财务管理水平省教化厅财务处省教化厅财务处汪庆忠汪庆忠2011年年5月月13日日本次讲座的目的本次讲座的目的 一是学会看懂财务报表，不要一是学会看懂财务报表，不要被忽悠被忽悠 二是明确个人经济责任，疼惜二是明确个人经济责任，疼惜好自我好自我 三是规避学校财务风险，经得三是规避学校财务风险，经得起检查起检查 一一一基基本本概概念念一、财务一、财务二、财务管理二、财务管理三、会计要素三、会计要素四、会计恒等式四、会计恒等式v一、财一、财 务务 财：理：理财 务：服：服务为谁理财：理财：为学校改革与学校改革与发展理好展

2、理好财为谁服务：服务：为教教职工服好工服好务 为学生服好学生服好务 v如何如何理财：理财：科学化科学化 精精细化化 信息化信息化v如何如何服务：服务：规范化范化 人性化人性化 亲情化情化v二、财务管理二、财务管理v 是管理的一个组成部是管理的一个组成部分，它是依据财经法规制度，分，它是依据财经法规制度，依据财务管理的原则，组织财依据财务管理的原则，组织财务活动，处理财务关系的一项务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。经济管理工作。v三、会计要素：三、会计要素：v 会计要素是组成会计报会计要素是组成会计报表的基本单位，是对会计对象表的基本单位，是对会计对象进行的基本分类，是会计核算进行的基本分

3、类，是会计核算对象的具体化。对象的具体化。v企业会计要素（六类）：企业会计要素（六类）：v 资产、负债、全部者权资产、负债、全部者权益益v 收入、成本和费用、利收入、成本和费用、利润润v事业单位会计要素（五类）：事业单位会计要素（五类）：v 资产、负债、净资产、资产、负债、净资产、收入和支出。收入和支出。v四、会计恒等式：四、会计恒等式：v 会计恒等式是指各个会会计恒等式是指各个会计要素在总额上必需相等的计要素在总额上必需相等的一种关系式。一种关系式。v会计等式会计等式(1)(1)：v 资产资产=负债负债+全部者权益全部者权益v会计等式会计等式(2)(2)：v 收入费用（支出）收入费用（支出）

4、=利利润（结余）润（结余）v会计等式会计等式(3)(3)：v 资产资产+费用（支出）费用（支出）=负负债债+全部者权益全部者权益+收入收入 资产=负债+全部者全部者权益益 资产-负债=全部者全部者权益益 资产-负债0 0 资不抵不抵债 收入收入-费用用=利利润 收入收入-费用用0 0 入不敷出入不敷出 一、中小学校财务制度解读 二、中小学校预算管理概述 三、中小学校校长的经济责任 四、中小学校财务管理常见问题及政策规定 五、提中学小学校财务管理水平的举措二二二财财务务知知识识v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读 1.1.总则 2.2.资产管理管理 3.3.负债管理管理 4.4.收

5、入管理收入管理 5.5.支出管理支出管理 6.6.结余管理余管理 7.7.专用基金管理用基金管理v一、中小学校一、中小学校财务制度解制度解读总则v 颁布布单位位 财政部政部/国家教化委国家教化委员会会v 总十三章五十五条十三章五十五条v一、中小学校一、中小学校财务制度解制度解读总则v中小学校中小学校财务管理的基本原管理的基本原则是：是：v（1 1）贯彻执行国家有关法律法行国家有关法律法规和和财务规章制度；章制度；v（2 2）坚持勤持勤俭办学的方学的方针；v（3 3）正确）正确处理推理推动科学科学发展与保障展与保障资金供金供应、提高、提高v 办学学质量与增加量与增加办学效益、提高服学效益、提高服

6、务水平与改善水平与改善v 教教职工待遇的关系。工待遇的关系。v一、中小学校一、中小学校财务制度解制度解读总则v中小学校中小学校财务管理的主要任管理的主要任务是：是：v 1.1.合理合理编制学校制学校预算，算，对预算算执行行进行管行管理理v与与监督；督；v 2.2.拓拓宽筹筹资渠道，依法筹集事渠道，依法筹集事业资金；金；v 3.3.加加强财务核算，提高核算，提高资金运用效益；金运用效益；v 4.4.加加强资产管理，管理，优化化资源配置，防止国有源配置，防止国有资产流失；流失；5.5.建立健全建立健全财务规章制度，加章制度，加强财务限制和限制和监督；督；6.6.定期定期进行行财务分析，照分析，照实

7、反映学校反映学校财务状状况；况；7.7.主主动参与学校重大参与学校重大经济决策，促决策，促进学校事学校事业科学科学发展。展。v一、中小学校一、中小学校财务制度解制度解读总则v中小学校中小学校财务管理体制：管理体制：v 1.1.单独独设置置财务机构的中小学校，机构的中小学校，实行行“统一一领导、v统一管理一管理”的体制。的体制。v 学校学校财务机构在校机构在校长的的领导下，全面下，全面负责学校的学校的财v务工作，依据工作，依据实际设立会立会计、出、出纳、资产管理等相管理等相关关v岗位，做到相互分位，做到相互分别、相互制、相互制约、相互、相互监督。督。2.2.不具不具备条件或不条件或不须要要单独独

