2022年最新高级基础会计职称考试大全答案+解析.docx

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1、2022年最新高级基础会计职称考试大全答案+解析第一部分 判断题(50题)1、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：旅游景点取得的索道收入按服务业-旅游业征收营业税。答案选A 2、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。()A:正确B:错误【答案及解析】：如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。让渡资产使用权收入答案选A 3、出版社的专业作者撰写、

2、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 4、增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。答案选A 5、（该知识点已根据2022年教材修改）会计人员在记账过程中，除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题目表述正确。答案选A 6、营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。（）A:正确B:

3、错误【答案及解析】：按照最新营改增的有关规定，除融资性售后回租(按金融服务征收增值税)外，不论动产融资租赁，还是不动产融资租赁，均按“现代服务租赁服务”征收增值税。答案选B 7、会计主体既然界定了会计工作的空间范围，那么，法律主体都是会计主体，会计主体一定都有法人资格。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计主体会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。答案选B 8、盘亏的存货，按规定手续报经批准后，可以减少管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核盘亏存货的处理。盘亏的存货，按规定手续报经批准后，可能增加管理费用或营业外支出等，不会

4、减少管理费用。答案选B 9、计提应付债券的利息时，应当根据应支付的利息贷记“应付利息”科目。（）Y、对N、错A:正确B:错误【答案及解析】：应付债券的利息核算。：对于分期付息，一次还本的债券而言，计提的利息应贷记“应付利息”，而对于到期一次还本付息的债券，则应将计提的利息贷记“应付债券应计利息”。答案选B 10、无形资产均应进行摊销，且摊销时，应该冲减无形资产的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。无形资产摊销时，不能冲减无形资产的成本，应该将摊销的金额记入“累计摊销”科目中。答案选B 11、企业将某债权投资划分为可供出售金融资产核算的

5、，实际支付的价款中包括交易费用，应当将此部分交易费用计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可供出售金融资产的入账成本为公允价值与交易费用之和。答案选B 12、在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（）（2011年）A:正确B:错误【答案及解析】：此为两种居民纳税人的情形。答案选A 13、用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的150%支付劳动者工资。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或

6、小时工资标准的200%支付劳动者工资。答案选B 14、仲裁和民事诉讼是两种不同的争议解决方式。当事人发生争议只能在仲裁或者民事诉讼两种方式中选择一种解决方式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核解决纠纷的方式。考点：经济纠纷的概念与解决途径答案选A 15、会计人员违背了会计职业道德就一定违反了会计法律。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计法律制度是会计职业道德的最低要求。会计人员违背了会计法律就一定违反了会计职业道德，但违背了会计职业道德不一定违反了会计法律。答案选B 16、应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。（）A:正确B:错误

7、【答案及解析】：营业成本的内容辨析及核算。成本的结转是随收入的确认进行的，在确认销售收入时，应同时将相关成本计入当期损益。答案选A 17、所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）（2019年）A:正确B:错误【答案及解析】：所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。答案选A 18、用人单位自用工之日起满2年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限的劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核订立劳动合同的相关规定。用人单位自用工之

8、日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限的劳动合同。答案选B 19、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。答案选B 20、持票人申请办理商业汇票贴现，汇票必须未到期。()A:正确B:错误【答案及解析】：商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件:票据未到期；票据未记载“不得转让”事项；在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有

9、真实的商品交易关系。答案选A 21、企业将自产的货物赠送他人，应视同销售计算应交增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”“应交税费应交增值税（进项税额转出）”等科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业将自产的货物赠送他人，应视同销售计算应交增值税，借记“营业外支出”科目，贷记“库存商品”“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目。答案选B 22、医疗期内遇劳动合同期满，则劳动合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。（）A:正确B:错误【答案及解析】：医疗期内的待遇。医疗期内劳动合同到期的，劳动合同必须延长至医疗期满，在医疗期内仍然享受相应的待遇。答案选A 23、

10、企业生产车间在一定时期内领用原材料多次使用同一张限额领料单”，该领料单属于累计原始凭证。（）A:正确B:错误【答案及解析】：累计原始凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。答案选A 24、未在银行开立存款账户的个人，不能办理委托收款业务。A:正确B:错误【答案及解析】：未在银行开立存款账户的个人仍然可以办理委托收款业务，而且委托收款凭证必须记载被委托银行名称。答案选B 25、已完成销售手续、但购买方在月末尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。A:正确B:错误【答案及解析】：销售方不应将其作为本企业的存货核算。答案选B 26、甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互

