益智玩具公司财务管理总结(参考).docx
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1、泓域/益智玩具公司财务管理总结益智玩具公司财务管理总结目录一、 产业环境分析2二、 必要性分析5三、 成本费用的考核5四、 成本费用控制7五、 成本费用决策及其作用9六、 成本费用计划11七、 成本费用的内容和分类13八、 成本费用管理的意义和要求15九、 投资项目净现金流量的测算15十、 静态评价指标的计算方法及特征19十一、 固定资产投资决策及其影响因素21十二、 投资的概念和种类23十三、 财务可行性要素的特征24十四、 投入类财务可行性要素的估算25十五、 杠杆效应32十六、 资本成本38十七、 筹资管理的原则47十八、 筹资的分类48十九、 公司概况52公司合并资产负债表主要数据53
2、公司合并利润表主要数据53二十、 项目经济效益评价53营业收入、税金及附加和增值税估算表54综合总成本费用估算表55利润及利润分配表57项目投资现金流量表59借款还本付息计划表62二十一、 投资计划63建设投资估算表65建设期利息估算表66流动资金估算表67总投资及构成一览表68项目投资计划与资金筹措一览表69一、 产业环境分析地区生产总值可比增长6.5,分别高于全国、全省0.4和1个百分点;规模以上工业增加值增长16.1,分别高于全国、全省10.4和9.4个百分点,位居15个副省级城市之首,连续21个报告期两位数增长;一般公共预算收入下降1.6,扣除减税降费等因素影响,可比增长11.5;固定
3、资产投资下降19.8,扣除2018年恒力、英特尔项目投资基数较大因素影响,可比增长11;城乡居民人均可支配收入分别增长6.7和10.3,均超过GDP增长速度。全市经济社会呈现总体平稳、稳中有进的良好态势,高质量发展迈出坚实步伐。2020年是全面建成小康社会和“十三五”规划收官之年。大连将围绕既定目标抓落实,对标对表抓进度,扎实做好后续实施工作,实现“十三五”规划圆满收官。以2049城市愿景规划为引领,科学编制“十四五”规划,一张蓝图绘到底,为实现“两个一百年”奋斗目标和中华民族伟大复兴中国梦谱写大连篇章。今年全市经济社会发展的主要预期目标是:地区生产总值增长与全国同步,确保完成全面建成小康社会
4、目标任务;一般公共预算收入可比增长2以上;固定资产投资增长5左右;社会消费品零售总额增长3左右;外贸进出口总额占全省份额不减;实际利用外资增长10左右;城乡居民人均可支配收入与经济增长基本同步;城镇登记失业率控制在4.5以内;居民消费价格涨幅控制在4以内;单位GDP能耗降低完成省下达计划目标。益智玩具指的是可以让儿童在玩乐的过程中开发智力、增长智慧的产品总称。益智玩具有刺激器官反应、协调身体机能、提升手眼配合能力,加强社交能力等优点。据英国皇家科学院研究发现,经常玩益智玩具的人,比不玩的人平均智商高出11分左右。益智玩具对儿童的益处较多,深受市场欢迎,行业发展前景较好。益智玩具能够在玩耍中帮助
5、儿童提高记忆力、耐力、锻炼逻辑思维能力以及交流的能力,还能够帮助儿童培养正确的价值观。在经济快速增长的社会背景以及互联网普及带来的早教知识冲击下,80后90后父母消费观念转变,其对儿童早教问题重视程度提升,2018年国内益智玩具行业市场规模突破1100亿元,预计到2021年我国益智玩具行业市场规模将达到1630亿元以上。学前教育是对益智玩具需求最大的市场,随着我国公民对学前教育重视度提升,幼儿园数量快速增长。我国幼儿园数量稳定上升,2017年全国共有幼儿园25.50万所,2018年已达到26.67万所。幼教受重视程度提升,使得幼儿园数量持续增长,也将带动玩具等教辅教具行业快速发展。玩具市场不断
6、扩大,益智玩具需求随之增长,行业发展前景较好。但就目前国内益智玩具市场而言,我国益智玩具产品缺少一定竞争力,国外益智玩具教育意义较深、安全性能较高、设计较为周全,深受国内市场欢迎。因益智玩具使用者为儿童,其对安全性要求更高,高品质的特质也正是新一代妈妈在采购玩具时所考虑的首要因素,而国内益智玩具行业处于初级发展阶段,目前国内益智玩具普遍技术性较低,行业门槛较低,企业数量较多,竞争压力加大。为了获得更多利润,部分企业通过降低原料的方式,仿制各大品牌产品,导致国内市场出现较多劣质仿冒产品,不利于行业的发展。二、 必要性分析1、现有产能已无法满足公司业务发展需求作为行业的领先企业,公司已建立良好的品
