中级会计职称财务管理知识点归纳总结.docx

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1、（一） 总论一、 企业及财务管理：分为投资管理、筹资管理、运营资金管理、本钱管理、收入和分配管理 5个局部二、 财务管理目标1财务管理目标理论目标利润取得的时间风险长远开展衡量难易度利润最大化容易每股收益最大化容易股东财富最大化上市公司容易企业价值最大化过于理论化相关者利益最大化考虑难以操作1， 利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等都是以股东财务最大化为根底2，股东财富：是由股票数量和股票市场价格两方面决定的。3，企业价值最大化：是股东和债权人的市场价值，将企业长期开展放在首位，防止短期逐利。4，相关者利益最大化优点：4个表达了合作共赢的价值理念 目标：强调风险及报酬的均衡；强调股东的

2、首要地位（2） 利益冲突及协调利益冲突及协调利益冲突类型主要利益冲突协调措施所有者及经营者1，经营者希望多报酬2，所有者希望较小的代价实现更多的财富两者的目标不同1，约束措施：解聘所有者约束、接收市场约束2，鼓励措施：股票期权、绩效股所有者及债权人1， 改变借债用途2， 举借新债1， 限制性借债：限制借款用途2， 收回借款或停顿借款（3） 企业的社会责任1， 对员工的责任 2，对债权人的责任 3，对消费者的信任 4，对社会公益的责任5，对环境和资源的责任三、 财务管理环节1， 方案及预算2， 决策及控制3， 分析及考核四、 财务管理体制含义：是明确企业各财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是

3、如何配置财务管理权限，企业财务管理体质决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。1一般模式及优缺点种类集权型分权型集权和分权相结合特点集中于总部分散于各所属单位重大问题：集权经营相关：分权优势有利于内部优化配置资源因地制宜搞好各项任务、有利于分散经营风险劣势所属单位缺乏主动性、积极性等，丧失市场时机缺乏全局观和整体意识、导致管理分散、资金本钱增大（2） 影响财务管理体质集权OR分权选择的因素1， 企业生命周期：初创阶段，企业经营风险高，财管宜集权模式2， 企业战略：所属单位业务关系密切，采用集中的管理体制3， 市场环境：市场环境不确定，适用于分权；4， 企业规模：规模小，财管工作小，适用于集权；

4、企业规模大，复杂性大，重新设计5， 企业管理层素质：素质高、能力强，可以采用集权6， 信息网络系统：集权性（3） 财务管理体质的设计 ：决策权、执行权、监视权相分立4集权和分权相结合五、 财务管理环境（1） 技术环境 ：决定财务管理的效率和效果（2） 经济环境 ：最为重要的，包括宏观体质、经济周期、经济开展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。（3） 金融环境特点：流动性、风险性、收益性种类：衍生工具和非衍生工具分类标准分类1期限1货币市场：1年以内，大额定期存单、票据、同业拆借2资本市场：债券、股票、融资租赁2功能1发行市场：一级市场，金融工具的发行2流通市场：3融资对象1资本市场2外汇市

5、场3黄金市场4所交易金融工具属性1根底性金融市场2金融衍生品市场（4） 法律环境（二） 财务管理根底一、 货币时间价值（1） 概念：在没有风险和没有通货膨胀的情况下，货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。纯利率，无通胀无风险的市场的平均利率（2） 利率的计算1， 屡次计息实际利率=1+r/mn12， 通胀情况下的实际利率=1+实际利率*1+通胀利率=1+名义利率二、 风险及收益（1） 资产收益及收益率种类含义实际收益率已经实现或可以实现的资产收益率预期收益率在不确定的条件下，预测可能实现的必要报酬率表示投资者对资产合理要求的最低收益率必要报酬率=无风险收益率+风险收