11、换一处厂房，并向乙企业支付差价100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核互换房屋中契税的缴纳。根据规定，房屋互换中，互换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。本题中，多交付货币的一方是甲方，因此应该由甲方缴纳契税。答案选A 27、行政复议决定书一经送达即发生法律效力。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查行政复议决定书。行政复议决定书一经送达即发生法律效力，注意区别：仲裁裁决书“作出”生效，调解书“签收”生效。答案选A 28、(2016年)纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人享受

12、减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。答案选B 29、会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无答案选A 30、企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用，长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。答案选B 31、事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得

13、的经费拨款。应当通过“非同级财政搜款收入”科目核算。（）（2019年）A:正确B:错误【答案及解析】：事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款。应当通过“事业（预算）收入非同级财政拨款”科目核算，不通过“非同级财政拨款收入”科目核算。答案选B 32、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施后项目，可以至该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“三免三减半”优惠政策企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营素的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年起，第1年至3年免征企业所得税，

14、第4年至第6年减半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。答案选B 33、张某将个人在外地拥有产权的房屋出典给李某，后来李某由于移民去了美国，将房屋交给王某居住，则王某为该房屋房产税的纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房产税的纳税人产权所有人、承典人均不在房产地的，房产代管人或者使用人为纳税人。答案选A 34、企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延所

15、得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所得税负债本期转回金额）。答案选B 35、判断题因严重自然灾害造成重大损失的，可以减征个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：因严重自然灾害造成重大损失的，可以减免个人所得税。答案选A 36、非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内可以申请多次。()A:正确B:错误【答案及解析】：非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。答案选B 37、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资产和不可辨认无形资产。()A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实

16、物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有三个特征：不具有实物形志：具有可辨认性；属于非货币性长期资产。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产的范畴。答案选B 38、资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额总计数，填列资产负债表中“货币资金”项目。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 39、不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核民事诉诉的审判制度。考点：民事诉讼的审判制度答案选A 40、在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者和被管理者之间的

17、关系，所以法律地位是不平等的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者之间的关系，但法律地位是平等的。答案选B 41、残疾、孤老人员和烈属的所得，可免征个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：残疾、孤老人员和烈属的所得，属于减税项目。答案选B 42、纳税人购置新建商品房，应当自房屋交付使用当月起缴纳城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。答案选B 43、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，并对其处应扣未扣应收未收税款50%以上5倍以

18、下的罚款。A:正确B:错误【答案及解析】：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。答案选B 44、固定资产计提减值准备后，如果以后期间减值因素消失，那么可以转回之前计提的固定资产减值准备。()A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产减值准备一经计提，不得转回。答案选B 45、人民法院审理第二审民事案件，由审判员、陪审员共同组成合议庭。（）A:正确B:错误【答案及解析】：人民法院审理第二审民事案件时，由审判员组成合议庭，不包括陪审员；审理第一审民事案件时，合议庭的组成成员可以包括陪审员。答案选B 46、（该知

19、识点已根据2022年教材修改）采用重置成本计量时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题目表述正确。答案选A 47、适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的征收方式是核定征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的征收方式是查定征收。答案选B 48、采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的

20、产品之间进行分配。()A:正确B:错误【答案及解析】：生产成本计算本题表述正确。答案选A 49、采用约当产量比例法时，计算分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率都是一致的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采用约当产量比例法时，如果原材料是在产品生产开始时一次投入的，在产品无论完工程度如何，都应和完工产品负担同样的材料成本，不按照约当产量计算比率，此种情况下，分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率并不一致。答案选B 50、股份有限公司是以发行股票的方式筹集股本的，股票可按面值发行，也可按溢价发行，我国目前不准折价发行()。A:正确B:错误【答案及解析】：本题目说法正确。答案选A 第二部分

21、 单选题(50题)1、不属于“应交增值税”明细账户专栏的是（）。A:未交增值税B:已交税金C:转出未交增值税D:转出多交增值税【答案及解析】：未交增值税不属于“应交增值税”账户的明细账户。答案选A 2、M县地方税务局对甲企业作出罚款决定，甲企业不服，提出行政复议申请。下列关于甲企业申请行政复议的表述中，正确的是()。A:可向M县人民法院申请行政复议B:可向M县地方税务局申请行政复议C:可向M县人民政府申请行政复议D:可向M县国家税务局申请行政复议【答案及解析】：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。答案选C 3、下列各项中，不

