会计职称等级真题集锦共200题精选题精编(含答案).docx

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1、会计职称等级真题集锦共200题精选题精编(含答案)第一部分 判断题(50题)1、增值税一般纳税人外购工程物资用于建造不动产在建工程，其支付的增值税可以先抵扣60，剩余40计入工程成本中。（2019年）A:正确B:错误【答案及解析】：増值税般纳税人购入工程物资用于不动产在建工程，其负担的增值棁进项税额可以抵扣，将进项税额的60计入应交税费一应交增值税(进项税额)，进项税额的40计入应交税费一待抵扣进项税额。答案选B 2、车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题目表述正确。答案选A 3、专利权、商标权等不具有实物形态，因此不属于资产。（）A:正确B:错

2、误【答案及解析】：资产要素本题考核资产的确认。专利权、商标权属于企业的资产，作为“无形资产”核算。答案选B 4、采用定额比例法，产品的生产成本在完工产品和月末在产品之间只能按照两者的定额成本比例进行分配。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采用定额比例法，产品的生产成本在完工产品和月末在产品之间按照两者的定额消耗量或定额成本比例分配。答案选B 5、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，一并征收营业税（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应分别核算销售额和营业额，分别征收增值税和营业税。答案选B 6、对于商品销售业务，销货企业即使在向客户提

3、供现金折扣的情况下，现金折扣也不影响确认应收账款的入账价值。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核应收账款入账价值的确定。销售时发生商业折扣应按扣除商业折扣后的净额确认应收账款。若采用总价法核算现金折扣是将未扣减现金折扣前的金额(即总价)作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值，我国规定企业一般采用总价法核算现金折扣，所以销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，也应按总价确认应收账款的入账价值。考点：应收账款答案选A 7、会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的多种推测。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、

4、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定，而不是多种推测。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。答案选B 8、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：取得金融资产时交易费用的确认企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。答案选B 9、劳动合同依法订立后，须经劳动部门备案后生效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核点是劳动合同的生效。劳动合同由用人单位与劳动者协商一致，并经用人单位与劳动者在劳动合同文本上签字或者盖章生效。劳动合同依法订立即生效，具有法律约

5、束力。考点：劳动合同订立的形式和类型答案选B 10、汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是定期地将所有记账凭证汇总，编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：汇总记账凭证账务处理程序特点本题表述正确。答案选A 11、已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：确认的坏账日后又重新收回，要及时入账。答案选A 12、除特殊情形外，行政复议期间具体行政行为不停止执行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 13、进口人向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入进口货物

6、的关税完税价格。（）A:正确B:错误【答案及解析】：进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格，如已包括在成交价格中应予以扣除。答案选B 14、如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。答案选A 15、纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用

7、环节不缴纳资源税。答案选B 16、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报.答案选B 17、行政复议申请应当采用书面申请。（）A:正确B:错误【答案及解析】：申请人申请行政复议可以书面申请也可以口头申请。答案选B 18、现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。A:正确B:错误【答案及解析】：考核现金的清查现金的清查中。如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款项；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。答案选B 19、事业单位购入的构成相关硬

8、件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：事业单位购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为固定资产。答案选B 20、王某为国内一大学的著名教授，他经常到全国各地进行演讲。7月，他在一大学就环保问题连续演讲两次，分别获演讲费3000元和5000元。因此，王某应缴个人所得税1240元。（)A:正确B:错误【答案及解析】：王某应纳税额=（3000+5000）（1-20%）20%=1280（元)。劳务报酬个人所得税的计算答案选B 21、法律部门划分的标准首先是法律调整的方法，其次是法律调整的对象。（）A:正确B:错误【答案及解析】：法律部门划分的

9、标准首先是法律调整的对象，其次是法律调整的方法。答案选B 22、车船税的纳税人，是指在中国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人。A:正确B:错误【答案及解析】：车船税的纳税人，是指在中国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。答案选B 23、年度终了，“利润分配”各明细科目均无余额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“利润分配未分配利润”科目有余额。【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】答案选B 24、参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴。（）A:正确B:错误【答案及解析】：参加基本

10、养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，所需资金从基本养老保险基金中支付。答案选A 25、表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。答案选B 26、股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准