6、益率（2） 资产的风险及其衡量风险对策1躲避风险拒绝及不守信用的厂商业务往来；放弃可能明显导致亏损的投资工程；新产品在新试制阶段发现诸多问题而果断停顿试制2减少风险开展新产品前，进展充分的市场调研3转移风险向专业保险公司投保；采取合资、联营、等实现风险共担；通过技术转让、租赁经营等实现风险转移4承受风险风险损失发生时，直接将损失摊入本钱或费用；企业预留一笔风险金三、 本钱性态分析（1） 本钱性态及其分类混合本钱的分解方法特点上下点法计算简单，代表性差回归分析法是一种较为准确的方法账户分析法简便易行，但比拟粗糙技术测定法工业工程法最完备的方法，可用于研究各种性态，但是需要其它的方法辅助，投入本钱

7、及产出有规律性联系合同确认法：要配合账户分析法使用（2） 总本钱模型（三） 预算管理一、 概述（1） 特征及作用特征：数量化和可执行性是预算最主要的特征。作用：3个1， 通过引导和控制经济活动，使企业经营到达预期目标2，可以实现企业内部各个部门之间的协调3，可以作为业绩考核的标准（2） 预算的分类（3） 预算体系预算体系1业务预算：及日常经营活动直接相关销售、生产、直接材料、直接人工、产品本钱等预算辅助预算分预算2专门决策预算：不经常发生的、一次性重要的决策预算3财务预算现金预算总预算预计财务报表：1，利润表 2，资产负债表（4） 预算工作的组织包括：决策层、管理层、执行层、考核层1，董事会、

8、经济办公室或类似机构：对预算管理工作负总责2，企业所属基层单位：其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承当责任二、 预算编制方法和程序分类概念特点范围1增量预算法：以基期本钱费用水平为根底优点：编制工作量小缺点：可能导致无效费用支出工程无法得到控制2零基预算法：一切以0为出发点优点：不受现有费用的限制有利于促进各基层单位合理利用资金缺点：编制工作量大1固定预算法：只根据预算期内正常、可实现的某一固定业务量作为根底来编制1， 适应性差2， 可比性差适用业务稳定的企业、也可以编制固定费用2弹性预算法：在本钱性态分析的根底上，依据业务量等编制1， 扩大了预算的适用范围2， 便于预算执行的评价和考核适

9、用所有及业务量有关的预算，本钱费用预算1定期预算以不变的会计期间优点：预算期间和会计期间相对应2滚动预算将预算期及会计期间脱离开优点：保持预算的持续性三、 预算编制1业务预算的编制编制全面预算的终点备注：生产预算是业务预算中唯一只使用实物量指标的预算，只涉及实物量，不涉及价值量。2专门预算的编制3财务预算的编制1现金预算可使用现金=期初现金余额+现金收入现金余缺=可使用现金现金支出经营性支出和资本支出期末现金余额=现金余缺+现金筹措归还借款本金及利息现金运用2） 财务报表预算四、 预算的执行及考核企业下达执行的预算，一般不予调整。在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算

10、的编制根底不成立，或者产生重大偏差，可以调整预算（四） 筹资管理上一、 概述（1） 动机1， 创立性：企业设立时，取得资金开张经营活动而产生2， 支付性：为了满足经营活动的政策波动产生3， 扩张性：扩大规模或对外投资需要4， 调整性：调整资本构造而产生（2） 内容（3） 筹资方式（4） 筹资分类（5） 筹资管理原那么 ：筹资合法、规模适当、取得及时、来源经济、构造合理二、 债权筹资（1） 银行借款长期借款的保护性条款：1， 例行性2， 一般性3， 特殊性（2） 发行公司债券（3） 融资租赁1） 根本特征1， 所有权和使用权别离2， 融资及融物结合3， 租金的分期支付2） 和经营租赁的比拟3）