22、应当确认为当期损益的是（）。A:长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损B:支付与取得交易性金融资产相关的交易费用C:支付与取得长期股权投资直接相关的费用D:期末交易性金融资产公允价值上升的金额【答案及解析】：本题考核资产的相关核算。选项A计入投资收益，处理是：借：投资收益贷：长期股权投资损益调整等选项B计入投资收益，处理是：借：投资收益贷：银行存款选项C计入长期股权投资成本，处理是：借：长期股权投资贷：银行存款选项D计入公允价值变动损益，处理是：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益答案选C 4、在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，

23、则诉讼时效期间计算适用的情形是（）。A:诉讼时效期间的计算不受影响，继续计算B:诉讼时效期间暂停计算，待障碍消除后继续计算C:已经过的诉讼时效期间归于无效，待障碍消除后重新计算D:权利人可请求法院延长诉讼时效期间【答案及解析】：诉讼时效的中止。在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效应该予以中止。答案选B 5、GD公司为员工张某支付培训费用3万元，约定服务期3年。2年后，张某以甲公司自其入职之日起从未按照合同约定提供劳动保护为由，向甲公司提出解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A:张某违反了服务期的约定B:张某在服务期

24、之间不得要求提高工资C:甲公司可以要求张某支付1万元的违约金D:张某无需支付违约金【答案及解析】：选项A、C用人单位与劳动者约定了服务期，如存在“用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件”等情形，劳动者有权随时通知用人单位解除劳动合同，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金。选项B用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期的劳动报酬。答案选D 6、不同法的形式具有不同的效力等级，下列各项中，效力低于地方性法规的是（）。A:宪法B:同级地方政府规章C:法律D:行政法规【答案及解析】：法律效力。宪法法律行政法规地方性法规同级地方政府规章

25、。答案选B 7、下列应按“产权转移书据”计征印花税的是（）。A:技术开发合同B:大型设备购买合同C:土地使用权转让合同D:非专利技术转让合同【答案及解析】：本题考核印花税的税目。土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。答案选C 8、由市场配置资源意味着（）。A:所有的人都会得到他想要的B:资源的配置是由市场机制实现的C:政府能够决定谁获得多少消费品D:要得到急需的物品你只能“走后门”【答案及解析】：市场配置资源指的是经济运行过程中，市场机制根据市场需求与供给的变动引起价格变动从而实现对资源进行分配，组合及再分配与再组合的过程。答案选B 9、单选题某

26、公司将税务机关确定的应于2014年9月10日缴纳的税款20万元拖至9月20日缴纳，根据我国税收征收管理法的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。A:100B:1000C:10000D:4000【答案及解析】：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。应缴滞纳金=2000001000005=1000(元)。答案选B 10、企业与开户行之间发生的未达账项，进行账务处理的时间是（）。A:编好银行存款余额调节表时B:收到银行对账单C:实际收到有关结算凭证时D:查明未达帐项时【答案及解

27、析】：企业与其开户行之间发生的未达帐项，进行账务处理的时间是有关结算凭证时，银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调整账簿记录，应在有关结算凭证到达后，再进行账务处理。答案选C。答案选C 11、单选题下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是（）。A:购销合同中记载的购销金额B:财产租赁合同中的租赁金额C:货物运输合同中的运输费用(运费收入)D:借款合同中的借款本利合计金额【答案及解析】：借款合同中以借款金额为印花税计税依据。答案选D 12、对于授意、指使、强令他人伪造、变造会计凭证、会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门可对违法行为处以（）的罚款。A:5000元以上50000元以下B:

28、2000元以上20000元以下C:3000元以上30000元以下D:5000元以上500000元以下【答案及解析】：违反会计核算法律规定的法律责任授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。选A答案选A 13、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。A:企业购买国债取得的利息收入B:纳入预

29、算管理的事业单位取得的财政拨款C:事业单位从事营利性活动取得的收入D:企业转让股权取得的收入【答案及解析】：(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B：属于不征税收入;(3)选项CD：属于应税收入。答案选A 14、某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品100千克，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元。所购商品到达后验收发现商品短缺25%，其中合理损失15%，另10%的短缺无法查明原因。该批商品的单位成本为（）万元。（2020年）A:1B:1.4C:1.2D:1.25【答案及解析】：采购途中的合理损耗计入成本，无法查明原因的损耗计入当期损益。该批商品的单位成本实际成本实际入库数（10

