黄磷公司成本费用分析与控制分析(参考).docx
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1、泓域/黄磷公司成本费用分析与控制分析黄磷公司成本费用分析与控制分析目录一、 项目简介3二、 产业环境分析7三、 化肥行业:农业生产必需品,多年以来供大于求8四、 必要性分析9五、 成本费用预测的方法10六、 影响成本费用的因素13七、 成本费用管理的意义和要求16八、 成本费用的内容和分类17九、 成本费用控制19十、 成本费用分析20十一、 投资方案分析22建设投资估算表24建设期利息估算表25流动资金估算表26总投资及构成一览表28项目投资计划与资金筹措一览表29十二、 项目经济效益评价30营业收入、税金及附加和增值税估算表30综合总成本费用估算表32利润及利润分配表33项目投资现金流量表
2、36借款还本付息计划表38十三、 进度实施计划39项目实施进度计划一览表39一、 项目简介(一)项目单位项目单位:xx投资管理公司(二)项目建设地点本期项目选址位于xx(以最终选址方案为准),占地面积约73.00亩。项目拟定建设区域地理位置优越,交通便利,规划电力、给排水、通讯等公用设施条件完备,非常适宜本期项目建设。(三)建设规模该项目总占地面积48667.00(折合约73.00亩),预计场区规划总建筑面积91430.14。其中:主体工程54528.85,仓储工程18640.38,行政办公及生活服务设施9176.72,公共工程9084.19。(四)项目建设进度结合该项目建设的实际工作情况,x
3、x投资管理公司将项目工程的建设周期确定为12个月,其工作内容包括:项目前期准备、工程勘察与设计、土建工程施工、设备采购、设备安装调试、试车投产等。(五)项目提出的理由1、符合我国相关产业政策和发展规划近年来,我国为推进产业结构转型升级,先后出台了多项发展规划或产业政策支持行业发展。政策的出台鼓励行业开展新材料、新工艺、新产品的研发,促进行业加快结构调整和转型升级,有利于本行业健康快速发展。2、项目产品市场前景广阔广阔的终端消费市场及逐步升级的消费需求都将促进行业持续增长。3、公司具备成熟的生产技术及管理经验公司经过多年的技术改造和工艺研发,公司已经建立了丰富完整的产品生产线,配备了行业先进的染
4、整设备,形成了门类齐全、品种丰富的工艺,可为客户提供一体化染整综合服务。公司通过自主培养和外部引进等方式,建立了一支团结进取的核心管理团队,形成了稳定高效的核心管理架构。公司管理团队对行业的品牌建设、营销网络管理、人才管理等均有深入的理解,能够及时根据客户需求和市场变化对公司战略和业务进行调整,为公司稳健、快速发展提供了有力保障。4、建设条件良好本项目主要基于公司现有研发条件与基础,根据公司发展战略的要求,通过对研发测试环境的提升改造,形成集科研、开发、检测试验、新产品测试于一体的研发中心,项目各项建设条件已落实,工程技术方案切实可行,本项目的实施有利于全面提高公司的技术研发能力,具备实施的可
5、行性。我国农业对化肥依赖度很高。根据联合国粮农组织(FAO)统计,化肥在对农作物增产的总份额中约占40%60%,在我国化肥贡献量更高。2018年我国化肥使用量超过5900万吨,占世界化肥总消费的30%,超过美国和印度使用的总和。由于我国主要为农业家庭经营,单户种植规模较小,多年以来的化肥使用对土壤品质的影响较大,农作物的土壤贡献率低于国际平均水平。(六)建设投资估算1、项目总投资构成分析本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算,项目总投资29740.65万元,其中:建设投资22179.22万元,占项目总投资的74.58%;建设期利息242.90万元,占项目总投资的0.