11、融资租赁的根本形式1， 直接租赁2， 售后回租3， 杠杆租赁4） 融资租赁的租金计算 决定因素：1，设备原价及预计残值 2，利息 3，租赁手续费租赁费的计算1，残值归出租人 年租金=现值-残值现值/年金现值系数 PS：要注意是年初还是年末支付租金，现值系数不同 2，残值归承租人 年租金=现值/年金现值系数现值60万，年初支付租金，分6年支付，残值5万归出租人所有手续费率2%+年利率8%租金分摊表年份年末期初本金支付租金应计租费=-本金归还额=-本金余额2021600000 119348 48065 71283 528717 2021528717 119348 40937 78411 45030

12、6 2021450306 119348 33096 86252 364054 2021364054 119348 24471 94877 269177 2021269177 119348 14983 104365 164811 2022164811 119348 4546 114802 50010 合计716088 166098 549990 5） 债务筹资的优缺点筹资方式银行借款发行公司债券融资租赁速度最快慢较快限制条件最多较少最少筹资弹性大小筹资数量有限大有限社会声誉提高资本本钱较低居中最高财务风险最小特点筹资弹性较大能迅速获得资产引申1融资弹性：从理论上讲，在弹性融资中，短期负债或流动负

13、债的弹性最大，因为短期负债不仅能随时清欠、转让，而且作为其物质根底的流动资产的流动性最强，变现最快，从而为短期负债随时清欠、转让，提供了现实前提;三、 股权筹资（1） 股权投资种类1，吸收直接投资2，发行普通股3，利用留存收益（2） 具体形式1吸收直接投资1， 吸收国家投资2， 吸收发热投资3， 合资经营4， 吸收社会公众投资2发行普通股 特点：1，永久性 2，流通性 3，风险性 4，参及性3） 留存收益 筹资途径：1，提取盈余公积 2，未分配利润 股权筹资各工程特点工程吸收直接投资普通股留存收益生产能力形成能尽快形成不易及时形成资本本钱最高较高最低筹资费用较低高无产权交易不易促进股权流通公司

14、控制权控制权集中分散维持公司的控制权分布筹资数额较大较大有限四、 衍生工具筹资（1） 可转换债券1发行条件： 1，最近3个会计年度加权平均净资产收益率不低于6% 2，发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40% 3，最近3年年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息2筹资特点 优点：1，筹资灵活性 2，资本本钱较低 3，凑资效率高 缺点：1，存在不转换的财务压力 2，存在回售的财务压力（2） 认股权证1） 含义 ：是一种由上市公司发行的证明文件，持有人有权在一定时间内以约定的价格认购该公司发行的一定数量的股票。2） 筹资特点 优点：1，是一种融资促进工具 2，有利于改善上市公

15、司的治理构造 3，有利于推荐上市公司的股权鼓励机制（3） 优先股优点缺点1， 有利于丰富资本市场的投资构造2， 有利于股份公司股权资本机构的调整3， 及普通股相比：保障普通股收益和控股权4， 及负债相比：有利于降低公司财务风险可能带来一定的财务压力1， 及负债筹资相比：资本本钱相对较高2， 及普通股比：股利支付相对普通股的固定性增加财务风险（五） 筹资管理下一、 资金需要量预测二、 资本本钱（1） 含义及作用含义：是指为筹集和使用资本而付出的代价，包括筹资费用借款手续费、证券发行手续费和占用费用股利和利息作用：1， 比拟筹资方式、选择筹资方案的依据2， 衡量资本构造是否合理的重要依据3， 评价

16、投资工程可行性的主要标准4， 评价企业整体业绩的重要依据（2） 影响资本本钱的因素（3） 个别资本本钱的计算1资本本钱率的计算= 贴现模式：资本本钱的贴现率2债务个别资本本钱率=3普通股资本本钱Ks=+g4优先股资本本钱Ks= Pn为优先股发行价格，D为固定股息（4） 平均资本本钱的计算1， 账面价值权数：过去，当股票和债权市价及账面价值相差很大，不适合评价现在2， 市场价值权数：现时，反响现时的资本构造3， 目标价值权数：未来，提现期望的资本构造三、杠杆效应（1） 经营杠杆含义：由于固定性经营本钱的存在，使得企业的资产报酬息税前利润变动率大于业务量变动率的现象。公式= DOL=EBIT+F/

