福建省中级财务会计职称真题200题精选题完整版答案+解析.docx

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1、福建省中级财务会计职称真题200题精选题完整版答案+解析第一部分 判断题(50题)1、试用期属于劳动合同的必备条款，双方必须约定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：试用期属于劳动合同的约定条款，双方可以约定，也可以不约定。答案选B 2、商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（包括劳保用品），可以开具增值税专用发票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核增值税专用发票的开具范围。商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品的，不得开具增值税专用发票。答案选B 3、进口人向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入进口货物的关税完税价格。（）A:正确B:错误【

2、答案及解析】：进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格，如已包括在成交价格中应予以扣除。答案选B 4、资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，即公允价值变动损益。答案选B 5、资源税是对在中国境内开采、生产以及进口的矿产品和盐的单位和个人征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资源税的征收规定。资源税是对在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征收。对进口应税矿产品和盐，由于不是在我国境内开采和生产的，不征收资源税。答案选B 6、中外合作开采

3、石油、天然气的企业属于资源税的纳税义务人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资源税的纳税义务人。中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。考点：资源税纳税人答案选B 7、企业采用账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益科目的余额结转至“本年利润”科目。()A:正确B:错误【答案及解析】：表结利润法，每月结账时，损益类各科目的余额不需要结转到“本年利润”账户内，只有到年度终了时，再采用此方法将损益类各账户的全年累计余额转入到“本年利润”账户。“本年利润”科目平时不用，年终时才使用。

4、账结利润法，每月终结账时，将损益类各科目的余额转入“本年利润”账户中，通过“本年利润”科目结出本月份利润(亏损)。每月都要重复使用损益类科目和“本年利润”科目进行当期盈亏的计算和结转。答案选A 8、汇票上可以记载票据法规定事项以外的其他出票事项，但该记载事项不具有汇票上的效力，银行不负审查责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，票据上可以记载票据法等规定事项以外的其他出票事项，但是该记载事项不具有票据上的效力，银行不负审查责任。答案选A 9、采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品之间进行分配。()A:正确B:错误【答案及解析】：采用平

5、行结转分步法,每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。答案选B 10、企业以盈余公积弥补亏损，会引起企业的留存收益总额的变动。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。企业以盈余公积弥补亏损，是企业的盈余公积减少，未分配利润增加，因此是留存收益内部一增一减，总额不变。答案选B 11、见票即付的汇票的付款请求权，如果自出票日起1年内不行使，则丧失其票据权利。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核票据时效。见票即付的汇票、本票的付款请求权，自出票日起2年内不行使，其权利归于消灭。答案选B

6、 12、残疾、孤老人员和烈属的所得，可免征个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：残疾、孤老人员和烈属的所得，属于减税项目。答案选B 13、用人单位被依法宣告破产的，无需向劳动者支付经济补偿。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位被依法宣告破产的，需向劳动者支付经济补偿。答案选B 14、我国会计年度为每年公历1.1-12.31。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 15、80、企业取得了收入，会表现为资产的增加或负债的减少，或者两者兼而有之。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题的说法是正确的。列如：以货物抵债，负债减少；取得销售收入，资产增加；取得销售收

7、入9万元，收到甲公司现金5万元，4万元偿还上月所欠甲公司货款，表现为资产的增加和负债的减少，两者兼而有之。答案选A 16、企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)记入“实收资本”或“股本”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值(价值不公允的除外)超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积。答案选B 17、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“工资、薪金”项目征

8、收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税规定。对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。考点：“工资、薪金所得”其他特殊规定答案选B 18、用人单位自劳动合同订立之日起便与劳动者建立劳动关系。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据劳动合同法的规定，用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系，而非劳动合同订立之日。答案选B 19、只有产品产量和产品单位成本能够影响可比产品成本的降低额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核可比产品成本降低额的影响因素。影响

