中级财务会计二形考册参考复习资料.docx

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1、中级账务会计（二）形成性考核册作业一习题一 应交税费的核算1.借：原材料 901 860 （90万+2000*93%） 应交税费-应交增值税-进项税额 153 140 （153000+2000*7%） 贷：银行存款 1 055 0002.（1）借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000（5000*200） 应交税费-应交增值税-销项税额 170 000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加 100 000（100万*10%） 贷：应交税费-应交消费税 100 000（3）借：主营业务成本 750 000 （5000*150） 贷：库存商品 750 0003.借

2、：银行存款 15 000 累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000 应交税费-应交营业税 750 （15000*5%） 营业外收入 92504.借：原材料 69 600 （8万*（1-13%） 应交税费-应交增值税 10 400 （8万*13%）贷：银行存款 80 0005.（1）借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000（2）借：委托加工物资 25 000 应交税费-应交增值税-进项税额 4250 贷：银行存款29 250（3）借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500（4）借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 5006.借：固定资产 18

3、0 000 应交税费-应交增值税-进项税额 30 600 贷：银行存款 210 6007.借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 8500（5万*17%）8.借：待处理财产损溢 4680 贷：原材料 4000 应交税费-应交增值税-进项税额转出 680 （4000*17%）习题二 债务重组的核算甲公司（债务人）（1）借：应付账款 350万 贷：主营业务收入 180万 （公允价值） 应交税费-应交增值税-销项税额 30.6万 （180万*17%） 可供出售金融资产-成本 15万 -公允价值变动 10万 投资收益-资产转让收益 5万（公允价值30-

4、账面价值25） 营业外收入-债务重组利得 109.4万 【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本 185万 存货跌价准备 15万 贷：库存商品 200万（3）借：资本公积 10万 贷：投资收益 10万乙公司（债权人） 借：库存商品 180万 （公允价值） 应交税费-应交增值税-进项税额 30.6万 （180万*17%） 交易性金融资产-成本30万 （公允价值） 坏账准备 105万 （350万*30%） 营业外支出-债务重组损失 4.4万 贷：应收账款 350万作业二习题一 借款费用的核算1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。因为2009.1.1

5、借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件；4.17.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工。所以，2009年应予资本化的期间为9个月。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。（1）第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万专门借款利息资本化额=20万-4万=16万借：在建工程 16万 银行存款 4万 贷：应付利息（2）第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0 借：财务费用 16万 银行存款 4万贷：应付利息 20万（3）第三季专门

6、借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万 借：在建工程 11万 银行存款9万贷：应付利息 20万（4）第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万 借：在建工程 27.5万 （20万+7.5万）贷：应付利息 27.5万（5）年末付息借：应付利息 87.5万 （20万*4+7.5万） 贷：银行存款 87.5万习题二 应付债券的核算发行价改为19 124 786元 面值2000万元 票面利率4% 实际利率5% 半年

7、付息一次1.应付债券利息费用计算表期数应付利息=面值4%2实际利息费用=上期5%2摊销折价=-应付债券摊余成本=上期+本期19 124 7861400 000478 12078 12019 202 9062400 000480 07380 07319 282 9793400 000482 07482 07419 365 0534400 000484 12684 12619 449 1795400 000486 22986 22919 535 4086400 000488 38588 38519 623 7937400 000490 59590 59519 714 3888400 000492

8、86092 86019 807 2489400 000495 18195 18119 902 42910400 000497 57197 57120 000 0002.会计分录（1）发行时 借：银行存款 19 124 786 应付债券-利息调整 875 214贷：应付债券-债券面值 20 000 000（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推） 借：财务费用 478 120 贷：应付利息 400 000 应付债券-利息调整 78 120 =-（3）每年7月1日、1月1日付息时 借：应付利息400 000贷：银行存款 400 000（4）到期还本及付最后一期利息 借：应付债券-债券面值 20

9、 000 000 应付利息 400 000贷：银行存款 20 400 000形成考核作业三习题一 分期收款销售的核算1.发出商品时 借：长期应收款 1500万 银行存款 255万 贷：主营业务收入 1200万 应交税费-应交增值税-销项税额 255万 未实现融资收益 300万2.分期收款销售未实现融资收益计算表期数各期收款确认的融资收入（相当于利息收入）=上期*7.93%收回价款（即收回的本金）=-摊余金额（即未收回的本金）=上期-本期1200万1300万951 6002 048 400.009 951 600.002300万789 161.882 210 838.127 740 761.88

