《复式记账原理》PPT课件.ppt

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1、第四章第四章 账户与复式记账账户与复式记账 第一节 账户与会计科目 第二节 复式记账原理1会计账户会计账户 账户是对会计要素的增减变动及其结果进行分账户是对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、反映的工具。类记录、反映的工具。设置账户的意义设置账户的意义 利用账户，可以分类、连续地记录经济业务利用账户，可以分类、连续地记录经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等方法，反增减变动情况，再通过整理和汇总等方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各种有用的数据和信息。种有用的数据和信息。2账户的格式的格式3账户的格式（教学用）账户名称（会计科目）4会计

2、科目 会计科目是对会计对象进一步分类的会计科目是对会计对象进一步分类的标志或项目。标志或项目。设置会计科目的意义：设置会计科目的意义：1 1、可以对纷繁复杂、性质不同的经济业务进、可以对纷繁复杂、性质不同的经济业务进 行科学的分类；行科学的分类；2 2、可以将复杂的经济信息变成有规律的、易、可以将复杂的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。备条件。5按我国会按我国会计法法规的要求，反映的要求，反映静静态会会计资料的会料的会计科目大概如下：科目大概如下：长期股期股权投投资投投资性房地性房地产固定固定资产累累计折旧折旧在建工程在

3、建工程无形无形资产库存存现金金银行存款行存款应收收账款款其他其他应收款收款预付付账款款材料采材料采购原材料原材料库存商品存商品短期借款短期借款应付付账款款预收收账款款应付股利付股利应付付职工薪酬工薪酬应交税交税费其他其他应付款付款长期借款期借款应付付债券券实收收资本本盈余公盈余公积本年利本年利润利利润分配分配6按我国会按我国会计法法规的要求，反映的要求，反映动态会会计资料的会料的会计科目大概如下：科目大概如下：主主营业务收入收入主主营业务成本成本营业税金及附加税金及附加销售售费用用管理管理费用用财务费用用营业外支出外支出营业外收入外收入所得税所得税费用用生生产成本成本制造制造费用用7会计科目和

4、会计帐户的关系会计科目是账户的名称二者的共同点为：都要对经济业务进行分类，都要说明一定的经济业务内容。二者的不同点为：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；账户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料。8科目名称科目名称期初余期初余额本期增加本期增加额本期减少本期减少额期末余期末余额100011800012000银行存款107000本期期末余本期期末余额期初余期初余额本期增加本期增加发生生额本期减少本期减少发生生额 账户举例9短期借款l 科目名称科目名称本期减少本期减少额短期借款期初余期初余额期末余期末余额期初余额100000本期减少90000期末余期末余

5、额180000180000本期增加150000本期增加50000本期减少30000本期增加发生额200000本期减少发生额120000本期增加本期增加额本期期末余本期期末余额期初余期初余额本期增加本期增加发生生额本期减少本期减少发生生额 10复式记账原理复式记账原理记账方法：单式记账和复式记账复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。11复式记账法的特点根据账户记录的结果不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以全面系统地了解经济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。12复式记

6、账法的分类l借贷记账法：是以借贷二字作为记账符l 号，记录会计要素增减变动情况的l 一种复式记账法。l增减记账法l收付记账法13借借贷记账法的法的记账符号符号借借debit 贷Credit账户名称名称借方借方贷方方在借方登记：借记某业务；在贷方登记：贷记某业务记录方向取决于账户的性质。14银行存款行存款短期借款短期借款实收收资本本1000004000060000比如，一个企比如，一个企业刚刚组成，有成，有货币资金金10万万元，其中元，其中6万元由所有者投入，万元由所有者投入，4万元从万元从债权人人处借入。就形成了借入。就形成了账户上的上的对应关系和关系和账户记录之之间的平衡关系。的平衡关系。1

7、5收入收入类账户增增加加记贷方，减少方，减少记借方，但与借方，但与负债与所有者与所有者权益益类账户的区的区别在在于期末于期末无余无余额。账户结构构银行存款行存款短期借款短期借款实收收资本本1000004000060000资产类账户增加增加记入借方，减少入借方，减少记入入贷方，余方，余额在在借方借方。负债和所有和所有者者权益益账户增加增加记入入贷方，减少方，减少记入借方，余入借方，余额在在贷方方。费用用类账户增加增加记借方，减少借方，减少记贷方，但与方，但与资产类账户的区的区别在在于期末于期末无余无余额。（若有余（若有余额，则与与资产类账户具具有相同的性有相同的性质）收入收入增加增加减少减少(转

8、销)费用用增加增加减少减少(转销)16账户名称（会名称（会计科目）科目）资产增加增加费用成本增加用成本增加负债及所有者及所有者权益减少益减少收入收入转销资产减少减少费用成本用成本转销负债及所有者及所有者权益增加益增加收入增加收入增加期末余期末余额：资产余余额（费用成本）用成本）期末余期末余额：负债及所有者及所有者权益余益余额借方借方贷方方17记账规则记账规则l“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”l 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。登记。l 2、对每一项经济

9、业务都应当做借贷增减相、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录反的记录。18例例1：销售售产品增加品增加银行存款行存款5000元元主主营业务收入收入5000贷方方借方借方银行存款行存款5000借方借方贷方方借：借：银行存款行存款5000 贷：主：主营业务收入收入500019例例2：企：企业购买原材料原材料10000元，其中元，其中3000元通元通过转帐支票支付，支票支付，7000元尚未付款。材料已元尚未付款。材料已经验收入收入库。原材料原材料10000借方借方贷方方银行存款行存款 3000贷方方借方借方应付付账款款7000贷方方借方借方借：原材料借：原材料10000 贷：银行存款行存款30

10、003000应付付账款款7700020会会计分分录。会会计分分录是是标明某明某项经济业务应借、借、应贷账户的名称及其金的名称及其金额的的记录。会会计分分录的构成要素：的构成要素：借借贷符号符号账户名称名称金金额21简单会会计分分录与复与复杂会会计分分录简单分录：一借一贷复合分录：一借多贷，多借一贷复杂分录：多借多贷22五、五、试算平衡算平衡由于由于记账规则为“有借必有有借必有贷，借，借贷必相等必相等”，由此也就有了利用会，由此也就有了利用会计分分录数据数据记录的的发生生额的平衡。即：的平衡。即：全部科目的借方全部科目的借方发生生额合合计全部科目的全部科目的贷方方发生生额合合计23全部全部账户借

11、方余借方余额合合计全部全部账户贷方余方余额合合计 会计科目借方余额贷方余额总分类账户余额试算平衡表24实际工作中工作中经常将多种平衡常将多种平衡试算的算的发生生结合合在一起使用。在一起使用。会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方 贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方25试算平衡是记账正确的必要条件l记账正确，则试算一定平衡。l试算平衡，记账不一定正确：l重记l漏记l借贷方向记反l科目错误l其他26总账和明细账l账户按提供指标的详细程度分类，分为总分类账户和明细分类账户。l总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。l明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。27多级明细账l如企业的材料类别、品种较多，为便于控制，可在“原材料”总分类账户下，按材料的类别设置“原料及主要材料”、“燃料”、“辅助材料”等二级账户，在二级账户下再按材料的品种设置“元钢”、“碳钢”、“角钢”等明细分类账户。28总账和明细账的关系l总账对明细账起着统治和驾驭的作用；l明细账对总账起着补充和说明的作用。29平行登记的规则l内容一致l方向相同l金额相等l举例30