9、可比产品成本降低额的因素不仅有产品产量和产品单位成本，还有产品品种构成的比重。答案选B 20、对于融资租赁的房屋，应以收取的租金收入计征房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收。答案选B 21、”指引体系”是关键，是中国特色的管理会计体系发挥主观能动性的核心，是体现“坚持人才带动，整体推进”原则的重点。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“指引体系”是保障，与时俱进地拓展和开发管理会计工具方法，为管理会计的实务应用提供指导示范；“人才队伍”是关键，是该体系中发挥主观能动性的核心，是体现“坚持人才带动，整体推进”原则的重点。答案选B

10、22、对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。答案选A 23、单位保存的会计档案不得对外借出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一般单位保存的会计档案不得对外借出，确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应严格按规定办理相关手续。答案选B 24、社会保障金不得投资营运，不得用于平衡其他政府预算，不得用于、改建办公场所和支付人员经费、运行费用、管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：社会保险基金管理运营社会保障基金在保险安全的前提下，按照国务院的规定可以投资营运，实现保值增值。答案选B

11、 25、纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税。答案选B 26、纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可以先行使行政复议，后缴纳税款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。答案选B 27、7.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答

12、案选A 28、银行承兑汇票的出票人于汇票到期日末能足够交存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。答案选B 29、车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题目表述正确。答案选A 30、国务院发布的企业财务会计报告条例属于行政法规。()（2020）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 31、根据规定，用人单位的劳动规章制度应当在单位内公示或者告知劳动者，否则对劳动

13、者没有约束力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，如果用人单位的规章制度未经公示或者对劳动者告知，该规章制度对劳动者不生效。答案选A 32、如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单，在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购入的物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。答案选B 33、对纳税人实施税收保全措施的时候，纳税人的一台价值4000元的电冰箱属于税收保全措施的范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核不适用税收

14、保全的财产。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。答案选B 34、对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核关税的课税对象。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。【该题针对“关税的纳税人、课税对象和税目”知识点进行考核】答案选B 35、对于个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业经营项目的，由于我国已取消农业税，应征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人所得税的调整。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、牧业税征税范围，由于

15、我国已取消农业税，因此从事上述行业目前暂不征收个人所得税。答案选B 36、根据个人所得税有关规定，纳税人应对来源于中国境内和境外的全部所得征税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税的征收范围。个人所得税纳税义务人划分为居民纳税人和非居民纳税人。对居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。答案选B 37、法律关系的内容，是指法律关系主体的权利和义务指向的对象（）。A:正确B:错误【答案及解析】：法律关系的内容是指法律关系的主体所享受的权利和承担的义务。法律关系主体的权利和义务指向的对象，

16、是法律关系的客体。答案选B 38、企业在采用分步法核算产品成本时，成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以上说法正确答案选A 39、保证人为二人以上的，按约定承担责任，约定不明的，保证无效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核票据的保证。保证人为二人以上的，保证人之间承担连带责任。答案选B 40、采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采用汇兑结算方式的，收账通知是汇款已转入收款人账户的证明。答案选B 41、“应付票据”核算企业购买材料商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（）

17、A:正确B:错误【答案及解析】：应付票据是指企业购买材料商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。答案选B 42、年终结算前，为了确保年终结算会计资料的真实和正确性，所进行的财产清查既是全面清查又是定期清查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：年终决算清查方法根据会计法的规定：年终结算前，为了确保年终结算会计资料的真实和正确性所进行的财产清查既是全面清查又是定期清查，本题正确。答案选A 43、银行已收款入账，企业由于未收到相关凭证尚未登记入账的未达账项。会造成企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。A:正确B:错误【答案及解析】：未达账项根据会计法的规定：

18、银行已收款入账，企业由于未收到相关凭证尚未登记入账的未达账项。会造成企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。答案选A 44、对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。（）（2020）A:正确B:错误【答案及解析】：“共担风险”真投资，从价计征房产税，以房产余值为计税依据；“收取固定收入、不承担经营风险”假投资，视为租赁，从租计征房产税，以出租方取得的不含增值税的租金收入为计税依据。答案选A 45、出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，但在国内已经缴纳的增值税不进行退还；其实际效果相当于免税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：出

