《周货币资金次》PPT课件.ppt

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1、现金是企业重要的现金是企业重要的流动资产，所以要流动资产，所以要大量持有，以便满大量持有，以便满足所需？足所需？是哦！持有现是哦！持有现金可以随时支金可以随时支付货款等日常付货款等日常重要开支。重要开支。你们这样回答就你们这样回答就是没有完全理解是没有完全理解货币资金的管理货币资金的管理条例。条例。看看 情景引入20082008年年5 5月月1515日日，广广州州一一公公司司受受到到其其开开户户银银行行罚罚款款4 4 000000元元。原原因因是是：开开户户行行根根据据其其规规模模核核定定为为每每月月持持有有现现金金20 20 000000元元，但但是是通通过过银银行行调调查查，该该公公司司4

2、 4月月份份持持有有现现金金60 60 000000元元，并并未未送送存存银银行行，并并且且存存在在隐隐瞒瞒的的账账目目。根根据据条条例例“超超出出规规定定范范围围和限额使用现金的，按超过额的和限额使用现金的，按超过额的1010-30-30处罚处罚”。第二章第二章 货币资金货币资金第一节 库存现金第二节 银行存款 第三节 其他货币资金任务目标任务目标了解：货币资金核算内容；熟悉：货币资金管理；掌握：货币资金相关账务处理。案例案例1 1某企业对下列各项开支都用现金支付，指出不合理之处：某企业对下列各项开支都用现金支付，指出不合理之处：1、支付王宏差旅费800元；2、购入办公用纸、毛笔等共计500

3、元；3、向个人收购废纸等废旧物资支付3 000元；4、向职工发放工资共计50 000元；5、向外地某公司购买原材料支付8 000元。案例案例2 2华华兴兴工工厂厂于于20102010年年5 5月月1010日日对对库库存存现现金金清清查查时时，发发现现短短款款300300元元；经经查查，系系出出纳纳员员王王某某的的责责任任，由由其其赔偿。请作出账务处理？赔偿。请作出账务处理？知识点讲解知识点讲解一、货币资金概述一、货币资金概述（一）货币资金的性质（二）范围（一）性质（一）性质1、货货币币资资金金是是指指企企业业在在生生产产经经营营过过程程中中处处于于货货币币形形态的经营资金。态的经营资金。2、流

4、动性最强、流动性最强3、唯一能代表企业的现实购买力水平、唯一能代表企业的现实购买力水平4、生产经营必不可少、生产经营必不可少5、是评价企业偿债能力与支付能力的重要指标、是评价企业偿债能力与支付能力的重要指标知识点讲解知识点讲解知识点讲解知识点讲解（二）范围（二）范围包包括括存存放放在在企企业业的的库库存存现现金金、存存放放于于银银行行或或其其他他金金融融机机构构的的活活期期存存款款以以及及银银行行本本票票和和银银行行汇汇票票等等可可以以立立即即支付使用的交换媒介物（即其他货币资金）。支付使用的交换媒介物（即其他货币资金）。通常包含：通常包含：库存现金、银行存款、其它货币资金库存现金、银行存款、

5、其它货币资金知识点讲解知识点讲解二、现金二、现金一）现金的特点二）现金管理的主要内容三）现金的核算四）现金清查的核算知识点讲解知识点讲解 现现金金是是指指存存于于企企业业、用用于于日日常常零零星星开开支支的的现现钞钞，是是流流动动性性最最强强的的一一种种货货币币性性资资产产，可可以以随随时时用用其其购购买所需物资，支付有关费用，也可以随时存入银行。买所需物资，支付有关费用，也可以随时存入银行。狭狭义义的的概概念念是是指指企企业业的的库库存存现现金金；广广义义的的现现金金是是指指除除了了库库存存现现金金外外，还还包包括括银银行行存存款款和和其其他他符符合合现金定义的票证。现金定义的票证。本本章章

6、现现金金的的概概念念是是指指狭狭义义的的现现金金，即即库库存存现现金金，包括人民币现金和外币现金。包括人民币现金和外币现金。一）一）现金的特点现金的特点二）现金管理的主要内容二）现金管理的主要内容根据中华人民共和国现金管理暂行规定根据中华人民共和国现金管理暂行规定现金使用范围；现金日常收、支管理；库存现金限额管理；库存现金账目管理 等。现金收入范围现金收入范围:从银行提取现金；从银行提取现金；收取转账结算金额起点以下的小额销货收取转账结算金额起点以下的小额销货款；款；职工交回的差旅费剩余款；职工交回的差旅费剩余款；收取对个人的罚款；收取对个人的罚款；收回个人垫支款；收回个人垫支款；无法查明原因

7、的现金溢余等。无法查明原因的现金溢余等。不得不得“坐支现金坐支现金”企企业业在在经经营营活活动动中中发发生生的的现现金金收收入入，应应及及时时送送存存银银行行，不不得得直直接接用用于于支支出出，即即不不得得“坐支现金坐支现金”。其他规定其他规定 不得不得“白条抵库白条抵库”（支出现金时没有发（支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。写了一个收条或欠条作为现金库存。）；）；不准套取现金不准套取现金 ；不得不得“公款私存公款私存”；不得设置不得设置“小金库小金库”。知识点讲解知识点讲解三）现金的核算三）现金的核算1、现金收