8、设置置财务机构机构的中小学校，的中小学校，实行行“集中管理、分校核算集中管理、分校核算”的体制。即的体制。即“校校财局管局管”。具体具体实行何种体制，由地方依据当地行何种体制，由地方依据当地实际状状况确定。况确定。v“校校财局管局管”v 指在指在单位位预算管理体制不算管理体制不变、资金运用金运用权和和审批批权不不变、会、会计主体法律主体法律责任不任不变、学校学校债权债务归属不属不变的前提下，由教化局的前提下，由教化局或或财政局政局设立会立会计核算中心，核算中心，统一管理区域一管理区域内中小学校的内中小学校的财务活活动，学校只，学校只设报账员，在校在校长领导下，管理学校的下，管理学校的财务活活动

9、，统一一向会向会计核算中心核算中心报账。v一、中小学校一、中小学校财务制度解制度解读资产管理管理v资产涵涵义：v 资产是指中小学校是指中小学校过去的交易或者事去的交易或者事项形成的、由中小学校形成的、由中小学校拥有或限制的、能以有或限制的、能以货币计量的量的经济资源。源。v （资产是是财务会会计中争中争议最大的概念之最大的概念之一）一）v一、中小学校一、中小学校财务制度解制度解读资产管理管理v资产分分类：v 1.1.流淌流淌资产v 2.2.固定固定资产v 3.3.无形无形资产v 4.4.对外投外投资v1.1.流淌流淌资产资产v（1 1）涵）涵义义v 流淌流淌资产资产是指可以在一年以内是指可以在

10、一年以内变现变现或者或者耗用的耗用的资产资产，包括，包括现现金、各种存款、金、各种存款、应应收及收及暂暂付款付款项项、借出款、存、借出款、存货货等等 。v 存存货货是指中小学校在开展教学及其他活是指中小学校在开展教学及其他活动过动过程中程中为为耗用而耗用而储储存的存的资产资产，包括各，包括各类类材材料、燃料、消耗物料、燃料、消耗物资资和低和低值值易耗品等。易耗品等。v（2 2）流淌）流淌资产管理管理v货币资金：建立、健全内部管理制度。金：建立、健全内部管理制度。v应收款收款项：刚好清理好清理结算，不得算，不得长期挂期挂帐。v存存 货：清：清查盘点，保点，保证帐实相符。相符。v2.2.固定固定资

11、产资产v（1 1）涵）涵义义v 是指是指设备单设备单位价位价值值在在规规定限定限额额以上，运以上，运用期限在一年以上，并在运用用期限在一年以上，并在运用过过程中基本保程中基本保持原有物持原有物质质形形态态的的资产资产。v 单单位价位价值虽值虽未达到未达到规规定定标标准，但耐用准，但耐用时时间间在一年以上的大批同在一年以上的大批同类类物物资资，作，作为为固定固定资资产产管理。管理。v（2 2）固定）固定资产分分为六六类v房屋和建筑物；房屋和建筑物；v专用用设备；v一般一般设备；v文物和文物和陈设品；品；v图书；v其他固定其他固定资产v（3 3）固定）固定资产管理管理v清清查盘点；（暑假期点；（暑

12、假期间）v年度年度终了前，全面的清了前，全面的清查盘点，做到点，做到帐、卡、卡、物相符；物相符；v盘盈、盈、盘亏应当按当按规定程序定程序刚好好处理。理。v3.3.无形无形资产资产v（1 1）涵）涵义义v 指不具有指不具有实实物形物形态态而能而能为为运用者供运用者供应应某某种种权权利的利的资产资产，包括，包括专专利利权权、非、非专专利技利技术术、商商标权标权、著作、著作权权、土地运用、土地运用权权以及其他以及其他财产财产权权利。利。v(1)(1)专专利利权权：是指国家：是指国家专专利主管机关依法授予独利主管机关依法授予独创创v 创创建建专专利申利申请请人人对对其独其独创创创创建在法定期限内所享有

13、建在法定期限内所享有v 的的专专有有权权利，包括独利，包括独创专创专利利权权，好用新型，好用新型专专利利权权和和v 外外观设计专观设计专利利权权。v(2)(2)非非专专利技利技术术：也称：也称专专有技有技术术，是指不，是指不为为外界所外界所v 知，在生知，在生产经营产经营活活动动中中应应接受了的，不享有法律保接受了的，不享有法律保v 护护的，可以的，可以带带来来经济经济效益的各种技效益的各种技术术和和诀窍诀窍。v(3)(3)商商标权标权：是指特地在某：是指特地在某类类指定的商品或指定的商品或产产品上品上v 运用特定的名称或运用特定的名称或图图案的案的权权利。利。vv(4)(4)著作著作权权：制