11、后再处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核存货清查的处理。股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准后，若批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。答案选B 27、土地增值税纳税人转让房地产的，只有取得了货币收入，才需要缴纳土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：土地增值税。根据规定，土地增值税中所说的收入包括货币、实物和其他收入。答案选B 28、出差人员必须随身携带的差旅费可以用现金进行结算。A:正确B:错误【答案及解析】：企业可用现金

12、支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。答案选A 29、按照会计信息质量特征可比性要求，企业不同时期的会计处理方法一经确定，就不得变更。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析可比性原则要求企业不同时期的会计处理方法一般不得随意变更。如确实需要变更的，变更后应在会计报表附注中披露。答案选B

13、 30、企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：确实无法转销的款项，本来是负债，现在不用还了，人家的钱变成了你的钱，所以是营业外的收入。答案选B 31、如果投资者投入的资本高于其在注册资本中占有的份额时，应当将高出部分计入营业外收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资本公积的内容。投资者投入的资本高于其在注册资本中占有的份额应记入“资本公积”。答案选B 32、资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益（）。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核交易性金融资产的后续计量。资产负债表日，企业应将交易性金

14、融资产的公允价值变动计人当期损益(公允价值变动损益)。答案选A 33、企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用，长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。答案选B 34、购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：获得的现金折扣计入到财务费用中。答案选A 35、直接分配法是只将辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位的辅助生产费用分配方法。（

15、）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 36、农民王某于2009年将其在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房产税的征税范围不包括农村。答案选B 37、企业委托加工应税消费品在收回后直接销售，应将由受托方代收代交的消费税计入相关成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核消费税的处理。收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费应交消费税”的借方。答案选A 38、企业销售单独计价的包装物实现的收入通过“主营业务收

16、入”科目进行核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核销售包装物的账务处理。企业销售单独计价的包装物实现的收入通过“其他业务收入”科目进行核算。答案选B 39、根据谨慎性原则，资产计价从低、负债计价从高。（）A:正确B:错误【答案及解析】：谨慎性原则谨慎性原则是不应高估资产或收益、不应低估负债或费用。而非资产计价从低，负债计价从高。答案选B 40、“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表的填列。：长期股权投资项目应根据期末余额减去减值准备科目后的余额进行填列。

17、答案选A 41、印花税实行比例税率和定额税率两种税率。在计算缴纳印花税时，签订合同的双方均应该按规定的税率缴纳印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据印花税法的规定，应税凭证凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人。答案选A 42、甲公司在生产主产品的同时，还生产出了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，售价为20元/千克，2011年5月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为10000元，副产品的产品为20千克。甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本，则该公司2011年5月份副产品成本为400元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：副产品的成本202040

18、0（元）。【该题针对“副产品成本分配方法”知识点进行考核】答案选A 43、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核纳税人分立时未缴清税款的规定。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。答案选A 44、城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税，（）A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税的概念城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。答案选A 45、城镇土地使用

19、税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税计税依据就是看占用了多少的土地面积。答案选A 46、自然人在出生之前，涉及遗产继承、接受赠与等胎儿利益保证的，胎儿视为具有民事权利能力，即使胎儿娩出时为死体的，其民事权利能力依然存在（）A:正确B:错误【答案及解析】：自然人在出生之前，涉及遗产继承、接受赠与等胎儿利益保证的，胎儿视为具有民事权利能力。但是，胎儿娩出时为死体的，其民事权利能力自始不存在。答案选B 47、票据被拒绝付款的，持票人只能按票据债务人的顺序对直接前手行使追索权。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：持票人行使追索权，可以

20、不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。答案选B 48、政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，可以提前或者延后。（）A:正确B:错误【答案及解析】：政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。答案选B 49、私设会计账簿，可以对单位处2000元以上50000元以下罚款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：私设会计账簿的法律责任会计法第42条规定，单位私设会计账簿的，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元

21、以上2万元以下罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分，此题错误。答案选B 50、在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者和被管理者之间的关系，所以法律地位是不平等的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者之间的关系，但法律地位是平等的。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、王某从2010年2月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元；4月份开始对房屋进行维修，5月份修缮完毕，共发生维修费2400元。不考虑其他税费，王某2010年出租房屋应纳个人所得税为（）元。A:1160B:1200C