7、牌形象和较高的市场知名度,产品销售形势良好,产销率超过 100%。预计未来几年公司的销售规模仍将保持快速增长。随着业务发展,公司现有厂房、设备资源已不能满足不断增长的市场需求。公司通过优化生产流程、强化管理等手段,不断挖掘产能潜力,但仍难以从根本上缓解产能不足问题。通过本次项目的建设,公司将有效克服产能不足对公司发展的制约,为公司把握市场机遇奠定基础。2、公司产品结构升级的需要随着制造业智能化、自动化产业升级,公司产品的性能也需要不断优化升级。公司只有以技术创新和市场开发为驱动,不断研发新产品,提升产品精密化程度,将产品质量水平提升到同类产品的领先水准,提高生产的灵活性和适应性,契合关键零部件
8、国产化的需求,才能在与国外企业的竞争中获得优势,保持公司在领域的国内领先地位。三、 成本费用的考核成本费用的考核是指企业内部对成本费用管理工作和成本水平的鉴定和评价。正确进行成本和费用的考核,有利于总结成本费用管理工作的成绩与不足,促使企业加强成本费用核算,寻求降低成本费用的途径,为后期经营中加强成本费用管理工作提供依据。企业内部成本费用考核的指标体系是由主要商品产品单位成本降低率、全部商品产品成本降低额、期间费用降低率和商品产品综合成本费用率等主要指标构成。1.主要商品产品单位成本降低率主要商品产品单位成本降低率是企业成本考核的重要指标。它通过企业主要商品产品计划成本与实际成本之间的对比分析
9、,以确立企业当期成本计划工作的完成情况,使企业之间的成本在考核中能突出重点,为后期成本计划的编制提供依据。2.全部商品产品成本降低额在突出重点的基础上,企业还应对总体资金耗费水平进行考核,以综合反映企业全部商品产品成本计划的执行完成情况。3.期间费用降低率对费用考核主要是考核期间费用降低率,以评价企业管理部门在经营管理过程中费用控制和计划执行情况。4.商品产品综合成本费用率通过对商品产品综合成本费用率的考核,可以反映企业在一定期间内因取得一定的销售收入所发生的成本费用水平,以及企业一定期间的投入产出水平。成本费用总额包括了当期的已销产品制造成本和当期的管理费用、销售费用及财务费用。四、 成本费
10、用控制成本费用控制就是运用科学的方法对企业生产经营过程中实际所发生的各种费用进行严格的审查和限制,以降低企业成本费用的一项管理工作。(一)成本与费用控制的前提条件(1)必须要有成本与费用计划资料。(2)必须要在计划执行过程中进行。(3)必须要以成本与费用分析为基础。(二)成本费用控制的内容企业成本费用控制可按不同标准予以划分,如按成本费用的形成过程划分,营业成本控制包括设计成本控制、采购成本控制、生产成本控制、销售成本控制和售后服务成本控制等;按营业成本的组成要素划分,营业成本控制包括材料成本控制、工资成本控制、制造费用控制以及废品损失控制等。营业费用控制则包括购销费用控制和管理费用控制两个方
11、面。(三)成本费用的控制程序成本、费用控制的基本程序也包括制定标准、执行标准和检查考评等三个步骤。以上三个步骤相互联系,循环往复,构成成本控制循环。每一次循环,成本控制标准都应有所改变,成本控制手段也更加科学。(四)成本费用的控制方法成本、费用控制的方法多种多样,并可按不同标准予以分类。从成本控制依据的标准看,有目标成本控制法、标准成本控制法、定额成本控制法、责任成本控制法等。目标成本控制法是以目标成本作为成本控制的依据,定额成本控制法是以定额成本作为控制成本的依据,责任成本控制法是以责任成本作为控制成本的依据。从成本、费用控制的技术方法来看,有对比法、差异因素分析控制法、量本利分析控制法、回
12、归分析控制法、ABC分析控制法、功能成本分析控制法等。成本、费用控制方法主要根据成本控制的不同对象、不同要求和不同目的来选择,为此,除上述方法外,还可采用预算(固定预算、弹性预算)控制法、绝对成本控制法、相对成本控制法,限额领料控制法,以及采用预算、流通券、内部支票、本票等形式控制费用和实行成本归口分级管理等方法。为了保证成本、费用控制的有效性,还应把定量分析和定性分析结合起来,并注意各种方法的选择运用和结合运用。五、 成本费用决策及其作用(一)成本费用决策及其作用(1)最优成本费用决策是目标利润实现的保证;(2)最优成本费用决策是成本和费用计划工作的前提条件;(3)最优成本费用决策是其他经营