14、作者：制作者对对其其创创作的文学，科学和作的文学，科学和艺术艺术作作品依法享有的某些特殊品依法享有的某些特殊权权利。利。v(5)(5)特特许权许权：又称：又称经营经营特特许权许权，专营权专营权，指企，指企业业在在v 某一地区某一地区经营经营或或销销售某种特定商品的售某种特定商品的权权利或是一家利或是一家v 企企业业接受另一家企接受另一家企业业运用其商运用其商标标，商号，技，商号，技术隐术隐私私v 等的等的权权利。利。v(6)(6)土地运用土地运用权权：指国家准：指国家准许许某企某企业业在确定期在确定期间间内内v 对对国有土地享有开国有土地享有开发发，利用，利用，经营经营的的权权利。利。v（2

15、2）无形）无形资产的管理的管理v转让无形无形资产，应当依据有关当依据有关规定定进行行资产评估，取得的收入除国家另有估，取得的收入除国家另有规定外定外计入事入事业收入。收入。v取得无形取得无形资产而而发生的支出，生的支出，计入事入事业支出。支出。v4.4.对外投外投资v（1 1）涵）涵义 是指中小学校利用是指中小学校利用货币资金、金、实物、无形物、无形资产等向校等向校办产业、勤工、勤工俭学学项目和其他目和其他单位的投位的投资。v（2 2）对外投外投资管理管理v报批批报备：依据：依据规定定报主管部主管部门、国有、国有资产v 管理部管理部门和和财政部政部门批准或批准或备案。案。v资产评估：以估：以实

16、物、无形物、无形资产对外投外投资的，的，v 应当依据国家有关当依据国家有关规定定进行行资产评估。估。v一、中小学校一、中小学校财务制度解制度解读负债管理管理v负债涵涵义：v 是指中小学校是指中小学校过去的交易、事去的交易、事项形成的，形成的，能以能以货币计量的，量的，须要以要以资产或或劳务偿还v 的的现时义务。v现时义务：v 是指企是指企业在在现行条件下已担当的行条件下已担当的义务。v 将来将来发生的交易或者事生的交易或者事项形成的形成的义务，不属于不属于现时义务。v现时义务包括：包括：v法定法定义务v 指具有指具有约束力的合同或者法束力的合同或者法规规定的定的义务，通，通常必需依法常必需依法

17、执行。如：行。如：应付付账款，借入款款，借入款项，应交交税款等税款等v推定推定义务v 指依据企指依据企业多年来的多年来的习惯做法、公开的承做法、公开的承诺或或者公开宣布的政策而者公开宣布的政策而导致企致企业将担当的将担当的责任。任。v负债分分类：借入款借入款应付及付及暂存款存款应缴款款项代管款代管款项v1.1.借入款借入款v短期借款短期借款 中小学校向中小学校向银银行或其他金融机构等借入的期行或其他金融机构等借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年年)的各种借款。的各种借款。v长期借款期借款 中小学校中小学校向向银行或其他金融机构借入的行或其他金融机构借入的偿还期限在期限在1 1年以

18、上年以上(不含不含1 1年年)的各的各项项借款。借款。v2.2.应应付及付及暂暂存款存款v应应付付职职工薪酬（包括工工薪酬（包括工资资、津、津补贴补贴等）等）v应应交税交税费费（依据有关国家税法（依据有关国家税法规规定定应应当交当交纳纳或代扣代或代扣代缴缴的各种税的各种税费费）v应应付票据（付票据（购买购买物品、接受服物品、接受服务务供供应应等而开等而开出、承出、承兑兑的商的商业汇业汇票，包括票，包括银银行承行承兑汇兑汇票和票和商商业业承承兑汇兑汇票）票）v应付付账款（因款（因购买物品、接受服物品、接受服务供供应等而等而应付付给供供应单位的款位的款项）v预收收账款（因开展款（因开展业务活活动从

19、付款方从付款方预收的收的各种款各种款项）v其他其他应付款（付款（应付、付、暂收其他收其他单位或个人的位或个人的款款项，如，如应付付经营租入固定租入固定资产的租金、存的租金、存入保入保证金等）金等）v3.3.应缴应缴款款项项v 包括中小学校收取的包括中小学校收取的应应当上当上缴财缴财政政预预算算的的资资金和金和应应当上当上缴财缴财政政专户专户的的预预算外算外资资金以金以及其他依据国家有关及其他依据国家有关规规定定应应当上当上缴缴的款的款项项。v4.4.代管款代管款项项v 指中小学校接受托付代指中小学校接受托付代为为管理的各管理的各类类款款项项。v 包括代包括代购课购课本、工会本、工会经费经费、党

