审计习题及复习资料分析.docx

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1、CPA审计习题一、选择题：1。以下各项有关注册会计师审计提法中，正确的有。A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的别离B.注册会计师审计要适应商品经济的开展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的开展而开展【答案】ABC【解析】注册会计师审计随商品经济的开展而开展，所以B是正确的，而D是错误的。2。注册会计师在进展年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进展了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为。A.内部审计是注册会计师审计的根底B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成局部C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D.利用内

2、部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率【答案】 BCD3.以下各项中，属于注册会计师鉴证业务的有。A.验证企业资本B.预测性财务信息审核C.代编财务信息D.简要财务报表审计答案 ABD 解析 代编财务信息属于相关效劳业务，而其他各项均属于鉴证业务，其中验资和简要财务报表审计属于审计业务，预测性财务信息审核属于其他鉴证业务。 4.以下表述中，正确的选项是。A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务承当有限责任B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承当有限责任C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承当连带责任D.合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承当有限责任答

3、案 B解析 有限责任的会计师事务所承当有限责任，合伙会计师事务所承当连带责任，有限责任合伙会计师事务所无过失的合伙人对其他合伙人的过失不承当责任。5。A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准那么和职业道德标准的相关规定，代为做出正确的专业判断。1.A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在承受业务委托前及B会计师事务所进展沟通的有。A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保存意见的审计报告。B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审

4、计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保存意见的审计报告。C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未承受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保存意见的审计报告。D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务。【答案】AB【解析】前任注册会计师，是指对最近期间会计报表出具了审计报告或承受委托但未完成审计工作，已经或可能及委托人解除业务约定的会计师事务所。在承受委托前，后任注册会计师应当及前任注册会计师进展必要沟

5、通，并对沟通结果进展评价，了解公司更换事务所的原因、重大会计问题、内部控制的重大缺陷等，以确定是否承受委托。所以AB是正确的，要注意的是此题题干中所指的是“必须沟通，C和D注册会计师可考虑沟通，C中的B会计师事务所不属前任注册会计师，而C会计师事务所才是前任注册会计师，A会计师事务所必须及C会计师事务所沟通；D中的B会计师事务所承接的是验资业务，不属前任注册会计师的范畴。2戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度的会计报表，出具了保存意见的审计报告，以下涉及及B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有。A.在及B会计师事务所沟通前，应事先征得

6、戊公司管理当局的书面同意B.如果戊公司不允许及B会计师事务所沟通，应询问其原因.并考虑是否承受委托C.如果戊公司允许及B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供及2003年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否承受委托【答案】ABD3A会计师事务所承受戊公司委托，审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度会计报表，出具了标准无保存意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2002年度会计报表可能存在重大错报，以下各项措施中， A会计师事务所应当采取的有。A.提请戊公司管理当局告知B会计师事务所B.在戊公

7、司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所C.在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责D.在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定【答案】AD【解析】如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。所以AD是正确的，B是错误的。虽然注册会计师不专门对期初余额发表

8、意见，但期初余额仍是本期注册会计师审计的范围，应实施相应的审计程序，获取充分的审计证据，所以不能免去其对期初余额审计的责任，即C也不正确。6.请根据?中国注册会计师鉴证业务根本准那么?对以下问题做出正确的判断。1以下各项中，属于鉴证业务要素的是。A.鉴证业务的三方关系B.鉴证业务的目标C.鉴证对象D.鉴证报告【答案】ACD【解析】鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。鉴证业务目标不属于鉴证业务要素。2以下有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的选项是。A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者B.责任方及预期使用者不可能是同一方 C.责任方可能

9、是鉴证业务的委托人D.责任方不可能是预期使用者【答案】BD【解析】责任方及预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人；责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 7.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据?业务质量控制准那么?的规定，对以下问题作出正确的判断。1以下关于业务质量控制的说法中，正确的选项是。A.会计师事务所只有执行鉴证业务时才适用该准那么B.会计师事务所的工程负责人对质量控制制度承当最终领导责任C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承当最终领导责任D.质量控制准那么是每个注册会计师都必须遵守的技

10、术标准【答案】C【解析】鉴业务质量控制适用于会计师事务所执行鉴证业务和相关效劳业务；会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承当领导责任。2会计师事务所决定设立客户的承受和续约的控制政策和程序。其主要目的在于。 A.使注册会计师能对客户是否正直和可靠进展验证B.遵守协会制订的质量控制准那么C.最大限度减少及缺乏正直客户的交往D.减少由于未能发现客户会计报表中的异常业务而导致被诉讼的可能【答案】C【解析】业务质量控制中的“业务承接主要是会计师事务所应考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人是否正直、老实等。8.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，那么其200

