《损益核算》PPT课件.ppt

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1、2022/10/30 教学目的与要求教学目的与要求 通通过过教教学学，要要求求学学生生掌掌握握商商业业银银行行损益的内容及其核算。损益的内容及其核算。2022/10/30教学重点教学重点营业收入的内容及核算营业收入的内容及核算成本费用的内容及核算成本费用的内容及核算利润总额的核算利润总额的核算2022/10/30第一节第一节 银行收入的核算银行收入的核算一营业收入内容一营业收入内容 金金融融企企业业提提供供金金融融商商品品服服务务所所取取得得的的收收入入，主主要要包包括括利利息息收收入入、金金融融企企业业往往来来收收入入、手手续续费费收收入入、贴贴现现利利息息收收入入、保保费费收收入入、证证券

2、券发发行行差差价价收收入入、证证券券自自营营差差价价收收入入、买买入入返返售售证证 券券收收入入、汇汇兑兑收收益益和和其其他他业业务务收收入入。收收入入不不包包括括为为第第三三方方或或者者客客户户代代收收的的款款项项，如如企企业业代垫代垫 的工本费、代邮电部门收取的邮电费的工本费、代邮电部门收取的邮电费。2022/10/30 二、收入的二、收入的确认条件确认条件：1.与交易相关的经济利益能够流入企业；与交易相关的经济利益能够流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量。收入的金额能够可靠地计量。n 贷贷款款利利息息收收入入按按期期计计提提利利息息并并确确认认收收入入。发发放放贷贷款款到到期期（含含展

3、展期期，下下同同）90天天后后尚尚未未收收回回的的，其其应应计计利利息息停停止止计计入入当当期期利利息息收收入入，纳纳入入表表外外核核算算；已已计计提提的的贷贷款款应应收收利利息息，在在贷贷款款到到期期90天天后后仍仍未未收收回回的的，或或在在应应收收利利息息逾逾期期90天天后后仍仍未未收收到到的的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。2022/10/30n 手手续续费费收收入入，应应当当在在向向客客户户提提供供相相关关服服务时确认。务时确认。n利利息息收收入入、金金融融企企业业往往来来收收入入等等，应应按按让让渡渡资资金金使使用用权权的的时时

4、间间和和适适用用利利率率计计算算确定。确定。2022/10/30三营业收入的核算三营业收入的核算 （一）利息收入（一）利息收入 （二）金融企业往来收入（二）金融企业往来收入 （三）手续费收入（三）手续费收入2022/10/30第二节第二节 银行成本费用的核算银行成本费用的核算一银行成本费用的内容一银行成本费用的内容 金融企业的营业成本是指在业务经营金融企业的营业成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等。续费支出、汇兑损失等。2022/10/30n二成本费用的二成

5、本费用的确认确认确认原则确认原则 ：权责发生制：权责发生制 金融企业在经营过程中所发生的其他各金融企业在经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际项费用，应当以实际 发生数计入成发生数计入成 本费用。本费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本费用；凡已支出提费用计入本期成本费用；凡已支出，应当，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本费用。费用，分期摊入成本费用。2022/10/30三成本费用的核算三成本费用的核算（一）营业支出的核算（一）营业支出的核算 1、利息支出的

6、核算、利息支出的核算 2、金融企业往来支出的核算、金融企业往来支出的核算 3、手续费支出核算、手续费支出核算 4、营业费用的核算、营业费用的核算2022/10/30 （二）营业税金及附加二）营业税金及附加 指营业收入负担的各种税金，包括营业税、城指营业收入负担的各种税金，包括营业税、城市建设维护税和教育费附加。市建设维护税和教育费附加。（1）营业税：营业税：计算：营业额计算：营业额*5%（营业收入（营业收入-金融企业往来收入）金融企业往来收入）*5%核算：核算：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税金贷：应交税金应交营业税应交营业税2022/10/30（2）城建税：）城建税：（增值税

7、（增值税+营业税营业税+消费税）消费税）*城建税税率城建税税率 分录同营业税分录同营业税（3）教育费附加）教育费附加（增值税（增值税+营业税营业税+消费消费税）税）*3%借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：其他应交款贷：其他应交款2022/10/30n 例例：某某商商业业银银行行2003年年全全年年利利息息收收入入7000万万元元，金金融融企企业业往往来来收收入入2000万万元元，手手续续费费收收入入1000万万元元，投投资资收收益益30万万元元，其其他他营营业业收收入入700万万元元，营营业业外外收收入入为为300万万元元；利利息息支支出出3000万万元元，金金融融企企业业往往来来支支

8、出出1500万万元元，手手续续费费支支出出300万万元元，营营业业费费用用2600万万元元，其其他他营营业业支支出出280万万元元，营营业业外外支支出出90万万元。元。n 要要求求：计计算算该该银银行行应应交交的的营营业业税税和和应应交交所所得得税税2022/10/30n应应交交营营业业税税=（7000+1000+700）5%=435（万元）n应交所得税应交所得税n=（7000+2000+1000+30+700+300）（3000+1500+300+2600+280+90+435）33%=（万元）2022/10/30n借：营业税金及附加借：营业税金及附加 435万万 贷：应交税费贷：应交税费应

9、交营业税应交营业税 435万万n借：所得税费用借：所得税费用 93万万 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 93万万2022/10/30 第三节第三节 利润的核算利润的核算 一、一、利润的形成利润的形成n营营业业利利润润营营业业收收入入营营业业支支出出公公允允价价值值变动净收益投资净收益变动净收益投资净收益 n利利润润总总额额营营业业利利润润营营业业税税金金及及附附加加营营业外收入营业外支出业外收入营业外支出 n净利润净利润利润总额资产减值损失所得税利润总额资产减值损失所得税2022/10/30二利润总额的核算二利润总额的核算三利润分配的核算三利润分配的核算n 从事存贷款业务的金融企业，按规定从事存贷款业务的金融企业，按规定提取的一般准备也应作为利润分配处理。提取的一般准备也应作为利润分配处理。n 从从事事存存贷贷款款业业务务的的金金融融企企业业计计提提的的一一般准备是所有者权益的组成部分。般准备是所有者权益的组成部分。2022/10/30