17、EBIT经营杠杆系数越高，经营风险越大；固定资产比重越大，经营杠杆越大（2） 财务杠杆含义：由于固定性资本本钱的存在，而使得普通股每股收益变动率大于息税前利润变动率的现象。公式=DLF=EBIT/EBIT-I（3） 总杠杆效应含义：由于固定经营本钱和固定资本本钱的存在，导致普通股每股收益变动率大于产销业务量变动率的现象。公式=DTL = EBIT+F/ EBITI四、资本构造（1） 资本构造理论 含义：狭义的资本机构是长期负债和股东权益的构成比例本书是狭义的资本构造 最正确资本构造：是指在一定条件下使企业平均资本本钱率低、企业价值最大的资本构造（2） 影响资本构造的因素（3） 资本构造优化1每

18、股收益分析化1，关键指标：利用每股收益的无差异点进展的。=备注：DP为优先股股利，在不同筹资模式下，算下无差异每股收益。2，决策原那么：1， 当预计息税前利润EBIT时，应该选择财务杠杆效应较大的筹资方案。2， 当预计息税前利润EBIT时，应该选择财务杠杆效应较小的筹资方案。2平均资本本钱比拟法关键指标：平均资本本钱决策原那么：平均资本本钱最低的方案3公司价值分析法确定方法：V=S+BS= Ks为平均资本本钱，在公司价值最大资本构造下，平均资本本钱率也是最低的备注：公司价值分析法，是在考虑市场风险根底上，以公司市场价值为标准，进展资本机构优化。每股收益法和平均资本本钱法，都是以账面价值为根底，

19、没有考虑市场风险。（六） 投资管理一、 概述（1） 意义1， 是企业生存及开展的根本前提2， 是获取利润的根本前提3， 是企业风险控制的重要手段（2） 企业投资管理的特点1， 属于企业的战略性决策2， 属于企业的非程序化管理3， 投资价值的波动性大（3） 分类标致种类1，及企业生产经营活动的关系直接投资间接投资：股票、债券等权益性资产的投资2，投资对象的存在形态和性质工程投资：购置具有内涵的经营资产属于直接投资证券投资：购置证券资产属于间接投资3，对企业未来生产经营前景的影响开展性投资：战略兼并合并、转换新行业、开发新产品、大幅度扩大生产规模维持性投资：战术更替新旧设备、配流流动资金、生产技术

20、革新4，活动资金投出的方向对内对外5，投资工程之间的关系独立互斥（4） 投资管理的原那么1， 可行性分析环境、技术、市场、财务2， 构造平衡原那么如何合理配置资源3， 动态监控原那么对投资工程实施过程中的进程控制二、 投资工程财务评价指标（1） 工程现金流量1含义：由一项长期投资方案所引起的在未来一定期间发生的现金收支2经济寿命周期 ：投资期、营业期、终结期4） 现金流量的构成1，投资期现金流量1长期资产投资固定、无形资产2垫支的运营资金2，营业期现金流量=营业收入付现本钱所得税=税后营业利润+非付现本钱=税后收入-税收付现本钱+非付现本钱抵税3，终结期现金流量1固定资产变价净收入2固定资产变

21、现净损益对现金流量的影响3垫支运营资金的收回1固定资产更新涉及的工程固定资产更新涉及的工程序号工程2021年末2021年末2021年末2021年末2021年末1购置厂房(1800.00)(1200.00)2折旧抵税178.13 178.13 178.13 3变现1500.00 4变现损益抵税(159.38)5营业收入税后9000.00 9900.00 10890.00 6变动本钱税收(2025.00)(2227.50)(2450.25)7固定本钱税后(153.00)(153.00)(153.00)8运营资本占用(1200.00)(120.00)(132.00)9租赁损失(60.00)(60.0