19、口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。答案选B 46、未填写实际结算金额的银行汇票不得背书转让。()A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 47、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：没有应纳税的，也需要办理纳税申报。答案选B 48、不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：账簿是按件计算贴花的，题目说法是正确的。答案选A 49、营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳营

20、业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：兼营的税务处理。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额，核定后分别缴纳营业税和增值税。答案选B 50、已完成销售手续，但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：商品控制权已发生转移，所有权属于购买方，对销售方而言属于代存商品，不应仍作为本企业库存商品核算。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于强制执行措施的是（）。A:查封纳税人价值相当于应纳税款的货物B:拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款C:暂扣纳税人营业执照D:书面通

21、知纳税人开户银行冻结其存款中相当于税款的部分【答案及解析】：本题考核税收强制执行措施。根据规定，选项A和选项D均为税收保全措施，选项B属于税收强制执行措施。答案选B 2、甲公司因结算需要向P银行申请开立了基本存款账户，甲公司使用该账户办理付款业务的起始时间是()。A:P银行为甲公司办理开户手续之日起B:P银行为甲公司办理开户手续之日起5个工作日后C:中国人民银行当地分支行核准之日起D:中国人民银行当地分支行核准之日起3个工作日后【答案及解析】：基本存款账户属于核准类账户，自正式开立之日(中国人民银行当地分支行的核准日期)起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。答案选D 3、甲公司通过签订服

22、务期协议，提供10万元专项培训费用将尚有4年劳动合同期限的职工刘某派出参加6个月的专业技术培训。双方约定，刘某培训结束后须在甲公司工作满5年，否则应向公司支付违约金。刘某培训结束工作2年时因个人原因向公司提出解除劳动合同。下列关于刘某服务期约定及劳动合同解除的表述中，正确的是（）。A:双方不得在服务期协议中约定违约金B:5年服务期的约定因超过劳动合同剩余期限而无效C:刘某可以解除劳动合同，但甲公司有权要求其支付违约金D:服务期约定限制了刘某的自主择业权【答案及解析】：本题考查违约金。违约金是约定的，是指劳动者违反了服务期和竞业限制的约定而向用人单位支付的违约补偿，选项A不正确；服务期是双方当事

23、人可以约定，约定的5年服务期是有效的，选项B不正确；甲公司和刘某约定服务期并没有限制刘某的自主择业权，选项D不正确。答案选C 4、某公司发现库存现金短缺351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（）。A:借记“财务费用”科目151元B:借记“其他应付款”科目200元C:借记“管理费用”科目151元D:借记“营业外支出”科目151元【答案及解析】：财产清查中现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。故本题答案为C答案选C 5、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定来源于中国境内、

24、境外所得的表述中，正确的是（）。A:提供劳务所得，按照提供劳务的企业所在地确定B:股息、红利等权益性投资所得，按照取得权益性投资收入的企业所在地确定C:转让权益性投资资产所得，按照投资企业所在地确定D:利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【答案及解析】：选项A：提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地;选项B：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C:转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定。答案选D 6、某企业2011年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企

25、业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25。该企业2011年所得税费用为（）万元。A:250B:232.5C:245D:257.5【答案及解析】：2011年所得税费用（100020）25245（万元）。考点：所得税费用的核算答案选C 7、甲公司2009年将自行开发的一项专利权转让，取得转让收入900万元。与该技术转让有关的成本和费用为300万元。甲公司应纳企业所得税为（）万元。A:12.50B:25C:125D:62.50【答案及解析】：符合条件的技术转让所得在本题中，技术转让所得为600万元，其中500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税，