20、、党费费、团费团费等。等。v负债管理：管理：v 对不同性不同性质的的负债分分别管理，管理，刚好清理好清理并依据并依据规定定办理理结算，保算，保证各各项负债在在规定定期限内期限内归还。v一、一、中小学校中小学校财务制度制度解解读收入管理收入管理v收入的涵收入的涵义：指中小学校开展教学及其他活指中小学校开展教学及其他活动依法取得依法取得的非的非偿还性性资金。金。v中小学校收入包括：中小学校收入包括：1.1.财政政补助收入助收入 5.5.经营收入收入 2.2.上上级补助收入助收入 6.6.附属附属单位上位上缴收入收入 3.3.拨入入专款款 7.7.捐捐赠收入收入 4.4.事事业收入收入 8.8.其他

21、收入其他收入v财政政补助收入助收入v 指中小学校按核定的指中小学校按核定的预算和算和经费领报关关系从系从财政部政部门或通或通过主管部主管部门从从财政部政部门取取得的各得的各类事事业经费。v 包括：教化事包括：教化事业费拨款、城市教化附加款、城市教化附加拨款、地方教化附加款、地方教化附加拨款、款、预算内基建算内基建拨款、款、其他其他经费拨款。款。v上上级补助收入助收入 指中小学校从主管部指中小学校从主管部门和上和上级单位取得的位取得的非非财政政补助助资金。金。v拨入入专款款 指中小学校收到指中小学校收到财政部政部门、上、上级单位或其位或其他他单位位拨入的有指定用途、并需入的有指定用途、并需单独独

22、报账的的专项资金。金。v事事业收入收入v 指中小学校开展教学及其帮助活指中小学校开展教学及其帮助活动依法依法取得的收入。其中，依据国家取得的收入。其中，依据国家规定定应当上交当上交财政政纳入入预算的算的资金和金和应当当缴入入财政政专户的的预算外算外资金，要金，要刚好足好足额上交，不上交，不计入事入事业收入；从收入；从财政政专户核核拨的的预算外算外资金和部分金和部分核准不上交核准不上交财政政专户的的预算外算外资金，金，计入事入事业收入。收入。v勤工勤工俭学收入学收入v 指中小学校在教学及其帮助活指中小学校在教学及其帮助活动之外，之外，开展非独立核算勤工开展非独立核算勤工俭学活学活动所取得的收入。

23、所取得的收入。v附属附属单位位缴款款v 指中小学校附属的独立核算指中小学校附属的独立核算单位按位按规定定标准或比例准或比例缴纳的各的各项收入。收入。v捐捐赠收入收入 指核算中小学收到的国内外有关机构、企指核算中小学收到的国内外有关机构、企业、团体和个人无体和个人无偿捐捐赠的的财物。物。v其他收入其他收入 指中小学校取得的上述指中小学校取得的上述规定以外的各定以外的各项收收入，包括投入，包括投资收益、利息收入、租金收入、收益、利息收入、租金收入、有有偿转让收入。收入。v收入管理：收入管理：v 1.1.中小学校必需中小学校必需严格依据国家有关政策格依据国家有关政策规定定v 依法依法组织收入；收入；

24、v 2.2.各各项收收费必需必需严格格执行国家行国家规定的收定的收费项v 目和目和标准，并运用合准，并运用合规定的合法票据；定的合法票据；v 3.3.各各项收入必需全部收入必需全部纳入学校入学校预算，算，统一一管管v 理，理，统一核算。一核算。v一、一、中小学校中小学校财务制度制度解解读支出管理支出管理v支出的涵支出的涵义：指中小学校指中小学校为开展教学及其他活开展教学及其他活动发生的各生的各项资金耗金耗费和和损失。失。v中小学校支出包括：中小学校支出包括：1.事事业支出支出2.建建设性支出性支出3.经营支出支出4.对附属附属单位位补助支出助支出v事事业支出支出v 即中小学校开展教学及其帮助活

25、即中小学校开展教学及其帮助活动发生生的支出。事的支出。事业支出的内容包括基本工支出的内容包括基本工资、补助工助工资、其他工、其他工资、职工福利工福利费、社会保障、社会保障费、助学金、公、助学金、公务费、业务费、设备购置置费、修修缮费和其他和其他费用。用。v建建设性支出性支出 即中小学校用于建筑即中小学校用于建筑设施方面的支出，包施方面的支出，包括括专项资金和社会捐金和社会捐赠等新建、改等新建、改扩建建筑建建筑设施施发生的支出。生的支出。v支出管理：支出管理：v1.1.严格格执行国家有关行国家有关财务规章制度章制度规定的开定的开支范支范围及开支及开支标准；准；v2.2.国家没有国家没有统一一规定