22、:2180D:1500【答案及解析】：具体解答：因为修缮费用是2400元，每月限扣800元，余下的以后月份扣除，所以可以扣3个月的，也就是说一个月（3000-800-800）*10%三个月*3，都扣除了，因是2月-12月，共计11个月，剩下8个月，没有修缮费用则（3000-800）10%*8最后算出2180元。答案选C 2、下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（）。A:事业结余B:非流动资产基金C:专用基金D:应缴财政专户款【答案及解析】：应缴财政专户款属于负债类项目。事业单位会计要素的内容答案选D 3、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的有（）。A:在境外成立

23、的企业均属于非居民企业B:在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C:依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D:依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业【答案及解析】：企业境内、境外所得的所得税征税范围非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。答案选D 4、根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A:企业发生的费用一律不得加计扣除B:企业依法缴纳的增值税税金可以税前扣除C:超过规定限额的业务

24、招待费可以结转以后年度扣除D:企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除【答案及解析】：选项A，企业有些费用可以加计扣除，例如安置残疾人员的工资；选项B，企业缴纳的增值税属于价外税，不得税前扣除；选项C，超过规定限额的业务招待费是不可以结转以后年度扣除的。答案选D 5、某电厂与水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的运输费和保管费合计为500000元。货物运输合同的印花税税率为0.3，仓储保管合同的印花税税率为1。该项合同双方各应缴纳的印花税额为（）。A:50元B:250元C:500元D:2500元【答案及解析】：同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项并分别列明价款或者报酬的

25、，按照各自适用税目税率计算应纳税额；未分别列明价款或者报酬的，按税率高的计算应纳税额。5000001=500（元）。答案选C 6、GD公司2021年8月进口自用小汽车一辆，海关审定关税完税价格120万元，缴纳关税30万元、消费税50万元。已知，车辆购置税税率为10%。计算GD公司进口自用该小汽车应缴纳车辆购置税税额的下列算式中，正确的是（）。A:（120+30）10%=15（万元）B:（120+50）10%=17（万元）C:12010%=12（万元）D:（120+30+50）10%=20（万元）【答案及解析】：进口应税车辆的车辆购置税应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）车辆购置税税率。答案

26、选D 7、保证不得附有条件，附有条件的，其后果是（）。A:视为未保证B:保证无效C:保证人对所附条件承担责任D:不影响对汇票的保证责任【答案及解析】：根据票据法规定：“保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任”答案选D 8、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A:加班工资B:独生子女补贴C:差旅费津贴D:国债利息收入【答案及解析】：个人所得税税收减免规定下列不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征收个人所得税：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本总工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补贴费；差旅费津贴、误餐补助。答案选A

27、 9、下列各项中，不符合房产税相关规定的是（）。A:将房屋产权出典的，承典人为纳税人B:将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C:房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人D:产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人【答案及解析】：选项B错误是因为将房屋产权出典的，应由承典人缴纳房产税。答案选B 10、下列情形中，适用顺序分配法的是（）。A:辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的、不进行费用的交互分配，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大B:各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序C:辅助生产劳务计划单位成本比较准确D:已经实现电算化【答案及解析】：顺序分配法适用于各辅助生产车间之

28、间相互受益程度有明显顺序的企业。选项A，适用于直接分配法；选项C，适用于计划成本分配法；选项D，适用于代数分配法。答案选B 11、下列规范性文件中，属于地方性法规的是（）。A:山东省人民代表大会制定的山东省注册会计师条例B:国务院制定城市居民最低生活保障条例C:全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国证券法D:财政部发布的会计从业资格管理办法【答案及解析】：本题考核地方性法规的制定机关。行政法规是由作为国家最高行政机关的国务院制定的规范性文件。地方性法规是由省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常务委员会制定的规范性文件。答案选A 12、下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的

29、是（）。A:电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B:企业销售汽车的同时提供汽车的按揭服务C:建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D:歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒【答案及解析】：答案：D根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为；选项B为增值税的混合销售行为，需要缴纳的是增值税；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。考点：营业税混合销售答案选D 13、张某2013年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。A:20000B:21000C:22000D:25000【答案及解析】：应纳个人所得税=100000(1-20%)40%-7000=250