26、甲公司应缴纳企业所得税=（900-300-500）25%50%=12.50（万元）。答案选A 8、根据社会保险法律制度的规定，下列有关基本养老保险待遇的表述中，不正确的是（）。A:参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金B:参加基本养老保险的个人，因病或者因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金C:参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承D:参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴【答案及解析】：选项B：参加基本养老保险的个人，“因病或者非因工”死亡的，其遗属可以

27、领取丧葬补助金和抚恤金；所需资金从基本养老保险基金中支付。答案选B 9、下列法律责任形式中，属于行政责任形式的是()。A:责令停产停业B:支付违约金C:继续履行D:赔偿损失【答案及解析】：选项BCD：属于民事责任。答案选A 10、甲公司2010年1月10日购入乙公司发行的股票500万股准备长期持有，每股买入价为10元，占乙公司30的股份，对乙公司有重大影响。购入股票时乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元。甲公司取得时计入长期股权投资的金额为（）万元。A:5000B:6000C:1000D:20000【答案及解析】：甲公司持股比例为30，应采用权益法核算。初始投资成本5000万元，小于投

28、资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额6000万元（2000030），故长期股权投资的入账金额应为6000万元，差额1000万元记入“营业外收入”科目。考点：权益法下的长期股权投资答案选B 11、许某与兴隆有限公司签订劳动合间，试用期2个月，许某在试用期的工资不得低于（）。A:劳动合同约定工资的50%B:劳动合同约定工资的60%C:劳动合同约定工资的80%D:劳动合同约定工资的100%【答案及解析】：本题考核试用期工资的规定。劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。答案选C 12、下列金融保险企业的业务中，以

29、营业额全额为计税依据的是（）。A:外汇买卖业务B:股票买卖业务C:一般贷款业务D:融资租赁业务【答案及解析】：本题考核金融保险企业计税营业额确定方法。外汇、股票、债券等金融商品买卖业务，均以营业额差额为计税依据计算营业税；动产融资租赁业务交增值税。答案选C 13、12、某企业2017年12月31日“库存商品”科目余额为1200万元，“生产成本”科目余额为500万元，工程物资科目余额为600万元，委托加工物资科目余额为300万元，材料成本差异科目借方余额20万元，存货跌价准备科目贷方余额60万元。该企业2017年12月31日资产负债表“存货”项目的金额为（）万元。A:2060B:2020C:19

30、60D:1920【答案及解析】：工程物资单独在资产负债表反映，不计入存货项目，本题中其他科目余额会影响存货项目金额的计算。存货项目金额120050030020601960（万元）。答案选C 14、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A:承包者获得农村集体土地承包经营权B:企业受让土地使用权C:企业将厂房抵押给银行D:个人承租居民住宅【答案及解析】：本题考查契税的征税范围。契税征税范围一共有五项内容：国有土地使用权出让、土地使用的转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；选项CD：土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、抵押以

31、及出租等行为，不属于契税的征税范围。答案选B 15、张某在一次商场的有奖购物活动中购买了1000元的商品，中奖一台价值5000元的海尔牌冰箱。张某应缴纳的个人所得税税额为（）元。A:1000B:0C:800D:500【答案及解析】：本题考核偶然所得应缴纳个人所得税的计算。偶然所得以取得每次收入额为应纳税所得额计算纳税。应纳个人所得税=500020%=1000(元)。答案选A 16、GD股份有限公司按法定程序报经批准后，采用收购本公司股票方式减资，回购股票支付价款高于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额有不可能计入()。A:盈余公积B:营业外收入C:资本公积D:未分配利润【答案及

32、解析】：回购股票支付价款高于股票面值总额的，应依次冲减“资本公积股本溢价”、“盈余公积”和“利润分配未分配利润”科目的金额。答案选B 17、根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中应征收营业税的是（）。A:非金融机构的金融商品转让业务B:对金融机构的出纳长款收入C:金融机构买卖金银业务D:人民银行委托金融机构的贷款业务【答案及解析】：ABC选项均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。答案选D 18、根据劳动合同法律制度的规定，从事同类业务的竞业限制期限，不得超过（）年。A:5B:3C:2D:10【答案及解析】：从事同类业务的竞业限制期限，不得超过2年。答案选C