30、010010%）（10010025%）1.2（万元），选项C正确。答案选C 15、下列各项中，不属于行政责任范围的是（）。A:开除B:罚金C:责令停产D:吊销执照【答案及解析】：本题考核法律责任的种类。罚金属于刑事责任附加刑，罚款属于行政责任。答案选B 16、仲裁裁决书的生效时间是（）。A:自“作出”之日B:自“交付”之日C:自“签收”之日D:自“送达”之日【答案及解析】：仲裁裁决书自作出之日起生效。答案选A 17、下列选项中，属于附加刑的是（）。A:管制B:死刑C:拘役D:驱逐出境【答案及解析】：刑罚分为主刑和附加刑。主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑；附加刑包括罚金、剥夺政治权利

31、、没收财产和驱逐出境。（1）选项ABC：属于主刑；（2）选项D：属于附加刑。答案选D 18、2019年10月某大学教授张某取得甲公司讲课收入3500元，应按照（）所得项目征收个人所得税。A:工资、薪金所得B:其他所得C:劳务报酬所得D:偶然所得【答案及解析】：从非任职受雇单位取得的讲课收入做为劳务报酬所得项目计缴个人所得税。答案选C 19、财产转让所得应以转让收入减除财产原值和（）后的余额，为应纳税所得额。A:800元费用B:转让收入的10%30%C:财产原值的10%30%D:合理费用【答案及解析】：根据个人所得税的有关规定，财产转让所得应纳税所得=转让收入-财产原值-合理费用。答案选D 20

32、、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各种中，不正确的是（）。A:城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积B:纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税C:在企业厂区以外、与社会公用地段未加隔离的铁路专用线用地，暂免征收城镇土地使用税D:纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税【答案及解析】：选项B：对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。答案选B 21、A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为2000万元，已计提折旧1000

33、万元。更新改造过程中发生支出800万元，被替换部分账面原值为600万元，出售价款为200万元。则新办公楼的入账价值为()万元。A:1100B:1500C:1048D:1052【答案及解析】：新办公楼的入账价值=2000-1000+800-(600-1000/2000600)=1500（万元）。答案选B 22、税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，适用的税款征收方式是（）。A:查账征收B:查定征收C:查验征收D:定期定额征收【答案及解析】：查定征收主要对生产不固定、账册不健全的单位采用。答案选B 23、甲企业为房地产开发

34、企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报的金额，正确的是（）。A:存货为9000万元B:固定资产为8865万元C:投资性房地产为8820万元D:投资性房地产为8865万元【答案及解析】：2009年3月至12月投资性房地产的累计折旧=900050(912)=135(万元)，投资性房地产的账面价值=9000-135=8865(

35、万元)，因此甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。答案选D 24、黄河股份有限公司（以下称黄河公司）马甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率l7%（不考虑其他相关税费）。黄河公司2007年至2008年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：（1）黄河公司于2007年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际按行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。(2)2007年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元

36、，该固定资产的预计使用年限为1O年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此咀外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。(3)2007年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。(4)2008年甲公司发生亏损400万元，资本公积增加100万元。(5)2008年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，根据上述资料回答下列各题。(2)黄河公司2007年度园对甲公司长期股权投资应确认的投资收益是()万元。A:0B:48C:57D:60【答案及解析】：2007

37、年度应确认的投资收益=200-（300-200）/1O30%=57（万元）。答案选C 25、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动合同无效或者部分无效的表述，不正确的是（）。A:劳动合同被确认无效，从订立时起就没有法律约束力B:劳动合同部分无效的，其他部分仍然有效C:劳动合同被确认无效，即使劳动者已付出劳动的，用人单位也不必向劳动者支付劳动报酬D:劳动争议仲裁机构或人民法院有权依法确认劳动合同的无效【答案及解析】：劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。答案选C 26、如果企业定额管理基础好，各月末在产品数量变动较大，则该企业适宜采用的完工产品和在产品成本分

38、配方法是（）。A:在产品按定额成本计价B:约当产量比例法C:定额比例法D:在产品按其所耗直接材料成本计价【答案及解析】：定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。答案选C 27、票据失票人向人民法院提出公示催告申请后，如果人民法院决定受理，发出公告的期限是（）。A:自立案之日起3日内B:自立案之日起7日内C:自申请之日起3日内D:自申请之日起7日内【答案及解析】：本题考核票据权利的补救。人民法院决定受理公示催告申请，应当同时通知付款人及代理付款人停止支付，并自立案之日起3日内发出公告，催促厉害关系人申报权利。答案选A 28、根据税收征收管理法律制度