30、00(元)。答案选D 14、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A:纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B:纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天C:纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D:纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天【答案及解析】：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。答案选C 15、下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）。A:银行存款利息收入B:转让商标使用权收入C:接受现金捐赠利得D:现金股利收入【答案及解析】：选项A应冲减财务费用；选项C应确认为营业

31、外收入；选项D应确认为投资收益。答案选B 16、某商场采用毛利率法计算期末存货成本，甲商品4月1日的期初成本为3600万元，本月购入6000万元，当月销售收入6800万元，已知该商品第一季度毛利率为25%，则4月30日，该商品的期末结存成本为（）万元。A:2800B:4500C:5400D:7900【答案及解析】：当月销售成本=销售收入（1-25%）=5100，期末存货结存成本=期初结存成本+本期购入成本-销售结转成本=（3600+6000）-5100=4500（万元）。答案选B 17、根据船舶吨税法律制度的规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起（）日内向指定银行缴清税款。A:5

32、B:10C:15D:30【答案及解析】：纳税期限。应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款；未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款05的滞纳金。答案选C 18、企业应以实际发生的交易事项为基础进行确认、计量和报告，充分体现了（）的会计信息质量要求。A:权责发生制B:实质重于形式C:谨慎性D:可靠性【答案及解析】：解析会计信息质量要求的可靠性是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。答案选D 19、下列各项中不属于法律关系的客体的是(）。A:

33、有价证券B:国家机关C:提供劳务行为D:智力成果【答案及解析】：法律关系的客体。选项B属于法律关系的主体。答案选B 20、委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，应当计入()。A:在途物资B:委托加工物资C:应交税费应交消费税D:营业税金及附加【答案及解析】：委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。答案选B 21、下列项目中，()称为普通年金。A:先付年金B:后付年金C:延期年金D:永续年金【答案及解析】：后付年金被称为普通年金。答案选B 22、甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为

34、粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人。下列公司中，应当在汇票和粘单的粘接处签章的是（）。A:甲公司B:乙公司C:丙公司D:丁公司【答案及解析】：根据规定，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。答案选A 23、需要永久保存的会计档案是（）。A:现金日记账B:原始凭证C:会计档案销毁清册D:银行对账单【答案及解析】：现金日记账、企业及其他组织的原始凭证的保管期限是30年，银行对账单的保管期限是10年。答案选C。答案选C 24、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的税

35、率形式称为（）。A:定额税B:从量税C:复合税D:滑准税【答案及解析】：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低。答案选D 25、纳税人进口应税消费品的，纳税义务的发生时间为（）。A:取得索取销售款凭据的当天B:发出应税消费品的当天C:书面合同约定的收款日期的当天D:报关进口的当天【答案及解析】：答案解析根据规定，纳税人进口应税消费品的，纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。答案选D 26、根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额标准于从应纳消费税税额中抵扣的是（）。A:以外购已税酒精味原料生产白酒B:以

36、外购已税烟丝为原料生产烟卷C:以外购已税汽油为原料生产润滑油D:以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车【答案及解析】：扣税的范围（）选项：酒类没有消费税扣税规定；（）选项：已外购的已税“润滑油”为原料生产的润滑油，其中外购已税润滑油已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣；（）选项：以外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”，其中外购已税汽车轮胎已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣。答案选B 27、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A:以房产抵债的某工业企业B:出租写字楼的某外资房地产开发公司C:转让商业用房的个人D:转让国有土地使用权的某大学【答案及解析】：土地增值税征税范围规定，出

37、租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。答案选B 28、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A:承包者获得农村集体土地承包经营权B:企业受让土地使用权C:企业将厂房抵押给银行D:个人承担居民住宅【答案及解析】：契税的征税范围（1）选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）选项CD：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。答案选B 29、某货运公司2018年年初拥有载货汽车10辆挂车5辆,整备质量均为20吨/辆；拥有乘用车5辆。该公司所