26、的，由学校定的，由学校结合本校状合本校状况况规定，定，报主管部主管部门和和财政部政部门备案。案。v3.3.各各项支出支出应按按实际发生数列支，不得虚列生数列支，不得虚列虚虚报，不得以支配数和，不得以支配数和预算数代替。算数代替。v一、一、中小学校中小学校财务制度制度解解读结余管理余管理v结余的涵余的涵义：是指中小学校年度收入与支出相抵后的余是指中小学校年度收入与支出相抵后的余额。v结余的管理：余的管理：v 1.1.经营收支收支结余余v 单独反映。可以弥独反映。可以弥补以前年度以前年度经营亏损，其余部分并入学校其余部分并入学校结余；余；v 2.2.专项资金金结余余v 结转下一年度接着运用；下一年

27、度接着运用；v 3.3.其他其他结余余v 依据国家依据国家规定提取定提取职工福利基金，剩余工福利基金，剩余部分作部分作为事事业基金弥基金弥补以后年度收支差以后年度收支差额；v 4.4.国家另有国家另有规定的，从其定的，从其规定。定。v一、中小学校一、中小学校财务制度解制度解读专用基金管理用基金管理v专用基金的涵用基金的涵义v 指中小学校依据指中小学校依据规定提取和定提取和设置的有特地置的有特地v 用途的用途的资金。包括：修金。包括：修购基金、基金、职工福利工福利v 基金、基金、奖教教奖学基金等。学基金等。v各各项基金的提取：基金的提取：v修修购基金基金v依据事依据事业收入的确定比例提取，在修收

28、入的确定比例提取，在修缮费和和设备购置置费中列支，以及依据其他中列支，以及依据其他规定定转入，用于固定入，用于固定资产修理和修理和购置的置的资金。金。v职工福利基金工福利基金v 依据依据结余的确定比例提取以及依据其他余的确定比例提取以及依据其他规定提取定提取转入，用于入，用于职工集体福利工集体福利设施、集施、集体福利待遇等的体福利待遇等的资金。金。v奖教教奖学基金学基金v 是接受社会捐是接受社会捐赠，特地用于嘉，特地用于嘉奖教教职工工和学生的必需保留本金的和学生的必需保留本金的资金。金。v专用基金的管理：用基金的管理：v 各各项基金的提取比例和管理方法：基金的提取比例和管理方法：v 国家有国家

29、有统一一规定的，依据定的，依据统一一规定定执行；行；v 没有没有统一一规定的，由主管部定的，由主管部门会同同会同同级财政部政部门确定。确定。v二、中小学校预算管理概述二、中小学校预算管理概述v1.1.预算的涵义预算的涵义v 指中小学校依据教化事业发展支配指中小学校依据教化事业发展支配和任务和任务v 编制的年度财务收支支配。编制的年度财务收支支配。v 预算包括收入预算和支出预算。预算包括收入预算和支出预算。v中小学中小学预算算编制制单位：位：v 以独立以独立设置的学校置的学校为预算基本算基本编制制单位位进行行编制制(农村中心小学以上学校村中心小学以上学校为基本基本预算算编制制单位，位，农村小学由

30、其所隶属的村小学由其所隶属的乡镇中心小学代中心小学代编预算算)，预算算编制要反映学校的全部收入和支出制要反映学校的全部收入和支出(要将全部要将全部预算内、算内、外收入全部外收入全部纳入入预算算)，做到完整精确，公开透亮。，做到完整精确，公开透亮。v2.2.预预算管理方法算管理方法v 核定收支、定核定收支、定额额或者定或者定项补项补助、超支不助、超支不补补、v 结结余留用余留用v定定额额或者定或者定项补项补助助标标准依据中小学校特点、准依据中小学校特点、学校收支状况、事学校收支状况、事业发业发展支配以及国家展支配以及国家财财政政政策和政策和财财力可能确定。力可能确定。v3.3.预算算编制原制原则

31、量入量入为出出统筹兼筹兼顾保保证重点重点收支平衡收支平衡v学校学校应当自求平衡，不得当自求平衡，不得编制赤字制赤字预算。算。v4.4.预预算算编编制方法制方法v （1 1）收入）收入预预算：算：应应考考虑虑学校学校维维持正常运持正常运转转和和发发展的基本展的基本须须要，参考以前年度要，参考以前年度预预算算执执行行状况，依据状况，依据预预算年度的收入增减因素和措施算年度的收入增减因素和措施测测算算编编制。制。v （2 2）支出）支出预预算：依据学校开展教学及其他算：依据学校开展教学及其他活活动须动须要和要和财财力可能力可能测测算算编编制。支出制。支出预预算的算的编编制，制，应应在保在保证证教学和