33、19、某增值税一般纳税人企业购入材料一批，数量1000千克，每千克单价50元(不含税)，增值税专用发票注明的增值税税率为17%。发生运杂费3000元，运输途中发生合理损耗10千克，入库前发生挑选整理费用460元，入库后发生挑选整理费用590元。则该批材料的每千克成本为()元。A:50B:54C:55D:56【答案及解析】：材料入库前的挑选整理费计入该材料的入账价值，入库后的挑选整理费不计入该材料的入账价值。该批材料的每千克成本=（100050+3000+460）/（1000-10）=54（元）。答案选B 20、根据税收法律制度的规定，对于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿

34、标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，适用的税款征收方式为（）。A:查账征收B:查定征收C:查验征收D:定期定额征收【答案及解析】：本题考核税款征收的方式。定期定额征收，适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业。考点：税款的征收方式答案选D 21、根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品由委托方收回后以不高于受托方的计税价格直接出售时，出售环节应缴纳的税金是（）。A:消费税B:增值税C:消费税和增值税D:无需缴纳增值税和消费税【答案及解析】：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高

35、于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。答案选B 22、事业单位债券投资取得的利息收入，应计入（）科目。A:事业基金B:事业收入C:经营收入D:其他收入【答案及解析】：事业单位债券投资取得的利息收入，计入其他收入科目核算。考点：事业单位收入的构成答案选D 23、下列选项中，属于负债类会计科目有（）。A:应付账款B:固定资产C:无形资产D:长期待摊费用【答案及解析】：“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”属资产类会计科目。答案选A答案选A 24、甲商场为增值

36、税一般纳税人，其销售的笔记本零售价为10元/本，乙公司作为办公用品购进500本。由于大批量购进，甲商场同意给乙公司打8折，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%,则甲商场该笔销售业务增值税销项税额是（）。A:10X500+（1+13%）X13%=575.22（元）B:10X500X80%X13%=520（元）C:10X500X80%（1+13%）XD:13%=460.18（元）E:10X500X20%X13%=130（元）【答案及解析】：（1）因购买量大而给予的折扣，属于商业折扣；（2）甲商场将销售额与折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明，按折扣后的销售额征收增值税

37、,增值税销项税额=10X500X80%4-（l+13%）X13%=460.18（元）。答案选C 25、关于病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的（）。A:30%B:80%C:60%D:40%【答案及解析】：假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。答案选B 26、根据行为是否需要特定形式或实质要件，可以将法律行为划分为（）。A:单方的法律行为和多方的法律行为B:有偿的法律行为和无偿的法律行为C:要式的法律行为和不要式的法律行为D:主法律行为和从法律行为【答案及解析】：本题考核法律行为。要式行为，是指必须具备某种特

38、定形式或程序才能成立的法律行为；非要式行为，是指无需特定形式或程序即能成立的法律行为。答案选C 27、灵活就业人员缴纳的基本社会养老保险的比例是（）。A:20%B:28%C:11%D:8%【答案及解析】：城镇个体工商户和灵活就业人员的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为20%，其中8%记入个人账户。答案选A 28、下列情形中，用人单位不必向劳动者支付经济补偿的是（）。A:被依法宣告破产的B:劳动者主动向用人单位提出解除劳动合同并与用人单位协商一致解除劳动合同的C:被吊销营业执照的D:被责令关闭、撤销的【答案及解析】：本题考核劳动合同协商解除。由劳动者主动辞职而与用人单位协商一致解除