6、82%;流动资金7318.53万元,占项目总投资的24.61%。2、建设投资构成本期项目建设投资22179.22万元,包括工程费用、工程建设其他费用和预备费,其中:工程费用19638.25万元,工程建设其他费用2039.08万元,预备费501.89万元。(七)项目主要技术经济指标1、财务效益分析根据谨慎财务测算,项目达产后每年营业收入62400.00万元,综合总成本费用48844.49万元,纳税总额6329.01万元,净利润9923.87万元,财务内部收益率25.80%,财务净现值14584.29万元,全部投资回收期5.22年。2、主要数据及技术指标表主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1占
7、地面积48667.00约73.00亩1.1总建筑面积91430.14容积率1.881.2基底面积29686.87建筑系数61.00%1.3投资强度万元/亩293.412总投资万元29740.652.1建设投资万元22179.222.1.1工程费用万元19638.252.1.2工程建设其他费用万元2039.082.1.3预备费万元501.892.2建设期利息万元242.902.3流动资金万元7318.533资金筹措万元29740.653.1自筹资金万元19826.273.2银行贷款万元9914.384营业收入万元62400.00正常运营年份5总成本费用万元48844.496利润总额万元13231
8、.827净利润万元9923.878所得税万元3307.959增值税万元2697.3710税金及附加万元323.6911纳税总额万元6329.0112工业增加值万元20978.7513盈亏平衡点万元22434.74产值14回收期年5.22含建设期12个月15财务内部收益率25.80%所得税后16财务净现值万元14584.29所得税后二、 产业环境分析(一)增强经济动力和活力充分发挥投资的关键作用、消费的基础作用和出口的促进作用,优化劳动力、资本、土地、技术、管理等要素配置,增强经济增长的均衡性、协同性和可持续性。(二)培育壮大新兴产业把握产业发展新方向,落实中国制造2025,以集群化、信息化、智
9、能化发展为路径,加快发展以节能环保产业为重点的先进制造业,以信息服务业为重点的新兴生产性服务业,以文化休闲旅游业为重点的新兴生活性服务业。(三)推动传统产业转型升级推动区内具有优势的装备制造、材料工业、食品工业以及生产性服务业、生活性服务业围绕生产技术、商业模式、供求趋势的变化,满足新需求,采用新技术、新模式,实现优化升级。(四)提升创新驱动能力加快推进创新发展,以企业为创新主体,逐步完善政策、人才和市场环境,形成创新支撑经济发展的格局。三、 化肥行业:农业生产必需品,多年以来供大于求肥料是农业重要的生产资料,农作物生产需要三种元素,氮、磷、钾,分别对应三大类肥料氮肥、磷肥、钾肥,复合肥会将氮
10、肥(尿素等)、磷肥(过磷酸钙或者磷铵等)与钾肥(氯化钾)混合,形成不同的营养元素配比,以适应不同使用场景等。化肥按照营养元素分为氮肥、磷肥、钾肥、复合肥等,最常见的氮肥包括尿素、硝酸铵、硫酸铵、复合肥等,常见的磷肥包括复合磷肥如磷铵、三元过磷酸钙、钙镁磷肥等,常见的钾肥包括氯化钾、硫酸钾等;按照含硫和氯可以分为硫基肥料和氯基肥料,作物对氯离子的接受程度不同,厌氯作物需要施加硫基复合肥;化肥还分酸碱,需要调节土地酸碱度也需要选择不同种类的化肥。我国农业对化肥依赖度很高。根据联合国粮农组织(FAO)统计,化肥在对农作物增产的总份额中约占40%60%,在我国化肥贡献量更高。2018年我国化肥使用量超
