2018-2019年中级经济师专业知识与实务中级财政税收货物和劳务税制度检测试题【4】含答案考点及解析.pdf

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1、2018-2019 年中级经济师专业知识与实务中级财政税收货物和劳务税制度检测试题【4】(含答案考点及解析)1 单选题 应纳增值税的企业租赁或承包给他人经营的，以（）为增值税纳税人。A.承租人或承包人B.企业C.出租人D.机关团体【答案】A【解析】本题考查增值税的纳税人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税纳税人。2 单选题 关于增值税征税范围的说法，正确的是（）。A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C.经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D.银行销售金银的，不征收增值税【答案】A【解析】本题考查增值税的征税

2、范围。将自产、委托加工或购买的货物分配给股东属于视同销售，应征收增值税。选项BCD，都应征收增值税。3 单选题 下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（）。A.杂志B.天然气C.农机零配件D.二甲醚【答案】C【解析】本题考查增值税的税率。农机零部件不属于农机的范围，不适用13%的低税率，应按 17%的税率征收增值税。选项ABD 适用 13%的低税率。4 单选题 提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)的，增值税税率为（）。A.3%B.6%C.11%D.17%【答案】B【解析】本题考查增值税的税率。提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，增值税税率为 6%。5 单选题 某生产企业为增值

3、税一般纳税人，主要生产钢材。2015 年 12 月对资产盘点过程中不需要的部分资产进行处理：销售已使用3 年的机器设备，取得收入5100 元(原值为 5000元)；销售自己使用过的应交消费税的摩托车1 辆(2012 年 12 月购入)，取得收入14000 元(原值为 20000 元)；销售给小规模纳税人一批钢材，取得收入35000 元。该企业上述经济业务应纳增值税为（）元。(以上收入均为含税收入)A.5456.34B.5100.00C.6098.34D.7860.68【答案】C【解析】本题考查增值税应纳税额的计算。销售已使用3 年的机器设备，该设备于2012 年12 月购入，由于购入时进项税额

4、已经抵扣，所以，按适用税率计算缴纳增值税。销售自己使用过的应交消费税的摩托车1 辆，由于自2013 年 8 月 1 日起，纳税人购人的自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，允许抵扣进项税额，该摩托车于2012 年购入，进项税额未抵扣，因此应按简易办法依照3%征收率减半征收增值税。销售给小规模纳税人库存未使用的钢材应按销售货物17%的税率征收增值税。应纳增值税=5100(117%)17%14000(1 3%)2%35000 (1 17%)17%=6098.34(元)。6 单选题 增值税纳税人以1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.5B.7C.15D.20【答

5、案】C【解析】本题考查增值税的纳税期限。纳税人以1 个月或 1 个季度为1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。7 单选题 增值税的起征点为月销售额（）元。A.100010000B.500010000C.500020000D.100020000文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X

6、8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B

7、5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X

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9、5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X

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12、0020000 元；(2)销售劳务的起征点为月销售额500020000 元；(3)按次纳税的，为每次(日)销售额 300500 元。8 单选题 某工业企业(一般纳税人)适用的增值税税率为17%，某月份销售产品取得收入(含税)70.2 万元；视同销售的产品出厂价(不含税)为 1 万元，该企业本月应纳增值税销售额为（）。A.71.2 万元B.70.2 万元C.61 万元D.60.85 万元【答案】C【解析】本题考查视同销售的增值税计算。本月应纳增值税销售额=70.2(1+17%)+1=61(万元)。9 单选题 某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金 1170 元，

13、并分别核算。该项业务正确的账务处理为（）。A.借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1170B.借：银行存款 1170 贷：其他业务收入 1170C.借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1000 应交税费应交增值税(销项税额)170D.借：银行存款 1170 贷：其他业务收入 1000 应交税费应交增值税(销项税额)170【答案】A【解析】本题考查包装物销售的检查。周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。10 单选题 某商业企业(增值税一般纳税人)某月销售货物开具增值税专用发票，注明的销售额为 200 万元；向消费者个人销售商品35.1 万元，则其应税销售额为（）。

14、A.235.1 万元B.206.04 万元C.230 万元D.39.1 万元【答案】C【解析】本题考查增值税的计税依据。应税销售额=200+35.1(1+17%)=230(万元)。11 单选题 关于包装物的销售，下列说法正确的是（）。文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W

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21、因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税D.对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还的，不征增值税【答案】A【解析】本题考查包装物增值税的检查。B 项错误，周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。C项错误，因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。D 项错误，对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。12 单选题 某家具生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200 件，每件不含税价为1000元，该月收取包装物使用费20000 元。另外，为保证购

