中级会计实务考前冲刺(七)-复习资料及解析.docx

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1、一、单项选择题（ 本类题共15小题，每小题1分，共15分。）1、正确答案：A解析：无2、正确答案：D解析：公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于其的账面价值的差额，计入公允价值变动损益，可能产生损益。3、正确答案：C解析：选项C，自用无形资产的摊销额应该根据受益对象的不同，分别计入管理费用、制造费用等科目。4、正确答案：B解析：确认的损益调整6 000-(4 000/5-3 000/10)/2-300301 635(万元)。5、正确答案：B解析：2011年12月31日预计未来现金流量的现值3000.95242000.90702500.86383000.8227929.88(万元

2、)公允价值减去处置费用后的净额800万元可收回金额929.88万元2011年年末应计提减值准备1 000929.8870.12(万元)6、正确答案：C解析：计入“资本公积股本溢价”科目的金额905100162 000901001198 000(元)。7、正确答案：D解析：营业外收入=702(债务账面价值)-620(抵债资产公允价值)=82(万元)，投资收益=620(抵债资产公允价值)-600(抵债资产账面价值)-1(应收股利)+100(公允价值变动损益)=119(万元)。8、正确答案：D解析：选项D，属于前期重大差错，因此会影响年初未分配利润。9、正确答案：C解析：年终结账时，“经营结余”科目

3、贷方余额应转入“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转。10、正确答案：C解析：本题考核长期股权投资的调整。长期股权投资调整后的金额2 500300805008070080100803 300(万元)。11、正确答案：B解析：本题考核日后事项的会计处理。调整事项涉及损益的才通过“以前年度损益调整”科目处理。12、正确答案：A解析：华远公司期末应计入当期损益的金额3.620 0006.8320 0007.1489 600426 00063 600(元人民币)。13、正确答案：A解析：本题考核建造合同收入。企业会计准则第十五号建造合同第十六条规定合同完成后处置残余物资取得的收益等及合同有

4、关的零星收益，应当冲减合同成本。14、正确答案：B解析：甲公司因重组业务确认预计负债80025825(万元)。运输费、培训费、广告费属于继续活动支出，不属于直接支出；固定资产减值属于减值准则规范的内容，及重组义务无关。15、正确答案：C解析：本题考核外币专门借款资本化金额的计算。外币专门借款利息的资本化金额200103/126.532.5(万元人民币)第一季度外币借款本金的汇兑差额200(6.56.60)20(万元人民币)第一季度外币借款利息的汇兑差额200103/12(6.56.5)0所以，第一季度外币专门借款费用资本化金额32.52012.5(万元人民币)。二、多项选择题（ 本类题共10小

5、题，每小题2分，共20分。）16、正确答案：解析：支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。17、正确答案：解析：无18、正确答案：解析：将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”，或者借记“公允价值变动

6、损益”科目，所以选项B应该记入“资本公积其他资本公积”的贷方。选项均应记入“公允价值变动损益”。19、正确答案：解析：企业选择的无形资产摊销方法，应当反映及该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，例如采用产量法、直线法等。如果及无形资产有关的经济利益实现方式发生了重大改变，那么就应改变无形资产的摊销方法，故选项D不正确。20、正确答案：解析：选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“外币报表折算差额”项目中反映；选项B，甲公司应收乙公司款项和甲公司应付乙公司款项在编制合并报表时已全部抵销，不需在合并报表中列示；选项C，乙公司的报表在折算时一般只有资产负债表中的资产和负债项目

7、采用资产负债表日的即期汇率折算。21、正确答案：解析：选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础及账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定及该预计负债相关的费用不允许税前扣除。所以负债的计税基础负债的账面价值0，即计税基础账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础100150150，计税基础及账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点及会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。22、正确答案：解析：无23、正确答案：解析：企业按照规定提取

8、的安全生产费用，应当计入相关产品成本或当期损益，选项A不正确；企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，选项B不正确；企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当在固定资产达到预定可使用状态时，一次性计提折旧，以后期间不再计提折旧。 24、正确答案：解析：无25、正确答案：解析：本题考核会计政策变更的判定。选项C，本期发生的交易或事项及以前相比具有本质区别而采用新的政策，不属于政策变更。三、判断题（ 本类题共10小题，每小题1分，共10分。每题答题正确得1分，答题错误的扣0.5分。）26、正确答案：Y解析：无27、正确答案：N解析：本题考核长期股权投资的处置。处置长期

9、股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。28、正确答案：N解析：无29、正确答案：N解析：除记入“财务费用”科目外，还可能记入“在建工程”、“制造费用”等科目。30、正确答案：Y解析：无31、正确答案：N解析：本题考核债务重组的范畴。债务人发行的可转换债券按正常条件转为股权、债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债等，不属于债务重组。32、正确答案：N解析：奖励积分的公允价值应确认为递延收益。33、正确答案：Y解析：无34、正确答案：N解析：本题考核会计政策变更的判定。本题属于对一项新的交易或事项采用新的核算方法。 35、正确答案：N解析：本题考核重组业务的概

10、念。重组业务通常是企业内部资源的调整和组合，谋求现有资产效能的最大化，债务重组不符合此概念。四、计算题（ 本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。）36、正确答案：(1)可转换公司债券中负债成份的公允价值（2分）50 0000.821950 00054.451852 224.50(万元)权益成份的公允价值52 40052 224.5175.50(万元)借：银行存款 52 400贷：应付债券可转换公司债券面值 50 000可转换公司债券利息调整2 224.50资本公积其他资本公积 175.50(2)2011年12月31日计提可转换公司债券利息50 00052 500(万元)应确