39、劳动合同的，用人单位无需向劳动者支付经济补偿。答案选B 29、田某累计工作已满10年，2011年上半年已经享受带薪年休假6天，下半年田某提出补休年休假的申请。则田某下半年可享受的年休假时间是（）。A:0天B:4天C:9天D:14天【答案及解析】：本题考核年休假的相关规定。根据规定职工累计工作满10年不满20年的，年休假10天。本题中田某上半年已经享受年休假6天，所以下半年可以享受年休假的时间为4天。答案选B 30、关于我国标准工时制的下列表述中，正确的是（）。A:每日工作8小时，每周工作40小时B:每日工作8小时，每周工作48小时C:每日工作10小时，每周工作40小时D:每日工作10小时，每周

40、工作50小时【答案及解析】：我国实行劳动者每日工作8小时，每周工作40小时的标准工时制度；有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息1天。答案选A 31、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“提供应税劳务”税目计缴增值税的是()。A:制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务B:有偿提供安装空调服务C:有偿修理机器设备服务D:有偿提供出租车服务【答案及解析】：选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。选项BD：按照销售服务缴纳增值税。答案选C 32、某企业赊销商品一批，

41、商品标价20000元(不含增值税)，增值税税率为17%。企业销售商品时代垫运费300元，则应收账款的入账价值为（）元。A:20000B:3400C:23400D:23700【答案及解析】：本题考核应收账款入账价值的确定。应收账款的入账金额包括售价、增值税和代垫运费，即应收账款20000(117%)30023700(元)。答案选D 33、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应（）内，按规定设置账簿。A:自领取营业执照之日起30日B:自领取税务登记证件之日起30日C:自领取营业执照之日起15日D:自领取税务登记证件之日起15日【答案及解析】：C从事生产、经营的纳税人应自领取营业执

42、照或者发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿。答案选C 34、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。该滞纳金的比例是滞纳税款的（）。（2007年）A:万分之一B:万分之五C:千分之一D:千分之二【答案及解析】：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。答案选B 35、某企业投资性房地产采用成本计量模式。2010年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值

43、为30万元。采用直线法计提折旧。2010年应该计提的折旧额为（）万元。A:12B:20C:11D:10【答案及解析】：购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产一样。当月增加，当月不计提折旧。所以2010年应该计提折旧的时间为11个月。2010年计提折旧（27030）20111211（万元）。考点：成本模式下投资性房地产的核算答案选C 36、下列各项金融保险业务中，征收营业税的是（）。A:金融机构之间的往来业务B:人民银行对金融机构的贷款业务C:金融机构的出纳长款收入D:人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务【答案及解析】：金融机构之间的往来业务、人民银行对金融

44、机构的贷款业务金融机构的出纳长款收入不征收营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务征收营业税。答案选D 37、下列会计账户中，记账方向错误的是（）。A:资产和费用类账户借方表增加，贷方表减少B:负债和所有者权益类账户借方表减少，贷方表增加C:成本类账户借方表增加，贷方表减少D:收入类科目借方表增，贷方表减少【答案及解析】：收入类账户贷方表增加,借方表减少,D选项错误。答案选D。答案选D 38、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理是（）。A:借：应收账款，贷：库存商品B:借：应收账款，贷：主营业务收入C:借：主营业务成本，贷：库存商品D:借：发出商品，贷：

45、库存商品【答案及解析】：对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，借：发出商品，贷：库存商品。已经发出但不符合销售商品收入确认条件的账务处理答案选D 39、纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，准确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）。A:按期定额征收B:查验征收C:查账征收D:查定征收【答案及解析】：查账征收适用于纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果的情况。答案选C 40、长期待摊费用科目期末余额在借方，表示（）。A:已经摊销的费用B:尚未发生的费用C:实际发生的费用D:尚未摊销完毕的长期待摊费用【答案及解析】：“长期待摊费用”期末借方余额，反映尚未摊销完毕的长期待摊费用。答案选D 41、下列关于资源税销售数量的说法中，正确的有（）。A:某油田自产自用的天然气，以自用数量为销售数量B:某煤矿对外销售的原煤，以销售数量为销售数量C:某盐场以自产液体盐加工固体盐后销售的，以使用的