22、0)(60.00)(60.00)10运营资本收回1452.00 11现金净流量(1860.00)(2460.00)6820.13 7505.63 11257.50 12现值系数1.00 0.93 0.86 0.79 0.74 13现金流量现值(1860.00)(2277.71)5846.89 5957.97 8274.26 14工程净现值15941.41 2） 继续使用原固定资产涉及现金流量继续使用原固定资产现金流量序号工程0年1231净值33000.00 2现行市价20000.00 3税法要求残值6000.00 4折旧9000.00 9000.00 9000.00 5折扣抵税2250.00

23、2250.00 2250.00 6每年付现本钱-7000.00 -7000.00 -7000.00 7税后付现本钱-5250.00 -5250.00 -5250.00 8最终报废残值8000.00 9现金净流量-23250.00 -3000.00 -3000.00 4500.00 10现值系数1.00 11现金流量现值-23250.00 -2727.30 -2479.20 3380.85 12工程净现值-25075.65 2现金流分类分类概述优缺点1净现值=未来现金流量现值原始投资额现值优点：根本满足年限一样的互斥投资方案决策缺点：1贴现率不易确定 2 不适用于年限不同的互斥方案 3 不适用于

24、独立投资方案2年金净流量=决策原那么：2个寿命期不同的投资方案比拟时，年金净流量越大，方案越好3现值指数=1， 属于净现值的辅助方法2， 客服了净现值无法对投资规模不同的独立方案进展比拟的缺点4内涵报酬率净现值=0的贴现率缺点：不易直接考虑投资风险的大小3回收期种类含义和计算特点静态回收期=M+M：收回原始投资额的前一年不能考虑货币的时间价值没有考虑超过原始投资额的局部动态回收期=M+没有考虑超过原始投资额现值的局部三、 工程投资管理工程投资管理1独立投资方案的决策内涵报酬率2互斥投资方案的决策寿命期一样：净现值法寿命期不一样：年金净流量法3固定资产更新决策标准差等相关指标指标计算公式结论假设

25、未来收益率发生的概率时假设收益率的历史数据时预期值K期望值、均值K=i=1n（PiKiK=i=1nKin反映预计收益的平均化，不能直接用来衡量风险。方差s2s2=i=1nKi-K2Pi2总体方差=i=1n（Ki-K）2N当预期值一样时，方差越大，风险越大标准差ss=i=1nKi-K2Pi2总体标准差=i=1n（Ki-K）2N当预期值一样时，标准差越大，风险越大变异系数变异系数=标准差/预期值变异系数是从相对角度观察的差异和离散程度。变异系数衡量风险不受预期值是否一样的影响。四、 证券投资管理（1） 证券资产的特点1， 价值虚拟性：是一种未来现金流量折现的资本化价值2， 可分割行3， 持有目的多

26、元性4， 强流动性5， 高风险性（2） 证券资产投资的目的1， 分散资金投向，降低投资风险2， 利用闲散资金，增加企业收益3， 稳定客户关系，保障生产经营4， 提高资产的流动性，增强偿债能力（3） 证券资产投资的风险系统性风险1， 价格风险：由于市场利率上升，使证券价格下跌2， 再投资风险：市场利率下降，无法再投资收益3， 购置力风险：由于通货膨胀使购置力下降非系统性风险1， 违约风险：无法按时兑付2， 变现风险：无法在市场上以正常价格平仓3， 破产风险：破产清算时无法收回应得权益（4） 债券投资1） 债券要素2） 债券价值 债券价值的影响因素1， 债券期限：长期债券对市场利率或票面利率的敏感