32、行政管理人教学和行政管理人员员工工资资的的前提下，妥当支配其他各前提下，妥当支配其他各项项支出。支出。v5.5.预预算算编报审编报审批程序批程序v由学校提出由学校提出预预算建算建议议方案，依据国家方案，依据国家预预算支算支出分出分类类和管理和管理权权限分限分别别上上报报各有关主管部各有关主管部门门审审核核汇总报财汇总报财政部政部门门核定核定预预算限制数。算限制数。v中小学校依据中小学校依据预预算限制数算限制数编编制制预预算，由各有算，由各有关主管部关主管部门汇总报财门汇总报财政部政部门审门审核批复后核批复后执执行。行。v“二上二下二上二下”v“一上一上”:”:v 每年末，中小学校依据本校教化事

33、每年末，中小学校依据本校教化事业支配和有支配和有关定关定员定定额及本年度及本年度预算收支状况，算收支状况，编制下年度制下年度预算建算建议方案上方案上报教化主管部教化主管部门。（教化主管部。（教化主管部门审核核汇总后送同后送同级财政部政部门核定。）核定。）v“一下一下”：v 教化主管部教化主管部门依据依据财政部政部门核定的核定的预算限制数，依据中小学校的事算限制数，依据中小学校的事业支配和工作支配和工作任任务，下达各学校的，下达各学校的预算限制数。算限制数。v“二上二上”：v中小学校依据中小学校依据预算限制数，合理算限制数，合理调整学整学校的校的预算收支支配，上算收支支配，上报教化主管部教化主管

34、部门。v“二下二下”：v教化主管部教化主管部门审核核汇总后送同后送同级财政部政部门批复后，下达中小学校批复后，下达中小学校执行。行。v6.6.预预算算执执行和行和调调整整v财财政政补补助收入和从助收入和从财财政政专户专户核核拨拨的的预预算外算外资资金一般不予金一般不予调调整；整；v假如国家有关政策或事假如国家有关政策或事业业支配有支配有较较大大调调整，整，报请报请主管部主管部门门或者或者财财政部政部门调门调整整预预算算;v其余收入其余收入项项目目须须要要调调增、增、调调减的，由学校自减的，由学校自行行调调整并整并报报主管部主管部门门和和财财政部政部门备门备案。案。v收入收入预预算算调调整后，相

35、整后，相应调应调增或者增或者调调减支出减支出预预算。算。v7.7.财务财务决算决算v 中小学校在每一会中小学校在每一会计计年度年度终终了后，依据了后，依据规规定的定的时间编时间编制决算制决算报报表，定期向教化主管表，定期向教化主管部部门门和和财财政部政部门门以及其他有关的以及其他有关的报报表运用者表运用者供供应财务报应财务报告，并告，并进进行行财务财务分析。分析。v（1 1）决算）决算报表表v 包括包括资产负债表、表、财务收支状况表、收支状况表、专用基金用基金变动状况表、有关附表。状况表、有关附表。v 编制必需符合法律、法制必需符合法律、法规，遵循真，遵循真实、全面、全面、刚好、完整的原好、完

36、整的原则，做到决算数据真，做到决算数据真实精确、内容完整、精确、内容完整、账表一表一样、报送送刚好。好。v（2 2）年度）年度财务报告告v 包括决算包括决算报表及表及财务状况状况说明明书。v 财务状况状况说明明书，主要，主要说明中小学校收明中小学校收入及其支出、入及其支出、结余及其支配、余及其支配、资产负债变动、专用基金用基金变动的状况，的状况，对本期或者下期本期或者下期财务状况状况发生重大影响的事生重大影响的事项，以及，以及须要要说明的明的其他事其他事项。v（3 3）财务分析分析v 主要内容包括中小学校事主要内容包括中小学校事业发展和展和预算算执行、行、资产运用管理、收入、支出和运用管理、收

37、入、支出和专用基用基金金变动以及以及财务管理状况、存在的主要管理状况、存在的主要问题和改和改进措施等。（中小学校依据主管部措施等。（中小学校依据主管部门的的规定和要求，依据学校定和要求，依据学校财务管理的管理的须要，定要，定期期进行行财务分析）分析）v三、中小学校校长的经济责任三、中小学校校长的经济责任v（一）经济责任的涵义（一）经济责任的涵义v（二）中小学校长经济责任的主要内容（二）中小学校长经济责任的主要内容v（三）中小学校校长所应当担当的经济（三）中小学校校长所应当担当的经济责任责任v （履行经济责任过程中存在问题）（履行经济责任过程中存在问题）v v（一）（一）经济责任的涵任的涵义v

38、指当事人基于其特定指当事人基于其特定职务而而应履行、担履行、担当的与当的与经济相关的相关的职责、义务。v（二）中小学校（二）中小学校长经济责任的主要内容任的主要内容v1.1.经济责任目任目标落落实状况。包括：依法履行状况。包括：依法履行 对学校学校经济活活动进行管理的行管理的职责状况和任期状况和任期经济责任目任目标完成状况。完成状况。v2.2.管理制度管理制度执行状况。行状况。财务管理管理规章制度和章制度和内部限制度是否健全有效，内部限制度是否健全有效，监督限制机制是督限制机制是否完否完备，牵制制度是否完善。制制度是否完善。v3.3.重大重大经济经济决策的程序与效果。重大决策的程序与效果。重大