13、决策的重要依据;(4)最优成本费用决策是企业提高其管理水平的一个促进手段。(二)成本费用决策的种类成本费用决策按其采用方法的不同性质可分为硬性技术决策和软性技术决策。成本费用决策按其决策的内容和范围,可分为单项成本或费用决策和组合成本费用决策。成本费用决策按其实现目标不同,可分为保本决策和实现最大利润的成本费用决策。(三)成本费用决策的方法1.保本点法运用保本点法进行成本和费用决策的基本原理是:在盈亏相等(即损益为零)的销售量上,假定销售收入与生产经营总费用相等的成本和费用水平。2.差量分析法差量是反映不同预测方案之间损益或成本费用的差异值。差量分析法是指在充分分析不同预测方案的差异成本(费用
14、)和差异损益的基础上,从中选择最优方案的一种决策方法。3.成本费用利润率分析法在企业成本费用决策中,什么样的成本和费用水平可使利润最大化,是最大利润成本费用决策的核心问题,解决这一问题就必须从成本费用与利润水平的关系着手。4.非确定型决策法影响企业成本和费用变动的因素十分复杂,有的因素影响程度可以定量测算,从而进行定量决策。而有的因素变动对成本和费用的影响无法定量测算,只有凭决策者的主观经验和分析能力来进行估计、评价和优选。这种决策者的主观分析和判断所进行的决策称为非确定型决策。非确定型决策的优劣,取决于很多因素,其中最主要的有:对影响成本(费用)变动的潜在因素的估计程度,非确定性因素未来变化
15、趋势,决策者的分析能力、判断能力和风险意识力等。总之,非确定型决策质量的优劣与企业决策者的素质有关系。六、 成本费用计划(一)成本费用计划及其意义(1)成本与费用计划是企业实现目标成本费用的基础工作;(2)成本与费用计划是企业进行成本费用控制的依据;(3)成本费用计划是编制企业其他生产经营计划的依据(二)成本费用计划的内容成本与费用计划是企业一定时期内生产费用耗费的一个规划体系,一般包括以下几个计划:1.主要产品单位制造成本计划单位制造成本计划是对企业的主要产品编制的一个成本计划。其目的在于促进对主要产品成本的管理,加强单位产品成本的控制。2.商品产品制造成本计划主要反映的是企业在一定时期内,
16、为了完成一定的产销任务而预计发生的全部制造成本水平。3.期间费用计划管理费用部分;销售费用部分;财务费用部分。4.生产费用预算生产费用预算是指对企业在一定时期内,发生在生产过程中各项费用的测算和计划。它是企业成本与费用计划的重要组成部分。生产费用预算的编制,一般是按生产费用要素来编制的。(三)成本费用计划的编制要求和程序(1)收集整理资料;(2)确定目标成本和费用控制限额;(3)各部门分编成本计划及费用预算;(4)厂部综合平衡,正式确定计划。在成本与费用计划的编制时,一般应贯彻以下要求:(1)以先进的技术经济定额为成本与费用计划编制的数据基础。(2)成本与费用计划指标与其他计划指标应紧密衔接。
17、(3)成本与费用计划的编制要有利于对成本和费用实行归口分级管理。(四)成本费用计划的编制方法1.制造费用预算的编制方法制造费用是综合性间接费用,其预算的编制应考虑费用的性态,对于如消耗性间接材料、动力水电费等与产销量有一定依存关系的费用,应采用弹性预算法编制,而对于折旧费等与产销量无直接依存关系的费用,可采用固定预算法编制。此外,可供选择的费用预算编制方法还有概率预算法、滚动预算法等2.产品成本计划的编制方法编制产品成本计划是成本计划的主要工作内容和最终结果,具体方法较多,主要有:(1)预测决策基础法;(2)试算平衡基础法;(3)直接计算法。3.期间费用预算的编制方法期间费用预算的编制方法与制
18、造费用编制方法基本相同,即按费用性态分别编制。一般而言,购销环节的营业费用,大多属于变动费用,其预算须结合购销业务量计划,采用弹性预算法编制;管理费用则大多属于固定费用,其预算可采用固定预算法编制。七、 成本费用的内容和分类生产经营费用按照经济内容进行归类,称为费用要素,具体可分为以下几项:(1)外购材料;(2)外购燃料;(3)外购动力;(4)工资和福利费;(5)固定资产折旧;(6)利息支出;(7)相关税费;(8)其他支出。生产经营费用按照费用的经济用途,可分为:生产费用,如直接材料、直接工资和制造费用构成产品的生产成本;经营费用,如管理费用、财务费用和销售费用构成企业的期间费用。企业按经济内