27、性均大于短期债券3） 债券投资的收益率 债券收益的来源：1，名义利率收益 2，利息再投资收益 3，价差收益（5） 股票投资（七） 运营资金管理一、 主要内容（1） 概念及特点 特点：1，来源具有多样性 2，数量具有波动性 3，周期具有短期性 4，实物形态具有变动性和易变现性（2） 管理策略1） 流动资产投资水平决定因素：1，企业经营的不确定性 2，风险忍受程度2） 流动资产的融资策略二、 现金管理（1） 持有现金的动机1， 交易性需求2， 预防性需求3， 投机性需求（2） 目标现金余额确实定目标现金余额确实定1，本钱模型时机本钱+管理本钱+短缺本钱 之和最小2，存货模型时机本钱=交易本钱时，总

28、本钱最低1， 时机本钱=平均现金持有量*时机本钱率=*K2， 交易本钱=交易次数*每次交易本钱= *F3， 最正确现金持有量C=4， 最小相关总本钱TC=3，随机模型1，将现金持有量控制在上下限之内2，回归线R= + L L为目标现金流量3，最高控制线 H=3R-2L该模型适用于所有企业现金最正确持有量的预算，但是计算出来的数据比拟保守。（3） 现金管理模式1） 收支2条线2） 集团企业资金集中管理模式1， 统收统支2， 拨付备用金3， 结算中心4， 内部银行5， 财务公司（4） 现金收支日常管理1） 现金周转期 经营周期=存货周转期+应收账款周转期 现金周转期=经营周期-应付账款周转期 存货

29、周转期=存货平均余额 / 每天的销货本钱 应收账款周转期=应收账款平均余额 / 每天的销货收入 应付账款周转期=应付账款平均余额 / 每天的购货本钱 三、 应收账款管理（1） 功能及本钱 功能：增加销售、减少存货 本钱：时机本钱、管理本钱、坏账本钱（2） 信用政策1主要内容 信用条件：信用期间、折扣期限、现金折扣 三个要素组成 信用的定性分析：5C 品质、能力、资本、抵押、条件2） 信用的定量分析1， 流动性和运营资本比率2， 债务管理和支付比率3， 盈利能力指标3） 应收账款信用政策分析1， 占用资金应记的利息 应收账款占用资金应计利息 =日平均赊销额信用周期变动本钱率资本本钱2， 计算收账

30、费用和坏账损失3， 计算折扣本钱 =赊销额折扣率销售折扣的客户比率四、 存货管理（1） 最优存货量确实定1经济订货根本模型1， 经济订货批量：EOQ=2， 及批量相关的存货总本钱： TCEOQ=3， 最正确订货次数：N=4， 最正确订货周期 ：t =K：需求总量 D：每次订货费用 Ke：年单位材料变动储存本钱2经济订货根本模型的扩展3） 保险储藏 再订货点=预交货期内的需求+保险储藏 =平均交货时间*每日需求量+保险储藏五、 流动负债管理（1） 短期借款1） 短期借款的付息方式付息方式含义实际利率收款法付息借款到期时向银行支付利息= 名义利率补偿性余额实际收款和贴现法差不多=名义利率/1-补偿

31、性余额比例贴现法预扣利息=名义利率/1-名义利率加息法分期等额归还本息=2*名义利率（2） 短期融资券（3） 商业信用 放弃折扣的信用本钱率=放弃现金折扣的信用本钱率短期借款利率，选择享受折扣放弃现金折扣的信用本钱率短期借款利率，选择放弃折扣（八） 本钱管理一 概述（1） 意义1， 降低本钱，为企业扩大再生产创造条件2， 增加利润，提高企业经济效益3， 帮助企业取得竞争优势，增强企业的竞争能力和抗压能力（2） 本钱管理目标总体目标，依据竞争战略而定本钱领先战略追求本钱水平的绝对降低差异化战略保证实现产品、效劳等方面差异化的前提下，实现本钱的持续降低（3） 本钱管理的主要内容1，本钱规划2，本钱