22、买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40000 元。则本月该企业应缴纳的增值税为（）元。A.42717.95B.37400C.36905.98D.34000【答案】C【解析】本题考查包装物应纳增值税的计算。应纳增值税=E200 1000+20000(1+17%)17%=36905.98(元)。本题中，包装物押金没有逾期，所以不用计算增值税。13 单选题 纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（）。A.啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税B.啤酒的包装物押金征收消费税C.黄酒的包装物押金征收消费税D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收

23、消费税【答案】D【解析】本题考查包装物押金的税务处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并人销售额征收增值税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金于逾期时征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金无论是否逾期、是否单独核算，均不征收消费税。14 单选题 某个体零售户于2016 年 3 月购进一批货物，含税进价为117 万元。当月将其中一部分货物销售给某宾馆，开出的普通发票上注明的货款金额为80 万元。则该个体零售户当月应缴纳的增值税为（）万元。文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A

24、2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:

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30、2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1A.452B.308C.282D.2 33【答案】D【解析】个体零售户属于小规模纳税人，进项税额不能抵扣，按照3%的征收率缴纳增值税，开出普通发票上的金额为含税销售额。应纳税额=80/(1+3%)x3%2.33(万元)。15 多选题 增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方取得的全部价款和价外费用。下列不属于价外费用的有（）。A.向购买方收取的增值税税款B.向购买方收取的手续费C.向购买方收取的

31、包装费D.向购买方收取的储备费E.同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的【答案】A,E【解析】本题考查增值税的计税依据。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但不包括选项AE。16 多选题 一般纳税人有下列情形之一的（），应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。A.使用税控装置的B.会计核算不健全的C.不能提供准确税务资料的D.会计制度健

32、全，但将计算机输出的书面会计分录作为会计账簿的E.符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的【答案】B,C,E【解析】本题考查一般纳税人应纳税额的计算。一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(1)会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；(2)符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。17 多选题 增值税中，不允许抵扣进项税额的项目有（）。文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1

33、文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6

34、J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1

35、文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6

36、J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1

37、文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6

38、J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1

39、文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1A.购进固定资产所含进项税额B.进口货物取得的海关完税凭证C.发生非正常损失的购进货物的进项税额D.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额E.用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额【答案】C,D,E【解析】本题考查一般纳税人应纳税额的计算。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额是可以抵扣进项税额的。选项CDE均不得抵扣。18 多选题 自 2016 年 2 月 1 日起，纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔(杆)及配套设施，为电信企业提供的（）等塔类站址管

40、理业务，按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税。A.基站天线B.馈线及设备环境控制C.移动互联网D.防雷消防E.语音通话【答案】A,B,D【解析】本题考查增值税应税服务。自2016 年 2 月 1 日起，纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔(杆)及配套设施，为电信企业提供的塔类站址管理业务(如基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等)，按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税。19 多选题 下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.医院提供治疗并销售药品B.向社会收购的旧书C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务E.农业生产者销售的自产初级农产品【答案】C,

41、D【解析】下列项目免征增值税：(1)农业生产者销售的自产农产品。(2)避孕药品和用具。(3)古旧图书，指向社会收购的古书和旧书。(4)直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。(7)个人(不包括个体经营者)销售的自己使用过的物品。故选项BE免征增值税。选项 CD属于需要申报缴纳增值税的兼营行为。根据以下内容，回答1-3 题。文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:

42、CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A

43、2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:

44、CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A

45、2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:

46、CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A

47、2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:

48、CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为17%。2016 年 1 月发生以下经济业务：(1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400 万元，增值税为68 万元；同时支付货物运费4 万元，取得增值税专用发票。(2)销售货物取得不含增值税价款为800 万元，向消费者个人销售货物价款为58.5 万元。(3)上年购进的货物用于职工福利，进价1 万元，售价1.2 万元(进价、售价均不含增值税，下同)。(4)上年购进的货物发生损失，进价4000 元，售价5000 元。20 不定项选择题 当月允许抵扣的增值税进项税

49、额为（）元。A.682020B.682372C.680490D.682337.12【答案】A【解析】本题考查增值税进项税额的计算。(1)购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税为68 万元，进项税额可以抵扣。(2)支付运费，取得增值税专用发票，允许按照11%的税率计算进项税额。进项税额=40000 11%=4400(元)。(3)购进的货物用于职工福利，不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税转出处理。本题中因为是上年购进的，已经抵扣了进项税额，需作转出处理，即转出额=10000 17%=1700(元)。(4)非正常损失的购进货物不得抵扣进项税额，因为是上年购进的，已经抵扣了进项

50、税额，需作转出处理，即转出额=400017%=680(元)。所以本题中允许抵扣的增值税进项税额=68000044001700680=682020(元)。21 不定项选择题 当月的增值税销项税额为（）元。A.1466250B.1454180C.1445400D.1445000【答案】A【解析】本题考查增值税进项税额的计算。(1)购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税为68 万元，进项税额可以抵扣。文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6J7W2A2T9 ZS8B5D3O5S1文档编码:CE6Z8R2X8L3 HH6