11、6年度会计报表违反交易事项的认定是A.存在B.准确性 C.发生D.完整性【答案】C【解析】2006年度将并未发生实现的收入挤入了会计报表。9.以下各项中，属于期末账户余额“完整性认定的是。A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.所有应当记录的存货均已记录C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按本钱及可变现净值孰低的原那么计提了存货跌价准备【答案】B【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完整性认定；D属于计价和分摊认定。10.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。那么被审计单位违反的“认定是A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类【答案】C【解析】固定资

12、产在确定入账价值时，漏记了运费，说明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。11.在分析资产负债表工程之间的关系时，最常用的分析性复核方法是。 A.趋势分析法B.回归分析法 C.比率分析法 D.绝对额比拟法【答案】C【解析】注册会计师在作资产负债表分析程序时，通过比率分析如流动比率分析等能够较好地反映报表工程之间的关系是否正常，但涉及到的资产负债表工程比拟概括、有限。对资产负债表作绝对额比拟法比拟具体、全面，但其难以评价工程之间的关系是否正常。12.甲公司2005年度的存货周转率为2.7，及2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是。A.由于主要原材

13、料价格比2004年度下降了10%，甲公司从2005年1月开场将主要原材料的日常储藏量增加了20%B.甲公司主要产品在2005年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格及2004年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降C.甲公司在2005年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日期为2006年1月1日D.从2005年6月开场，甲公司将局部产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式【答案】B【解析】存货周转率=主营业务本钱/平均存货。选项B情况下，并不影响主营业务本钱和平均存货，故不能解释存货周转率变动趋势。13.甲公司2005年度的借款规模、

14、存款规模分别及2004年度根本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是。A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程工程专门借款10 000 000元，该工程工程于2005年1月开工建立，预计在2006年6月完工B.甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开场有较大上升C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D.根据甲公司及开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存

15、款余额超过1 000 000元的局部所适用的银行存款利率上浮0.5%【答案】C【解析】选项A由于专项借款2005年1月开场符合资本化的条件，会导致2005年度财务费用下降；选项B由于货币性负债大于货币性资产，且人民币对美元汇率上升，也会导致当年财务费用下降；选项C由于增加了银行承兑汇票的贴现规模，会导致财务费用增加，故不能解释财务费用变动的趋势；选项D由于银行存款利率上浮，会导致财务费用下降。14.甲公司2005年度固定资产原值的变动如下： 固定资产原值金额年初余额75 000万元本年增加20 000万元本年减少8 000万元年末余额87 000万元甲公司2004年12月31日经审计的固定资产

16、原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2005年新增固定资产是9月份到达预定可使用状态的机器设备，2005年减少的固定资产是6月份撤除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年度折旧费用及以下数额最接近的是。A.5 344万元 B.5 367万元 C.5 511万 D.5 534万元【答案】B 【解析】估算的2005年度折旧费用=3750030-800030+3750010+2000010312=5366.67万元15。注册会计师在对会计报表进展审计时，必须正确运用重要性原那么

17、，请根据?审计重要性?具体准那么的要求，代注册会计师对有关重要性问题作出正确的判断。1注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，以下有关说法中，正确的选项是。A.注册会计师在制定总体审计谋略时，应当确定财务报表层次的重要性水平 B.注册会计师在制定具体审计方案时，应当确定财务报表层次的重要性水平C.注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准D.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑及具体工程计量相关的固有不确定性【答案】AC【解析】选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑及具体工程计量相关的固有不确定性。2在评价审计结果时，注册会

18、计师决定承受更低的重要性水平，那么以下做法中恰当的是。 A.修改方案实质性测试程序，以降低检查风险 B.将已评价为中等的重大错报风险改为低C.将可承受的审计风险适当调整为更高水平D.进一步执行控制测试，以期将重大错报风险的评价水平能有所降低【答案】AD【解析】如果注册会计师决定承受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应中选用以下方法将审计风险降至可承受的低水平：1.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；2.通过修改方案实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。3如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审

19、计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括。A.修改审计方案，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平D.如果该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，那么注册会计师发表保存意见或否认意见【答案】BCD 【解析】如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保存意见的审计报告。16.请根据?了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险?审计准那么对以下问题作出正确的判断。1注册会计师实施的以下审计程序中，属于风险评估程序的是。A.询问