32、核算根底环节3，本钱控制本钱管理的核心，三个原那么：1，全面控制 2，经济效益 3，例外管理4，本钱分析比照分析法、连环替代法、相关分析法贯穿于本钱管理全过程5，本钱考核对完成情况进展总结和评价二 量本利分析及应用（1） 根本假设1， 总本钱=固定本钱+变动本钱2， 营业收入及业务量呈线性关系3， 产销平衡4， 产品产销构造稳定（2） 根本原理1， 根本关系式=单价销量单位变动本钱销售量固定本钱2， 边际奉献两个根本概念边际奉献总额=营业收入-变动本钱单位边际奉献=单价-单位变动本钱两个率1边际奉献率=边际奉献总额/ 营业收入2变动本钱率=变动本钱总额/ 营业收入PS关系公式边际+变动本钱率=

33、1（3） 单一产品量本利分析保本点平安边际保本销售量Q0=平安边际量=实际保本保本销售额S0=平安边际额=Q0Q*P保本作业率=平安边际率=保本销售量+平安边际量=正常销售量保本作业率+平安边际率=1平安边际率40%以上30%40%20%-30%10%-20%10%以下经营平安程度很平安平安较平安值得注意危险4多种产品量本利分析5目标利润分析6利润敏感性分析1） 各因素对利润的影响程度 敏感系数= 按绝对值大小判断敏感性，敏感系数的绝对值大于1为敏感因素7量本利分析在经营决策中的运用三 标准本钱控制及分析（1） 概念（2） 标准本钱的制定单位产品的标准本钱=直接材料标准本钱+直接人工标准本钱+

34、制造费用标准本钱 =标准用量 标准价格（3） 本钱差异的计算及分析本钱总差异=实际产量下实际本钱实际产量下标准本钱 =价差+量差 =实际价格实际用量标准价格实际产量下标准用量1， 变动本钱差异计算的通用公式价差=实际价格标准价格实际用量量差=标准价格实际用量实际产量下标准用量变动制造费用效率差异= 标准价格实际用量实际产量下标准用量消耗差异=实际价格标准价格实际用量直接材料直接人工2， 固定制造费用本钱差异分析 消耗差异=1实际制造费用2预算产量下标准工时*P标 产量差异=2预算产量下标准工时*P标3实际工时*P标 效率差异=3实际工时*P标4实际产量下标准工时*P标 或者 消耗+能量差异 2

35、差异分析法四 作业本钱及责任本钱（1） 作业本钱管理1含义作业的含义：是指在一个组织内为了某一目的而进展的消耗资源动作，它是作业本钱计算系统中最小的本钱归集单元种类单位作业批次作业产品作业支持作业含义使单位产品受益使每一批产品受益使某种产品每个单位受益所有产品都受益作业本钱的影响因素产品数量产品批次数量产品凭证数量及产品数量无关举例加工零件作业，对每件产品的检验设备调试作业、生产准备产品工艺设计作业厂房维修作业22个维度的含义1， 增值作业：产品设计、生产加工、组装等 状态的改变、该状态的变化不能由其他作业来完成、使其他作业得以进展2， 非增值作业：检验、次品返工、搬运3作业本钱及传统本钱计算

36、的区别 ：区别集中在对间接费用的分配上，主要是制造费用的分配（2） 责任本钱管理含义：将企业每部划分为不同的责任中心一般划分为：本钱中心、利润中心、投资中心1本钱中心1， 只考核本钱、不考核收入2， 只对可控本钱负责、不负责不可控本钱 可控本钱：1可以预见 2可以计量 3可以调节和控制备注：所有的可控本钱之和就是其责任本钱3， 考核指标越算本钱节约额=实际产量预算责任本钱实际责任本钱预算本钱节约率=2） 利润中心 ：既能控制本钱，又能控制收和利润的责任单位考核指标公式特点边际奉献=营业收入变动本钱总额反响了盈利能力，对评价没太大作用可控边际奉献=边际奉献该中心负责人可控固定本钱衡量了部门经理有