11、过5900万吨,占世界化肥总消费的30%,超过美国和印度使用的总和。由于我国主要为农业家庭经营,单户种植规模较小,多年以来的化肥使用对土壤品质的影响较大,农作物的土壤贡献率低于国际平均水平。由于我国农业多年过度施肥,农业部和工信部正对化肥行业印发了相关的指导文件。在2015年工信部发布工业和信息化部关于推进化肥行业转型发展的指导意见,要求调整化肥产品、原料结构,提升产能利用率,2015年农业部印发到2020年化肥使用量零增长行动方案文件,要求管控化肥用量、科学施肥,到2020年实现化肥使用量零增长。在这些文件的指导下,传统化肥需求被大大压缩,化肥出现了结构性的调整,含有微量元素的新型肥料占比增
12、加,同时肥效提高下,化肥的使用量有望下降。四、 必要性分析1、提升公司核心竞争力项目的投资,引入资金的到位将改善公司的资产负债结构,补充流动资金将提高公司应对短期流动性压力的能力,降低公司财务费用水平,提升公司盈利能力,促进公司的进一步发展。同时资金补充流动资金将为公司未来成为国际领先的产业服务商发展战略提供坚实支持,提高公司核心竞争力。五、 成本费用预测的方法(一)比例法比例法是根据成本费用占相关指标的比例来测算未来某相关指标达到一定程度时的成本费用水平的方法。成本费用与企业产值和销售收入有着同向变动趋势,可以根据企业过去产值(或销售收入)成本(费用)率的要求,结合预测期对成本(费用)降低的
13、要求来测算未来的成本(费用)水平。此法计算简便,数据要求不高,适用于测算各项成本(费用),但预测值的偏差较大。(二)技术测定法技术测定法是在技术人员的配合下,根据产品的设计和生产工艺方法,对构成产品实体材料进行分项测算,并结合人工消耗、动力消耗、折旧转移以及其他消耗进行测算,从而确定产品成本的一种方法。其特点是工作量大,对物资消耗定额:人工消耗定额数据要求较高适用于对新产品或部分老产品的成本预测,但对制造费用、期间费用等的预测作用不大。(三)余额测定法余额测定法是以价格理论为基础,根据适用流转税率和期望目标利润,以及市场预测的产品销售价格来确定单位产品成本的方法。所以,目标成本实际上是在价格、
14、利润既定的情况下倒挤出来的。此方法需要有广泛而准确的市场价格预测,以及合理的利润期望值。可作为确定企业目标成本和费用的预测法。如果所确定的目标成本水平和目标费用水平在实际工作中通.过有效的控制而得以实现,则企业可以获得预期的目标利润。(四)因素分析法因素分析法就是根据影响成本费用升降的主要因素,结合在基础工作中通过成本费用对比分析所拟定的增产节约措施计划,以及各成本费用要素的比重,逐项分析各因素对企业成本费用水平的影响程度的方法。因素分析法适用于可比产品成本降低率和降低额的测算。各项费用变动对成本变动影响的基本预测程度如下;1.直接材料消耗对成本的影响程度直接材料费用的大小,主要受消耗定额和材
15、料价格等因素的影响。消耗定额的升降,直接影响单位材料费用的升降。企业提高原材料的利用率也会对成本变动产生影响,相应地节约原材料的消耗。2.直接人工费用消耗对成本的影响成本降低从措施上来讲不能直接减少劳动者的劳动收入,相反为了实现社会主义生产目的,还应逐步提高劳动者的收入水平。但是劳动者的平均工资增长幅度,必须小于劳动生产率的增长幅度,这就会形成直接人工费用的相对下降,最终对成本产生影响。3.制造费用和期间费用的变动对成本的影响制造费用和期间费用的变动,在幅度上是不相同的。一般情况下,期间费用变动幅度不大,而制造费用的变动幅度相对较大。但由于都是为组织产品生产经营而发生的费用,其变动与产量的增减
16、有着相关联系,必须结合生产增减变动情况分析。这种方法计算较复杂,对成本预测基础工作的质量要求较高,适合于单项确定主要因素对成本或费用的影响程度(即降低率)。(五)回归预测法回归预测法就是根据两组以上的因素变量与成本总量之间的内在联系进行近期成本预测的一种方法。此方法预测成本未来值时,考虑的因素越多,预测值就越准确。此种预测方法其特点是资料来源容易,预测值较接近实际但对基础数据的真实性和准确性要求较高,计算复杂,在计算机用于财务管理时此种预测法运用得较普遍。在方法的选择时,应根据资料准备情况、节约措施计划拟定的情况和成本费用的特性,结合成本和费用预测目标的要求,有针对性地选用。在实际的预测工作中