10、3300万613 842.422 386 157.585 354 604.304300万424 620.122 575 379.882 779 224.425300万220 775.582 779 224.420合计1 500万300万1200万3.08年末收款并摊销未实现融资收益借：银行存款 300万 贷：长期应收款 300万借：未实现融资收益 951 600 贷：财务费用 951 600习题二 所得税费用的核算1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255 000年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243 0002.因为：资产的账面价值计税基础 所以：形成应

11、纳税差异=255 000-243 000=12 000 年末递延所得税负债=12000*25%=3000又因：年初递延所得税余额=0所以：本年增加的递延所得税负债=30003.纳税所得额=200万-8000+4000-（57000-45000）=1 984 000 应交所得税=1 984 000*25%=496 0004. 借：所得税费用 49000贷：应交税费-应交所得税 46000 （496 000-45万） 递延所得税负债 3000习题二一、 目的练习所得税的核算二、 资料A公司在2007年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年底确认国债利息收入8000元；支

12、付罚金4000元；本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是25%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。三、 要求计算A公司2007年的下列指标（列示计算过程）：1 递延所得税资产或递延所得税负债：2 纳税所得额及应交所得税；3 按资产负债表债务法计算的本年所得税费用。参考答案：（以下观点只代表本人的个人看法，仅供参考）解一：1首先将本题已知条件修正一下：本年度利润表中列支

13、年折旧费45000元改为57000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元改为45000元。理由：按现行税法规定企业计提折旧如低于税法规定的列支范围的，于以后年份均不得在税前补提。另所得税准则中规定该种情况下不确认相应的递延所得税资产，所以依题意显然上题中两个数字是颠倒了，应予以纠正。2将计税基础改为54万；账面价值改为=54万-可抵扣暂时性差异1.2万=52.8万。题解：1递延所得税资产或递延所得税负债：永久性差异=60000+4000-8000=56000（元）；可抵扣暂时性差异=57000-45000=12000（元）；又固定资产账面价值52.8万固定资产计税基础54万.确认为递延所

14、得税资产递延所得税资产=（540000-528000）25%=3000（元）（则：递延所得税资产增加了3000元）2纳税所得额及应交所得税：纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=104400025%=261000（元）3按资产负债表债务法计算的本年所得税费用=当期所得税+递延所得税其中：递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=-3000（元）本年所得税费用=261000-3000=258000（元）借：所得税费用 258000 递延所得税资产 300

15、0 贷：应交税费应交所得税 261000解二：原题面资料只改年末公司固定资产账面价值为540000元计税基础改为=54万-应纳税暂时性差异1.2万=52.8万。1 递延所得税资产或递延所得税负债：固定资产账面价值54万固定资产计税基础52.8万确认为递延所得税负债，递延所得税负债=（540000-528000）25%=3000（元）（则：递延所得税负债增加了3000元）2 纳税所得额及应交所得税:纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=25%=261000（元）3 按资产负债表债务法计算的本年所得税费用:递延所得税=当期递延所

16、得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=3000（元）本年所得税费用=261000+3000=264000（元）借：所得税费用 264000 贷：应交税费应交所得税 261000 递延所得税负债 3000习题二一、目的练习利润分配的核算二、资料甲公司由A、B、C三方投资所得税率为25%，2007年年末发生如下经济业务：1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万元，账面价值为280万元。2.董事会决议用资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资本2910万元，其中A、B、C三方各占1/3。增资手续已按规定办理。3.用盈余公积400万元弥补

17、以前年度亏损。4 提取盈余公积50万元。5 接受D公司作为新投资者，经各方协商同意，D公司出资1500万元取得甲公司25%的股份。D公司入股后，公司的注册资本增至4000元。三、要求编制甲公司上述业务的会计分录。题解:1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万,账面价值为280万 借:可供出售金融资产 (300-280) 20万 贷:资本公积 20万2.各方投资者增加投资额=90万/3=30万借:资本公积 90万 贷:实收资本A 30万 -B 30万 -C 30万3. 盈余公积补亏借:盈余公积 400万 贷:利润分配其他转入 400万4. 提取盈余公积 借:利润分配提取盈余公积 50万 贷:

18、盈余公积 50万5.接受新股东投资 借:银行存款 1500万 贷:实收资本D 1000万（4000万25%） 贷:资本公积 500万同时：将以上利润分配结转（1）借：利润分配其他转入 400万 贷：利润分配未分配利润 400万（2）借：利润分配未分配利润 50万贷：利润分配 50万作业四习题一会计差错更正的会计处理（1）借：低值易耗品-在用低值易耗品15万 贷：固定资产 15万 借：以前年度损益调整 4.5万 （15万*50%-3万） 累计折旧 3万 贷：低值易耗品-低值易耗品摊销 7.5万（2）借：以前年度损益调整 25万 （200万/8） 贷：累计摊销 25万（3）借：以前年度损益调整 1

19、100万 贷：库存商品 1100万（4）借：应交税费-应交所得税 282.375万【（4.5+25+1100）*25%】 贷：以前年度损益调整 282.375万 借：利润分配-未分配利润 847.125万 贷：以前年度损益调整 847.125万 （1）+（2）+（3）-（4） 借：盈余公积 84.7125万 （847.125万*10%） 贷：利润分配-未分配利润 84.7125万习题二 计算现金流量表项目金额1.销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入180 000+销项税额30 600+应收账款（初10 000-末34 000-未收现的减少如坏账1 000）+预收账款（末4 000-初0）=1

20、89 6002.购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本100 000+进项税额15 660+应付账款（初6 700-末5 400）+预付账款（末15 000-初0）+存货（末7 840-初9 760）=129 9803.支付给职工以及为职工支付的现金=经营人员的18 000+2 000=20 0004.支付的各种税费=1 600+6 600-600=7 6005.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=工程人员的工资奖金12 000+1 000+工程物资款81 900=94 900一、目的练习会计差错更正的会计处理二、资料佳庭公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税税率为25%

21、，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2007年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：12007年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。22006年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但2006年公司对该项专利未予摊销。32006年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。42007年1月1日，公司采用分期收款方式销售一批商品，合同规定总价款400万元，分4年并于每年末

22、分别收款100万元；该笔销售业务满足商品销售收入的确认条件，不考虑相应的增值税。公司编制的会计分录为：借：分期收款发出商品 2000000 贷：库存商品 2000000三、要求分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。 题解：1 更正：冲正借:周转材料 7.5万（15万50%） 累计折旧 1.5万（10个月）管理费用 6万（7.5-1.5）贷:固定资产 15万2更正：补提借:以前年度损益调整 （年摊销额=200/8）25万贷:累计摊销 25万3更正：补结转借:以前年度损益调整 1100万 贷:库存商品 1100万同时对第2、3笔业务结转损益：（25万+1100万）借：利润分配未分

23、配利润 1125万 贷：以前年度损益调整 1125万4 按照合同规定，于发生当年满足商品销售收入的确认条件应确认收入，同时结转成本。本题条件不充分，设未来五年收款的现值=现销方式下应收款项金额=400万 借：长期应收款 400万 贷：主营业务收入 400万借：主营业务成本 200万 贷：分期收款发出商品 200万习题四1 试述商品销售收入的确认条件。 答：同时满足以下四个条件，确认为收入： 第一，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 第二，企业没有保留及所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 第三，及交易相关的经济利益很可能流入企业。 第四，相关的成本和收入能够

24、可靠地计量。2 简要说明编制利润表的“本期损益观”及“损益满计观”的含义及差别。 答：本期损益观：指编制利润表时，仅将及当期经营有关的正常损益列入利润表中。当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。 损益满计观；指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。 两者的差别在及本期正常经营无关的收支是否应包括在本期利润表中。 形成性考核册第四次作业习题一四、 目的练习所得税的核算五、 资料A公司在2007年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年底确认国债利息收入8000元；支付罚金4000元；本年度利润表中列支年折旧费4500

25、0元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是25%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。六、 要求计算A公司2007年的下列指标（列示计算过程）：5 递延所得税资产或递延所得税负债：6 纳税所得额及应交所得税；7 按资产负债表债务法计算的本年所得税费用。参考答案：（以下观点只代表本人的个人看法，仅供参考）解一：1首先将本题已知条件修正一下：本年度利润表中列支年折旧费45000元改为57000元，按税法规定应列

26、支的年折旧额为57000元改为45000元。理由：按现行税法规定企业计提折旧如低于税法规定的列支范围的，于以后年份均不得在税前补提。另所得税准则中规定该种情况下不确认相应的递延所得税资产，所以依题意显然上题中两个数字是颠倒了，应予以纠正。2将计税基础改为54万；账面价值改为=54万-可抵扣暂时性差异1.2万=52.8万。题解：1递延所得税资产或递延所得税负债：永久性差异=60000+4000-8000=56000（元）；可抵扣暂时性差异=57000-45000=12000（元）；又固定资产账面价值52.8万固定资产计税基础54万.确认为递延所得税资产递延所得税资产=（540000-528000