39、的规定，下列各项中，属于征税主体权利的是（）A:申请退还多缴税款B:宣传税收法律、行政法规C:按期、如实办理纳税申报D:税款征收【答案及解析】：（1）选项A：属于纳税主体的权利；（2）选项B：属于征税主体的义务；（3）选项C：属于纳税主体的义务；（4）选项D：属于征税主体的权利。答案选D 29、2012年7月1日，某公司按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值为10万元，票面年利率为4%(不计复利)，假定不考虑相关税费，2013年12月31日该应付债券的账面价值为()万元。A:10.4B:10.2C:10.6D:10【答案及解析】：因为该债券是到期一次还本付息的，所以该债券的利

40、息应计入债券成本，2013年12月31日该应付债券的账面价值=10+104%(1+0.5)=10.6(万元)。答案选C 30、根据规定，临时存款账户的有效期最长不得超过（）。A:1年B:2年C:3年D:5年【答案及解析】：本题考核临时存款账户的有效期。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。答案选B 31、下列资产负债表项目，根据总账科目余额填列的是（）。A:应收账款B:交易性金融资产C:应付账款D:短期借款【答案及解析】：选项A“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列；选项B“交易性金融

41、资产”项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。选项C“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；选项D“短期借款”项目根据总账科目余额填列。答案选D 32、单选题李某将一套闲置不用的住宅用房对外出租，取得租金收入5000元，则李某应纳营业税为（）元。A:150B:200C:250D:0【答案及解析】：对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税，应纳营业税=50003%=150(元)。答案选A 33、下列法律责任中不属于民事责任的是()。A:返还财产B:赔偿损失C:支付违约金D:没收违法所得【答案及解

42、析】：本题考核法律责任的种类。没收违法所得是行政处罚不是民事责任。答案选D 34、12.甲公司“盈余公积科目的年初余额为1000万元，本期提取法定盈余公积为1050万元，任意盈余公积为500万元，用盈余公积转增资本1000万元。该公司“盈余公积科目的年末余额为（）万元。A:3550B:2550C:1900D:1550【答案及解析】：盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。提取盈余公积，意味着盈余公积增加，盈余公积转增资本意味着盈余公积减少。所以，盈余公积科目的年末余额=1000+1050+5001000=1550（万元）。答案选D 35、根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的工资薪金所得，所

43、得来源地的判断标准是（）。A:工资薪金所得的支付地B:纳税人任职、受雇单位的所在地C:工资薪金所得的使用地D:纳税人的居住地【答案及解析】：本题考核个人所得来源地的规定。工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。答案选B 36、根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。A:退休人员再任职取得的收入B:从非任职公司取得董事费收入C:从任职公司取得的监事费收入D:从任职公司关联企业取得的监事费收入【答案及解析】：税目根据个人所得税法律制度的规定，个人担任公司董事、监事，但不在公司任

44、职、受雇（包括关联公司），同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。答案选B 37、单选题企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入（）。A:公允价值变动损益B:营业外收入C:其他业务收入D:其他综合收益【答案及解析】：企业无论是处置采用成本模式计量的投资性房地产还是处置采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。答案选C 38、甲、乙在上海浦东新区签订合同，将甲在北京朝阳区的一幢房产出售给乙。后因乙未按约定支付价款，双方发生争议。根据民事诉讼法律制度的规定，

45、该案件的管辖法院应当是（）。A:甲住所地人民法院B:乙住所地人民法院C:上海市浦东新区人民法院D:北京市朝阳区人民法院【答案及解析】：因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。答案选D 39、根据增值税法律制度的规定，从事货物生产或者提供劳务的纳税人，增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额在（）以下。A:300万元B:500万元C:600万元D:80万元【答案及解析】：根据增值税相关法规的规定，对于增值税的纳税人不需区分行业，从年应征增值税销售额的角度看，为500万。答案选B 40、甲公司于2013年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元；2013年12月31日，该部分股票的公允价值为1060万元。则2013年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。A:60B:-60C:40D:-40【答案及解析】：本题考核交易性金融资产的核算。公允价值变动损