20、被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察和检查D.重新计算【答案】ABC【解析】重新计算是注册会计师执行进一步审计程序实施的。2注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。以下各项中，涉及了解被审计单位外部因素的是。A.了解被审计单位的行业状况B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D.了解被审计单位的内部控制【答案】AC【解析】被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。17.1D注册会计师对甲公司2006年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，那么以下措施中，恰当的总体应对措施是。A.向工程组强调在收集和评

21、价审计证据过程中保持职业疑心态度的必要性B.分派更有经历的审计人员，或利用专家的工作C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序D.通过更多的督导【答案】ABD2.D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，以下做法中不恰当的是。A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.主要依赖控制测试程序获取审计证据D.增加实质性测试的样本量【答案】AC3.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。以下各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的是。A.向以前审计过程中接触不多的员工询问B.延长截

22、止测试的期间C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进展存货监盘D.函证确认销售的条款【答案】ABC181甲公司以下情况中，注册会计师应当实施控制测试的是。A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行C.甲公司属于小规模企业D.注册会计师仅实施实质性程序缺乏以提供认定层次充分、适当的审计证据【答案】AD2注册会计师在测试控制运行的有效性时，以下各项中，属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是。A.控制是否合理 B.控制在审计期间是如何运行的C.控制由谁执行D.是人工控制还是自动化控制答案】BCD【解析】控制

23、是否合理是了解内部控制时应确定的。3注册会计师在确定控制测试的时间时，以下提法中正确的有。A.注册会计师如果测试特定时点的控制，那么可获取控制在该期间有效运行的审计证据B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取及时点相关的审计证据是不够的C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据答案】BCD19、1在对固定资产项工程进展控制测试时， CPA 测试的重点包括A。固定资产折旧的计提是否充分 B 固定资产的取得和处置是否确实经过授

24、权批准C 固定资产的取得是否及预算相符D。资产负债表中固定资产原价的列示是否及固定资产总分类账余额一致 答案BC 2为证实甲公司应付帐款的发生和归还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入帐的应付帐款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有。A结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务 B 。抽查甲公司本期应付帐款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入帐时间是否正确 C 。检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确 D 。检查甲公司资产负债表日应付帐款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确【答案】

25、 AC 3D注册会计师负责对丁公司2005年度会计报表进展审计。在对应付账款进展审计时，D注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是。A从应付账款明细账追查至购货合同, 购货发票和入库单等凭证 B。检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C。抽取购货合同, 购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D。向供给商函证零余额的应付账款【答案】A【解析】尽管函证是证实真实性的非常有效的审计程序，但仅仅函证零余额帐户是不够的。4CPA 认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏的迹象是。A经常发生大额的固定资产清理损失 B 累计折旧

26、及固定资产原值的比率较大C 提取折旧的固定资产账面价值庞大 D 固定资产保险额大于其账面价值答案：A解析：折旧计提缺乏的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗少，其结果将导致在固定资产账面净值不为零时，固定资产已报废，按照会计准那么的规定，这一差额将计入固定资产清理，应选择A，选项 B 刚好相反，该选项有折旧计提过高的迹象。选项 C 并不意味着折旧计提的恰当性或不恰当性，对于大规模企业，其固定资产账面价值庞大是自然而然的状况； D 固定资产的保险额及折旧并无直接或必然联系。5计算固定资产原值及本期产品产量的比率，并及以前期间相关指标进展比拟， CPA 可能发现A资本性支出和收益性支出区分的错

27、误 B 闲置的固定资产C 增加的固定资产尚未作出会计处理 D 减少的固定资产尚未作出会计处理答案： BCD解析：企业固定资产原值能够反映企业的产品加工能力。计算固定资产原值及本期产品产量的比率，并及以前期间相关指标进展比拟能够发现闲置的固定资产，增加的固定资产尚未作出会计处理，或减少的固定资产尚未作出会计处理。6在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中， C 注册会计师最有可能实施的是。A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况 B 。以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C 。以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 D 。以检查固定资产

28、实物为起点，分析固定资产维修和保养费用【答案】 B 7.以下审计程序中， C 注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额及上期余额进展比拟B.询问被审计单位的管理当局和生产部门C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证【答案】D 例1：K公司的主营业务本钱均为所销售产品的本钱，K公司存货工程余额和生产本钱发生额如下金额单位：人民币万元：存货工程余额2004年12月31日2003年12月31日原材料余额75004800在产品余额68005300产成品余额1370012400生产