19、容对费用进行归类,便于区分生产经营费用中物化劳动和活劳动的消耗,可以为企业合理确定流动资金需要量、计算工业净产值和国民收入提供资料。企业按经济用途对费用进行分类,便于计算产品的生产成本和期间费用,分析成本费用差异,从而达到成本控制、费用节约的管理目标。其他的分类方法:(1)按照费用计入产品的方法,分为直接费用和间接费用。(2)按照成本费用与数量之间的依存关系,即成本性态,可分为变动性成本费用、固定性成本费用和混合性成本费用。(3)按照成本费用能否为某一特定责任中心所控制,分为可控性成本费用和不可控性成本费用。八、 成本费用管理的意义和要求(一)成本费用管理的意义成本费用管理,习惯上统称成本管理
20、,是对企业生产经营过程中各项费用的发生和产品成本的形成进行的预测、计划、反映、分析、控制等一系列的管理工作。成本管理的目的,就是在成本管理的整个过程和循环中,明确成本目标;分解成本项目,核算成本耗费,分析成本差异,进行成本控制,不断降低生产耗费和产品成本加强成本管理具有重要意义:从微观上讲,加强成本管理,降低生产和经营耗费,既是企业扩大生产经营的条件,也有利于促进企业改善经营提高经济效益;从宏观上讲,企业成本管理绩效最终体现为企业盈利,企业盈利是社会资本积累的来源,加强成本管理,降低生产经营耗费,能为国家积累资金奠定坚实的基础。(二)成本费用管理的要求(1)严格遵守成本与费用开支范围和开支标准
21、(2)讲求全面经济效益(3)实行全面成本费用管理九、 投资项目净现金流量的测算投资项目的净现金流量(又称现金净流量)是指在项目计算期内由建设项目每年现金流入量与每年现金流出量之间的差额所形成的序列指标。现金流入量(又称现金流入)是指在其他条件不变时能使现金存量增加的变动量,现金流出量(又称现金流出)是指在其他条件不变时能够使现金存量减少的变动量。建设项目现金流入量包括的主要内容有:营业收入、补贴收入、回收固定资产余值和回收流动资金等产出类财务可行性要素。建设项目现金流出量包括的主要内容有:建设投资、流动资金投资、经营成本、维持运营投资、营业税金及附加和企业所得税等投入类财务可行性要素。显然,净
22、现金流量具有以下两个特征:第一,无论是在运营期内还是在建设期内都存在净现金流量的范畴;第二,由于项目计算期不同阶段上的现金流入量和现金流出量发生的可能性不同,使得各阶段上的净现金流量在数值上表现出不同的特点,如建设期内的净现金流量一般小于或等于零;在运营期内的净现金流量则多为正值。净现金流量又包括所得税前净现金流量和所得税后净现金流量两种形式。前者不受筹资方案和所得税政策变化的影响,是全面反映投资项目方案本身财务获利能力的基础数据。计算时,现金流出量的内容中不考虑调整所得税因素;后者则将所得税视为现金流出,可用于评价在考虑所得税因素时项目投资对企业价值所做的贡献。可以在税前净现金流量的基础上,
23、直接扣除调整所得税求得。(一)确定建设项目净现金流量的方法确定一般建设项目的净现金流量,可分别采用列表法和简化法两种方法。列表法是指通过编制现金流量表来确定项目净现金流量的方法,又称一般方法,这是无论在什么情况下都可以采用的方法;简化法是指在特定条件下直接利用公式来确定项目净现金流量的方法,又称特殊方法或公式法。1.列表法在项目投资决策中使用的现金流量表,是用于全面反映某投资项目在其未来项目计算期内每年的现金流入量和现金流出量的具体构成内容,以及净现金流量水平的分析报表。它与财务会计使用的现金流量表在具体用途、反映对象、时间特征、表格结构和信息属性等方面都存在较大差异。项目可行性研究中使用的现
24、金流量表包括“项目投资现金流量表”“项目资本金现金流量表”和“投资各方现金流量表”等不同形式。本章主要介绍项目投资现金流量表的编制方法。项目投资现金流量表要根据项目计算期内每年预计发生的具体现金流入量要素与同年现金流出量要素逐年编制。同时还要具体详细列示所得税前净现金流量、累计所得税前净现金流量、所得税后净现金流量和累计所得税后净现金流量,并要求根据所得税前后的净现金流量分别计算两套内部收益率、净现值和投资回收期等可行性评价指标。与全部投资的现金流量表相比,项目资本金现金流量表的现金流入项目没有变化,但现金流出项目不同,其具体内容包括:项目资本金投资、借款本金偿还、借款利息支付、经营成本、营业
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