8、支核算的有关凭证、现金收支核算的有关凭证2、现金日记账的设置与登记、现金日记账的设置与登记3、现金收付业务的核算、现金收付业务的核算知识点讲解知识点讲解现金日记账现金日记账现金收付业务的核算：现金收付业务的核算：知识点讲解知识点讲解企业收到现金时，借：库存现金 贷：银行存款、主营业务收入等企业实际支付现金时，借：制造费用、应付职工薪酬等科目 贷：库存现金四）现金清查的核算：四）现金清查的核算：知识点讲解知识点讲解1 1、账户设置：、账户设置：“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”2 2、会计处理、会计处理盘盈：盘盈：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：

9、待处理财产损溢转销：转销：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入知识点讲解知识点讲解盘亏盘亏：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金转销：转销：借：其他应收款借：其他应收款 营业外支出营业外支出/管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢二、银行存款二、银行存款知识点讲解知识点讲解（一）银行存款的管理（一）银行存款的管理（二）银行结算方式（二）银行结算方式（三）银行存款的核算（三）银行存款的核算（四）银行存款的清查（四）银行存款的清查知识点讲解知识点讲解（一）银行存款的管理（一）银行存款的管理银行存款账户的分

10、类银行存款账户的分类开立银行结算账户的程序开立银行结算账户的程序银行结算纪律银行结算纪律基本存款账户基本存款账户p22一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户银银行行存存款款账账户户的的分分类类知识点讲解知识点讲解开开立立银银行行结结算算账账户户的的程程序序1.企业申请2.银行审查3.中国人民银行批准4.银行与企业签订账户管理协议5.办理开户登记证知识点讲解知识点讲解知识点讲解知识点讲解银银行行结结算算纪纪律律不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资

11、金；不准违反规定开立和使用账户。（二）银行结算方式（二）银行结算方式知识点讲解知识点讲解支支付付结结算算是是指指单单位位、个个人人在在社社会会经经济济活活动动中中使使用用票票据据、信信用用卡卡和和汇汇兑兑、托托收收承承付付、委委托托收收款款等等结结算算方方式进行货币给付及其资金清算的行为。式进行货币给付及其资金清算的行为。票据：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票；一卡：信用卡；结算方式：汇兑、托收承付和委托收款；国际结算方式：信用证。知识点讲解知识点讲解（一）支票（一）支票1 1、支票的概念种类、支票的概念种类 支支票票是是出出票票人人签签发发的的，委委托托办办理理支支票票存存款款业业务务的的

12、银银行行在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票人的票据。票人的票据。2 2、支票的适用范围、支票的适用范围 同一票据交换区域同一票据交换区域3 3、支票的结算程序、支票的结算程序4 4、支票的使用规定、支票的使用规定5 5、支票的核算、支票的核算知识点讲解知识点讲解1 1、支票的种类：、支票的种类：支票分现金支票和转账支票支票分现金支票和转账支票 支票上印有支票上印有“现金现金”字样的是现金支票字样的是现金支票 支支票票上上印印有有“转转账账”字字样样的的是是转转账账支支票票，转转账账支支票票只能用于转账。只能用于转账。支支票票上上未未印印有有现

13、现金金”或或“转转账账”字字样样的的是是普普通通支支票，可以提现，也可以转账票，可以提现，也可以转账 在在普普通通支支票票左左上上角角化化两两条条平平行行线线的的，是是划划线线支支票票，只能用于转账，不能提现。只能用于转账，不能提现。知识点讲解知识点讲解票样票样票样票样2、支票的结算程序、支票的结算程序知识点讲解知识点讲解出票人出票人出票人出票人收款人收款人收款人收款人持票人持票人持票人持票人开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行开户银行知识点讲解知识点讲解3 3、支票使用的规定、支票使用的规定知识点讲解知识点讲解签发支支票票应使使用用碳碳素素

14、墨墨水水或或墨墨汁汁填填写写，要要素素填填写写齐全全，出出票票日日期期大大写写，加加盖盖预留留印印鉴；“日日期期”、“收收款款人人”、“金金额”写写错，不不得更改。得更改。禁止禁止签发空白支票。空白支票。支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起1010日。日。领购支票支票须填写填写“票据和票据和结算凭算凭证领用用单”并并签章，章，签章章应与与预留留银行的行的签章相符。章相符。存款存款账户结清清时，必，必须将全部剩余空白支票将全部剩余空白支票交回交回银行注行注销。知识点讲解知识点讲解4 4、涉及会计核算账户：银行存款、涉及会计核算账户：银行存款例例1、2010年年12月月3日日，

15、泰泰山山有有限限责责任任公公司司签签发发转转账账支支票票70 200元元，偿偿还还前前欠欠本本市万里公司的货款。根据支票存根市万里公司的货款。根据支票存根借：应付账款借：应付账款万里公司万里公司 70 200 贷：银行存款贷：银行存款 70 200例例2 2、20122012年年1212月月5 5日日，泰泰山山有有限限责责任任公公司司向向本本市市民民众众商商场场销销售售A A产产品品40 40 000000元元，增增值值税税6 6 800800元元，收收到到对对方方交交来来转转账账支支票票一一张张，金金额额46 46 800800元元，填填制制进进账账单单，连连同同支支票票一一并并送送存存银银行行。根据银行盖章退回的进账单回单联，根据银行盖章退回的进账单回单联，借：银行存款借：银行存款 46 800 46 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 000 40 000 应交税费应交税费增（销）增（销）6 800 6 800