29、本钱发生额：2004年度，175000万元；2003年度，119000万元。假定不考虑其他因素，K公司2004年度主营业务本钱应为 万元。A169500 B172200 C173700 D177800解析：2004年完工产品的本钱=在产品期初余额+本期生产本钱-在产品期末余额=5300+17500-6800=173500本期销售本钱=期初的产成品余额+本期完工产品的本钱-期末产成品余额=12400+173500-13700=172200例2：假定M公司2003年度仅生产销售A、B两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。M公司存货跌价准备年初、年末账户余额

30、均为1300万元，2003年度未作存货跌价准备的转销和转回。A、B两种产品的详细资料如下：1A产品年初库存1000件，单位本钱为2万元，单位产品可变现净值为1。5万元；本年生产A产品2000件，单位本钱为1。8万元；本年销售1500件；A产品年末单位可变现净值为1。7万元。2B产品年初库存800件，单位本钱为5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年生产B产品2000件，单位本钱为4。5万元；本年销售300件；B产品年末单位可变现净值为5。5万元。在对存货跌价准备进展测试后，CPA应提出的审计调整建议是：存货跌价准备转销800万元，转回500万元，提取150万元。例3：某CPA正在拟定对Q公司存

31、货的监盘方案，由助理人员进展监盘工作，下面有关监盘方案和监盘工作有无不妥当之处？假设有，请予以更正。1CPA在制定监盘方案时，应及Q公司沟通，确定检查的重点；2对外单位存放于Q公司的存货，CPA未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序；3在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取工程追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的完整性；4Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过 询问了其存在性。例4：某CPA在对z公司的的存货进展审计是，发现以下错误：1z公司可能将A公司委托代销的商品计了入了存货中；2z公司所编制的存货汇总表中可能有局部存货有重大计算错误；3CPA在检查z

32、公司的盘点结果时，发现某项主要存货盘点可能有较大的过失；要求：1请指出CPA应实施的实质性程序；2指出每一审计程序能实现的主要审计目标。错误实质性程序审计目标事项1事项2事项3例5：某会计师事务所2007年2月10日承受S公司的委托，对S公司2006年财务报表进展审计。在审计存货工程时，据S公司讲，公司已于2006年年末对公司的存货进展了盘点。因此，CPA索取了一份S公司2006年12月31日的“存货盘点表。资料一S公司存货盘点表局部盘点日期：2006年12月31日 数量单位：件 金额单位：人民币元存货名称账存数量账面金额盘点数盘盈数+盘亏数-A产品400400040000B产品-10-800

33、-10-0C产品10050000-100D产品0200000E产品120600014020-合计14400资料二：经CPA检查发现：1C产品之所以出现盘亏，系S公司在生产本钱一定的情况下，多计存货数量所致；2D产品之所以出现没有存货却有账面价值的情况，系S公司主营业务本钱结转错误所致；3E产品之所以出现盘盈，系S公司有局部销售退回未入账所致。要求：1对于会计师事务所承受委托时，被审计单位期末存货已经盘点完成这种情况，CPA如何对存货的真实性进展审计？2导致盘点表中“B产品的账面数量和账面金额均为负数的主要原因是什么？3结合C产品，举例说明“生产本钱一定的情况下，多计存货数量会对企业的财务报表产

34、生什么影响？4什么情况下，可能出现盘点表中“D产品这一情况？这对企业的利润表会产生什么样的影响？5企业销售退回未入账，会对企业的财务报表产生什么样的影响？6企业提供的上述盘点表是否可信，为什么？答案：3答案：4错误实质性程序审计目标事项1向A公司进展函证，询问管理层，审阅有关承销合同存在性、权利和义务事项2对X公司的存货抽样进展计价测试，并调整有关差异计价和分摊、准确性事项3扩大检查范围或要求z公司对该存货重新盘点存在性、完整性、权利和义务51如果承受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，那么CPA可以实施以下程序对存货的真实性进展审计：评估管理层存货方面内部控制的有效性；对存货进展适当的

35、检查；在实施以上程序时，应测试检查日或重新盘点日及资产负债表日之间发生的存货交易。2企业购入的的存货已验收入库，由于没有收到购货发票等原因，可能没有进展相应的账务处理没有估价入账，此时会出现账面上没有存货而仓库中却有存货的情况，当对生产领用的存货进展了相应的账务处理后，就会导致账面存货数量和账面金额均为负数的情况；另外，会计核算不及时或存货截止不正确或核算上错误等，也会导致这种情况的出现。3比方：企业生产C产品的实际总本钱是10000元，生产C产品的实际数量是100件，而企业却入库200件虚入库100件，这样，本来100元一件的“产成品，在账上会表达为50元一件10000元/200件，将真实的