38、在省规定载货汽车年基准税额每吨40元，乘用车年基准税额为每辆360元。根据车船税法律制度的规定，该公司2018年应缴纳车船税（）元。A:9400B:10200C:11800D:12000【答案及解析】：挂车按照货车税额的50%计算车船税；该公司2018年应缴纳车船税=10x20x40+5x20X40x50%+5x360=11800(元)。答案选C 30、甲拥有面积为150平方米的住宅一套，价值120万元。乙拥有面积为120平方米的住宅一套，价值85万元。两人进行房屋交换，差价部分乙以现金补偿甲。已知契税适用税率为3%，那么在这次房屋交换中由（）来缴纳契税，税额为（）万元。A:甲；105B:乙；

39、105C:甲；36D:乙；36【答案及解析】：根据规定，土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。乙应缴纳的契税=(120-85)3%=105(万元)。答案选B 31、根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的是（）。A:邮政公司发行报纸B:汽修公司修理汽车C:建筑公司修缮房屋D:物业公司提供物业管理服务【答案及解析】：选项A：邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税；选项B：提供加工、修理修配劳务，属于增值税征税范围中的应税劳务；选项C：修缮房屋属于营业税“建筑业”税目的征税

40、范围，不属于增值税的征税范围；选项D：物业公司提供物业管理服务，属于营业税“服务业”税目的征税范围，不属于增值税的征税范围。答案选B 32、根据支付结算法律制度的规定，对于见票即付的商业汇票，提示付款期限是（）。A:出票日起10日内B:出票日起1个月内C:到期日起10日内D:到期日起2年内【答案及解析】：见票即付的汇票：自出票日起1个月内提示付款。答案选B 33、按照资源税法有关规定，对冶金联合企业矿山铁矿石应纳的资源税，暂按规定标准的（）征收。A:30%B:40%C:50%D:60%【答案及解析】：本题考核资源税的相关规定。自2006年1月1日起，冶金联合企业矿山铁矿石的资源税暂按税额规定标

41、准的60%征收。答案选D 34、在记账无误的情况下，银行对账单与企业银行存款日记账账面余额不一致的原因是（）。A:应付账款B:未达账项C:在途货币资金D:预收账款【答案及解析】：即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况，这是因为存在未达账项。故正确答案为B。答案选B 35、根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者已经建立劳动关系，但未订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一定期限内订立，该期限为()。A:6个月B:3个月C:2个月D:1个月【答案及解析】：建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个

42、月内订立书面劳动合同。答案选D 36、王某2013年6月购买一辆汽车自用，支付含增值税价款108300元。已知，车辆购置税的税率为10%。根据车辆购置税法律制度的规定，王某应缴纳车辆购置税（）元。A:1083041B:10830C:9000D:925641【答案及解析】：D应缴纳车辆购置税=108300(1+17%)10%=925641(元)。答案选D 37、下列各项中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的是（）。A:专利权B:著作权C:稿酬D:商标权【答案及解析】：本题考核特许权使用费所得的应税项目。稿酬不应按特许权使用费所得征收个人所得税。答案选C 38、甲公司将其持有的交易性金融资产全

43、部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元，A:200B:-200C:500D:-500【答案及解析】：交易性金融资产的处置处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500万元，分录如下：借：银行存款3000贷：交易性金融资产成本2500公允价值变动300投资收益200借：公允价值变动损益300贷：投资收益300答案选C 39、12月10日,甲企业向乙企业销售产品一批，商品不含税售价为100万，款项尚未收到，该批产品对应的产品成本为60

44、万。不考虑其他条件，下列说法不正确的（）。A:借：应收账款100B:贷：主营业务收入100C:借：主营业务成本60D:贷：应收账款100【答案及解析】：企业对外销售产品确认收入并结转成本时；借:应收账款贷:主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品答案选D。答案选D 40、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。A:特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B:动产转让所得，以实现转让的地点作为所得来源地C:劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地D:利息、股息、红利所得，以取得利息、股息、红利的个人所在地作为所得来源地【答案及解析】：

45、A财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。答案选A 41、根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（）。A:契税B:土地增值税C:房产税D:城镇土地使用税【答案及解析】：不同税种的计税方法从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用土地面积，属于从量计征的税种。答案选D 42、甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。原值为200000元，预计使用10年，每年行驶里程60000公里，净残值率为5%，当月行使里程4000公里，该运输车的当月折旧额为（）元。A:1266.67B:12666.67C:1333.33D:3000【答案及解析】：工作量法下，计提固