11、认的利息费用52 224.542 088.98(万元) 借：财务费用2 088.98应付债券可转换公司债券利息调整411.02贷：应付利息2 500（2分）(3)借：应付利息2 500贷：银行存款2 500（3分）(4)转换的股数251002 500(万股) 借：应付债券可转换公司债券面值 25 000(50 0002)可转换公司债券利息调整906.74(2 224.5411.02)2资本公积其他资本公积 87.75(175.502)贷：股本 2 500资本公积股本溢价 23 494.49（3分）解析：无37、正确答案：(1)购建办公楼的账务处理：购入工程物资：借：工程物资936 000贷：银

12、行存款936 000（0.5分）领用工程物资：借：在建工程585 000贷：工程物资585 000（0.5分）领用自产产品：借：在建工程 522 000贷：库存商品 420 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000（0.5分）领用原材料：借：在建工程 93 600贷：原材料 80 000应交税费应交增值税（进项税额转出）13 600（0.5分）辅助生产车间为工程提供劳务支出：借：在建工程 60 000贷：生产成本辅助生产成本 60 000（0.5分）计提工程人员工资：借：在建工程 100 000贷：应付职工薪酬100 000（0.5分）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续

13、，固定资产按暂估价值入账：借：固定资产 1 360 600贷：在建工程 1 360 600（0.5分）将剩余工程物资转作存货：借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000贷：工程物资 351 000（0.5分）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：借：固定资产 39 400贷：应付职工薪酬 39 400（0.5分）(2)2009年计提折旧的金额(1 400 0002/5)/2280 000(元)借：管理费用280 000贷：累计折旧280000（1分）2010年计提折旧的金额(1 400 0002/5)/2(1 400 0001 400 0002/5)2/5

14、/2448 000(元)借：管理费用448 000贷：累计折旧448000（1分）2011年计提折旧的金额(1 400 0001 400 0002/5)2/5/21 400 0001 400 0002/5(1 400 0001 400 0002/5)2/5 2/5/2268 800(元)借：管理费用268 800贷：累计折旧268 800（1分）(3)2010年固定资产维修的账务处理为：借：管理费用30 000贷：银行存款30 000（1分）(4)2011年末未计提减值准备前，账面价值=1 400 000280 000448 000268 800403 200(元)可收回金额为400 000(

15、420 00020 000)元。计提减值准备的金额=403 200400 0003 200(元)借：资产减值损失3 200贷：固定资产减值准备3 200（1分）(5)至2012年底该项固定资产的累计折旧金额280 000448 000268 800400 000/21 196 800(元)借：固定资产清理200 000累计折旧 1 196 800固定资产减值准备3 200贷：固定资产 1 400 000（1分）借：固定资产清理30 000贷：银行存款30 000（0.5分）借：固定资产清理20 000(400 0005%)贷：应交税费应交营业税20 000（0.5分）借：银行存款 400000

16、贷：固定资产清理 250 000 营业外收入 150 000 （0.5分）解析：无五、综合题（ 本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。）38、正确答案：（1）根据资料（一），逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。业务（1）中、的处理均不正确。(1分)A公司正确的处理是：确认预计负债804万元，同时确认营业外支出800万元、管理费用4万元。(1分)不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。(1分)业务（2）的处

17、理不正确。(1分)A公司正确的处理是：确认预计负债20万元（10%2%5%4%）5 000，并按相同金额计入销售费用；(1分)确认递延所得税资产5万元。(1分)业务（3）中的处理不正确。(1分)对于该合同，若执行，发生损失 800650150（万元）；若不执行，则需支付违约金65020%130（万元），因此，甲公司应选择支付违约金方案。(1分)A公司正确的处理是：确认预计负债130万元。确认递延所得税资产32.5万元。(1分)业务（4）的处理正确。(1分)业务（5）中的和处理不正确。(1分)对于预期可获得的补偿，应该在基本确定能收到时，才能予以确认。(1分)A公司正确的处理是：确认预计负债80

18、万元；确认递延所得税资产20万元(1分)（2）根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录该事项不属于调整事项。(1分)相关分录为：借：预计负债 30贷：库存商品 30 (1分) 解析：无39、正确答案：(1)借：投资性房地产成本 30 000累计折旧 10 000贷：固定资产 20 000资本公积其他资本公积 20 000（3分）(2)借：银行存款 1 000贷：其他业务收入 1 000（1分）借：营业税金及附加 50(1 0005)贷：应交税费应交营业税 50（1分）(3)借：投资性房地产公允价值变动 500 贷：公允价值变动损益 500（1分）(4)借：投资性房地产公允

19、价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300（1分）(5)借：投资性房地产在建30 800 贷：投资性房地产成本 30 000 投资性房地产公允价值变动 800（1分）(6)借：投资性房地产在建1 050 贷：银行存款 1 000应付利息 50（1.5分）(7)计提长期借款的利息1 00053/1212.5(万元)借：投资性房地产在建 12.5贷：应付利息 12.5（1分）借：投资性房地产在建500贷：银行存款 500（1分）借：投资性房地产成本 32 362.5贷：投资性房地产在建32 362.5（1.5分）(8)借：银行存款 40 000贷：其他业务收入 40 000（1分）借：其他业务成本 11 562.5公允价值变动损益 2 800资本公积其他资本公积 20 000贷：投资性房地产成本 32 362.5投资性房地产公允价值变动 2 000（3分）借：营业税金及附加 2 000(40 0005)贷：应交税费应交营业税 2 000（1分）解析：无第 7 页