39、经济经济决决策是否遵循了民主决策程序，特殊是大策是否遵循了民主决策程序，特殊是大额资额资金支出、金支出、对对外投外投资资、经济经济担保、工程建担保、工程建设设、银银行行贷贷款、款、设备设设备设施施选购选购等重大等重大经济经济事事项项的决策程序与效果，是否取得重大的决策程序与效果，是否取得重大经济经济成效成效或造成重大或造成重大经济损经济损失。失。v （“三重一大三重一大”规规定：重大决策、重要定：重大决策、重要人事任免、重大人事任免、重大项项目支配和大目支配和大额额度度资资金运作金运作事事项项必需由必需由领导领导班子集体探班子集体探讨讨作出确定。）作出确定。）v4.4.预预算算执执行状况及行状

40、况及财务财务收支状况。各收支状况。各项项收入收入和支出是否和支出是否纳纳入入预预算管理，各算管理，各项项收入是否真收入是否真实实合法，各合法，各项项支出是否支出是否规规范合理。范合理。v 会会计计法第四条法第四条规规定：定：单单位位负责负责人人对对本本单单位的会位的会计计工作和会工作和会计资计资料的真料的真实实性、完整性、完整性性负责负责。v5.5.资产资产管理状况。包括管理状况。包括资产资产平安完整、保平安完整、保值值增增值值、管理、管理规规范、运用效益状况。范、运用效益状况。v6.6.学校收学校收费状况。是否按状况。是否按规定定实行收行收费公公示制度，是否按示制度，是否按规定定项目及目及标

41、准收准收费，有无，有无乱收乱收费现象；是否运用合法票据；收象；是否运用合法票据；收费是否是否纳入学校入学校账户核算，有无核算，有无设账外外账，私，私设小小金金库。v7.7.债权债务状况。状况。债权债务是否清晰，是否清晰，债务偿还状况，是否有新增状况，是否有新增债务，有无，有无经济纠纷和和遗留留问题。v8.8.校校长长本人遵守国家本人遵守国家财经财经法法规规和和财务财务制度状制度状况，有无况，有无违纪违规问题违纪违规问题。（廉。（廉洁洁自律状况）自律状况）v 中国共中国共产产党党党党员领导员领导干部廉干部廉洁洁从政从政若干准若干准则则 （5252个个“不准不准”）v 中国共中国共产产党教化部党党

42、教化部党组组“十不准十不准”v1.1.不准不准违违反决策程序擅自确定重要干部任免、反决策程序擅自确定重要干部任免、重要事重要事项项支配和大支配和大额额度度资资金运用等事关学校金运用等事关学校改革改革发发展全局的重大事展全局的重大事项项。v2.2.不准在干部不准在干部选选拔任用（聘用）中拉拔任用（聘用）中拉选选票、票、打招呼，封官打招呼，封官许许愿，任人唯愿，任人唯亲亲，假公，假公济济私，私，或或实实行不正行不正值值手段手段为为本人或他人本人或他人谋谋取取职职位。位。v3.3.不准不准违违反反规规定干定干预预和插手学校基建（修和插手学校基建（修缮缮）工程工程项项目、物目、物资设备选购资设备选购、

43、资资金借金借贷贷、重、重大大项项目投目投资资等等经济经济活活动动，以及校，以及校办产业办产业、后、后勤服勤服务务等等经营经营管理活管理活动动。v4.4.不准不准违违反反规规定干定干预预和插手招生、和插手招生、录录用、用、专专业业技技术职务评术职务评聘、科研聘、科研项项目目评审评审等工作。等工作。v5.5.不准不准违违反反规规定在校内外定在校内外经济实经济实体中兼体中兼职职或或兼兼职职取酬，以及从事有取酬，以及从事有偿偿中介活中介活动动。v6.6.不准以本人或者借他人名不准以本人或者借他人名义经商、商、办企企业。v7.7.不准收受学校所属不准收受学校所属单位及个人的礼金、有位及个人的礼金、有价价

44、证券、支付凭券、支付凭证等等财物。物。v8.8.不准不准违反反规定在学校所属定在学校所属单位位领取津取津贴、补贴、奖金，或金，或违反反规定定买卖经济适用住房适用住房等保障性住房。等保障性住房。v9.9.不准以不正不准以不正值值手段手段为为本人或他人本人或他人获获得荣誉、得荣誉、职职称、学称、学历历、学位等利益，或者从事有悖学、学位等利益，或者从事有悖学术术道德、道德、职业职业道德的活道德的活动动。v10.10.不准利用不准利用职权职权和和职务职务上的影响上的影响为为本人或本人或领领导导干部之干部之间间利用利用职权职权相互相互为对为对方配偶、子女方配偶、子女及其配偶、其他及其配偶、其他亲亲属以及