27、）25%=3000（元）（则：递延所得税资产增加了3000元）2纳税所得额及应交所得税：纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=104400025%=261000（元）3按资产负债表债务法计算的本年所得税费用=当期所得税+递延所得税其中：递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=-3000（元）本年所得税费用=261000-3000=258000（元）借：所得税费用 258000 递延所得税资产 3000 贷：应交税费应交所得税 261000解二：原题面

28、资料只改年末公司固定资产账面价值为540000元计税基础改为=54万-应纳税暂时性差异1.2万=52.8万。1 递延所得税资产或递延所得税负债：固定资产账面价值54万固定资产计税基础52.8万确认为递延所得税负债，递延所得税负债=（540000-528000）25%=3000（元）（则：递延所得税负债增加了3000元）2 纳税所得额及应交所得税:纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=25%=261000（元）3 按资产负债表债务法计算的本年所得税费用:递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所

29、得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=3000（元）本年所得税费用=261000+3000=264000（元）借：所得税费用 264000 贷：应交税费应交所得税 261000 递延所得税负债 3000习题二一、目的练习利润分配的核算二、资料甲公司由A、B、C三方投资所得税率为25%，2007年年末发生如下经济业务：1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万元，账面价值为280万元。2.董事会决议用资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资本2910万元，其中A、B、C三方各占1/3。增资手续已按规定办理。3.用盈余公积400万元弥补以前年度亏损。4 提取盈余公积50万元。5 接受D公

30、司作为新投资者，经各方协商同意，D公司出资1500万元取得甲公司25%的股份。D公司入股后，公司的注册资本增至4000元。三、要求编制甲公司上述业务的会计分录。题解:1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万,账面价值为280万 借:可供出售金融资产 (300-280) 20万 贷:资本公积 20万2.各方投资者增加投资额=90万/3=30万借:资本公积 90万 贷:实收资本A 30万 -B 30万 -C 30万3. 盈余公积补亏借:盈余公积 400万 贷:利润分配其他转入 400万4. 提取盈余公积 借:利润分配提取盈余公积 50万 贷:盈余公积 50万5.接受新股东投资 借:银行存款 1

31、500万 贷:实收资本D 1000万（4000万25%） 贷:资本公积 500万同时：将以上利润分配结转（1）借：利润分配其他转入 400万 贷：利润分配未分配利润 400万（2）借：利润分配未分配利润 50万贷：利润分配 50万习题三一、目的练习会计差错更正的会计处理二、资料佳庭公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2007年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：12007年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊

32、销法。22006年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但2006年公司对该项专利未予摊销。32006年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。42007年1月1日，公司采用分期收款方式销售一批商品，合同规定总价款400万元，分4年并于每年末分别收款100万元；该笔销售业务满足商品销售收入的确认条件，不考虑相应的增值税。公司编制的会计分录为：借：分期收款发出商品 2000000 贷：库存商品 2000000三、要求分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。 题解：2 更正：冲正借:

33、周转材料 7.5万（15万50%） 累计折旧 1.5万（10个月）管理费用 6万（7.5-1.5）贷:固定资产 15万2更正：补提借:以前年度损益调整 （年摊销额=200/8）25万贷:累计摊销 25万3更正：补结转借:以前年度损益调整 1100万 贷:库存商品 1100万同时对第2、3笔业务结转损益：（25万+1100万）借：利润分配未分配利润 1125万 贷：以前年度损益调整 1125万8 按照合同规定，于发生当年满足商品销售收入的确认条件应确认收入，同时结转成本。本题条件不充分，设未来五年收款的现值=现销方式下应收款项金额=400万 借：长期应收款 400万 贷：主营业务收入 400万借

34、：主营业务成本 200万 贷：分期收款发出商品 200万习题四1 试述商品销售收入的确认条件。 答：同时满足以下四个条件，确认为收入： 第一，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 第二，企业没有保留及所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 第三，及交易相关的经济利益很可能流入企业。 第四，相关的成本和收入能够可靠地计量。2 简要说明编制利润表的“本期损益观”及“损益满计观”的含义及差别。 答：本期损益观：指编制利润表时，仅将及当期经营有关的正常损益列入利润表中。当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。 损益满计观；指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。 两者的差别在及本期正常经营无关的收支是否应包括在本期利润表中。第 15 页