17、,为了完成对未来成本和费用水平的总体测算,通常是几种方法并用或交替使用,才能达到预测的目的。六、 影响成本费用的因素(一)产品产量对成本费用的影响(1)产品产量的增减直接影响企业的制造成本总额的高低。(2)产品产量在一定范围内的增减虽不直接影响企业的期间费用总额,但会影响企业单位产品期间费用的高低,当产量增大时,单位产品期间费用就会减少,当产量减少时,单位产品期间费用就会增大。(二)管理水平对成本与费用的影响企业管理水平的高低,对成本费用水平有着重要的影响,直接影响着企业的制造费用和全部期间费用。当企业管理水平提高时,会降低制造费用支出以及期间费用支出;反之,则会增加相应费用支出。研究管理水平
18、对成本的影响,有利于促进企业改善和加强经营管理,提高管理的现代化水平。(三)工艺技术对成本费用的影响工艺技术是指企业再生产过程中,对产品加工制造的工艺与技术水平。工艺技术水平直接影响企业的制造成本水平,特别是制造成本中直接材料的消耗水平。提高工艺技术水平就会相应地提高企业材料的有效利用水平,从而降低单位产品中直接材料的消耗量。研究工艺技术对成本的影响,有利于促进企业提高产品的生产工艺水平,提高材料的有效利用率,降低直接材料的消耗,有效地节约社会资源。(四)市场价格对成本费用的影响对一个企业而言,市场价格有两层含义,即本企业产品的市场销售价格和本企业所需材料等物资的市场购买价格。市场价格对企业成
19、本的影响,是指市场价格对企业材料等物资采购成本的影响。市场生产资料价格上扬,会导致企业物资的采购成本上升,从而使企业总成本水平上升;反之,市场生产资料价格下跌,会导致企业材料物资的采购成本下降。通过研究市场价格对企业材料物资采购成本的影响,有利于促进企业加强供应过程的管理,降低企业的制造成本。(五)市场利率和汇率对期间费用的影响市场利率的变动和市场汇率的变动,对企业的财务费用水平有直接的影响。市场利率上升,会增加企业的借款利息支出,从而增大企业的财务费用;反之,就会减少企业的借款利息支出,降低财务费用。外汇汇率的上升和下降,会影响企业当期汇兑净损失的程度。研究市场利率和汇率对成本的影响,有利于
20、增强企业的金融观念,促进企业密切注意市场利率和市场汇率的走向,充分利用国家利率政策和汇率政策,改善企业的财务状况。(六)折旧方法对成本费用的影响固定资产折旧是企业生产费用的一个重要构成要素,是主要劳动资料消耗的转移价值。折旧额的大小影响成本和费用中折旧的含量,一定时期折旧额增大,成本费用总额也会上升;折旧额减少,成本费用总额就会相对下降。而影响折旧额大小的主要因素有四个,即固定资产总价值水平、固定资产的利用程度、固定资产的使用年限以及折旧计提率。这四个因素的综合运用,形成不同的折旧方法。折旧方法分为平均折旧法和加速折旧法两种。平均折旧法下,固定资产在其使用年限内的年折旧额变动幅度不明显,不同时
21、期转移到成本费用中的量基本相等,对成本费用变动的影响力也较弱;相反,在加速折旧法下,固定资产在使用年限内的年折旧额变动幅度很明显,不同时期转移到成本和费用中的量变动较大,一般说来,在固定资产投入使用的初期,其价值转移量大,随后逐步递减,呈下降趋势,对成本费用变动的影响力较强。(七)劳动生产率对成本费用的影响企业员工在单位时间内生产某种产品的数量或生产一个单位的产品所耗用的劳动时间,就是企业的劳动生产率。劳动生产率的高低,对企业的成本费用水平也有着重要的影响。当劳动生产率提高时,单位时间内生产的产品数量就会增大,反映出单位产品劳动时间消耗的降低,这不仅会降低单位产品成本中的工资含量,同时由于产量
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