45、身属以及身边边的工作人的工作人员员在在考考试试、入学、就、入学、就业业、专业专业技技术职务评术职务评聘、聘、职职务务晋升以及晋升以及经经商、商、办办企企业业等方面供等方面供应应便利条便利条件。件。（三）中小学校校（三）中小学校校长所所应当担当的当担当的经济责任任 （履行（履行经济责任任过程中存在程中存在问题）包括：包括：干脆干脆责任任 主管主管责任任 领导责任任v1.1.干脆干脆责责任任v 是指中小学校校是指中小学校校长对长对履行履行经济责经济责任任过过程程中的下列行中的下列行为应为应当担当的当担当的责责任：任：v（1 1）干脆）干脆违违反法律法反法律法规规、国家有关、国家有关规规定和定和单单

46、位内部管理位内部管理规规定的行定的行为为；v（2 2）授意、指使、）授意、指使、强强令、令、纵纵容、包庇下属人容、包庇下属人员违员违反法律法反法律法规规、国家有关、国家有关规规定和定和单单位内部位内部管理管理规规定的行定的行为为；v（3 3）未）未经民主决策、相关会民主决策、相关会议探探讨而干脆而干脆v 确定、批准、确定、批准、组织实施重大施重大经济事事项，并造，并造v 成重大成重大经济损失奢侈、国有失奢侈、国有资产流失等流失等严峻峻v 后果的行后果的行为；v（4 4）主持相关会）主持相关会议探探讨或者以其他方式研或者以其他方式研v 究，但是在多数人不同意的状况下，干脆决究，但是在多数人不同意

47、的状况下，干脆决v 定、批准、定、批准、组织实施重大施重大经济事事项，由于决，由于决v 策不当或者决策失策不当或者决策失误造成了重大造成了重大经济损失浪失浪v 费、国有、国有资产流失等流失等严峻后果的行峻后果的行为；v（5 5）其他）其他应当担当干脆当担当干脆责任的行任的行为。v2.2.主管主管责责任任v 是指中小学校校是指中小学校校长对长对履行履行经济责经济责任任过过程中的下程中的下列行列行为应为应当担当的当担当的责责任：任：v(1)(1)除干脆除干脆责责任外，任外，对对其干脆分管的工作不履行或其干脆分管的工作不履行或者不正确履行者不正确履行经济责经济责任的行任的行为为；v(2)(2)主持相

48、关会主持相关会议议探探讨讨或者以其他方式探或者以其他方式探讨讨，并且，并且在多数人同意的状况下，确定、批准、在多数人同意的状况下，确定、批准、组织实组织实施重施重大大经济经济事事项项，由于决策不当或者决策失，由于决策不当或者决策失误误造成重大造成重大经济损经济损失奢侈、国有失奢侈、国有资产资产流失等流失等严严峻后果的行峻后果的行为为。v3.3.领导责领导责任任v 是指除干脆是指除干脆责责任和主管任和主管责责任外任外,中小学中小学校校校校长对长对其不履行或者不正确履行其不履行或者不正确履行经济责经济责任任的其他行的其他行为应为应当担当的当担当的责责任。任。v四、中小学校财务管理常见问题及政策规定

49、四、中小学校财务管理常见问题及政策规定v存在问题：存在问题：v（一）财务管理体制（一）财务管理体制不顺不顺v（二）会计基础工作（二）会计基础工作薄弱薄弱v（三）预算管理方面（三）预算管理方面赤字赤字v（四）教化经费方面（四）教化经费方面被占被占v（五）（五）资产管理方面管理方面不清不清v（六）收（六）收费管理方面管理方面乱收乱收v（七）支出管理方面（七）支出管理方面乱支乱支v（八）票据管理方面（八）票据管理方面随意随意v（九）内部限制制度（九）内部限制制度乏力乏力v（一）（一）财务管理体制管理体制不不顺v“统一一领导、统一管理一管理”v 经济责任，任，难以落以落实v“集中管理、分校核算集中管理

50、、分校核算”v 无无缝连接，接，难以做到以做到v政策政策规定定中小学校中小学校财务制度第五条。制度第五条。v（二）会（二）会计基基础工作工作薄弱薄弱v相相识：不到位：不到位v机构：不健全机构：不健全v人人员：不：不稳定定v政策政策规定定会会计法、会法、会计基基础工作工作规范和中小学校范和中小学校财务制度第六条。制度第六条。v（三）三）预算管理方面算管理方面赤字赤字v投入未到位投入未到位v地方不均衡地方不均衡v预算不科学算不科学v预算不精算不精细v收支不平衡收支不平衡v赤字在加大赤字在加大v政策政策规定定预算法算法和和中小学校中小学校财务制度制度第三章第三章“单位位预算管理算管理”。v（四）教化