36、100件商品销售后，结转的本钱为5000元100*50元/件，这致使本钱少结转了5000元，虚增利润5000元，而账面上结存的100件存货根本不存在。4当企业将存货全部发出，却少结转存货本钱的情况下，会导致这种情况的发生，即：数量结转正确，但金额结转不正确。针对该题目的这种情况会导致企业利润的虚增。5销售退回未入账，虚增资产、虚增利润。6该盘点表不可信；主要原因是：B产品的盘点数不可能是-10件，这可能说明S公司根本就没有对存货进展盘点，而是按公司的存货明细账编制的存货盘点表。20。1执行的以下各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是。A.根据长期借款明细帐，追查有关借款的原始凭证B.向被

37、审计单位所有的银行发函询证C.将长期借款明细汇总表及明细帐和总帐核对D.检查借款利息及本金是否相符【答案】B【解析】被审计单位只要向银行借款，就会在银行有开户，通过函证可以有效地发现漏记的长期借款。2审计工作底稿中有以下审计结论，不恰当的是。A.用短期借款购建的固定资产，建议将其到达预定可使用状态前的利息予以资本化B.用长期借款购建的固定资产，建议将其交付使用前的利息予以资本化C.为购建固定资产发行债券支付的发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的局部，建议将其差额直接计入“在建工程D.为购建固定资产发行债券支付的发行费用小于资金冻结期间产生的利息收入的局部，建议将其作为溢价收入处理【答案】B

38、【解析】用长期借款购建的固定资产，应将到达预定可使用状态前的利息予以资本化。H注册会计师负责对C公司2005年度会计报表进展审计。在对C公司的筹资和投资循环实施审计时，H注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。211H注册会计师方案测试C公司2005年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有。A.了解银行对C公司的授信情况B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函D.重新计算并分析2005年度长期借款利息答案：ACD 解析：选项B实现的是真实性目标。2H注册会计师方案测试C公司2005年末长期投资余额的存在

39、性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有。A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函B.查阅C公司董事会及长期投资业务有关的会议记录C.检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况D.向被投资单位寄发询证函答案：ABD3C公司2005年1月1日，以760万元购入A公司40%普通股权，并对A公司有重大影响，2005年1月1日A公司可识别净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。C公司会计分录是借：长期股权投资A公司本钱 760万 贷：银行存款 760万同时： 借：长期股权投资A公司本钱 40万 贷：营业外收入 40万221针对A公司以下及货币资金相关的内部控制，F注册

40、会计师应提出改良建议的有。A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责本钱核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表【答案】BD【解析】选项C符合不相容职务别离的要求。2F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有。A.检查银行预留印鉴的保管情况B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账

41、支付的工程D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额【答案】BD【解析】选项AC属于控制测试的程序。3A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有。A.检查2006年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供给商销售发票和付款审批手续C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供给商寄发询证函【答案】ABD【解析】由于在12月末供给商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余

42、额是无效的。4F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有。A.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果说明没有差异，那么可以认定银行存款余额是正确的【答案】AC 【解析】银行询证函回函结果说明没有差异，不能认定银行存款余额就是正确的。52007年3月5日对N公司全部现金进展监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为

43、4000元，2007年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，那么推断2006年12月31日库存现金余额应为 元。A。1300 B。2300 C。700 D。2700答案：B，解析：首先，确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=2000+3000-4000=1000元，3月5日账实相符，也说明3月4日实存现金2000元。然后用调节法计算12月31日结账日库存现金余额。将3月4日作为盘点日，那么2006年12月31日应结存数=2000-165200+165500=2300元；或将3月5日当作盘点日，那么2006年12月31日应结存数=1000-165

44、200+3000+165500+4000=2300元。23、G注册会计师负责对B公司2005年度会计报表进展审计。在审计期后事项过程中，G注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。1G注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有。A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况【答案】ACD【解析】选项B属于新年度的业务。2B公司2005年度会计报表公布后，在G注册会计师获知的以下事项中，需要对2005年度会计报表采取适当措施的有。A.B公司2005年度会计报表可能存在重大错报B.B公司2005年度会计报表中披露的或有事项在会计报表公布后得到解决C.B公司2005年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况D.公司在2005年度会计报表公布后，出售了占其2005年度合并净利润30%的一家子公司【答案】A