37、效运用其控制下的资源的能力部门边际奉献=可控边际奉献该中心负责人不可控固定本钱反映了部门为企业利润所做的奉献，更多是评价部门业绩3） 投资中心 含义：事业部、子公司是最高层次的责任中心，拥有最大的决策权，承当最大的责任指标公式特点投资报酬率=优点：可用于部门之间、不同行业之间的比拟缺点：追求局部利益最大化，导致可能追求短期利益剩余收益=息税前利润平均经营资产最低投资报酬率优点：弥补投资报酬率使局部利益及整体利益冲突缺乏缺点：绝对数，难以在不同规模之间比拟 仅反映当期业绩，同样可能短期行为4） 内部转移价格的制定 种类：1， 市场价格2，协商价格：上线是市场价格，下线是单位变动本钱3，双重价格4

38、，以本钱为根底的转移定价：适用于内部产品没有市场价格（九） 收入及分配管理一、 收入及分配管理的主要内容（1） 意义1， 表达了企业所有者、经营者及劳动者之间的利益关系2， 是企业再生产的条件以及优化资本机构的重要措施3， 是国家建立资金的重要来源之一4， 优化资本构造、降低资本本钱的重要措施（2） 原那么1， 依法分配2， 分配及积累并重3， 兼顾各方利益4， 投资及收入对等（3） 内容1， 收入管理：销售预测分析+销售定价管理2， 纳税管理3， 分配管理二、 收入管理（1） 销售预测分析定性分析法非数量1， 营销员判断法意见聚集法2， 专家判断法 个别专家意见聚集法、专家小组法、德尔菲法3

39、， 产品寿命周期分析法预测对象的历史资料不完备或无法进展定量分析时采用定量分析法数量1， 趋势预测分析法算术平均法：每期销售量波动不大加权平均法：实践中运用较多移动平均法：销售量略有波动指数平滑法：运用灵活，使用范围广，具有一定主观性 =上月实际*指数+上月预测*1-指数2， 因果预测分析法预测对象有关资料完备时采用（2） 销售定价管理1） 含义 ：在调查分析的根底上，选用适宜的产品定价方法，为销售的产品制定最适宜的价格2） 影响产品价格的因素1， 价值 2，本钱 3，市场供求关系 4，竞争 5，政策法规3） 企业的定价目标1， 实现利润最大化2， 保持或提高市场化占有率3， 稳定价格4， 应

40、付和防止竞争5， 树立企业形象及产品品牌4） 产品定价方法以本钱为根底的定价方法1， 全部本钱费用加成定价法本钱利润率：=销售利润率： =2， 保本点定价法=3， 目标利润定价法=4， 变动本钱定价法=以市场需求为根底1， 需求价格弹性系数定价法 某种产品需求价格弹性系数E=，变动价格率/需求量变动率2， 边际分析定价法 ：边际收入等于边际本钱，即边际利润等于0时，利润最优惠三、 纳税管理（1） 概述1） 目标：标准企业纳税行为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险2） 纳税筹划：降低税负、延期纳税3） 原那么：合法性、系统性、经济性、先行性4） 方法方法具体方法减少应纳税额利用税收优惠政策免税、减税、退税、税收扣除政策、税率差异、分劈技术、税收抵免备注：分劈技术是指所得在2个或多个纳税人之间分劈，使计税根底降低税率级次转让定价筹划法关联方交易递延纳税存货计价方法的选择+固定资产折旧（2） 企业筹资纳税管理（3） 企业投资纳税管理1） 直接投资2） 间接投资（4） 企业运营纳税管理（5） 企业利润分配纳税管理（6） 企业重组纳税管理四、 分配管理（1